Chia sẻ kinh nghiệm xử lý sai sót khi viết sai hoá đơn đã giao cho khách hàng và đã kê khai thuế

Chia sẻ kinh nghiệm xử lý sai sót khi viết sai hoá đơn đã giao
cho khách hàng và đã kê khai thuế
Các sai sót có thể xảy ra như: Sai số lượng hàng hoá, đơn giá, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền
thuế giá trị gia tăng.
Theo điều 20, Thông tư 39/2014/TT-BTC thì Cách viết hóa đơn điều chỉnh như sau: “Hoá đơn
ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền
thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… “Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

Cách xử lý sai xót khi viết sai hóa đơn trong trường hợp cụ
thể
Sau đây KẾ TOÁN THUẾ GDT sẽ đưa ra hai tình huống sai sót cụ thể rồi chúng ta sẽ tiến hành
lập hóa đơn điều chỉnh:
TÌNH HUỐNG 1:
Công ty CP Kinh Việt mua 10 chiếc máy tính Acer của Công ty CP Nội Thất Đức Anh, đơn giá
chưa thuế giá trị gia tăng: 11.000.000đ/chiếc, Hóa đơn số 0000068, ký hiệu: AB/14P, ngày
20/01/2014. Công ty CP Nội Thất Đức Anh đã thanh toán tiền hàng, đã nhận hóa đơn, nhận đủ
hàng và đã kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng, đã nộp tờ khai tháng 01/2014 vào ngày
18/02/2014. Ngày 26/02/2014 Công ty CP Kinh Việt phát hiện sai về đơn giá của máy tính trên
hóa đơn sau khi đã kê khai thuế. Giá chưa thuế GTGT ghi trong hợp đồng kinh tế là 10.000.000
đồng/chiếc.
CÁCH LÀM:
Kế toán bên Công ty CP Nội Thất Đức Anh đã ghi sai đơn giá chưa thuế GTGT, tăng 1.000.000
đồng/chiếc.
Cách xử lý: Kế toán phải làm điều chỉnh giảm đơn giá của máy tính Acer.
– Sau khi phát hiện ra sai sót thì bên Công ty CP Nội Thất Đức Anh và Công ty CP Kinh Việt
phải lập biên bản ghi nhận rõ sai sót bằng văn bản.


– Lập hóa đơn điều chỉnh giảm đơn giá của máy tính theo mẫu sau:
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu: AB/14P
Liên 3: Nội Bộ

Số:

0000168

Ngày 26 tháng 02 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Nội Thất Đức Anh
Mã số thuế:
Địa chỉ:
Điện thoại: …………………………………………. Số tài khoản
………………………………
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Tâm
Tên đơn vị: Công ty CP Kinh Việt
Mã số thuế:
Địa chỉ:
Hình thức thanh toán:…… CK …………… Số tài khoản………………………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơnvị tính Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1
2
3
4
5
6=4×5
Điều chỉnh giảm đơn giá, thành
tiền và tiền thuế của máy

01
tính Acer của HĐ số 0000068, Chiếc
10
1.000.000 10.000.000
ký hiệu: AB/14P, ngày
20/01/2014
Cộng tiền hàng
10.000.000
Thuế suất GTGT: 10%
1.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán:
11.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười một triệu đồng chẵn./.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Nguyễn Thanh Tâm


Thủ Trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Chú ý: Hóa đơn điều chỉnh giảm bên trên không được ghi số âm.
Hướng dẫn kê khai thuế hóa đơn điều chỉnh
* Bên bán: Công ty CP Nội Thất Đức Anh lập hóa đơn điều chỉnh và kê khai vào bảng kê bán ra
của kỳ kê khai thuế tháng 02/2014
* Bên mua: Công ty CP Kinh Việt kê khai vào bảng kê mua vào của kỳ kê khai thuế tháng
02/2014
Chú ý: Để thể hiện là hóa đơn điều chỉnh giảm khi kê khai thuế để giá trị của tiền hàng và tiền
thuế trong ngoặc (…) có nghĩa là kê âm.

TÌNH HUỐNG 2:
Công ty CP Kinh Việt mua 10 chiếc máy tính Acer của Công ty CP Nội Thất Đức Anh, đơn giá
chưa thuế giá trị gia tăng: 11.000.000đ/chiếc, Hóa đơn số 0000068, ký hiệu: AB/14P, ngày
20/01/2014. Công ty CP Kinh Việt đã thanh toán tiền hàng, đã nhận hóa đơn, nhận đủ hàng và đã
kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng, đã nộp tờ khai tháng 01/2014 vào ngày 18/02/2014. Ngày
26/02/2014 Công ty CP Nội Thất Đức Anh phát hiện sai về thuế suất thuế GTGT là 5% , thuế
suất thuế GTGT của máy tính đúng là 10% trên hóa đơn sau khi đã kê khai thuế.
CÁCH LÀM:
Kế toán phải làm điều chỉnh tăng thuế suất của máy tính Acer.
- Sau khi phát hiện ra sai sót thì bên Công ty CP Nội Thất Đức Anh và Công ty CP Kinh
Việt phải lập biên bản ghi nhận rõ sai sót bằng văn bản.


- Lập hóa đơn điều chỉnh tăng thuế suất của máy tính theo mẫu sau:
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: AB/14P
Liên 3: Nội Bộ

Số:

0000168

Ngày 26 tháng 02 năm 2014
Đơn vị bán hàng: Công ty CP Nội Thất Đức Anh
Mã số thuế:
Địa chỉ:
Điện thoại: …………………………………………. Số tài khoản
………………………………
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thanh Tâm

Tên đơn vị: Công ty CP Kinh Việt
Mã số thuế:
Địa chỉ:
Hình thức thanh toán:…… CK …………… Số tài khoản………………………
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơnvị tính Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1
2
3
4
5
6=4×5
Điều chỉnh tăng thuế suất, tiền
thuế của máy tính Acer của HĐ
01
số 0000068, ký hiệu:
AB/14P, ngày 20/01/2014
Cộng tiền hàng
Thuế suấtGTGT: 10%
500.000
Tổng cộng tiền thanh toán:
500.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm nghìn đồng chẵn./.Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Nguyễn Thanh TâmThủ Trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)

Hướng dẫn kê khai thuế hóa đơn điều chỉnh
* Bên bán: Công ty CP Nội Thất Đức Anh lập hóa đơn điều chỉnh và kê khai vào bảng kê bán ra
của kỳ kê khai thuế cho tháng 02
* Bên mua: Công ty CP Kinh Việt kê khai vào bảng kê mua vào.
Chú ý: Để thể hiện là hóa đơn điều chỉnh tăng khi kê khai thuế thì tiền thuế để dương.
Cột ghi chú: ghi tăng thuế suất thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 01 năm 2014
MỜI THAM KHẢO THÊM CÁC DỊCH VỤ KHÁC CỦA THUẾ GDT:





Dịch vụ kế toán trọn gói
Dịch vụ báo cáo tài chính
Dịch vụ làm báo cáo vay vốn Ngân Hàng
Dịch vụ kế toán tổng hơp