kế toán xác định KQKD tại cty Thương mại

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................
.................................................................................................................................


DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

TM

Thương mại

TK

Tài khoản

GTGT

Giá trị gia tăng

BHYT

Bảo hiểm y tế

BHXH

Bảo hiểm xã hội

TNHH

Trách nhiệm hữu hạn

Th.s

Thạc sĩ


DANH MỤC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ

STT

Tên

Nội dung

Số trang

1

Sơ đồ 1.1

Cơ cấu tổ chức của đơn vị

2

Sơ đồ 1.2

Tổ chức bộ máy kế toán

3

Sơ đồ 2.3

Tổ chức bộ máy kế toán

12

4

Sơ đồ 2.4

Trình tự ghi sổ kế toán

18


MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU......................................................................................................................................................6
1. Lý do chọn đề tài.......................................................................................................................................6
2. Mục tiêu nghiên cứu.................................................................................................................................6
3. Phạm vi nghiên cứu..................................................................................................................................7
4. Phương pháp nghiên cứu.........................................................................................................................7
5. Cấu trúc của báo cáo thực tập.................................................................................................................8
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUÂN HIỆP...........................................9
1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty...................................................................................9
1.1.1 Giới thiệu về Công ty.......................................................................................................................9
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty.............................................................................9
1.2. Chức năng và lĩnh vực hoạt động của Công ty...................................................................................10
1.2.1. Chức năng.....................................................................................................................................10
1.2.2. Lĩnh vực hoạt động.......................................................................................................................11
1.3. Bộ máy tổ chức, quản lý của Công ty..................................................................................................11
1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý.....................................................................................................11
1.3.2. Nhiệm vụ của các phòng ban.......................................................................................................12
1.4. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty..................................................................................................15
1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.....................................................................................................15
1.4.2. Chức năng của các bộ phận.........................................................................................................15
1.4.3. Chính sách và chế độ kế toán áp dụng........................................................................................19
1.5. Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của Công ty.............................................23
1.5.1. Thuận lợi.......................................................................................................................................23
1.5.2. Khó khăn.......................................................................................................................................23
1.5.3. Phương hướng phát triển của Công ty........................................................................................23
CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI
XUÂN HIỆP.......................................................................................................................................................25

2.1. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.............................................................................................25
2.1.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ....................................................................................25
2.1.2. Giá vốn hàng bán..........................................................................................................................27


2.1.3. Các khoản giảm trừ doanh thu....................................................................................................29
2.1.4. Nghiệp vụ phát sinh chủ yếu........................................................................................................29
2.1.5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ.........................................................................30
2.2. Kết quả hoạt động tài chính................................................................................................................30
2.2.1. Doanh thu hoạt động tài chính....................................................................................................30
2.2.2. Chi phí hoạt động tài chính..........................................................................................................32
2.3. Kết quả hoạt động khác.......................................................................................................................34
2.3.1. Thu nhập khác..............................................................................................................................34
2.3.2. Chi phí khác..................................................................................................................................36
2.3.3. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế..............................................................................................36
2.4. Kế toán chi phí thuế TNDN..................................................................................................................37
2.4.1. Khái niệm......................................................................................................................................37
2.4.2. Chứng từ sử dụng.........................................................................................................................37
2.4.3. Tài khoản sử dụng........................................................................................................................37
2.4.4. Nghiệp vụ phát sinh chủ yếu........................................................................................................38
2.5. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh................................................................................38
2.5.1. Khái niệm......................................................................................................................................38
2.5.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................................................39
2.5.3. Phương thức hạch toán...............................................................................................................39
2.5.4. Nghiệp vụ phát sinh.....................................................................................................................41
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ...........................................................................................................43
3.1. Nhận xét chung về công tác kế toán...................................................................................................43
3.1.1. Ưu điểm........................................................................................................................................43
3.1.2. Nhược điểm..................................................................................................................................43
3.2. Kiến nghị..............................................................................................................................................44

KẾT LUẬN.........................................................................................................................................................45


LỜI MỞ ĐẦU
1. Lý do chọn đề tài
Mục đích kinh doanh của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường đó chính
là kết quả kinh doanh, và làm thế nào để kết quả kinh doanh càng cao càng tốt, tức là lợi
nhuận càng nhiều. Doanh nghiệp luôn mong muốn rằng sản phẩm của mình sẽ có khả
năng chiếm lĩnh thị trường cao, nhưng vẫn phải đảm bảo mang về một khoản lợi nhuận
đáng kể. Sự tồn tại, phát triển và thành công của doanh nghiệp đều được phản ánh rõ qua
kết quả lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt được. Thế nên khi nhìn vào kết quả hoạt động sản
xuất kinh doanh, ta có thể phân tích và đánh giá được hiệu quả hoạt động của một doanh
nghiệp.
Chính vì thế, sau mỗi kỳ kinh doanh, họ đều muốn biết chi phí đã bỏ ra là bao
nhiêu, doanh thu thu về được bao nhiêu và kết quả là lãi hay lỗ. Thông qua đó, doanh
nghiệp sẽ có cái nhìn tổng quát hơn về những mặt mạnh cũng như những mặt còn hạn chế
trong quá trình hoạt động để đề ra chiến lược kinh doanh cho kỳ hoạt động tiếp theo.
Muốn có được những thông tin đó, đòi hỏi doanh nghiệp phải có một bộ phận kế toán
theo dõi một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời tất cả các nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh
tại đơn vị.
Từ những vấn đề quan trọng nêu trên, em đã chọn đề tài: “Kế toán Xác định kết
quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp” làm đề tài cho
báo cáo thực tập của mình.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Đây là cơ hội để áp dụng những kiến thức đã học ở giảng đường vào thực tiễn, áp
dụng lý thuyết vào thực tế.
Xác định chi phí và doanh thu là quá trình quan trọng trong công tác kế toán. Nó
đòi hỏi sự chính xác và cẩn thận để cho ra những thông số cần thiết cho việc đánh giá và
phân tích tình hình hoạt động để giúp nhà quản lý đưa ra những lựa chọn tối ưu.

Bên cạnh đó cũng giúp được nhà quản lý tìm ra những mặt mạnh trong công tác kế
toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh để phát huy, đồng thời phát hiện những mặt
còn hạn chế để khắc phục.
Trong quá trình thực tập em có thể tiếp xúc với thực tế để có thêm kinh nghiệm và
là hành trang cho công việc sắp tới trong tương lai.
3. Phạm vi nghiên cứu
-

Về không gian: tại Công ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp

-

Về thời gian: từ ngày 15/01/2017 đến ngày 31/03/2017
4. Phương pháp nghiên cứu

Nhằm phục vụ cho việc tìm hiểu và hoàn thành báo cáo thực tập, em đã sử dụng chủ
yếu các phương pháp nghiên cứu sau:

−

Phương pháp thu thập số liệu:

Đối với số liệu sơ cấp:


Phương pháp chuyên gia: là phương pháp tranh thủ kiến thức, kinh nghiệm
của các chuyên gia am hiểu về lĩnh vực nhất định. Trong quá trình thực hiện
bài báo cáo, em đã tham khảo qua ý kiến của các chị nhân viên trong phòng
Kế toán của Công ty.



Phương pháp chuyên khảo: là cách thức tiến hành đi sâu vào xem xét giải
thích những điển hình tốt và xấu, từ đó rút ra những kết luận về một hiện
tượng, một quá trình, một kết quả trong quá trình sản xuất kinh doanh.

− Đối với số liệu thứ cấp:


Phương pháp thu thập: thông qua sổ sách kế toán của Công ty cũng như các
thông tin trên báo chí, internet,…

-

Phương pháp ghi chép: các tài liệu sau khi được thu thập sẽ được phân loại
và ghi chép lại trên giấy hoặc các file trong máy tính.


Phương pháp xử lý số liệu:


− Số liệu mang các thông tin định tính: xử lý logic bằng cách đưa ra những phán
đoán về tình hình hoạt động của chi nhánh, nghiên cứu về chức năng tổ chức,
các quan hệ kinh tế.
− Số liệu mang các thông tin định lượng: dùng phương pháp thống kê toán học để
xác định xu hướng, sử dụng bảng số liệu, biểu đồ, đồ thị, phân tích các chỉ số
trung bình.
− Công cụ xử lý số liệu: toàn bộ số liệu được xử lý và tính toán bằng phần mềm
Microsoft Excel trên máy tính.



Phương pháp phân tích số liệu:

− Phương pháp thống kê kinh tế: đây là phương pháp nghiên cứu hiện tượng trên
cơ sở thu thập, tổng hợp, phân tích, so sánh, các số liệu của sự vật, hiện tượng,
để tìm ra quy luật và rút ra kết luận cần thiết về sự vật hiện tượng đó. Phương
pháp này có 2 loại:


Phương pháp thống kê mô tả: là phương pháp mô tả thực trạng của sự vật
hiện tượng trên cơ sở số liệu đã được sử dụng trong quá trình phân tích.



Phương pháp thống kê so sánh: là phương pháp tính toán các chỉ tiêu tương
đối và tuyệt đối, so sánh chúng với nhau để tìm ra quy luật của sự vật hiện
tượng.
5. Cấu trúc của báo cáo thực tập

Ngoài phần Lời mở đầu và Kết luận, báo cáo thực tập gồm có 03 chương:
Chương 1: Giới thiệu chung về Công ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp
Chương 2: Kế toán Xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH
Thương mại Xuân Hiệp.
Chương 3: Nhận xét và kiến nghị


CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI
XUÂN HIỆP
1.1.

Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

1.1.1 Giới thiệu về Công ty
− Tên doanh nghiệp: Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thương mại Xuân Hiệp
− Tên giao dịch: XUAN HIEP CO.,LTD
− Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH
− Địa chỉ: 80C1, Đường số 11, Khu phố 4, Phường Linh Xuân, Quận Thủ Đức, TP.
Hồ Chí Minh
− Giấy phép kinh doanh số: 0309579992
− Ngày cấp giấy phép: 02/11/2009
− Ngày hoạt động: 15/12/2009
− Email:
− Điện thoại: (08).3724 0474
− Fax: (08).3724 6735
− Ngân hàng giao dịch: Ngân hàng Viettinbank – Chi nhánh Đông Sài Gòn
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Công ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp được thành lập ngày 15/12/2009 dựa trên
luật doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật quy định,
tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình. Công ty hoạt động trong
lĩnh vực kinh doanh thương mại, thông qua quá trình kinh doanh, Công ty nhằm khai thác
có hiệu quả các nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu thị trường về nhu cầu phát triển doanh
nghiệp.
Ban đầu Công ty chỉ là Doanh nghiệp Tư nhân buôn bán các sản phẩm của xi
măng Hà Tiên, sau một thời gian kinh doanh đã dần phát triển thành Công ty TNHH. Trải
qua hơn 6 năm hình thành và phát triển, Công ty đã khẳng định được vị thế và uy tín của


mình trên thị trường, trở thành một trong những Công ty đáng tin cậy chuyên phân phối
các sản phẩm chính hãng của Xi măng VICEM Hà Tiên.

Trong quá trình hình thành và phát triển, Công ty đã có nhiều thuận lợi trong việc
tìm kiếm khách hàng, củng cố vị thế và mở rộng thị trường. Đất nước ngày càng hiện đại
hóa nên những yếu tố cần thiết cho một quốc gia phát triển trước hết luôn là cơ sở hạ tầng
vững chắc, kéo theo đó là những nhu cầu về nơi vui chơi giải trí, cũng như là các công
trình kiến trúc về nhà ở ngày càng tăng cao. Để đáp ứng những nhu cầu đó, Công ty đã là
nơi mà khách hàng tìm đến để có được những sản phẩm có uy tín và chất lượng nhất. Bên
cạnh những thuận lợi cũng có những khó khăn mà Công ty không thể tránh khỏi, đó là sự
phát triển ngày càng nhiều các doanh nghiệp thương mại với mục đích kinh doanh tương
tự, nó khiến cho Công ty phải ra sức cạnh tranh, phải luôn làm mới mình để không bị bão
hòa trong thương trường. Nhưng vượt qua các khó khăn đó, Công ty đã trở thành nhà
phân phối chính thức của Công ty Cổ phần Xi măng VICEM Hà Tiên, trở thành đối tác
quan trọng và luôn đem đến những sản phẩm với chất lượng tốt nhất ở TP.HCM và các
khu vực lân cận.
1.2.

Chức năng và lĩnh vực hoạt động của Công ty

1.2.1. Chức năng
Chức năng chủ yếu của Công ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp là bán các loại xi
măng và sản phẩm từ xi măng để phục vụ cho các công trình xây dựng nhà ở, công trình
công cộng, xây dựng cơ sở hạ tầng. Qua đó:
− Tăng thu nhập cho Ngân sách Nhà nước.
− Góp phần thúc đẩy nền kinh tế thị trường phát triển.
− Tạo việc làm cho người dân lao động.
− Tổ chức buôn bán các mặt hàng cho các cơ sở sản xuất kinh doanh cũng như các cá
nhân trong và ngoài nước.
Quản lý, khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng
kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước thông qua việc nộp ngân sách hàng
năm.

1.2.2. Lĩnh vực hoạt động
Công ty TNHH Thương mại Xuân Hiệp là nhà phân phối chính thức của Công ty
Cổ phần Xi măng VICEM Hà Tiên. Đây là đơn vị chuyên cung cấp các loại xi măng và
thành phẩm từ xi măng cho các công trình xây dựng. Các sản phẩm bao gồm:
 Xi măng: Hà Tiên PCB40, chuyên dụng xây tô, Hà Tiên chịu mặn/ phèn, Hà Tiên
đa dụng,...
 Vữa: vữa xây cao cấp, vữa tô cao cấp,...
 Gạch block: gạch block bê tông.
 Gạch tự chèn
 Cát tiêu chuẩn
1.3.

Bộ máy tổ chức, quản lý của Công ty

BAN GIÁM ĐỐC

PHÒNG

PHÒNG

PHÒNG

PHÒNG

HÀNH

KINH

KẾ

NHÂN

CHÍNH

DOANH

TOÁN

SỰ

1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý


Sơ đồ 1.1. Cơ cấu tổ chức của đơn vị
1.3.2. Nhiệm vụ của các phòng ban


Ban Giám đốc:

Điều hành mọi hoạt động của Công theo mục tiêu đề ra. Đứng đầu Công ty là
Giám đốc, là người có trách nhiệm cao nhất chịu trách nhiệm trước Nhà nước và cơ
quan cấp trên về tổ chức, quản lý, điều hành mọi hoạt động kinh doanh, sản xuất
theo kế hoạch đã được cấp trên phê duyệt, quan hệ giao dịch với khách hàng, trực
tiếp ký hợp đồng kinh tế,… Chịu trách nhiệm về những tổn thất do sản xuất kinh
doanh kém hiệu quả làm hao hụt, lãng phí tài sản, vốn, vật tư thiết bị,… theo quy
định của pháp luật hiện hành. Có quyền phân công bổ nhiệm, bãi nhiệm cán bộ cấp
dưới, kiểm tra giám sát hoạt động của chi nhánh, quyết định khen thưởng, kỷ luật
nhân viên.
− Phòng Hành chính:

− Công tác tổ chức cán bộ: xây dựng và tổ chức thực hiện quy hoạch cán bộ; đào
tạo, bổ nhiệm, miễn nhiệm, điều động, khen thưởng và kỷ luật cán bộ.
− Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sử dụng lao động: tuyển dụng, tiếp nhận,
bố trí và điều động lao động theo phân cấp, các quy định hiện hành và yêu cầu
công tác.
− Xây dựng và thực hiện định mức, định biên lao động.
− Tổ chức, phối hợp thực hiện công tác đào tạo, huấn luyện, bồi dưỡng chuyên môn
nghiệp vụ, kỹ thuật, kỹ năng làm việc, phong cách, ý thức, trách nhiệm cho người
lao động.


− Xây dựng cụ thể hóa Nội quy lao động Công ty phù hợp với thực tế tại đơn vị; tổ
chức thực hiện và kiểm tra việc thực hiện nội quy lao động; xử lý kỷ luật lao động
tại đơn vị theo phân cấp.
− Tổ chức theo dõi, đánh giá, đề xuất các giải pháp, chính sách trong công tác quản
lý, sử dụng lao động.
− Lưu trữ, bảo quản tài liệu, hồ sơ cán bộ công nhân viên theo phân cấp và các quy
định hiện hành.
− Chủ trì phối hợp với các phòng nghiệp vụ xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch
tiền lương; cụ thể hóa các hình thức trả lương và hướng dẫn, thực hiện các chế độ,
chính sách tiền lương tại đơn vị.
− Tổ chức theo dõi chấm công, thời gian nghỉ phép, nghỉ khác của người lao động.
− Thực hiện phân phối tiền lương, tiền thưởng.
− Thực hiện chính sách BHXH, BHYT và các chế độ chính sách khác cho người lao
động.
− Tổ chức quản lý chặt chẽ công tác văn thư: chuyển, nhận các loại công văn, quản
lý con dấu theo chế độ, nguyên tắc bảo mật quy định, bảo đảm hệ thống thông tin
liên lạc thông suốt, đúng nội dung, đối tượng và kịp thời.


Phòng Kế toán:

− Lập và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính (theo tháng, quý, năm); bảo đảm tiền
vốn cho hoạt động kinh doanh đồng thời báo cáo theo yêu cầu của Giám đốc về
tình hình tài chính của Công ty.
− Ghi chép và hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ tài chính phát sinh trong quá trình sản
xuất, kinh doanh phù hợp với quy định của Nhà nước và Quy chế tài chính của
Công ty.
− Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu, chi tài chính, kỹ thuật thu nộp, thanh
toán, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản, vật tư, hàng hóa, tiền vốn,


phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hành vi vi phạm chính sách, chế độ, kỷ luật,
kinh tế, tài chính của Công ty và những quy định do Nhà nước ban hành.
− Kịp thời cập nhật, phổ biến, thực hiện các chế độ, thể lệ quản lý kinh tế tài chính
và chế độ kế toán của Nhà nước.
− Tiến hành các thủ tục, thanh toán quyết toán các loại thuế với cơ quan Nhà nước.
− Phổ biến hướng dẫn các phòng, ban khác thực hiện đúng các thủ tục tạm ứng,
hoàn ứng và thanh toán tài chính khác theo quy định của Công ty.
− Tổ chức lưu trữ, bảo quản tài liệu kế toán theo chế độ Nhà nước quy định.
− Tham mưu cho Ban Giám đốc về việc xây dựng cơ cấu tổ chức, điều hành, công
tác đào tạo tuyển dụng, xây dựng các phương án về lương bổng, khen thưởng các
chế độ phúc lợi cho người lao động, công tác hành chánh của Công ty.


Phòng Nhân sự:

− Lập kế hoạch tuyển dụng, đào tạo hàng năm, hàng tháng theo yêu cầu của Công ty
và các bộ phận liên quan.
− Lên chương trình tuyển dụng cho mỗi đợt tuyển dụng và tổ chức tuyển dụng theo

chương trình đã được phê duyệt, ký kết hợp đồng thử việc cho người lao động.
− Quản lý hồ sơ, lý lịch của công nhân viên toàn Công ty.
− Điều động nhân sự theo yêu cầu sản xuất kinh doanh.
− Theo dõi thực hiện các chế độ cho người lao động (BHXH, BHYT, thực hiện các
chế độ theo liên quan đến bảo hiểm y tế cho người lao động) theo chỉ đạo của Ban
Giám đốc.
− Hoạch định nguồn nhân lực nhằm phục vụ tốt cho sản xuất kinh doanh và chiến
lược của Công ty.


1.4.

Tổ chức công tác kế toán tại Công ty
1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ
TOÁN
TỔNG
HỢP

KẾ
TOÁN
BÁN
HÀNG

KẾ
TOÁN
CÔNG

NỢ

KẾ
TOÁN
TIỀN
LƯƠNG

KẾ
TOÁN
THUẾ

THỦ
QUỸ

Sơ đồ 1.2. Tổ chức bộ máy kế toán



1.4.2. Chức năng của các bộ phận
Kế toán trưởng:

− Chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc về toàn bộ công tác tài chính kế toán.
− Tổ chức hướng dẫn công tác hạch toán kế toán, chỉ đạo việc báo cáo quyết toán.
− Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế định kỳ.
− Chỉ đạo công tác lập kế hoạch tài chính và báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch
tài chính hàng tháng, quý, năm theo quy định.
− Xây dựng các quy chế về quản lý tài chính, lập và luân chuyển chứng từ, quản lý
hóa đơn.

− Chỉ đạo công tác kiểm tra, thanh tra công việc tài chính kế toán theo đúng quy
định.
− Quản lý chi tiêu hàng ngày, trực tiếp ký chứng từ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân
hàng và các chứng từ có liên quan.
− Chỉ đạo công tác xử lý các vấn đề tồn đọng về tài chính kế toán.


Kế toán tổng hợp

− Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, dữ liệu chi tiết và tổng hợp.
− Kiểm tra các định khoản nghiệp vụ phát sinh.
− Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp.
− Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chi tiết.
− Hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao, tài sản cố định, công nợ, nghiệp vụ khác,
thuế GTGT và báo cáo thuế, lập quyết toán văn phòng công ty.
− Theo dõi công nợ khối văn phòng công ty, quản lý tổng quát công nợ toàn công
ty. Xác định và đề xuất lập dự phòng hoặc xử lý công nợ phải thu khó đòi toàn
công ty.
− In sổ chi tiết và tổng hợp khối văn phòng, tổng hợp theo công ty theo quy định.
Lập báo cáo tài chính theo từng quý, 6 tháng, 1 năm và các báo cáo giải trình chi
tiết.
− Hướng dẫn xử lý và hạch toán các nghiệp vụ kế toán.
− Thống kê và tổng hợp số liệu kế toán khi có yêu cầu.
− Cung cấp số liệu cho Ban Giám đốc hoặc các đơn vị chức năng khi có yêu cầu.
− Giải trình số liệu và cung cấp hồ sơ, số liệu cho cơ quan thuế, kiểm toán, thanh
tra kiểm tra theo yêu cầu.
− Lưu trữ dữ liệu kế toán theo quy định.


Kế toán bán hàng

− Cập nhật các hoá đơn bán hàng, bao gồm hoá đơn bán hàng hoá và hoá đơn bán
dịch vụ.
− Theo dõi tổng hợp và chi tiết bán hàng ra.
− Tính thuế GTGT của hàng hoá bán ra.
− Theo dõi các khoản phải thu, tình hình thu tiền và tình trạng công nợ của khách
hàng.
− Phân hệ kế toán công nợ phải thu liên kết số liệu với phân hệ kế toán bán hàng,
kế toán tiền mặt, tiền gửi để có thể lên được các báo cáo công nợ và chuyển số
liệu sang phân hệ kế toán tổng hợp.

−

Kế toán công nợ
Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ thanh toán phát

sinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh
toán, đôn đốc việc thanh toán, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau.
− Đối với những khách nợ có quan hệ giao dịch mua, bán thường xuyên hoặc có dư
nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán, kế toán cần tiến hành kiểm tra đối
chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ. Nếu cần có thể yêu
cầu khách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản.
− Giám sát việc thực hiện chế độ thanh toán công nợ và tình hình chấp hành kỷ luật
thanh toán.
− Tổng hợp và cung cấp thông tin kịp thời về tình hình công nợ từng loại cho cấp
trên để có biện pháp xử lý (nợ trong hạn, nợ quá hạn, các đối tượng có vấn đề,...)


Kế toán tiền lương

− Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về
số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và kết quả
lao động.
− Tính toán chính xác, kịp thời, đúng chính sách chế độ về các khoản tiền lương,
tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động.


− Thực hiện việc kiểm tra tình hình chấp hành các chính sách, chế độ về lao động
tiền lương, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) và kinh phí công
đoàn (KPCĐ). Kiểm tra tình hình sử dụng quỹ tiền luơng, quỹ BHXH, BHYT,
KPCĐ.
− Tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tượng các khoản tiền lương, khoản trích
BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh.
− Lập báo cáo về lao động, tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐ thuộc phạm vi trách
nhiệm của kế toán. Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương,
quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.


Kế toán thuế

− Trực tiếp làm việc cơ quan thuế khi có phát sinh.
− Kiểm tra đối chiếu hóa đơn GTGT với bảng kê thuế đầu vào và đầu ra.
− Hằng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra của toàn Công ty, phân loại
theo thuế suất.
− Hằng tháng lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu vào của toàn Công ty theo tỉ lệ
phân bổ đầu ra được khấu trừ.
− Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của
Công ty.
− Cùng phối hợp với kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu báo cáo thuế của các cơ sở

giữa báo cáo với quyết toán.
− Lập báo cáo tổng hợp thuế theo định kỳ hoặc đột xuất.
− Kiểm tra hóa đơn đầu vào (sử dụng đèn cực tím) đánh số thứ tự để dễ truy tìm,
phát hiện loại hóa đơn không hợp pháp thông báo đến cơ sở có liên quan.
− Hằng tháng đóng chứng từ báo cáo thuế của toàn Công ty.
− Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn thuế để báo cáo cục thuế.
− Kiểm tra đối chiếu biên bản trả, nhận hàng để điều chỉnh doanh thu báo cáo thuế
kịp thời khi có phát sinh.


− Cập nhật kịp thời các thông tin về Luật thuế, soạn thông báo các nghiệp vụ quy
định của Luật thuế có liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty để thực
hiện.
− Lập kế hoạch thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, nộp ngân sách.
− Yêu cầu chấp hành nguyên tắc bảo mật.
− Cập nhật theo dõi việc giao nhận hoá đơn (mở sổ giao và ký nhận).
− Theo dõi tình hình giao nhận hoá đơn.
− Hằng tháng, quý, năm, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trong kỳ.
− Cập nhật và lập giấy báo công nợ.


Thủ quỹ

− Thực hiện việc kiểm tra lần cuối về tính hợp pháp và hợp lý của chứng từ trước
khi xuất, nhập tiền khỏi quỹ.
− Kiểm tra tiền mặt để phát hiện các loại tiền giả và báo cáo kịp thời.
− Thực hiện thanh toán tiền mặt hàng ngày theo quy trình thanh toán của Công ty.
− Tự động thực hiện kiểm kê đối chiếu quỹ hàng ngày với kế toán tổng hợp.
− Quản lý toàn bộ tiền mặt trong két sắt.
− Quản lý chìa khoá két sắt an toàn, không cho bất kỳ người nào không có trách

nhiệm giữ hay xem chìa khóa két.
− Phân loại đúng loại tiền, sắp xếp khoa học giúp cho việc dễ dàng nhận biết, xuất
nhập tiền dễ dàng.
− Chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ thu chi tiền.
− Đảm bảo số dư tồn quỹ phục vụ kinh doanh và chi trả lương cho nhân viên bằng
việc thông báo kịp thời số dư tồn quỹ cho kế toán tổng hợp.
− Thực hiện các công việc khác do Kế toán trưởng và Giám đốc giao.
1.4.3. Chính sách và chế độ kế toán áp dụng
− Công ty đang áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.


− Kỳ kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12.
− Đơn vị tiền tệ mà Công ty sử dụng trong ghi chép, báo cáo quyết toán là đồng nội
tệ: Việt Nam đồng (VNĐ). Các nghiệp vụ phát sinh bằng các loại tiền khác VNĐ
được chuyển đổi sang VNĐ theo tỷ giá của ngày phát sinh nghiệp vụ.
− Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán: Công ty đã áp
dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do
Nhà nước đã ban hành. Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi
quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế độ
kế toán hiện hành.
− Công ty sử dụng các loại báo cáo sau:
-

Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01-DN (Tham khảo Phụ lục trang ?? )

-

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02-DN (Tham khảo Phụ
lục trang ?? )

-

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03-DN (Tham khảo Phụ lục trang ?? )

-

Bản Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09-DN

− Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
− Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo đường thẳng.
Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.
− Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, theo hình thức này Công ty sử
dụng những sổ sau:
-

Chứng từ ghi sổ;

-

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ;

-

Sổ Cái;

-

Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

Sổ đăng ký chứng
từ ghi sổ

Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ Cái

Bảng cân đối số
phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra

Sổ, thẻ kế
toán chi
tiết

Bảng tổng

hợp chi
tiết


Sơ đồ 1.3. Trình tự ghi sổ kế toán


Hàng ngày

− Căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn
cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng
để ghi vào Sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ
được dùng để ghi vào Sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
 Cuối tháng
− Phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh
trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số
phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái. Căn cứ vào Sổ cái lập Bảng
Cân đối số phát sinh.
− Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng Tổng hợp chi tiết
(được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo Tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát


sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và
bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và
tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và
số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng
tài khoản tương ứng trên Bảng Tổng hợp chi tiết.
1.5.

Những thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển của
Công ty

1.5.1. Thuận lợi
− Vì là nhà phân phối chính thức của xi măng VICEM Hà Tiên, nên Công ty được
hưởng nhiều mức ưu đãi chiết khấu.
− Công ty đã thiết lập nhiều mối quan hệ với các khách hàng cũ và đang từng bước
hòa nhập với các khách hàng mới, thị trường mới.
− Thương hiệu của Công ty ngày càng uy tín trong mắt khách hàng.
− Hệ thống sổ sách chứng từ kế toán được thực hiện tốt, theo trình tự luân chuyển từ
các phòng ban được quản lý rất chặt chẽ và có hệ thống.
− Năng suất lao động bình quân đầu người cao.
1.5.2. Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi mà Công ty có được thì cũng có không ít khó khăn mà
Công ty đang phải đối mặt, như là: chi phí vận chuyển ngày càng tăng, nguồn cung xi
măng đang vượt cầu, chính sách quản lý kinh doanh còn mang tính chất cục bộ theo
hướng quản lý gia đình gây không ít khó khăn trong việc điều hành. Nhưng quan trọng
hơn cả là việc xuất hiện của nhiều doanh nghiệp kinh doanh các loại xi măng giá rẻ khác,
gây áp lực cạnh tranh trực tiếp với nhà phân phối của xi măng Hà Tiên. Điều này có thể
dẫn đến việc mất khách hàng, thu hẹp phạm vi kinh doanh của Công ty.
1.5.3. Phương hướng phát triển của Công ty
Các mục tiêu chiến lược mà Công ty hướng đến trong tương lai đó là:
− Duy trì tốc độ tăng trưởng doanh thu hằng năm từ 5 – 8%.


− Nghiên cứu thị trường để nắm được thị hiếu của khách hàng, từ đó đa dạng hóa
các loại hình dịch vụ.
− Mở rộng lĩnh vực kinh doanh.
− Duy trì và phát triển các mối quan hệ với nhà cung cấp cũng như khách hàng.

− Tối đa hóa lợi nhuận để tăng thu nhập cho nhân viên.


CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH
DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUÂN HIỆP
2.1.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
2.1.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.1.1.1. Khái niệm
Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ
cho khách hàng (kể cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán mà doanh nghiệp
được hưởng).
2.1.1.2. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Doanh thu được chia làm doanh thu bán hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ:
−Doanh thu bán hàng được ghi nhận đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện sau:
(1). Người bán đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu
sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.
(2). Người bán không còn nắm giữ quyền quản lí hàng hóa như người sở hữu hàng
hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.
(3). Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
(4). Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán
hàng.
(5). Xác định được chi phí hàng quan đến giao dịch bán hàng.
−

Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao

dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ

hàng quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kì theo kết quả phần công việc
đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân Đối Kế Toán của kỳ đó. Kết quả của giao dịch
cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả 4 điều kiện sau:
(1). Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
(2). Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
(3). Xác định được công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán.