B
GIÁO D
O
I H C DÂN L P H I PHÒNG
-------------------------------
ISO 9001:2008
KHÓA LU N T T NGHI P
NGÀNH:
Sinh viên
Gi
:
ng d n:
H I PHÒNG - 2017
B
GIÁO D
O
I H C DÂN L P H I PHÒNG
-----------------------------------
NT
CH C K
T I CÔNG TY C
KHÓA LU N T T NGHI
I H C H CHÍNH QUY
NGÀNH:
Sinh viên
Gi
N
PH N
:
ng d n:
H I PHÒNG - 2017
GIÁO D
O
I H C DÂN L P H I PHÒNG
--------------------------------------
B
NHI M V
TÀI T T NGHI P
Sinh viên:
Mã SV: 1312401007
L p: QT1703K
Ngành:
tài: Hoàn thi n t ch c k toán thanh toán
t i công ty c ph n
NHI M V
TÀI
1. N i dung và các yêu c u c n gi i quy t trong nhi m v
tài t t nghi p
( v lý lu n, th c ti n, các s li u c n tính toán và các b n v ).
Nghiên c u lý lu n chung v k toán thanh toán
trong doanh nghi p.
Mô t và phân tích th c tr ng t ch c k toán thanh toán
t i công ty c ph n
.
xu t m t s gi i pháp nh m hoàn thi n t ch c k toán thanh toán
t i công ty c ph n
.
2. Các s li u c n thi
thi t k , tính toán.
nc
k thanh toán
Quy ch
c v ch
k
n công tác
trong doanh nghi p
nh v k toán
H th ng s k
tài chính t i doanh nghi p
n t ch c k toán thanh toán
t i công ty c ph n
, s d ng s li u
2016.
3.
m th c t p t t nghi p.
Công ty c ph n
a ch : 193 Lê L
ng Y t Kiêu, TP.H Long,Qu ng Ninh
NG D
CÁN B
TÀI T T NGHI P
ng d n th nh t:
H và tên: Tr n Th
H c hàm, h c v : Th
Tr
N
ng
i H c Dân L p H i Phòng
ng d n: Hoàn thi n t ch c k toán thanh toán
t i công ty c ph n
.
ng d n th hai:
H và tên:.............................................................................................
H c hàm, h c v :...................................................................................
N
ng d n:............................................................................
tài t t nghi
c giao ngày 10 tháng 08
Yêu c u ph
c ngày 31 tháng 10
n nhi m v
mv
Sinh viên
ng d n
C
H i Phòng,
Hi
ng
Tr n H u Ngh
PH N NH N XÉT C A CÁN B
NG D N
1. Tinh th
c
2.
ng c a khóa lu n (so v i n i dung yêu c
ra
t lý lu n, th c ti n, tính toán s
trong nhi m v
li
m c a cán b
tài t t nghi p:
ng d n (ghi b ng c s và ch ):
H
Cán b
ng d n
(Ký và ghi rõ h tên)
L IM
U......................................................................................................1
NG V
LÝ LU
N V T CH C K
TOÁN THANH TOÁN V
I MUA,
I BÁN TRONG
DOANH NGHI P ...............................................................................................3
1.1.
c thanh toán và hình th c thanh toán.....................................3
1.2. N i dung k toán thanh toán v
i mua............................................5
1.2.1. Nguyên t c k toán thanh toán v
i mua ..................................5
1.2.2. Ch ng t , tài kho n và s sách k toán s d ng trong k toán thanh
toán v
i mua.........................................................................................6
1.2.3. K toán các nghi p v thanh toán v
i mua .............................8
1.3. N i dung k toán thanh toán v
i bán ...............................................9
1.3.1. Nguyên t c k toán thanh toán v
i bán......................................9
1.3.2. Ch ng t , tài kho n và s sách s d ng trong k toán thanh toán v i
i bán ........................................................................................................9
1.3.3. K toán các nghi p v thanh toán v
i bán...............................11
1.4. N i dung k toán các nghi p v
n ngo i t ....12
1.4.1. T
nh s d ng t giá trong k toán ................................12
1.4.2. K toán các nghi p v thanh toán v
i bán có liên
n ngo i t ..........................................................................................13
1.5. S c n thi t c a k toán thanh toán v
i bán ...............15
1.6. Nhi m v c
c k toán thanh toán v
i mua,
i bán......16
m k toán thanh toán theo hình th c k toán Nh t Ký Chung. ....16
1.7.1. Nguyên t c ghi s nh t ký chung:.......................................................16
1.7.2. Trình t ghi s k toán theo hình th c k toán Nh t ký chung...........17
C TR NG T CH C K TOÁN THANH TOÁN V I
I BÁN T I CÔNG TY C PH N
...........19
2.1. Khái quát v công ty c ph n
......................................................19
2.1.1. L ch s hình thành c a công ty c ph n
................................19
2.
m s n xu t kinh doanh c a công ty ......................................20
2.1.3. Nh ng thu n l
n c a công ty trong
quá trình ho
ng.. ....................................................................................22
2.1.4. Mô hình t ch c b máy
c a công ty.....................................22
2.1.5
m t ch c công tác k toán c a công ty c ph n
. .....24
mv
c thanh toán và hình th c thanh toán t i
công ty c ph n
. ...............................................................................28
2.2. Th c tr ng t ch c k toán thanh toán v
i bán t i công
ty c ph n
...........................................................................................28
2.2.1. K toán thanh toán v
i mua t i công ty c ph n
........28
2.2.2. K toán thanh toán v
i
t i công ty c ph n
.........39
I PHÁP HOÀN THI N T
CH C K
I CÔNG TY C PH N VÂN
.......................................................................................................................52
c tr ng t ch c thanh toán v
i bán t i
công ty c ph n
. .................................................................................52
m...............................................................................................52
3.1.2. H n ch ...............................................................................................53
3.2. Tính t t y u ph i hoàn thi n t ch c k toán thanh toán v
i mua,
i bán .........................................................................................................54
3.3. Yêu c
ng hoàn thi n t ch c k toán thanh toán v i
i bán ......................................................................................54
3.4. N i dung và gi i pháp hoàn thi n t ch c k toán v
i
bán t
................................................................55
3.4.1. Gi i pháp 1: Qu n lý công n . ...........................................................55
3.4.2. Gi i pháp 2: Áp d ng chính sách chi t kh u thanh toán ...................61
3.4.3. Gi i pháp 3: D phòng ph
...........................................62
3.4.4. Gi
...........................................69
K T LU N ........................................................................................................74
i h c Dân L p H i Phòng
Khóa lu n t t nghi p
L IM
U
1. Tính c p thi t c
tài nghiên c u
Hòa cùng v i nh
u phát tri n c a th gi
n hành m c a
n n kinh t , kêu g
c ngoài, t
u ki n cho các lo i hình doanh
nghi p ngo i qu
i, tham gia c nh tranh trên th
ng ngày càng gay g t.
T nh
các doanh nghi
khi tiêu th s n ph m. Không nh ng th các y u t th
ng luôn luôn bi n
ng không ng ng làm cho doanh thu c a doanh nghi p m t
nh.
T
c t i nay hi u qu kinh t là v
t ra hà
i v i t t c các
doanh nghi p, có hi u qu kinh t thì doanh nghi p m i có th
ng v ng trên
th
th
ng, m i doanh nghi p ph i s n xu t kinh doanh
trong trong m t quy lu t c nh tranh kh c nghi
i ph i tìm ra cho mình
m
p.
Sau th i gian
c th c t p t i công ty em th y công tác k toán nói
chung và k toán thanh toán c a công ty nói riêng là b ph n quan tr ng trong
vi c qu n lý ho
ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p, cùng v i s
ng d n c
toán thanh toán
tài cho khóa lu n c a mình.
2. M
nh ch
tài
n t ch c k
t i công ty c ph n
uc
tài
Nghiên c u nh ng lý lu n chung v k toán thanh toán v
i bán trong doanh nghi p.
Mô t
c th c tr ng t ch c k toán thanh toán v
i mua,
i
bán t i công ty c ph n
.
xu t m t s gi i pháp giúp công ty hoàn thi n t ch c k toán thanh
toán v
i bán t i công ty c ph n
.
ng và ph m vi nghiên c u
ng nghiên c u: K toán thanh toán v
công ty c ph n
Ph m vi nghiên c u:
V không gian: Nghiên c u t i công ty c ph n
V s li u nghiên c
- QT1703K
i bán t i
i h c Dân L p H i Phòng
Khóa lu n t t nghi p
u
ng t
kho
ng h
i)
ng kê và so sánh
u tài li u
5. K t c u c a khóa lu n
Khóa lu n bao g m: L i m
N i dung nghiên c u: g
u, n i dung nghiên c u và k t lu n
Nh ng v
lý lu
n v t ch c k toán thanh toán v i
i bán trong doanh nghi p.
Th c tr ng t ch c k toán thanh toán v
i bán
t i công ty c ph n
.
Gi i pháp hoàn thi n t ch c k toán thanh toán v
i mua,
i bán t i công ty c ph n
.
Em xin chân thành c
n Th
y cô
giáo trong khoa Qu n tr
chú phòng k toán c a Công ty c ph n
lu n này.
- QT1703K
i h c Dân L p H i Phòng, các cô
i h c Dân L p H i Phòng
Khóa lu n t t nghi p
NH NG V
LÝ LU N C B N V T CH C K TOÁN
THANH TOÁN V I NG
I MUA, NG
I BÁN TRONG
DOANH NGHI P
1.1.
c thanh toán và hình th c thanh toán
Khái ni m thanh toán: Là s chuy n giao tài s n c a m
i ho c
công ty, t ch
cs d
i s n ph m ho c
d ch v trong m t giao d ch có ràng bu c pháp lý.
c thanh toán: Là cách th c chi tr cho h
cs
th ng nh t c a bên bán và bên mua. i v
ng
c thanh toán là: thanh toán tr c ti p và thanh toán tr ch m.
Thanh toán tr c ti p: Sau khi nh
c hàng mua, doanh nghi p
i thanh toán ngay ti
i bán, có th b ng ti n m t,
b ng ti n cán b t m ng, b ng chuy n kho n, có th thanh toán b ng
h
Thanh toán ch m tr : Doanh nghi
toán ti
i bán. Vi c thanh toán ch m tr có th th c hi n theo
u ki n tín d
thu n.
Hình th c thanh toán: Là t ng th
nh v m t cách th c tr ti n, là s
liên k t các y u t c a quá trình thanh toán. Các hình th c c th : g m hai lo i
là thanh toán b ng ti n m t và thanh toán không b ng ti n m t.
Thanh toán b ng ti n m t: bao g m các lo
toán b ng ti n Vi t Nam, b ng ngo i t các lo i, h i phi u ngân hàng và
các lo i gi y t có giá tr
c thanh toán tr c
ti p gi a hai bên. Khi nh
cv
ch v
xu t ti n m t qu
tr tr c ti
i bán. Hình th c thanh toán
này trên th c t ch phù h p v i các giao d ch nh
n, b i vì các
kho n mua có giá tr l n vi c thanh toán tr nên ph c t p và kém an toàn.
ng hình th
c áp d
thanh toán cho công nhân
viên, v i các nhà cung c p nh , l .
Thanh toán không b ng ti n m t là hình th
c th c hi n
b ng cách chuy n kho n ho c thanh toán bù tr
trung gian
là ngân hàng. Các hình th c bao g m: thanh toán b ng Séc, thanh toán
- QT1703K
i h c Dân L p H i Phòng
Khóa lu n t t nghi p
b ng y nhi m thu, thanh toán b ng y nhi m chi, thanh toán b
d ng L/C.
Thanh toán b ng Séc: Séc là ch ng t thanh toán do ch tài kho n l p trên
m u in s
c bi t c a ngân hàng, yêu c u ngân hàng tính ti n t tài
kho n c a mình tr
phát hành Séc hoàn
toàn ch u trách nhi m v vi c s d ng Séc. Séc ch phát hành khi tài
kho n ngân hàng có s
m có Séc chuy n kho n,
Séc b o chi, Séc ti n m
nh m c.
Thanh toán b ng y nhi m thu: y nhi m thu là hình th c mà ch tài
kho n y nhi m cho ngân hàng thu h m t s ti
khách hàng
ho
ng khác.
Thanh toán b ng y nhi m chi: y nhi m chi là gi y y nhi m c a ch tài
kho n nh ngân hàng ph c v mình chuy n m t s ti n nh
tr
cho nhà cung c p, n
c, và m t s kho n thanh toán
Thanh toán bù tr : Áp d
u ki n hai t ch c có quan h mua
và bán hàng hóa ho c cung ng d ch v l n nhau. Theo hình th c thanh
nh k hai bên ph
i chi u gi a s ti
c thanh toán và
s ti n ph i thanh toán v i nhau do bù tr l n nhau. Các bên tham gia
thanh toán ch c n ph i chi tr s chênh l
. Vi c thanh
toán gi a hai bên ph
th a thu n r i l
làm
theo dõi.
Thanh toán b
ng L/C: Theo hình th c này khi mua hàng,
bên mua ph i l p m t kho n tín d ng t
m b o kh
thanh toán cho bên bán. Khi giao hàng xong, ngân hàng c a bên mua s
ph i chuy n s ti n ph i thanh toán cho ngân hàng c a bên bán. Hình th c
này áp d
m l n nhau.
Trong th c t , hình th
c s d ng trong thanh toán n
a
i phát huy tác d
c s d ng ph bi n trong thanh toán
qu c t , v
ng ti n thanh toán ch y u là ngo i t .
Thanh toán b ng th tín d ng: Hình th
các kho n thanh toán nh .
c s d ng ch y u cho
(Ngu n: Giáo trình k toán tài chính)
- QT1703K
i h c Dân L p H i Phòng
1.2.
N i dung k toán thanh toán v
Khóa lu n t t nghi p
i mua
1.2.1. Nguyên t c k toán thanh toán v
i mua
- Kho n ph i thu c a khách hàng c
c h ch toán chi ti t cho t
i
ng, t ng n i dung ph i thu, theo dõi chi ti t k h n thu h i (trên 12 tháng hay
không quá 12 tháng k t th
m báo cáo) và ghi chép theo t ng l n thanh
ng ph i thu là các khách hàng có quan h kinh t v i doanh nghi p
v mua s n ph m, hàng hóa, nh n cung c p d ch v , k c
ng s n
- Ph i ti n hành phân lo i các kho n n , lo i n có th tr
n,
kho n n
c có kh
nh
s trích l p d phòng ph
c có bi n pháp x
i v i kho n n
ph
c.
- Trong quan h bán s n ph m, hàng hóa, cung c p d ch v theo th a
thu n gi a doanh nghi p v i khách hàng, n u s n ph
ch v
a thu n trong h
ng kinh t
i mua có th yêu c u doanh nghi p gi m giá hàng bán ho c tr l i s
- Doanh nghi p ph i theo dõi chi ti t các kho n n ph i thu c a khách
hàng theo t ng lo i nguyên t .
i v i các kho n ph i thu b ng ngo i t thì th c hi n theo nguyên t c:
- Khi phát sinh các kho n n ph i thu c a khách hàng (bên N TK 131),
k toán ph
ng Vi t Nam theo t giá giao d ch th c t t i th i
m phát sinh (là t giá mua c
nh khách
ng h p nh
cc
u ki n
ghi nh n doanh thu thì bên N TK 131 áp d ng t giá ghi s th c t
i v i s ti
c.
- Khi thu h i n ph i thu c a khách hàng (bên Có TK 131) k toán ph i
ng Vi t Nam theo t giá ghi s th c t
i
ng khách n
ng h p khách n có nhi u giao d ch thì t giá th c t
d
nh là t giá bình quân gia quy
ng các giao d ch c a
khách n
ng h p phát sinh giao d ch nh
c ti n c
i
mua thì bên Có TK 131 áp d ng t giá giao d ch th c t (là t giá ghi vào bên
N tài kho n ti n) t i th i m nh
c.
- Doanh nghi p ph
i các kho n ph i thu c a khách hàng có
g c ngo i t t i t t c các th
ml
nh c a
- QT1703K
i h c Dân L p H i Phòng
pháp lu t. T giá giao dich th c t
Khóa lu n t t nghi p
i các kho n ph i thu c a khách
hàng là t giá mua ngo i t c
p ch
nh khách hàng thanh toán t i th
ml
ng h p doanh nghi p
có nhi u kho n ph i thu và giao d ch t i nhi
c ch
ng l a
ch n t giá mua c a m t trong nh ng
p
ng xuyên có giao d
trong t
c áp d ng chung m t
t giá do công ty m
nh (ph
m b o sát v i t giá giao d ch th c t
i các kho n ph i thu c a khách hàng có g c ngo i t phát sinh t các
giao d ch trong n i b t
1.2.2. Ch ng t , tài kho n và s sách k toán s d ng trong k toán thanh
toán v
i mua
a. Ch ng t , s sách s d ng
-H p
i v i nh ng khách hàng có giao d ch l n/ 1 l n giao
d ch)
n bán hàng (ho
pl p
- Phi u xu t kho
- Ch ng t thu ti n: phi u thu, gi y báo có
- Biên b
i chi u công n
- S cái TK 131
- S nh t ký chung
- S chi ti t TK 131 t ng khách hàng
- B ng t ng h p TK 131
b. Tài kho n s d ng
TK 131: Ph i thu c a khách hàng
- QT1703K
i h c Dân L p H i Phòng
Khóa lu n t t nghi p
K t c u TK 131: ph i thu c a khách hàng
Bên n
Bên có
- S ti n ph i thu c a khách hàng phát
sinh trong k khi bán s n ph m, hàng
hóa, b
ng s
ch
v , các kho
- S ti n th a tr l i cho khách hàng
i các kho n ph i thu b ng
ngo i t
ng h p t giá ngo i t
ng Vi t Nam).
- S ti
n
- S ti
n
c, tr
c
c a khách hàng
- Kho n gi m giá hàng bán cho khách
hàng sau
hàng có khi u n i
- Doanh thu c a s
i mua tr l i (có thu GTGT ho c
không có thu GTGT)
- S ti n chi t kh u thanh toán và chi t
kh
i mua
i các kho n ph i thu b ng
ngo i t
ng h p t giá ngo i t
gi m so v
ng Vi t Nam).
S
-S ti n còn ph i thu c a khách hàng
Chú ý: Khi l p B
ph i thu c a tài kho
v
S
u có)
- S ti n nh
c, ho c s
nhi
ph i thu c a khách hàng
chi ti t theo t
ng c th .
i k toán, ph i l y s
ghi c hai ch
- QT1703K
t theo t
ng
n
i h c Dân L p H i Phòng
1.2.3. K toán các nghi p v thanh toán v
1.1
Khóa lu n t t nghi p
i mua
h ch toán các nghi p v thanh toán v
-BTC
- QT1703K
i mua theo
i h c Dân L p H i Phòng
Khóa lu n t t nghi p
1.3. N i dung k toán thanh toán v
i bán
1.3.1. Nguyên t c k toán thanh toán v
i bán
N ph i tr
i cung c p v
ch v , ho c
i nh n th u xây l p chính, ph c
c h ch toán chi ti t cho t
i
ng ph i tr .Trong chi ti t t
ng ph i tr , tài kho n này ph n ánh c
s ti
i bán hàng hóa, d ch v , kh
ng xây l p hoàn
thành bàn giao.
Không ph n ánh vào tài kho n này các nghi p v mua v
d ch v tr ti n ngay.
Nh ng v
ch v
n, nh
n cu i tháng
v
d ng giá t
ghi s và ph
u ch nh v giá
th c t khi nh
c thông báo chính th c c
i bán.
Khi h ch toán chi ti t các kho n này, k toán ph i h ch toán rõ ràng, rành
m ch các kho n chi t kh u thanh toán, chi t kh
i, gi m giá hàng
bán c
i cung c p n
c ph
hàng.
1.3.2. Ch ng t , tài kho n và s sách s d ng trong k toán thanh toán v i
i bán
a. Ch ng t , s sách s d ng
- Các ch ng t v mua hàng: H
c hóa
i bán l p, biên b n ki m nghi m v
n ph m, hàng
hóa, phi u nh p kho, biên b n giao nh
- Các ch ng t thanh toán ti n hàng: phi u chi, gi y báo n , y nhi
- Biên b
i chi u công n
-S
-S
-S
-B
cái TK 331
nh t ký chung
chi ti t TK 331 t ng khách hàng
ng t ng h p TK 331
b. Tài kho n s d ng
TK 331: Ph i tr
i bán
- QT1703K
i h c Dân L p H i Phòng
Khóa lu n t t nghi p
K t c u TK 331: Ph i tr
i bán
Bên n
Bên có
- S ti
i bán v
i cung c p d ch v ,
i nh n th u xây l p.
- S ti n
c cho
i bán,
i cung c
i nh n th u xây
l
cv
hóa, d ch v , kh
ng s n ph m xây
l p hoàn thành bàn giao.
- S ti n ph i tr
i bán v
i cung c p d ch v và
i nh n th u xây l p.
u ch nh s chênh l ch gi a giá
t m tính nh
ct c as v t
óa, d ch v
n, khi có
c thông báo giá chính th c.
i các kho n ph i tr cho
- S ti
i bán ch p thu n gi m
i bán b ng ngo i t
giá hàng hóa ho c d ch v
giá ngo i t
h
ng.
Nam).
Chi t kh u thanh toán và chi t kh u
i bán ch p thu n
cho doanh nghi p gi m tr vào các
kho n n ph i tr
i bán.
ng h p t
ng Vi t
- Giá tr v
u h t,
kém ph m ch t khi ki m nh n và tr
l
i bán.
-
i các kho n ph i tr cho
i bán b ng ngo i t
ng h p t
giá ngo i t
ng Vi t
Nam).
S
S
-S ti
i bán -S ti n còn ph i tr
i bán,
ho c s ti n
nhi
ph i
i cung c
i nh n th u xây
tr
i bán theo chi ti t c a t ng l p.
ng c th .
Chú ý: Khi l p B
ph n ánh tài kho
(n u có)
i k toán, ph i l y s
ghi hai ch
- QT1703K
tc at
i
nv
ng
i h c Dân L p H i Phòng
1.3.3. K toán các nghi p v thanh toán v
1.2:
Khóa lu n t t nghi p
i bán
h ch toán các nghi p v thanh toán v
-BTC
- QT1703K
i bán theo
i h c Dân L p H i Phòng
Khóa lu n t t nghi p
1.4. N i dung k toán các nghi p v
n ngo i t
1.4.1. T
nh s d ng t giá trong k toán
T giá h
c hi u là giá c a m
ngo i t
n it
a ngo i t trên th
quan h cung c u v ngo i t .
ng
nh d a trên
nh s d ng t giá trong k toán:
Khi doanh nghi p th c hi n giao d ch b ng ngo i t , k toán ph
i
ra m
ti n t th ng nh
mình s d ng (USD). Vi
i
ph
vào t giá c a nghi p v kinh t phát sinh và t giá giao d ch bình
c Vi t Nam công b
ghi s .
Trong k toán s d ng 3 lo i t giá: t giá giao d ch, t giá xu t và t giá
ghi nh n n .
T giá giao d ch hay còn g i là t giá th c t (là t giá do ngân hàng nhà
c Vi t Nam công b t i th
m các nghi p v kinh t phát sinh), t giá
c s d ng khi phát sinh các nghi p v kinh t liên quan t i doanh thu,
chi phí, hàng t
n m t, ti n g i, ho
n
là ngo i t .
T giá xu t là t giá ghi trên s k
c th
m thanh toán, t giá
cs d
iv
ng h p gi m v n b ng ti n là ngo i t
c
Cu
toán ph i ti
ti n t có g c ngo i t theo t giá giao d
Vi t Nam công b t i th
- QT1703K
i các kho n m c
c
i h c Dân L p H i Phòng
Khóa lu n t t nghi p
1.4.2. K toán các nghi p v thanh toán v
n ngo i t
K toán nghi p v thanh toán v
ngo i t th hi
sau:
511,515,711
Doanh
thu và
thu
nh p
khác
theo t
giá
giao
d ch
th c t
t i th i
m
nghi p
v kinh
t phát
sinh
1.3
i bán có liên
n
131
S ti n ph i thu
c
i mua
111,112
T
ghi s
TK 131
T
giá
ghi
s
i mua tr
ti n b ng ngo i t
635
S chênh l ch gi a t giá
ghi s TK 131 l n h
t giá h
i ngày
giao d ch (l t giá)
i mua tr ti n
b ng ngo i t
Ghi
theo t
giá
th c t
t i th i
m
nghi p
v kinh
t phát
sinh
515
S chênh l ch gi a t giá
N
ghi s TK 131 nh
giá
h
i ngày giao d ch (lãi t giá)
i mua tr ti n ngay
k toán thanh toán v
n ho
- QT1703K
ng SXKD (
i mua b ng ngo i t phát sinh
i h c Dân L p H i Phòng
Khóa lu n t t nghi p
111, 112
331
Khi tr ti n
i bán
Ghi
theo
t giá
ghi s
k
toán
152, 153, 156, 211, 241
154, 635, 642,...
T giá ghi
s TK 331
l t giá
h
Khi tr ti n
i bán
Tr giá
v
hàng
hóa,
S ti n
ph i tr
i bán
635
T giá
ghi s
d ch v
mua
vào
(theo t
giá h i
i
ngày
giao
d ch)
515
Lãi t giá h
Lãi t giá h
N u mua tr ti n ngay
635
L t giá h
1.4
k toán thanh toán v
111, 112, 128, 131,
i bán b ng ngo i t phát sinh
413
111, 112, 128,
i các kho n m c ti n t
Có g c ngo i t theo t giá giao d ch
có g c ngo i t theo t giá giao d ch
th c t t i th
th c t t i th
m báo cáo (l t giá)
i các kho n m c ti n t
m báo cáo (lãi t giá)
515
635
K t chuy n lãi t giá
K t chuy n l t giá
1.5: K toán chênh l ch t giá h
kho n m c ti n t có g c ngo i t t i th
- QT1703K
i các
m báo cáo
i h c Dân L p H i Phòng
Khóa lu n t t nghi p
Các doanh nghi p có nghi p v kinh t phát sinh b ng ngo i t ph
c
th c hi n ghi s k toán và l p báo cáo tài chính theo m
ti n t th ng
nh t.
th
m cu
p ph
i các kho n
m c ti n t có g c ngo i t
ti n t khác v
ti n t chính th c
c s d ng trong k toán) theo t giá giao d ch bình quân trên th
ng
ngo i t
c công b t i th
m cu
tài chính, có th phát sinh chênh l ch t giá h
c l ). Doanh nghi p
ph i chi ti t kho n chênh l ch t giá h
m c ti n t có g c ngo i t c a ho
kinh doanh.
i v i doanh nghi
giá
l ch t
is
i t phát sinh trong k
ng) chênh l ch t
ngo i t cu
c ph n ánh vào N ho
i các kho n
n c a ho
ng
c ho t
is
n th
m
d ng s
ck t
chuy n ngay toàn b ho c phân b d n vào Có TK 515 ho c N TK 635 trong
th i gian t
1.5. S c n thi t c a k toán thanh toán v
i bán
V
ng v n ch s h u có h n, doanh nghi p không th nào chi tr t t
c các kho n phát sinh trong ho
ng kinh doanh, d n d n ph i chi m d ng
v n c a t ch c khác làm phát sinh quan h thanh toán. Trong t t c các kho n
ph i thu c a doanh nghi p thì ph i thu khách hàng chi m v trí quan tr ng nh t.
S ti
c t khách hàng là ngu n ti
doanh nghi p có th chi
tr các kho n n và ti p t c ho
ng kinh doanh c a mình. Vi c qu n lý và thu
h i n có hi u qu s nâng cao kh
h toán c a doanh nghi
mb o
cho doanh nghi p có tình hình tài chính
t qua nh ng r i ro trong
quá trình ho
ng kinh doanh c a mình và quy
nh s liên t c c a quá trình
ho
ng kinh doanh
Quan h thanh toán là y u t c a ho
cho công
tác qu n lý tài chính trong m t doanh nghi p.
Thông qua các thông tin v nghi p v thanh toán chi ti t theo t
i
ng, th i gian và tình hình thanh toán s giúp cho các nhà qu n lý n
c
tình hình thanh toán cu doanh nghi p r i t
i
- QT1703K
i h c Dân L p H i Phòng
n ,thanh toán n
Khóa lu n t t nghi p
i tài chính doanh nghi p gi a v n chi m d ng và v n
b chi m d ng sao cho h p lý.
Vì v y, các nghi p v
n vi
c
th hi n qua các ch ng t , s sách nên vi c qu n lý các kho n n và thu h i n
ph
c ti n hành thông qua k toán. Vi c qu
ng xuyên và chi ti t
c ak
c s có nh ng quy
n, có nh ng bi n
pháp k p th i trong vi c thu h i n ph i thu s m nh t có th t phía khách hàng
n ph
m b o duy trì m i quan h t t v
ng th i chi
tr
i bán nh m nâng cao uy tín c a công ty. Tóm l i, quan h
thanh toán v
i bán có nh
ng quan tr
n tình hình tài
chính c a doanh nghi p
1.6. Nhi m v c
ch c k toán thanh toán v
i bán
- T ch c ghi chép nh m theo dõi ch t ch các kho n ph i thu, ph i tr
chi ti t theo t
ng, t ng kho n n , t ng th
c vi c thanh
toán k p th i, tránh chi m d ng v n l n nhau.
i v i nh ng khách n có quan h giao d
ng xuyên
ho c có s
l
nh k ho c cu
k toán c n ti n hành ki m
i chi u t ng kho n n phát sinh, s
còn n . N u c n
có th yêu c u khách hàng xác nh n n b
n.
- Giám sát vi c th c hi n ch
thanh toán công n và tình hình ch p
hành k lu t thanh toán.
- T ng h p, cung c p thông tin k p th i v tình hình công n t ng lo i cho
qu
có bi n pháp x lý.
- T ch c h th ng tài kho n, h th ng s k toán chi ti t, s t ng h
ph n ánh công n ph i thu và ph i tr
ng th
n xây d ng nguyên t c,
quy trình k toán chi ti t, k toán t ng h p thanh toán v
i bán
sao cho khoa h c và h p lý, phù h p v
m c a doanh nghi p mà v n
m b o tuân th
nh và ch
.
m k toán thanh toán theo hình th c k toán Nh t Ký Chung.
1.7.1. Nguyên t c ghi s nh t ký chung:
- T t c các nghi p v kinh t
u ph
c ghi vào s nh t
ký, mà tr ng tâm là s nh t ký chung, theo trình t th i gian phát sinh và theo
- QT1703K
i h c Dân L p H i Phòng
n i dung kinh t
các s nh
Khóa lu n t t nghi p
nh kho n k toán) c a nghi p v
y s li u trên
ghi S cái theo t ng nghi p v phát sinh.
- Hình th c k toán Nh t ký chung g m các lo i s ch y u sau:
+ S nh t ký chung, s nh
c bi t;
+ S cái;
+ Các s , th k toán chi ti t.
-
m
+M us
n, d th c hi n. Thu n ti n cho vi c phân công
ng
k toán
c dùng ph bi n. Thu n ti n cho vi c ng d ng tin h c và s d ng
máy vi tính trong công tác k toán
+ Có th ti n hành ki
i chi u m i th
m trên s Nh t ký
chung. Cung c p thông tin k p th i.
-
m
ng ghi chép nhi u.
1.7.2. Trình t ghi s k toán theo hình th c k toán Nh t ký chung
Ch ng t k toán
S nh t kí
c bi t
S nh t kí chung
S chi ti t 131, 331
S cái TK 131, 331
B
B ng t ng h p
chi ti t
i s phát
sinh
Báo cáo tài chính
1.6:
trình t ghi s nghi p v thanh toán v
bán theo hình th c Nh t ký chung
- QT1703K
i