Nộp thuế GTGT cho hoạt động chuyển nhượng BDS ngoại tỉnh - Học kế toán thuế hồ chí minh

BQ TAI CHINH
TONG CUC THUE
56:
V/v

ceNG HoA xA

uel

DQc l{p -

cHU

xcnia vrST NAM

Tg do - H4nh

phrfrc

Hd N|i, ngdy gl thdng 5 ndm 2015

JIM /TCT-KK
nQp thuti

GTGT vang
lai ngo4i tinh

Kinh grii: Cpc Thu6 thdnh ptrO HO Chi Minh

T6ng cUc Thu6 nhfln dugc c6ng vdn sO 7}3!CT-TTHT dA ngdy
2210112016 cria Cpc Thut5 thnnh ptrO HO Chf Minh gfti kdm c6ng vdn s6

04.0l/CV-QCGL.2016 ngdy 041112016 cia C6ng ty cd phAn QuOc Cudrng Gia
Y.,!\'
Lai vuong mdc v€ vi6c nOp thu6 gi6 tr! gia tdng vdng lai ngo4i tinh, TOng cgc
Thu6 c6 y ki6n nhu sau:

- Di€m 1.4 khoin 1 Muc II Phan B Th6ng tu sO 60120071TT-BTC ngey
141612007; Di6m e khotur 1 Di6u t0 Th6ng tu s6 ZB|ZOI1/TT-BTC ngay
281212011; Di€m d kho6n 1 Di6u 11 Th6ng tu s6 156/2013/TT-BTC ngay
0611112013 ctra 89 Tei chinh quy dinh vd khai thu5 gi6 tri gia ting d6i vdi ho4t
dQng kinh doanh xdy dpg, lip d[t, b6n hdng vdng lai:
"...d) Tradng hqp ngwdt n)p thud co hoqt dang kinh doanh xdy dqrng, tdp
ddt, bdn hdng vdng lai ngoqi tinh vd chuydn nhuong biit dgng sdn ngoqi tinh
kh6ng thu6c trudng hW qry dinh tqi di€m c khodn I Diiu ndy, md kh6ng thdnh
|^
L|
^
lQp don vi trlrc thupc
tqi dia phuong cdp tinh khdc noi ngudi nQp thu€ c6 try sd
chtnh (sau day g7i ld kinh doanh xdy dryg, ldp ctQt, bdn hdng vdng lai, chuydn
7
t ,!. tn
nhuong bdt d6ng sdn ngoai tinh) thi ngadi nQp thu€ phdi n6p h6 so khai thu€
cho co quan thud qudn $, tqi dla phwong c6 hoqt d/ng xdy &sng, tdp dfut, bdn
hdng vdng lai vd chuy€n nhugng biit dQng sdn ngoqi tinh.
Cdn cu tinh hinh thrc 6 ffAn dia bdn qudn ly, giao Cyc truong Cuc Thud
\
t
,
. r^
t

'
'!
^
dia phuong quy€t
dinh vA noi kA khai thu€ d6i' vdi hoqt dang xdy
d{t,
dqng, ldp
bdn hdng vdng lai ngoai tinh vd chtrydn nhuqng biit dpng sdn ngogi tinh... ".
+.

t

- Ei€m 6.1 khoin 6 Mpc II PhAn B Thdng tu sO 60120071TT-BTC ngay
141612007; Di€m a khoin 6 DiAu 10 Th0ng tu s6 2812011/TT-BTC ngay
281212011; Di6m a kho6n 6 Di6u 11 Thdng tu s6 l56l20l3lTT-BTC ngey
0611112013 cria B0 Tdi chinh quy cllnh:

"6. Khai thui! gid tri gia tdng d6i vdi hoat dAng hinh doanh xdy da^rng, ldp
ddt, bdn hdng vdng lai ngogi tinh vd chuydn nhaqng biit dQng sdn ngoqi tinh
kh6ng thu\c trwdng hqp huong ddn tqi di6m c khodn I Diiu ndy.

a) Ngudi n6p thu€ kinh doanh xdy dryg, ldp dQt, bdn hdng vdng lai,
,
. ., , .' \ t
'
'
chuy'An nhuqng bdt dong sdn ngogi tinh thi khai
thu€ gid tr! gia tdng tqm tinh
theo ty rc 2% ddi vdt hdng hod, dich vu chiu thud sudt thuii gid tri gia tdng I0%
t

,I


hodc theo tj,te I% aih vdt hdng hod, dich vu chiu thud sudt thuii gid tri gia tdng
5% tr€n doanh thu hdng hod, dich vqt chua c6 thud gid tri gia tdng vdi co quan
:
,
d7
7,
J.
Thu€ qudn ly dia phuong noi kinh doanh, bdn hdng.

b) HA so'khai thu€ gid tr! gia tdng d6i vdi hoat d)ng binh doanh xdy
dwg, lhp dqt, bdn hdng vdng lai, chuyin nhagng biit dQng sdn ngoai tinh td Td
. .r
7 7
:
. ,
khai thu€ gid tri gia tdng theo mdu s6 }S/GTGT ban hdnh kdm theo Th6ng tu
nay-

c) H6 so khoi thu€ gid tri gia tdng d6i voi hoqt dflng kinh doanh *ry
dwg, Idp dQt, bdn hdng vdng lai, chuydn nhaong biit dQng sdn ngoqi tinh duqc
. ,
A
,t
t )
a r .
a

t
,a
d
\
t
nQp theo timg ldn phdt sinh doanh thu. Trudng hqp phdt sinh nhi6u ldn nQp h6
so khai thu€ trong m7t thdng thi ngudi nQp thu€ c6 th1 ddng lry ooi Co quan
.,
:
.
r )
thu| noi n2p
h6 so khai thu? d€ nQp h6 so khai thu€ gid tri gia tdng theo thdng.
d) Khi khai thud vdi co quan thu6 qudn ly trryc fi6p, ngudi nQp thud phdi
t6ng hry doanh thu phdt sinh vd s6 thu€ gid tri gia tdng dd nQp cfia doanh thu
kinh doanh xdy dwg, tiip dfrt, bdn hdng vdng lai, chuy€n nhaqng bdt dgng sdn
ngoqi tinh trong h6 so khai thud Qi ffu sd chinh. Sti thui! dd n7p ftheo chilrng ti
..; ., :,
^ ti,€n
nqp
thu€) cfia doanh thu kinh doanh xdy dryg, ldp dflt, bdn hdng vdng lai,
chuyin nhuqng biit dpng sdn ngoqi tinh duqc trh vdo sd thud gid tri gta tdng
phai nQp theo td khai thud gid tri gta tdng cfia ngudi ngp thu6 Qi fttl sd ch{nh. "

:,

- Di6m 1.5 khoin 1 Mpc III Phen B Thdng tu s6 6012OO71TT-BTC ngey
141612007; Di6m a khoAn 5 DiAu 11 Th6ng tu sO 28/2011/TT-BTC ngay
28/212011; DirSm a khoin 5 DiAu 12 Thdng tu s5 156/2013/TT-BTC ngey
O6/1ll2OL3 dusc sua d6i tai Di6u 16 Th6ng tu s6 lsIlz}l4/TT-BTC ngAy

l0ll0l20t4 cria BO Tei chinh quy dinh,rA khai thuri thu nhap doanh nghiQp ddi
v6i hopt dQng chuy6n nhugmg b6t d6ng sin:
"4. Khai thud thu nhdp doanh nghiQp diit vAt hoqt d6ng chuydn nhaqng bdt
d)ng sdn'thi:q qUy dinh cila phdp luQt v€ thu? thu nhqp doanh nghigp
'

: ''

l\

a) Doanh nghiQp cd host d)ng chuydn nhuqng biit dgng sdn 6 cimg dia
bdn tinh, thdnh ph6 ffUc thuQc Trung aong vdi noi doanh nghiQp d6ng tru sd
chfnh thi ke khai thud tui co quan thud qudn ly n6c ti€p (Cttc Thu€ hodc Chi cqc
Thui). Trudng hqp doanh nghiep c6 tru sd ch{nh tai tinh, thdnh phii ndy nhnng
c6 host d|ng chuydn nhuqng biit dqng sdn tqi tinh, thdnh ph6 khdc thi nQp hi so
khai thu| Qi Cqtc Thu€ hodc Chi c4c Thui! do Cqc trudng Cuc Thud noi phdt
sinh hoqt dqng chuydn nhaong biit dQng to, quy6t dinh."
Trudng hqp C6ng ty cO phAn QuOc Cudng Gia Lai c6 try s0 chinh tai tinh
Gia Lai, ph6t sinh ho4t dQng chuy6n nhugmg bAt dQng sin thuQc dg 6n Giai ViQt
trdn dia bdn Qufn 8 - Cgc Thu6 thdnh pnO UO Chi Minh, c6ng fy kh6ng ddng ky
thu6 t4i Chi cpc Thuti Quan 8 - Cpc Thuti thanh pnO UO Chi Minh thi gqi ld hopt clQng kinh doanh xAy dpg, lip d6t, b6n hing vdng lai, chuy6n
r
t A, !
nhugng bdt dQng sAn ngo4i tinh. C6ng ty c0 phdn QuOc Culng Gia Lai ph6i kO


khai nQp thu6 GTGT, thu6 TNDN ooi voi hopt clQng chuy6n nhuqng b6t dQng
sin n€u tron cho Chi cpc Thu(5 Qu0n 8 - Cr,rc Thu0 thdnh pho Ho Chf Minh.

ooi voi so tien tnui5 ctcr vdng lai cdn ng ld 4.297.gr5.770 ddng, c6ng ty
thgc hiQn nQp b6 sung cho Chi cuc Thu6 Qu0n 8 - Cpc Thui5 thdnh pnO ffO Cni
Minh, ddng thoi t.u tinh tiAn chflm nQp theo quy dinh tai EiAu 2, Khoin 9 Th6ng
tu 26120L5/TT-BTC ngiy 271212015 cua BQ Tdi chinh Hudrng d6n vA thuti gi6 tri
gia tdng vir quAur lf thui5 tai Nghi dinh sd I212015AID-CP ngity L2 thang 2 ndm
2015 cua Chinh phu quy dfnh chi ti6t thi hanh Ludt sria d6i, b6 sung mQt s6 di6u
crta chc Lupt ve tnu6 vi sfia d6i, b6 sung m6t sO didu cria c6c Nghi dinh vA thuti
r
-1. ' I
vd sua d6i,
bo sung mQt s6 di6u cria Th6ng tu sd 391201,4/TT-BTC ngey
3Il3l20I4 cria 86 Tdi chinh rre h6a don b6n hang h6a, cung img dich vU.

khi c6ng ty thgc hi€n nQp sd tiAn thu6 GTGT vdng lai cdn no cho Chi
cpc ThuO Qu0n 8 - Cpc Thuti thenh ptrO HO Chf Minh, trdn td khai thu6 GtGt
nQp cho co quan thu6 quin ly tr.uc ti6p tpi noi d6ng try scr chinh li CUc Thu6
tinh Gia Lai, C6ng ty .6 phan QuOc Cuong Gia Lai kO khai chimg ttr nQp tiAn
thu6 GTGT vdng tai dd nQp vdo php lgc sri OI-SICTGT (Ban hanh kdm theo
Th6ng tu s6 I5612OL31TT-BTC ngay 0611112013 cria 89 Tai chfnh), d6ng thdi
kO khai viro chi ti6u sd [39] tr6n td khai thu6 GTGT mdu 0l/GTGT (Ban hanh
kdm theo Th6ng tu s6 156/20131TT-BTC ngdy 06/1112013 cria 89 Tei chfnh) dO
thgc hien bt tru vcri s6 thuti GTCT phii nQp o try sd chinh.
f6rg cuc Thu6 ffe ldi d6 Cuc Thuti bi6t, hu6rng d6n Doanh nghiQp thsc
Sau

h19lr.fh\
't,

NmInhQn:

-Ihl:i:li 11 1 A.

- cuc Thue tinh Gia Lai;
- Clri c3c Thuti qufn 8 - Cpc ttruO thanh
phd H6 Chi Minh;
- Cdng ty c6 ph6n Qu6c Cucrng Gia Lai
- VU: CS, PC;
- Lrru: VT, KK (3b)."

KT. TONG CUC TRU0IYG
prp.trglgEcqc rRUor.{G
f+,
-.{

I
I

Cr\

\?
Nguy6n D4i

Tri