Tomson moving express được ông tomson thành lập năm 1988 hoạt động trong lĩnh vực vận tải tại newtown báo cáo kết quả kinh doanh năm 2009 do bộ phận kế toán cung cấp như sau (đvt)

Chào mừng cô và các bạn đến với bài thảo
luận của NHÓM 1

Học phần: Kế toán quản trị
Giảng viên: Cô Chu Thị Huyền


ĐỀ TÀI THẢO LUẬN
Tomson Moving Express được ông Tomson thành lập năm 1988 hoạt động trong lĩnh vực vận tải tại NewTown. Báo cáo kết
quả kinh doanh năm 2009 do bộ phận kế toán cung cấp như sau: (đvt:$)
Doanh thu:

Dịch vụ chuyển hàng trong thành phố

2.277.500 

Dịch vụ vận chuyển hàng ngoài thành phố

2.492.500 

Dịch vụ bao gói

435.000 

Dịch vụ bảo quản

288.000 

 

5.493.000

Chi phí 
Sửa chữa phương tiện trên đường

218.000 

Xăng dầu

352.000 

Hoa hồng dịch vụ

100.000 

Lốp, dầu nhờn

20.500 

Tiền công (lái xe & phụ xe)

1.586.000 

Bảo dưỡng nội bộ

293.000 

Quảng cáo

90.000 

Thuê TSCĐ

422.000 

Bao bì đóng gói

557.000 

Lương nhân viên văn phòng

820.000 

Phạt bồi thường mất hàng

234.000 

Điện nước

16.700 

Bảo hiểm 45.000 

45.000 

Thuế sử dụng nhiên liệu và đi đường

132.000 

Dự phòng Nợ khó đòi

193.000 

Khấu hao

205.000 

Tổng chi phí

(5.284.200)

Lợi nhuận trước thuế

208.800


Đề bài
Trên cơ sở xem xét BCKQKD năm 2009, Tomson tổ chức cuộc họp để thảo luận về tình hình tài chính của công ty.
Tomson mời trưởng phòng kinh doanh Simon và Giám đốc tài chính Neil.
Tomson: Năm vừa qua lợi nhuận trước thuế của chúng ta giảm từ 12% doanh thu xuống còn 4% . Tôi biết rằng cả 2 vị
đều ý thức được vấn đề này và mời các vị đóng góp ý kiến để chúng ta cải thiện tình hình.
Simon: có 2 đề xuất giúp tăng doanh thu.
+ Tăng ngân quĩ cho quảng cáo => Cần gấp đôi ngân sách cho quảng cáo => Dự đoán doanh thu sẽ tăng 20%
+ Chúng ta nên xem xét thị trường hàng hoá và vận chuyển quốc tế => Có thể kiếm được 500.000$ doanh thu trong
năm đầu tiên.
Neil: có 1 đề xuất. Cần thiết lập một hệ thống kế toán chi phí để có thể cắt giảm được chi phí mà không ảnh hưởng đến
chất lượng các dịch vụ.


Đề bài

1. Sắp xếp các CP năm 2009 thành CPBĐ & CPCĐ. Giả định rằng mỗi chi phí hoặc là biến đổi hoàn toàn hoặc là cố
định hoàn toàn trong mối quan hệ với doanh thu. Lập BCKQKD theo cách ứng xử của CP.
2. Sử dụng thông tin ở câu 1, xác định doanh thu công ty cần đạt: 
(a)để hoà vốn; 
(b)để có lợi nhuận = 12% doanh thu. 
3. Số tiền tối đa mà công ty có thể sử dụng cho tăng cường quảng cáo để lợi nhuận không thay đổi trong năm 2009 &
doanh thu tăng 20% như Simon dự đoán?
Gỉa sử Simon sử dụng số tiền như anh ta yêu cầu & doanh thu tăng 20%, lợi nhuận sẽ thay đổi như thế nào? Có nên
thực hiện đề xuất này?


Đề bài


4. Giả sử CPCĐ trực tiếp để kinh doanh trên thị trường quốc tế là 200.000$. Giả sử tỷ lệ CPBĐ cho thị trường này như năm 2009.
Doanh thu thị trường quốc tế phải là bao nhiêu để hoà vốn? Doanh thu an toàn bằng bao nhiêu? Bạn có khuyên công ty có nên
kinh doanh quốc tế không?



5. Giả sử Tomson quyết định cả tăng quảng cáo & kinh doanh vận tải quốc tế. Giả sử doanh thu tiêu thụ tăng 10% trong đó 340.000$ là
doanh thu quốc tế, phần còn lại là do tăng quảng cáo. Sử dụng thông tin từ câu 1 đến câu 4, trả lời các câu sau:
a. Lợi nhuận trước thuế thay đổi ntn?
b. Chiến dịch quảng cáo làm thay đổi bao nhiêu lợi nhuận? Kinh doanh thị trường quốc tế làm thay đổi bao nhiêu lợi nhuận?
Góp ý của bạn cho năm tới như thế nào? Công ty nên tiếp tục thực hiện 2 chiến lược này hay chỉ một thôi? Hay làm gì khác?
c. Giả sử công ty đạt mục tiêu lợi nhuận = 12% doanh thu mặc dù lợi nhuận do tăng quảng cáo và kinh doanh trên thị trường quốc tế
tăng ít hợn dự kiến. Phần lợi nhuận còn lại là do cắt giảm chi phí biến đổi. Tỷ lệ chi chí biến đổi mới ntn?


Giải Quyết Tình Huống

Giám đốc mở cuộc họp hội đồng quản trị
- Khó khăn của công ty: lợi nhuận giảm từ 12% -> 4%
- Đề suất của giám đốc tài chính Neil và trưởng phòng
kinh doanh - Simon


1, Bộ phận kế toán trình bày về vấn đề chi phí trong năm 2009, với giả định là các chi phí là biến đổi hoặc
cố định hoàn toàn:


Bảng sắp xếp các chi phí năm 2009
Biến phí

Số tiền

Định phí

Số tiền

Schữa phương tiện trên đường

218.000

Bảo dưỡng nội bộ

293.000

Xăng dầu

352.000

Quảng cáo

90.000

Hoa hồng dịch vụ

100.000

Thuê tài sản cố định

422.000

Lốp dầu nhờn

20.500

Lương nviên văn phòng

820.000

Bao bì đóng gói

557.000

Bảo hiểm

45.000

Phạt bồi thường mất hàng

234.000

Dự phòng nợ khó đòi

193.000

Điện nước

16.700

Khấu hao

205000

Thuế sdụng nhliệu và đi đường

132.000

Tiền công(lxe &p xe)

1.586.000

Tổng

1.630.200

Tổng

3.654.000


Bảng báo cáo kết quả kinh doanh theo cách ứng xử của chi phí

STT Chi tiêu

Số tiền

1

Tổng doanh thu

5.493.200

2

Tổng biến phí

1.630.200

3

Số dư đảm phí

3.862.800

4

Tổng định phí

3.654.000

5

Lợi nhuận

208.800


2, Xác định doanh thu công ty cần đạt
-  Để hòa vốn?
- Để có lợi nhuận bằng 12% doanh
thu?


 

a) Doanh thu hòa vốn
LB% = = x 100% = 70,3222%
Doanh thu hòa vốn
DThv = = = 5.196.083,171
Vậy doanh thu hòa vốn là 5.196.083,171 đồng
b) Doanh thu để có lợi nhuận bằng 12% doanh thu
LN = DT - ∑CP
↔ 12%DT = DT - ∑CP
↔ 88%DT = ∑CP = 5.284.200
↔ DT = 5.284.200/0,88 = 6.004.772,727 đồng
Vậy công ty cần đạt doanh thu là 6.004.772,727 đồng để có lợi nhuận bằng 12% doanh thu.

 

3, Số tiền tối đa mà công ty có thể sử dụng cho tăng cường quảng cáo để lợi nhuận không thay đổi trong năm 2009 & doanh thu tăng
20% như Simon dự đoán?
Lợi nhuận = P = 208.800

•

ăng 20% so với

↔ = 120% * 5.493.000 = 6.591.600

•

Ký hiệu ∑ là tổng chi phí mới.Ta có:

LN = - ∑

↔ = 6.382.800

= * 120% = 1.316.400
+ là khoản CP tăng thêm do đầu tư cho quảng cáo
= - - = 6.382.800 – 1.956.240 – 3.654.00= 777.560
Vậy số tiền có thể sử dụng tối đa cho quảng cáo để lợi nhuận không đổi và doanh thu tăng 20 % là 777.560


Khi Simon dử dụng số tiền như yêu cầu và doanh thu tăng 20%, lợi nhuận mới tăng 682.560 so với lợi
nhuận ban đầu, cụ thể:

•

Tổng chi phí bây giờ sẽ tăng 90.000 do ngân quỹ cho quảng cáo được tăng gấp đôi

•

CPBĐ mới tăng 20% = 1.966.240

•

DT dự đoán = 6.591.600

=> Lợi nhuận sau khi tăng quảng cáo là:
LN dự đoán = 891.360 $
=>

LN = 891.360 – 208.800 = 682.560

Sau khi tăng ngân quỹ cho quảng cáo, lợi nhuận tăng đáng kể, công ty nên thực hiện đề xuất này.


4, Giả sử CPCĐ trực tiếp để kinh doanh trên thị trường
quốc tế là 200.000$. Giả sử tỷ lệ CPBĐ cho thị trường này
như năm 2009.
- Doanh thu thị trường quốc tế để hoà vốn?
- Doanh thu an toàn bằng bao nhiêu?
- Đưa ra lời khuyên công ty có nên kinh doanh quốc tế hay
không?



  Do tỷ lệ chi phí biến đổi trên thị trường quốc tế vẫn giữ nguyên như năm 2009 nên tỷ lệ số dư đảm
phí cho thị trường này cũng không thay đổi.
LB% = % = 70,3222%

 Chi phí cố định cho thị trường quốc tế:
=200.000

 Để hòa vốn trên thị trường quốc tê, mức doanh thu cần phải đạt là:
== = 284.405,21
=> Như vậy để hòa vốn doanh thu trên thị trường quốc tế là 284.405,21


 

Doanh thu an toàn = ↔ Doanh thu an toàn = 500.000 - 284.405,21
↔ Doanh thu an toàn = 215.594,79
Tỷ lệ doanh thu an toàn
x 100% = x 100% = 43,12%
Như vậy doanh thu an toàn trên thị trường quốc tế là 215.594,79
=> Công ty nên kinh doanh quốc tế vì tỷ lệ doanh thu an toàn là 43,12% nằm ở mức trung bình, nó vẫn
đảm bảo được sự an toàn cho hoạt động kinh doanh và công ty vẫn có được lợi nhuận cho mình.


5a, Giả sử Tomson quyết định cả tăng quảng
cáo & kinh doanh vận tải quốc tế. Giả sử
doanh thu tiêu thụ tăng 10% trong đó
340.000$ là doanh thu quốc tế, phần còn lại là

do tăng quảng cáo


•

 

Doanh thu tiêu thụ tăng 10% tức là:

∆DT = 10%DT = 10% × 5.493.000
∆DT = 549.300

•

Thị trường quốc tế
-chi phí cố định cho thị trường này = 200.000

•

Thị trường trong nước:
-chi phí tăng quảng cáo là chi phí cố định = 90.000

•

Tỷ lệ chi phí biến đổi cho thị trường quốc tế vẫn giữ nguyên, doanh thu tiêu thụ tăng 10% nên chi phí biến đổi cũng
sẽ tăng lên 10%
=10%CPBĐ = 10% * 1.630.200
= 163.020

•
 

Tổng chi phí tăng thêm là:
= A + chi phí tăng quảng cáo +
= 200.000 + 90.000 + 163.020
= 453.020

•

Lợi nhuận trước thuế thay đổi:
= ∆DT = 549.300 - 453.020
= 96.280
Kết luận: LNTT sau khi tăng quảng cáo và kinh doanh quốc tế tăng lên
96.280


5b.

 Nếu chỉ thực hiện chiến dịch quảng cáo thì theo câu 3 ở trên, lợi nhuận tăng 682.560 USD.
 Nếu thực hiện kinh doanh trên thị trường quốc tế, doanh thu quốc tế đạt được trong năm đầu là 500.000 USD.
 Còn nếu thực hiện quyết định cả tăng quảng cáo và kinh doanh thị trường quốc tế thì lợi nhuận trước thuế tăng
96.280 USD.

 Nhìn chung cả 3 phương án đều làm tăng lợi nhuận của công ty nhưng phương án tăng cường quảng cáo vẫn giúp
công ty đạt được lợi nhuận cao nhất


5c, Chúng ta đặt mục tiêu lợi nhuận = 12% doanh thu.
Nếu lợi nhuận do tăng quảng cáo và kinh doanh trên thị

trường quốc tế tăng ít hợn dự kiến:
+ Phần lợi nhuận còn lại được bù đắp do cắt giảm chi phí
biến đổi là bao nhiêu?
+ Tỷ lệ chi chí biến đổi mới ntn?


 

Vì doanh thu tiêu thụ tăng lên 10% nên:
Doanh thu mới là:
DTmới = 110% x DT = 110% × 5.493.000 = 6.042.300
∆DT = 10% x DT = 10% × 5.493.000 = 549.300
*Trong đó:
Doanh thu thị trường quốc tế là 340.000$ nên:
Doanh thu tăng do tăng chi phí quảng cáo là:
∆DTqc= 549.300 – 340.000 = 209.300
Tỉ lệ CPBĐ như năm 2009 nên tỉ lệ CPBĐ là 58,55%
Mà %CPBĐ = × 100% = 58,55%
Vậy ∆BP = %BP × ∆DT = 58,55% × 549.300
∆BP = 321.615,15


 

+ Khi thực hiện cả 2 chiến dịch tăng chi phí quảng cáo và kinh doanh vận tải quốc tế thì :

∆A = 200.000 + 90.000 = 290.000
+ Mục tiêu lợi nhuận bằng 12% doanh thu:
P = 12%DT = 12% × 6.042.300 = 725.076
+ Lợi nhuận thay đổi là:

∆P = 725.076 – 208.800 = 516.276
+ Lợi nhuận do tăng quảng cáo và kinh doanh quốc tế ít hơn dự kiến nên cần cắt giảm chi phí biến đổi.
+ Phần chi phí biến đổi thay đổi là:
∆BP = ∆DT - ∆A - ∆P = 549.300 – 290.000 – 516.276 = -256.976
Tỉ lệ CPBĐ mới là: × 100% = x 100% = 48,98%