Kế toán quản trị tổng hợp

Kế Toán Quản Trị
___________________ Nhóm 1___________________

Đề bài:
Tomson Moving Express được ông Tomson thành lập năm 1988 hoạt
động trong lĩnh vực vận tải tại NewTown. Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2009
do bộ phận kế toán cung cấp như sau: (đvt: $)
Doanh thu
Dịch vụ chuyển hàng trong thành phố
Dịch vụ vận chuyển hàng ngoài thành phố
Dịch vụ bao gói
Dịch vụ bảo quản

2.277.500
2.492.500
435.000
288.000
5.493.000

Chi phí
Sửa chữa phương tiện trên đường
Xăng dầu
Hoa hồng dịch vụ
Lốp, dầu nhờn
Tiền công (lái xe & phụ xe)
Bảo dưỡng nội bộ
Quảng cáo
Thuê TSCĐ
Bao bì đóng gói
Lương nhân viên văn phòng
Phạt bồi thường mất hàng

Điện nước
Bảo hiểm 45.000
Thuế sử dụng nhiên liệu và đi đường
Dự phòng Nợ khó đòi
Khấu hao
Tổng chi phí
Lợi nhuận trước thuế

218.000
352.000
100.000
20.500
1.586.000
293.000
90.000
422.000
557.000
820.000
234.000
16.700
45.000
132.000
193.000
205.000
(5.284.200)
208.800


Trên cơ sở xem xét BCKQKD năm 2009, Tomson tổ chức cuộc họp để thảo
luận về tình hình tài chính của công ty. Tomson mời trưởng phòng kinh doanh

Simon và Giám đốc tài chính Neil.
Tomson: Năm vừa qua lợi nhuận trước thuế của chúng ta giảm từ 12% doanh thu
xuống còn 4% . Tôi biết rằng cả 2 vị đều ý thức được vấn đề này và mời các vị
đóng góp ý kiến để chúng ta cải thiện tình hình.
Simon: Tomson, trong lĩnh vực kinh doanh của chúng ta, cạnh tranh khá khốc liệt.
Tôi có 2 đề xuất giúp chúng ta tăng doanh thu. Thứ nhất, chúng ta cần tăng ngân
quĩ cho quảng cáo. Chúng ta có danh tiếng tốt, và tôi nghĩ là chúng ta cần khai thác
nó. Chúng ta có các lời giới thiệu về mình tốt hơn bất cứ đối thủ cạnh tranh nào
của chúng ta và chúng ta cần cho phép khách hàng (& cả các khách hàng tiềm
năng) biết về chất lượng các dịch vụ của chúng ta.
Tomson: Nghe có vẻ tốt đấy. Anh cần thêm bao nhiêu cho quảng cáo và anh dự
kiến doanh thu sẽ tăng bao nhiêu?
Simon: Tôi cần gấp đôi ngân quĩ cho quảng cáo và tôi dự đoán rằng doanh thu sẽ
tăng 20%. Tôi còn có 1 đề xuất khác. Tôi nghĩ chúng ta nên xem xét thị trường
hàng hoá và vận chuyển quốc tế. Nhiều hãng khác đã tham gia vào vận chuyển
quốc tế và tôi tin rằng chúng ta có thể kiếm được 500.000$ doanh thu trong năm
đầu tiên.
Tomson: Cả 2 đề xuất của anh đều đưa ra các tiềm năng cho việc tăng lợi nhuận.
Neil, anh sẽ thu thập số liệu cần thiết để dự đoán ảnh hưởng của nó tới lợi nhuận
của chúng ta.
Neil: Chắc chắn rồi. Tôi cũng có 1 đề xuất. Tôi có kế hoạch thiết lập một hệ thống
kế toán chi phí. Hiện nay chúng ta không biết chính xác chi phí cho mỗi dịch vụ là
bao nhiêu. Tôi tin rằng chúng ta có thể cắt giảm được chi phí mà không ảnh hưởng
đến chất lượng các dịch vụ của chúng ta.
Tomson: Tôi ủng hộ việc giảm chi phí bất cứ ở đâu có thể. Tuy nhiên, hãy ghi nhớ
rằng tôi không muốn sa thải CNV. Tôi thích ý tưởng cung cấp một bảo đảm về
công việc cho CNV của chúng ta. Tôi muốn cắt giảm lương trước khi chúng ta cắt
giảm lực lượng lao động. Cho đến nay, Chúng ta đã có khả năng giữ tất cả mọi
người, ngay cả khi doanh thu của chúng ta giảm như vậy. Tôi nghĩ đó là 1 chính
sách tốt. Nếu 2 đề xuất của Simon khả thi, không cần tuyển thêm người và chúng

ta sẽ đào tạo những nhân viên trung thành của chúng ta cho công việc kinh doanh
mới.


Yêu cầu:
Với giả định nhóm thảo luận đóng vai trò các thành viên trong công ty; các
em hãy thảo luận và đưa ra các quan điểm từ các yêu cầu dưới đây, sau đó trình
bày dưới dạng một cuộc họp của Ban quản trị về các vấn đề nêu ra – Có sự phân
vai các thành viên của nhóm là các thành viên trong Công ty.
1. Sắp xếp các CP năm 2009 thành CPBĐ & CPCĐ. Giả định rằng mỗi chi
phí hoặc là biến đổi hoàn toàn hoặc là cố định hoàn toàn trong mối quan hệ với
doanh thu. Lập BCKQKD theo cách ứng xử của CP.
2. Sử dụng thông tin ở câu 1, xác định doanh thu công ty cần đạt:
(a)để hoà vốn;
(b)để có lợi nhuận = 12% doanh thu.
3. Số tiền tối đa mà công ty có thể sử dụng cho tăng cường quảng cáo để lợi
nhuận không thay đổi trong năm 2009 & doanh thu tăng 20% như Simon dự đoán?
Gỉa sử Simon sử dụng số tiền như anh ta yêu cầu & doanh thu tăng 20%, lợi nhuận
sẽ thay đổi như thế nào? Có nên thực hiện đề xuất này?
4. Giả sử CPCĐ trực tiếp để kinh doanh trên thị trường quốc tế là 200.000$.
Giả sử tỷ lệ CPBĐ cho thị trường này như năm 2009. Doanh thu thị trường quốc tế
phải là bao nhiêu để hoà vốn? Doanh thu an toàn bằng bao nhiêu? Bạn có khuyên
công ty có nên kinh doanh quốc tế không?
5. Giả sử Tomson quyết định cả tăng quảng cáo & kinh doanh vận tải quốc
tế. Giả sử doanh thu tiêu thụ tăng 10% trong đó 340.000$ là doanh thu quốc tế,
phần còn lại là do tăng quảng cáo. Sử dụng thông tin từ câu 1 đến câu 4, trả lời các
câu sau:
a. Lợi nhuận trước thuế thay đổi ntn?
b. Chiến dịch quảng cáo làm thay đổi bao nhiêu lợi nhuận? Kinh doanh thị trường
quốc tế làm thay đổi bao nhiêu lợi nhuận? Góp ý của bạn cho năm tới như thế nào?

Công ty nên tiếp tục thực hiện 2 chiến lược này hay chỉ một thôi? Hay làm gì
khác?
c. Giả sử công ty đạt mục tiêu lợi nhuận = 12% doanh thu mặc dù lợi nhuận do
tăng quảng cáo và kinh doanh trên thị trường quốc tế tăng ít hợn dự kiến. Phần lợi
nhuận còn lại là do cắt giảm chi phí biến đổi. Tỷ lệ chi chí biến đổi mới ntn?


Bài làm:
1, Sắp xếp các chi phí năm 2009 thành CPBĐ và CPCĐ
Biến phí
Schữa phương tiện trên đường
Xăng dầu
Hoa hồng dịch vụ
Lốp dầu nhờn
Bao bì đóng gói
Phạt bồi thường mất hàng
Điện nước
Thuế sdụng nhliệu và đi đường
Tổng

Số tiền
218.000
352.000
100.000
20.500
557.000
234.000
16.700
132.000
1.630.200

Định phí
Bảo dưỡng nội bộ
Quảng cáo
Thuê tài sản cố định
Lương nviên văn phòng
Bảo hiểm
Dự phòng nợ khó đòi
Khấu hao
Tiền công(lxe &p xe)
Tổng

Số tiền
293.000
90.000
422.000
820.000
45.000
193.000
205000
1.586.000
3.654.000

Bảng báo cáo kết quả kinh doanh theo cách ứng xử của chi phí
ST
T
1
2
3
4

5

Chi tiêu

Số tiền

Tổng doanh thu
Tổng biến phí
Số dư đảm phí
Tổng định phí
Lợi nhuận

5.493.200
1.630.200
3.862.800
3.654.000
208.800

2. Xác định doanh thu công ty cần để:
a) Doanh thu hòa vốn
LB% = = x 100% = 70,3222%


Doanh thu hòa vốn
DThv = = = 5.196.083,171
Vậy doanh thu hòa vốn là 5.196.083,171 đồng
b) Doanh thu để có lợi nhuận bằng 12% doanh thu
LN = DT - ∑CP
↔ 12%DT = DT - ∑CP
↔ 88%DT = ∑CP = 5.284.200

↔ DT = 5.284.200/0,88 = 6.004.772,727 đồng
Vậy công ty cần đạt doanh thu là 6.004.772,727 đồng để có lợi nhuận bằng 12%
doanh thu.
3, Số tiền tối đa mà công ty có thể sử dụng cho tăng cường quảng cáo để lợi nhuận
không thay đổi trong năm 2009 & doanh thu tăng 20% như Simon dự đoán?
Lợi nhuận = P = 208.800
• ăng 20% so với
↔
↔ = 120% * 5.493.000 = 6.591.600
• Ký hiệu ∑ là tổng chi phí mới.Ta có:
LN = - ∑
↔ 208.800 = 6.591.600 ↔ = 6.382.800
= * 120%
= 1.097.000 * 120% = 1.316.400
là khoản CP tăng thêm do đầu tư cho quảng cáo


= -↔ = 6.382.800 – 1.956.240 – 3.654.000
↔ = 777.560
Vậy số tiền có thể sử dụng tối đa cho quảng cáo để lợi nhuận không đổi và
doanh thu tăng 20 % là 777.560
Khi Simon dử dụng số tiền như yêu cầu và doanh thu tăng 20%, lợi nhuận
mới tăng 682.560 so với lợi nhuận ban đầu, cụ thể:
• Tổng chi phí bây giờ sẽ tăng 90.000 do ngân quỹ cho quảng cáo được tăng
gấp đôi.
•
cũng tăng 20% = 1.956.240
•

= 6.591.600

• Lợi nhuận sau khi tăng quảng cáo:
=

-

-

90.000
↔

= 6.591.600 – 3.654.000 – 1.956.240 – 90.000

↔

= 891.360

• LN =
↔

LN = 891.360 – 208.800 = 682.560

Sau khi tăng ngân quỹ cho quảng cáo, lợi nhuận tăng đáng kể, công ty nên
thực hiện đề xuất này.

–


4, Khi CPCĐ trực tiếp để kinh doanh trên thị trường quốc tế là 200.000$. Giả sử
tỷ lệ CPBĐ cho thị trường này như năm 2009.

Do tỷ lệ chi phí biến đổi trên thị trường quốc tế vẫn giữ nguyên như năm
2009 nên tỷ lệ số dư đảm phí cho thị trường này cũng không thay đổi.
• LB% = % = 70,3222%
• Chi phí cố định cho thị trường quốc tế:
=200.000

Để hòa vốn trên thị trường quốc tê, mức doanh thu cần phải đạt là:
== = 284.405,21
Như vậy để hòa vốn doanh thu trên thị trường quốc tế là 284.405,21
Theo dự đoán của Simon, dự kiến sẽ kiếm được 500.000 trong năm đầu tiên tại thị
trường này.
• = 500.000
• = 284.405,21
Ta có :
Doanh thu an toàn = ↔ Doanh thu an toàn = 500.000 - 284.405,21
↔ Doanh thu an toàn = 215.594,79
Tỷ lệ doanh thu an toàn
x 100% = x 100% = 43,12%
Như vậy doanh thu an toàn trên thị trường quốc tế là 215.594,79. Công ty
nên kinh doanh quốc tế vì tỷ lệ doanh thu an toàn là 43,12% nằm ở mức trung
bình, nó vẫn đảm bảo được sự an toàn cho hoạt động kinh doanh và công ty vẫn có
được lợi nhuận cho mình.
5. a, Giả sử Tomson quyết định cả tăng quảng cáo & kinh doanh vận tải quốc tế.
Giả sử doanh thu tiêu thụ tăng 10% trong đó 340.000$ là doanh thu quốc tế, phần
còn lại là do tăng quảng cáo.


• Doanh thu tiêu thụ tăng 10% tức là:
∆DT = 10%DT = 10% × 5.493.000
∆DT = 549.300

• Thị trường quốc tế
-chi phí cố định cho thị trường này = 200.000
• Thị trường trong nước:
-chi phí tăng quảng cáo là chi phí cố định = 90.000
• Tỷ lệ chi phí biến đổi cho thị trường quốc tế vẫn giữ nguyên, doanh thu tiêu
thụ tăng 10% nên chi phí biến đổi cũng sẽ tăng lên 10%
=10%CPBĐ = 10% * 1.630.200
= 163.020
• Tổng chi phí tăng thêm là:
= A + chi phí tăng quảng cáo +
= 200.000 + 90.000 + 163.020
= 453.020
• Lợi nhuận trước thuế thay đổi:
= ∆DT = 549.300 - 453.020
= 96.280
Kết luận: LNTT sau khi tăng quảng cáo và kinh doanh quốc tế tăng lên 96.280
b,
Nếu chỉ thực hiện chiến dịch quảng cáo thì theo câu 3 ở trên, lợi nhuận tăng
682.560 USD.


Nếu thực hiện kinh doanh trên thị trường quốc tế, doanh thu quốc tế đạt
được trong năm đầu là 500.000 USD.
Còn nếu thực hiện quyết định cả tăng quảng cáo và kinh doanh thị trường
quốc tế thì lợi nhuận trước thuế tăng 96.280 USD.
Nhìn chung cả 3 phương án đều làm tăng lợi nhuận của công ty nhưng
phương án tăng cường quảng cáo vẫn giúp công ty đạt được lợi nhuận cao nhất
c, Vì doanh thu tiêu thụ tăng lên 10% nên:
Doanh thu mới là:
DTm = 110%DT = 110% × 5.493.000

DTm = 6.042.300
∆DT = 10%DT = 10% × 5.493.000
∆DT = 549.300
*Trong đó:
Doanh thu thị trường quốc tế là 340.000$ nên:
Doanh thu tăng do tăng chi phí quảng cáo là:
∆DTqc= 549.300 – 340.000 = 209.300
Tỉ lệ CPBĐ như năm 2009 nên tỉ lệ CPBĐ là 58,55%
Mà %CPBĐ = × 100% = 58,55%
Vậy ∆BP = %BP × ∆DT = 58,55% × 549.300
∆BP = 321.615,15
Khi thực hiện cả 2 chiến dịch tăng chi phí quảng cáo và kinh doanh vận tải quốc tế
thì :
∆A = 200.000 + 90.000 = 290.000
Mục tiêu lợi nhuận bằng 12% doanh thu:
P = 12%DT = 12% × 6.042.300 = 725.076


Lợi nhuận thay đổi là:
∆P = 725.076 – 208.800 = 516.276
Lợi nhuận do tăng quảng cáo và kinh doanh quốc tế ít hơn dự kiến nên cần cắt
giảm chi phí biến đổi.
Phần chi phí biến đổi thay đổi là:
∆BP = ∆DT - ∆A - ∆P = 549.300 – 290.000 – 516.276
∆BP = -256.976
Tỉ lệ CPBĐ mới là: × 100% = x 100%
Tỉ lệ CPBĐ mới là:

= 48,98%