Chuong2 Le phi Mon bai

CHƯƠNG 2

LỆ PHÍ MÔN BÀI
LICENSE FEES

1


VĂN BẢN PHÁP LÝ
- Luật phí và lệ phí (Fees and Charges) số 97/2015/QH13,
25/11/2015
- Nghị định (Government's Decree) 139/2016/NĐ-CP,
04/10/2016
- Thông tư (Circular) 302/2016/TT-BTC, 15/11/2016

2


Khái niệm và tác dụng

Khái
niệm

Lệ phí môn bài là một khoản thu hàng
năm vào các tổ chức, cá nhân có hoạt
động sản xuất kinh doanh thuộc mọi
thành phần kinh tế.

Tác
dụng

Phân loại các hoạt động sản xuất kinh
doanh theo quy mô (lớn, nhỏ -vừa)

3


Đối tượng nộp lệ phí môn bài theo vốn đăng ký:
- Các Doanh nghiệp thành lập theo quy định của pháp
luật: DN nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty trách
nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp
hoạt động theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, tổ
chức và cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt nam
không theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
- Tổ chức thành lập theo luật hợp tác xã.
- Đơn vị sự nghiệp thành lập theo quy định của pháp luật
- Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính
trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp,
đơn vị vũ trang nhân dân
- Các tổ chức khác hoạt động sản xuất kinh doanh
- Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của
các tổ chức trên.
4


Đối tượng nộp lệ phí môn bài theo thu nhập:
Cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh
hàng hóa, dịch vụ

5

Đối tượng miễn lệ phí môn bài:
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản
xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu
đồng trở xuống.;
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản
xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa
điểm cố định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính;
- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối;
- Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi
trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề
cá
6


Đối tượng miễn lệ phí môn bài:

- Điểm bưu điện văn hóa xã; cơ quan báo chí (báo
in, báo nói, báo hình, báo điện tử).
- Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh
doanh của hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật
trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp.
- Quỹ tín dụng nhân dân xã; hợp tác xã chuyên kinh
doanh dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp; chi
nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh
của hợp tác xã và của doanh nghiệp tư nhân kinh
doanh tại địa bàn miền núi. Địa bàn miền núi
được xác định theo quy định của Ủy ban Dân tộc.
7

Câu hỏi thảo luận:
1. Thành lập ngân hàng thương mại CP phải có vốn
pháp định tối thiểu bao nhiêu? Ngân hàng NN có
vốn pháp định không?
2. Kinh doanh dịch vụ bảo vệ phải có bao nhiêu vốn?
3. Đầu tư kinh doanh bất động sản có vốn pháp định
là bao nhiêu?
4. Phân biệt vốn điều lệ, vốn pháp định và nguồn
vốn kinh doanh?

8


MỨC THU LỆ PHÍ MÔN BÀI
- Đối với đối tượng nộp lệ phí môn bài theo vốn
đăng ký:
Mức thu lệ phí
Căn cứ tính
Môn bài cả
Vốn đăng ký
lệ phí môn bài
năm
(đồng)
Vốn điều lệ hoặc vốn đầu
tư của tổ chức

Trên 10 tỷ

Vốn điều lệ hoặc vốn đầu Dưới 10 tỷ

tư của tổ chức
Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm
kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức
kinh tế khác

3.000.000
2.000.000
1.000.000
9


MỨC THU LỆ PHÍ MÔN BÀI
- Đối với đối tượng nộp lệ phí môn bài theo thu nhập:

Mức

Doanh thu
(triệu đồng)

Mức thu lệ phí
môn bài cả năm
(đồng)

1

Trên 500

1.000.000

2

Trên 300 đến 500

500.000

3

Trên 100 đến 300

300.000

10


Căn cứ xác
định mức thu
lệ phí môn
bài

Vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng
ký kinh doanh hoặc vốn đầu tư trong giấy
chứng nhận đăng ký đầu tư.

Đối với cơ sở Căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong Giấy đăng
kinh doanh
ký kinh doanh năm thành lập để xác định mức
mới thành lập thu lệ phí môn bài.
Khi có thay
Cơ sở kinh doanh phải kê khai với cơ quan
đổi tăng hoặc

thuế trực tiếp quản lý để làm căn cứ xác định
giảm vốn
mức thu lệ phí môn bài của năm sau.
đăng ký
Xử phạt vi
phạm

Nếu không kê khai thì sẽ bị xử phạt vi phạm
hành chính và bị ấn định mức thu lệ phí môn
bài phải nộp.
11


Trường hợp vốn đăng ký bằng ngoại tệ phải
chuyển đổi sang VND theo tỷ giá mua của ngân
hàng thương mại hoặc tổ chức tín dụng nơi người
nộp lệ phí môn bài mở tài khoản tại thời điểm nộp
tiền lệ phí môn bài vào ngân sách nhà nước để
làm căn cứ xác định mức thu lệ phí môn bài.

12


Câu hỏi thảo luận:
Công ty X là công ty 100% vốn đầu tư nước
ngoài, vốn điều lệ trong giấy chứng nhận đầu tư
là 2.000.000USD.
Công ty có tài khoản tại ngân hàng BIDV
Tại thời điểm có giấy chứng nhận đầu tư, tỷ giá
mua của BIDV là 20.500VND/USD

Tại ngày lập tờ khai lệ phí môn bài, tỷ giá mua
của BIDV là 20.800VND/USD.
Tại ngày nộp lệ phí môn bài, tỷ giá mua của
BIDV là 20.950VND/USD
Hỏi: Lệ phí môn bài công ty này phải nộp là bao
nhiêu? Biết rằng công ty đang hoạt động.
13


Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình
đang sản xuất, kinh doanh và có thông báo gửi cơ
quan thuế về việc:
+ Tạm ngừng kinh doanh trọn năm dương lịch:
không phải nộp lệ phí môn bài của năm tạm
ngừng kinh doanh.
+ Tạm ngừng kinh doanh không trọn năm dương
lịch: phải nộp mức lệ phí môn bài cả năm.

14


Câu hỏi thảo luận:
1. Công ty A tạm ngừng kinh doanh từ ngày
01/01/X đến ngày 31/12/X.
2. Công ty B tạm ngừng kinh doanh từ ngày
30/4/X đến ngày 31/12/X
Hỏi: A và B có phải khai nộp lệ phí môn bài?

15

Thời gian kê khai đối với tổ chức
Thành lập trong 6 tháng
đầu năm
Thành lập trong 6 tháng
cuối năm

Cơ sở đang sản xuất kinh
doanh
Cơ sở mới ra kinh doanh

Kê khai - nộp mức lệ phí
môn bài cả năm
Nộp 50% mức lệ phí môn
bài cả năm
Kê khai - nộp mức lệ phí
môn bài ngay tháng đầu của
năm dương lịch (=<30/01)
Kê khai - nộp mức lệ phí
môn bài ngay trong tháng
cấp MST

Cơ sở kinh doanh thực tế có
Kê khai - nộp mức lệ phí
kinh doanh nhưng không kê
môn bài cả năm
khai lệ phí môn bài

16

Thời gian kê khai đối với cá nhân, nhóm cá
nhân, hộ kinh doanh
Nộp ngày cuối cùng của tháng
Mới ra sx, kd nộp thuế theo
tiêp theo tháng có phát sinh
phương pháp khoán
nghĩa vụ khai thuế TNCN
Kê khai - nộp mức lệ phí môn
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ
bài chậm nhất là ngày 30/01
gia đình đang sx, kinh doanh
hàng năm
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ
Không phải khai lệ phí môn
gia đình đang sx, kinh doanh bài. Cơ quan thuế xác định
nộp thuế khoán
mức thu
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ
gia đình cho thuê bất động
sản

Khai lệ phí môn bài một lần
theo từng hợp đồng cho thuê
bất động sản
17


Địa điểm nộp tờ khai nộp lệ phí môn bài
Cơ sở kinh doanh

Cơ quan thuế trực tiếp
quản lý.

Cơ sở kinh doanh có nhiều cửa
Cơ sở kinh doanh kê khai
hàng, cửa hiệu trực thuộc nằm
chung cho các đối tượng
ở các điểm khác nhau trong
trên
cùng địa phương

Các chi nhánh, cửa hàng, cửa
hiệu đóng ở địa phương khác

kê khai - nộp lệ phí môn bài
tại cơ quan thuế nơi có chi
nhánh, cửa hàng, cửa hiệu
kinh doanh.

Giấy nộp tiền vào ngân sách
NN hoặc UNC, giấy báo nợ từ
NH

Chứng từ chứng minh đã
nộp lệ phí môn bài
18


Lưu ý: DN đang hoạt động đã kê khai lệ phí môn bài

năm trước nếu không có thay đổi về vốn thì không
cần nộp tờ khai, chỉ nộp tiền lệ phí môn bài vào
NSNN. Nếu DN có thay đổi về mức lệ phí môn bài
phải nộp thì cần phải nộp tờ khai chậm nhất là 31/12
của năm có sự thay đổi.

19


Tiểu mục lệ phí môn bài theo thông tư 300/2016/TTBTC, ngày 15/11/2016:
- Tiểu mục 2862: đối tượng nộp lệ phí môn bài theo
mức 1
- Tiểu mục 2863: đối tượng nộp lệ phí môn bài theo
mức 2
- Tiểu mục 2864: đối tượng nộp lệ phí môn bài theo
mức 3

20


Câu hỏi thảo luận 1
Công ty TNHH X có trụ sở đặt tại Quận 1, Tp.HCM.
Công ty được chi cục thuế Q1 quản lý
Công ty X có 2 cửa hàng:
1 cửa hàng đặt tại quận Gò vấp Tp.HCM.
1 cửa hàng đặt tại Q1 Tp.HCM
Hỏi:
1. Công ty kê khai nộp lệ phí môn bài ở đâu?
2. Các cửa hàng kê khai nộp lệ phí môn bài ở đâu?

21


Câu hỏi thảo luận 2
Công ty XNK tổng hợp A có trụ sở chính đặt tại Quận
3, Tp.HCM. Công ty được cục thuế Tp.HCM quản lý
Công ty A có 2 cửa hàng và 2 chi nhánh:
1 cửa hàng đặt tại quận Bình Thạnh Tp.HCM.
1 cửa hàng đặt tại Q6 Tp.HCM
1 chi nhánh đặt tại Bình Dương
1 chi nhánh đặt tại Đồng Nai
Hỏi:
1. Công ty kê khai nộp lệ phí môn bài ở đâu?
2. Các cửa hàng kê khai nộp lệ phí môn bài ở đâu?
22


Bài tập
Công ty TNHH X thành lập vào 07/ 2013, có vốn điều
lệ 1,5 tỷ đồng.
Tháng 05/2014, công ty tăng vốn điều lệ lên 5 tỷ đồng
Tháng 3/2015, công ty lại tăng vốn điều lệ lên 10 tỷ.
Tháng 12/2016, công ty kinh doanh hiệu quả làm
nguồn vốn của công ty tăng lên 10,5 tỷ; Công ty mở
thêm 2 cửa hàng trong cùng tỉnh.
Tháng 01/2017, công ty tăng vốn điều lệ lên 12 tỷ
Cho đến thời điểm này thì công ty không tăng thêm
vốn điều lệ
Hỏi: Lệ phí môn bài cho từng năm là bao nhiêu? (Từ
năm 2013-2017)

23


Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế MB

Nộp chậm tờ khai thuế môn bài bị phạt bao
nhiêu?
Quy định về Mức phạt chậm nộp tiền thuế môn
bài và tờ khai thuế môn bài theo Thông tư 166/2013/TTBTC và Thông tư 156/2013/TT-BTC.

24


Theo Thông tư 166/2013/TT-BTC của Bộ tài chính:
Chi tiết xem thêm: Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế
Mức phạt
Phạt cảnh cáo
400.000 - 1.000.000
800.000 - 2.000.000
1.200.000 - 3.000.000
1.600.000 - 4.000.000
2.000.000 - 5.000.000

Số ngày chậm nộp
01 đến 05 ngày
01 đến 10 ngày
10 đến 20 ngày
20 đến 30 ngày
30 đến 40 ngày
40 đến 90 ngày.

25