Lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và giao nhận Minh Trung (Khóa luận tốt nghiệp)

B

GIÁO D
O
I H C DÂN L P H I PHÒNG

-------------------------------

ISO 9001:2008

KHÓA LU N T T NGHI P
NGÀNH: K TOÁN KI M TOÁN

Sinh viên
Gi

: Tr n Th Ng c Hoa
ng d n:
ng Ng c

H I PHÒNG - 2016


B

GIÁO D

O

I H C DÂN L P H I PHÒNG
-----------------------------------

HOÀN THI N CÔNG TÁC L P VÀ PHÂN TÍCH B NG CÂN
I K TOÁN T I CÔNG TY TRÁCH NHI M H U H N
I VÀ GIAO NH N MINH TRUNG

KHÓA LU N T T NGHI

I H C H CHÍNH QUY

NGÀNH: K TOÁN KI M TOÁN

Sinh viên
Gi

: Tr n Th Ng c Hoa
ng d n:

H I PHÒNG - 2016

ng Ng c


B

GIÁO D

O

I H C DÂN L P H I PHÒNG
--------------------------------------

NHI M V

TÀI T T NGHI P

Sinh viên: Tr n Th Ng c Hoa

Mã SV: 1212401135

L p: QT1602K

Ngành: K toán - Ki m toán

tài: L p và phân tích B ng cân i k toán t i Công ty trách nhi m
h uh n
i và giao nh n Minh Trung.


NHI M V

TÀI

1. N i dung và các yêu c u c n gi i quy t trong nhi m v
tài t t nghi p
( v lý lu n, th c ti n, các s li u c n tính toán và các b n v ).
Tìm hi u lý lu n v công tác l p và phân tích BC KT trong các doanh
nghi p s n xu t kinh doanh.
Tìm hi u th c t công tác l p và phân tích BC KT t i n v th c t p.
ánh giá u khuy t i m c b n trong công tác k toán nói chung c ng
nh công tác l p và phân tích BC KT nói riêng, trên c s ó xu t các

bi n pháp giúp n v th c t p làm t t h n công tác h ch toán k toán.
2. Các s li u c n thi
thi t k , tính toán.
S u t m, l a ch n s li u tài li u ph c v công tác l p và phân tích
BC KT n m 2015 t i Công ty Trách nhi m h u h
i và giao
nh n Minh Trung.

3.

m th c t p t t nghi p.

Công ty Trách nhi m h u h

i và giao nh n Minh Trung


NG D

CÁN B

TÀI T T NGHI P

ng d n th nh t:
H và tên:

ng Ng c

H c hàm, h c v : Th c s
ng

i h c Dân l p H i Phòng

N
ng d n: Hoàn thi c công tác l p và phân tích B ng cân i k
toán t i Công ty Trách nhi m h u h
i và giao nh n Minh Trung.
ng d n th hai:
H và tên:.............................................................................................
H c hàm, h c v :...................................................................................

N

ng d n:............................................................................
tài t t nghi

c giao ngày 10 tháng 10

Yêu c u ph

c ngày 29 tháng 12

n nhi m v

mv

Sinh viên

ng d n

Tr n Th Ng c Hoa

H ng Ng c

H i Phòng,
Hi

ng

Tr n H u Ngh


PH N NH N XÉT C A CÁN B
1. Tinh th
- Tích c
-

NG D N

c
m, thu th p s li u ph c v bài vi t.

tài t t nghi p:

, ch u khó, ham h c h i trong quá trình làm bài khóa lu n

- Tuân th
lu
2.
trong nhi m v

li
- Tác gi
th
và phân tích b

u v ti
th i gian và n i dung c a bài khóa
ng d n yêu c u.
ng c a khóa lu n (so v i n i dung yêu c
ra
t lý lu n, th c ti n, tính toán s
c nh ng v
lý lu
n v công tác l p
i k toán trong các doanh nghi p.

- Mô t
c th c tr ng công tác l p và phân tích b
i
k toán t i công ty Trách nhi m h u h
i và giao nh n Minh
Trung.
xu
c m t s gi i pháp nh m hoàn thi n công tác l p và phân tích
b
i k toán t i công ty. Nh ng gi i pháp mà tác gi
nv i
th c ti n, có tính kh thi cao trong vi c hoàn thi n công tác k toán t
v th c t p.
- S li u minh h a trong bài vi

m c a cán b

tin c y cao.

ng d n (ghi b ng c s và ch ):

H
Cán b

ng d n


M CL C
L IM

U ...................................................................................................... 1
.......................................................................................................... 2

LÝ LU
N V CÔNG TÁC L P VÀ PHÂN TÍCH B NG CÂN
I K TOÁN TRONG DOANH NGHI P ................................................... 2
1.1 M

TS

V

CHUNG V H TH NG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH

NGHI P. .............................................................................................................. 2

1.1.1 Khái ni m và s c n thi t c a Báo cáo tài chính trong công tác
qu n lý kinh t . .............................................................................................. 2
1.1.1.1 Khái ni m báo cáo tài chính (BCTC) ............................................. 2
1.1.1.2 S c n thi t c a báo cáo tài chính trong công tác qu n lý kinh t . 2
1.1.2 M
a Báo cáo tàichính ...................................... 3
1.1.2.1 M
a Báo cáo tàichính....................................................... 3
1.1.2.2 Vai trò c a báo cáo tàichính........................................................... 3
1.1.3
ng áp d ng:........................................................................... 4
1.1.4 Yêu c u c a Báo cáo tàichính ............................................................ 4
1.1.5 Nh ng nguyên t
n l p báo cáo tàichính............................. 5
1.1.5.1 Ho
ng liênt c:........................................................................... 5
1.1.5.2
d n tích: ................................................................................ 5
1.1.5.3 Nh t quán:....................................................................................... 5
1.1.5.4 Tr ng y u và t ph p ....................................................................... 5
1.1.5.5 Bù tr : ............................................................................................. 6
1.1.5.6 Có th sosánh:................................................................................. 6
1.1.6 H th ng báo cáo tàichính theo quy
nh s
-BTC
ngày 14/9/2006 c a B
ng B Tàichính:.............................................. 6
1.1.6.1 N i dung báo cáo tài chính.............................................................. 6
1.1.6.2 Trách nhi m l p Báo cáo tài chính ................................................ 7

1.1.6.3 K l p Báo cáo tài chính ................................................................. 7
1.1.6.4 Th i h n n p Báo cáo tài chính ...................................................... 7
n Báo cáo tài chính ............................................................. 8
IK
L PB
I K TOÁN8
1.2 B
1.2.1 B
i k toán và k t c u c a B
i k toán........... 8
1.2.1.1 Khái ni m B
i k toán: .................................................... 8


i k toán ................................................ 8
1.2.1.2 Tác d ng c a B
1.2.1.3 Nguyên t c l p và trình bày B
i k toán.......................... 8
1.2.1.4 K t c u và n i dung c a B ng cân i k toán theo m u B01-DNN9
1.2.2

s li u, trình t
s li u trên B
1.2.2.2 Trình t l p B
1.2.2.3
pB

pB
i k toán13
i k toán........................................ 13

i k toán ................................................ 13
i k toán theo m u B01-DNN....... 14

I K TOÁN ........................................................... 22
1.3 PHÂN TÍCH B
1.3.1 S c n thi t ph i phân tích B
i k toán....................... 22
1.3.2
i k toán ..................... 22
1.3.2.1
................................................................... 22
i.................................................................... 23
l .......................................................................... 23

1.3.3 N i dung phân tích B
i k toán .................................... 23
1.3.3.1
a doanh nghi p thông
qua các ch tiêu ch y u trên B
i k toán................................... 23
1.3.3.2 Phân tích tình hình tài chính c a doanh nghi p thông qua các t
s kh
............................................................................... 26
........................................................................................................ 27
TH C TR NG CÔNG TÁC L P VÀ PHÂN TÍCH B
IK
TOÁN T
G M I VÀ GIAO NH N MINH
TRUNG............................................................................................................... 27
2.1.

T NG QUAN V

M I VÀ GIAO NH N MINH

......................
27
2.1.1. L ch s quá trình thành l p và phát tri n c a Công ty TNHH
i và giao nh n Minh Trung...................................................... 27
2.1.2 Ngành ngh kinh doanh Công ty...................................................... 28
2.1.3 Nh ng thu n l
a Công ty.......................................... 29

TRUNG

2.1.4

u t ch c b máy qu n lý c a Công ty TNHH
i và giao nh n Minh Trung...................................................... 30
m t ch c công tác k toán t i
i
và giao nh n Minh Trung .......................................................................... 32
m t ch c b máy k toán t i Công ty............................... 32
2.1.5.2 Hình th c ghi s k toán t i Công ty ............................................. 34


2.1.5.3 Các chính sách k toán c a Công ty.............................................. 35
2.2 TH

C TR NG CÔNG TÁC L P B

I K TOÁN T I CÔNG TY TNHH

I VÀ GIAO NH N MINH TRUNG ...................................................... 36

s li u l p B
i k toán t
m i và giao nh n Minh Trung ................................................................... 36
2.2.2 Quy trình l p B
i k toán t
i
và giao nh n Minh Trung .......................................................................... 36
2.2.3 N i dung l p B
i k toán t i Công ty............................... 36
I K TOÁN T I CÔNG TY
2.3 TH C TR NG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH B
I VÀ GIAO NH N MINH TRUNG............................................ 61
...................................................................................................... 62
M T S Ý KI
XU T NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC L P VÀ
PHÂN TÍCH B
I K TOÁN T I CÔNG TY TNHH
I VÀ GIAO NH N MINH TRUNG. ..................................... 62
3.1 M

TS

NG PHÁT TRI N C

G M I VÀ

GIAO NH N MINH TRUNG. ................................................................................ 62

3.2.

NH

M VÀ H N CH TRONG CÔNG TÁC L P VÀ PHÂN TÍCH B NG
I K TOÁN T

G M I VÀ GIAO NH N MINH

.............................................................................................................. 62
3.3.1. Ý ki n th nh
chuyên môn, nghi p v c a
nhân viên k toán ........................................................................................ 64
3.3.2. ý ki n th
nh k t ch c công tác phân tích
tình hình tài chính....................................................................................... 65
3.3.2.1 . Phân tích tình hình bi
ng và c c u tài s n. ........................ 66
3.3.2.2 . Phân tích tình hình bi
ng và c c u ngu n v n ................... 69
3.3.2.3 . Phân tích kh
i Công ty
i và
giao nh n Minh Trung. .............................................................................. 72

TRUNG

3.3.3. Ý ki n th

y m nh công tác thu h i n ph i

thu khách hàng. ........................................................................................... 73
3.3.4 Ý ki n th
d ng các ph n m m k toán vào
công tác k toán. .......................................................................................... 74
K T LU N ........................................................................................................ 78


DANH M C CÁC CH

1.BCTC
-BTC
3.BTC

VI T T T

Báo cáo tài chính
Quy

nh c a B tài chính

B Tài chính
Ho

ng kinh doanh

5.TT-BTC

a B Tài chính
B

i k toán

Tài s n c

nh

8.DN

Doanh nghi p

9.TK

Tài kho n
-CP

Ngh

nh c a Chính Ph

11. TSNH

Tài s n ng n h n

12. TSDH

Tài s n dài h n

13. SKT

S k toán

14. XDCB

Xây d

15. TC DH

Tài chính dài h n

16. NN

Nhà

n

c


Hoàn thi n công tác l p và phân tích B

i k toán t i Công ty Trách nhi m h u h

L IM

i và giao nh n Minh Trung

U

B
i k toán là m t trong các báo cáo tài chính có vai trò r t quan
tr ng, là báo cáo t ng h p ph n ánh t ng quát giá tr tài s n hi n có và ngu n
hình thành tài s n c a doanh nghi p t i m t th
m nh
nh. B
i
k toán và vi c phân tích tình hình tài chính s giúp cho các doanh nghi p và các
ng quan tâm th
c th c tr ng ho
ng tài chính, k t qu ho t
ng s n xu t kinh doanh trong k c a doanhnghi p.
Qua quá trình th c t p t
i và giao nh n Minh
Trung,em nh n th y công tác phân tích B
i k toán t i Công ty còn
g p m t s h n ch nên công tác k
thông tin
ph c v ho
ng qu n lý tài chính doanh nghi p d
n nhà qu n tr
c quy
nh k p th
n. Chính vì v
nh d n ch
tài
"Hoàn thi n công tác l p và phân tích B
i k toán t i Công ty TNHH

i và giao nh
tài khóa lu n t tnghi p.Ngoài
ph n m
u và k t lu n, khóa lu n t t nghi
: Lý lu
n v công tác l p và phân tích B
trong doanh nghi p v a và nh
: Th c tr ng công tác l p và phân tích B

i k toán
i k toán t i

i và giao nh n Minh Trung.
: M t s bi n pháp nh m hoàn thi n công tác l p và phân tích
B
i k toán t
i và giao nh n Minh Trung.
Bài khóa lu n c
c là nh s
,t
u ki n c a
o cùng các cô, các chú, các anh ch trong Công t
c bi t là s ch
b o t n tình c
ng Ng c. Tuy nhiên, do còn h n ch nh t
nh v
và th i gian nên bài vi t c a em không tránh kh i nh ng thi u
sót. Vì v y, em r
c s góp ý, ch b o c a các th
bài khóa

lu n c
c hoàn thi
Em xin chân thành c
Sinh viên
Tr n Th Ng c Hoa


Hoàn thi n công tác l p và phân tích B

LÝ LU

i k toán t i Công ty Trách nhi m h u h

i và giao nh n Minh Trung

N V CÔNG TÁC L P VÀ PHÂN TÍCH B NG
I K TOÁN TRONG DOANH NGHI P

1.1 M t s v
chung v h th ng báo cáo tài chính trong doanh nghi p.
1.1.1
kinh
1.1.1.1 Khái ni m báo cáo tài chính (BCTC)
Báo cáo tài chính là báo cáo t ng h p nh t v tình hình tài chính, k t qu s n
xu t kinh doanh trong k c a doanh nghi p, là ngu n cung c p thông tin v
tình hình tài chính c a doanh nghi
ng yêu c u qu n lý c a ch doanh
nghi
c và nhu c u c a nh
i s d ng trong

vi
ng quy
nh kinh t c a mình.
nh hi n hành thì h th ng BCTC doanh nghi p Vi t Nam g m
04 báo cáo:
B
i k toán
Báo cáo k t qu ho
ng kinhdoanh
n ti nt
Thuy t minh báo cáo tàichính
1.1.1.2 S c n thi t c a báo cáo tài chính trong công tác qu n lý kinh t
Các nhà qu n tr mu
c các quy
nh kinh doanh thì h
u
u ki n hi n t i và nh ng d
ng lai d a trên nh ng
n quá kh và k t qu kinh doanh mà doanh nghi
t
c. Nh
c doanh nghi p l p trên các BCTC.
Xét trên t m vi mô, n u không thi t l p h th ng BCTC thì khi phân tích
tình hình tài chính ho c tình hình ho
ng s n xu t kinh doanh c a doanh
nghi p s g p nhi
n
s
bi t tình hình tài chính c a doanh nghi p cho nên h khó
có th

nh h p tác kinh doanh và n u có thì các quy
nh s
có m c r i ro cao.
Xét trên t
c s không th qu
c ho
ng s n
xu t kinh doanh c a các doanh nghi p, các ngành khi không có h th ng
BCTC. B i vì m i chu k kinh doanh c a m t doanh nghi p bao g m nhi u
các nghi p v kinh t và có r t nhi
ng t
c ki m tra


Hoàn thi n công tác l p và phân tích B

kh

i k toán t i Công ty Trách nhi m h u h

ng t

i và giao nh n Minh Trung

chính xác

không cao. Vì v
c ph i d a vào h th
qu
u

ti t n n kinh t , nh
i v i n n kinh t
c ta là n n kinh t th
ng có
s
u ti t c
ng xã h i ch
th ng BCTC r t c n thi
i v i m i n n kinh t
c bi t là n n
kinh t th
ng hi n nay c
c ta.
1.1.2
chính
1.1.2.1 M
a Báo cáo tài chính
T ng h p và trình bày m t cách t ng quát, toàn di n tình hình tài s n,
ngu n v n, công n , tình hình và k t qu s n xu t kinh doanh c a doanh
nghi p trong m t k k toán.
Cung c p các thông tin kinh t , tài chính ch y u cho vi
c
tr ng tài chính c a doanh nghi p trong k ho
ng d
quan tr ng cho vi
ra các quy
nh qu
u hành ho
ng s n xu t kinh doanh ho
u

p c a ch doanh nghi p, ch s h
ch n
nt
1.1.2.2 Vai trò c a báo cáo tài chính
BCTC là ngu n thông tin quan tr ng không ch
i v i doanh nghi p mà
còn ph c v ch y
ng bên ngoài doanh nghi
quan qu
nt
m toán
c l
ng có liên quan. Nh
i
ng s d ng có th
c c a doanh nghi p.
i v i nhà qu n lý doanh nghi p: BCTC cung c p nh ng ch tiêu kinh t
i d ng t ng h p sau m t k ho
ng, giúp cho h trong vi c phân tích,
t qu s n xu t kinh doanh, tình hình th c hi n các ch tiêu k ho ch,
nh nguyên nhân t n t i và nh ng kh
m tàng c a doanh nghi p.
T
ra các gi i pháp, quy
nh qu n lý k p th i, phù h p cho s
phát tri n doanh nghi p mình trong
lai.
iv
n lý ch
c: BCTC là ngu n tài

li u quan tr ng cho vi c ki m tra giám sát ho t ng s n xu t kinh doanh c a
doanh nghi p, ki m tra tình hình th c hi n chính sách, ch
qu n lý kinh t
tài chính c a doanh nghi p.
iv
ng s d


Hoàn thi n công tác l p và phân tích B

i k toán t i Công ty Trách nhi m h u h

BCTC th hi n tình hình tài chính, kh

i và giao nh n Minh Trung

d ng hi u

qu các lo i ngu n v n, kh
i, t
tin c y cho quy t
nh
a doanh nghi p.
Các ch n : BCTC cung c p v kh
a doanh nghi p, t
n có th
nh ti p t c hay ng ng vi
iv i
doanh nghi p.
Các nhà cung c p: BCTC cung c p các thông tin mà t

có th phân
tích kh
p c a doanh nghi p, t
nh ti p t c hay
ng ng vi c cung c p hàng hóa, d ch v cho doanh nghi p.
Cán b công nhân viên trong doanh nghi p:
ng
c a doanh nghi p hi
n xu t kinh doanh c a Công ty, t
giúp ý th
n xu
u ki
t
ng s n ph m c a doanh nghi p trên th
ng.
1.1.3
H th ng
c áp d ng cho t t c các doanh nghi p có
quy mô nh và v a thu c m
c, m i thành ph n kinh t trong c
c là
công ty trách nhi m h u h n, công ty c ph n, công ty h p danh và doanh
nghi
d ng H th
nh t i ch
k toán này.
H th

ng cho doanh nghi p Nhà
c m t thành viên, công ty c ph n niêm y t trên

th
ng ch ng khoán, h p tác xã nông nghi p và h p tác xã tín d ng.
Vi c l p và trình bày báo cáo tài chính c a các doanh nghi p có quy mô nh
và v a thu
c thù tuân th
nh t i ch
k toán do B
Tài chính ban hành ho c ch p thu n cho ngành ban hành.
1.1.4 Yêu

chính

cm
a BCTC là cung c p thông tin h u
ng s d
t
nh
kinh t tài chính phù h p, k p th i thì BCTC ph
m b o nh ng yêu c u nh t
nh. Theo ch
hi n hành BCTC ph i:
- Trình bày trung th c, h p lý tình hình tài chính, tình hình k t qu kinh
doanh c a doanh nghi p.
- Ph
n ch t kinh t c a các giao d ch và s ki n
- Trình bày khách quan, không thiên v


Hoàn thi n công tác l p và phân tích B

i k toán t i Công ty Trách nhi m h u h

i và giao nh n Minh Trung

- Tuân th nguyên t c th ntr ng
trên m i khía c nh tr ng y u.
Vi c l p BCTC ph
vào s li u sau khi khóa s k toán. BCTC ph i
l
n
t quán gi a các k k toán. BCTC
ph i
c
i l p, k toán
ng và
i i di n theo pháp lu t
k
uc
v.
1.1.5
chính
Vi c l p và trình bày BCTC ph i tuân theo 6 nguyên t
nh t i chu n
m c k toán s 21 "Trình bày báo cáo tài chính" g m:
1.1.5.1 Ho
ng liên t c:
Khi l p
c (ho
u) doanh nghi p
c n ph

kh
ng liên t c c a doanh nghi p. BCTC ph i
l
gi
nh là doanh nghi
ng liên t c và s ti p t c
ho
ng s n xu t kinh doanh bình th
n, tr khi doanh
nghi
c ph i ng ng ho
ng, ho c ph i thu h
k quy mô ho
ng c a mình.
1.1.5.2
d n tích:
k toán d n tích, các giao d ch và s ki
c ghi nh n vào th i
m phát sinh, k
vào th
m th c thu, th c chi ti
c ghi
nh n vào s k toán và báo cáo tài chính c a các ký k toán liên quan. BCTC
ph
cl
d n tích ph n ánh tình hình tài chính c a doanh nghi p
trong quá kh , hi n t i và
lai.
1.1.5.3 Nh t quán:
Vi c trình bày và phân lo i các kho n m c trong BCTC ph

c nh t quán
t
khác tr khi:
- Có s
v b n ch t các ho
ng c a doanh nghi p ho c
khi xem xét l i vi c trình bày BCTC cho th y r ng c n ph i
có th
trình bày m t cách h
ch và s ki n.
- M t chu n m c k toán khác có yêu c u s
i trong vi c trìnhbày.
1.1.5.4 Tr ng y u và t p h p
T ng kho n m c tr ng y u ph
c trình bày riêng bi t trong BCTC.Các
kho n m c không tr ng y u thì không ph i trình bày riêng r
ct ph p
vào nh ng kho n m c có cùng tính ch t ho c cùng ch


Hoàn thi n công tác l p và phân tích B

i k toán t i Công ty Trách nhi m h u h

i và giao nh n Minh Trung

1.1.5.5 Bù tr :
Các kho n m c tài s n và n ph i tr trình bày trên báo cáo tài chính không
c phép bù tr , tr khi m t chu n m c k toán khác
nh ho c cho phép

bù tr .
Các kho n m c doanh thu, thu nh p khác và chi phí ch
c bù tr khi:
c quy nh t i m t chu n m c k toán khác
- M t s giao d ch ngoài ho
ng c a doanh nghi p
c bù tr khi ghi nh n giao d ch và trình bày BCTC. Ví d
ng
kinh doanh ng n h n, kinh doanh ngo i t
i v i các kho n m c cho phép bù
tr , trên BCTC ch trình bày s lãi ho c l thu n (sau khi bù tr ).
1.1.5.6 Có th so sánh:
Các thông tin b ng s li u trong BCTC nh
so sánh gi a các k k toán
ph
ng v i các thông tin b ng s li u trong BCTC c a k
c. Các thông tin so sánh c n ph i bao g m c thông tin di n gi ib ng l i n u
u này là c n thi t giúp cho nh
i s d ng hi
c BCTC c a k
hi n t i.
-BTC ngày
14/9/2006
chính:
1.1.6.1 N i dung báo cáo tài chính
* Báo cáo b t bu c
-B
i k toán
M u B01 DNN
- Báo cáo K t qu ho

ng kinh
M u B02 DNN
doanh
- B n Thuy t minh báo cáo tài
M u B09 DNN
chính
Báo cáo tài chính g
ph i l p và g i thêm ph bi u sau:
-B
i tài kho n
M u F01 DNN
* Báo cáo không b t bu c mà khuy n khích l p
n ti n t
M u B03 DNN
ph c v yêu c u qu
u hành ho
ng s n xu t kinh
doanh, các doanh nghi p có th l p thêm các báo cáo tài chính chi ti t khác.


Hoàn thi n công tác l p và phân tích B

N

i k toán t i Công ty Trách nhi m h u h

i và giao nh n Minh Trung

c trình bày các ch tiêu trong t ng

nh trong ch
c áp d ng th ng nh t cho các doanh
nghi p nh và v a thu
ng áp d ng h th ng báo cáo tài chính này.
Trong quá trình áp d ng n u th y c n thi t, các doanh nghi p có th b sung
các ch tiêu cho phù h p v i t
c ho
ng và yêu c u qu n lý c a
doanh nghi p.
ng h p có s
i thì ph
c B tài chính ch p thu n b
n
c khi th c hi n.
1.1.6.2 Trách nhi m l p Báo cáo tài chính
T t c các doanh nghi p nh và v a thu
ng áp d ng h th ng báo
cáo tài chính này ph i l p và g
nh c a
ch
này.
1.1.6.3 K l p Báo cáo tài chính
48/2
-BTC ngày 14/09/2006 c a B
ng BTC k l p
báo cáo tài chính là K l
Các doanh nghi p ph i l p báo cáo tài chính theo k k
ch ho c k k
thu
ng h

c bi t, doanh nghi
i ngày k t thúc k k
n vi c l p báo cáo tài chính cho m t k k
u tiên
hay k k

i cùng có th ng
t quá 15 tháng.
Ngoài ra các công ty có th l
ph c v
yêu c u qu
u hành ho
ng s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p.
1.1.6.4 Th i h n n p Báo cáo tài chính
i v i các Công ty TNHH, Công ty C ph n, các h p tác xã th i h n n p
m nh t là 90 ngày k t ngày k
- i v i doanh nghi
p danh, th i h n n p báo cáo tài
m nh t là 30 ngày k t ngày k


Hoàn thi n công tác l p và phân tích B

i k toán t i Công ty Trách nhi m h u h

i và giao nh n Minh Trung

n Báo cáo tài chính
n báo cáo tài chính
Lo i hình doanh nghi p

thu

kinh doanh

th ng kê

Công ty TNHH
Công ty C ph n
Công ty h p danh
Doanh nghi

X

X

X

H p tác xã

X

X

1.2 B ng cân i k toán và
pháp l p B ng cân i k toán
1.2.1
1.2.1.1 Khái ni m B
i k toán:
B
i k toán

ng h p ph n ánh t ng quát
toàn b giá tr tài s n hi n có và ngu n v n hình thành tài s
a doanh
nghi p t i m t th
m nh
nh.
S li
t toàn b giá tr tài s n hi n có c a doanh nghi p
u tài s n, ngu n v
u ngu n v n hình thành các tài s
nh

a

doanhnghi p.
1.2.1.2 Tác d ng c a B
i k toán
- Cung c p s li u cho vi c phân tích tình hình tài chính c a doanh nghi p
- Thông qua s li u trên B
i k toán cho bi t tình hình tài s n,
ngu n hình thành tài s n c a doanh nghi
n th
m l p báo cáo.
vào B
i k toán có th nh
tình hình tài chính c a doanh nghi p.
- Thông qua s li u trên B
i k toán có th ki m tra vi c ch p hành
các ch
kinh t , tài chính c a doanh nghi p.

1.2.1.3 Nguyên t c l p và trình bày B
i k toán
nh Chu n m c k toán s 21 "Trình bày báo cáo tài chính", khi
l
i tuân th nh ng nguyên t c chung v vi c l p và
n m c Tài s n và N ph i tr


Hoàn thi n công tác l p và phân tích B

ph

i k toán t i Công ty Trách nhi m h u h

i và giao nh n Minh Trung

c trình bày riêng bi t thành ng n h n hay dài h n tùy theo th i h n c a

chu k kinh doanh bình
ng c a doanh nghi p,c th
sau:
i v i doanh nghi p có chu k
ng trong vòng 12
tháng thì Tài s n và N ph i tr
c phân thành ng n h n và dài h
u
ki n sau:
- Tài s n và N ph i tr
c thu h i hay thanh toán trong vòng 12 tháng
t i k t ngày k t thúc k k toán

c x p vào lo i ng n h n.
- Tài s n và N ph i tr
c thu h i hay thanh toán t 12 tháng t i tr lên
k t ngày k t thúc k k toán
c x p vào lo i dài h n.
i v i công ty có chu k
s n và N ph i tr
c phân thành ng n h n và dài h
u ki n sau:
- Tài s n và N ph i tr
c thu h i hay thanh toán trong vòng m t chu k
kinh doanh bình
ng,
c x p vào lo i ng n h n
- Tài s n và N ph i tr
c thu h i hay thanh toán trong th i gian dài
m t chu k kinh doanh bình
ng
c x p vào lo i dài h n.
i v i các doanh nghi p do tính ch t ho
ng không th d a vào chu k kinh
phân bi t gi a ng n h n và dài h n thì các Tài s n và N ph i tr
c
trình bày theo tính thanh kho n gi m d n.
1.2.1.4 K t c u và n i dung c a B
i k toán theo m u B01-DNN
Theo Quy
Tài chính thì

nh s

-BTC ngày 14/09/2006 c a B
ng B
có k t c u
k t c u theo chi u d c ho c theo chi
u
c chia thành hai ph n là: Tài s n và Ngu n v n. m i ph
u có 5 c t
theo th t : "Tài s n" ho c "Ngu n v n", "Mã s ", "Thuy t minh", "S cu i
c "S cu i quý" và "S
N i dung c
c th hi n qua h th ng ch tiêu ph n ánh tình
hình tài s n và ngu n hình thành tài s n. Các ch
c phân lo i và s p x p
thành t ng lo i, m c c th
thu n ti n cho vi c ki
i
chi u.
A. Ph n Tài s n : Ph n ánh toàn b giá tr tài s n hi n có c a Doanh nghi p
t i th
m l p báo cáo c a t t c
ng thu c nhóm tài s n ( theo tính
ng gi m d n). Ph n Tài s
c chia làm 2 lo i: Tài s n ng n h n và Tài
s n dài h n.


Hoàn thi n công tác l p và phân tích B

i k toán t i Công ty Trách nhi m h u h

i và giao nh n Minh Trung

B. Ph n Ngu n v n: Ph n ánh toàn b ngu n hình thành tài s n c a Doanh
nghi p t i th
m l p báo cáo c a t t c
ng thu c nhóm ngu n v n
(theo th i h
n). Ph n ngu n v
c chia làm 2 lo i: N
ph i tr và ngu n v n ch s h u.
S
i, b sung m t s ch tiêu trên b
ik
138/2011/TT-BTC ban hành ngày 4/10/2011 c a B tài chính:
- i mã s ch
dài h
320 thành mã s 330;
- i mã s ch
dài h
321 thành mã s 331;
- i mã s ch
d phòng tr c p m t vi
322 thành
mã s 332;
- i mã s ch
i tr , ph i n p dài h
328 thành mã s 338
- i mã s ch
phòng ph i tr dài h
329 thành mã s 339;

- i mã s ch tiêu
ng phúc l
430 thành mã s 323;
- i mã ch
phòng ph i tr ng n h
319 thành mã s 329;
-S
i cách l y s li u ch
i mua tr ti
313;
- B sung ch
ch mua bán l i trái phi u Chính ph
157;
- B sung ch
ch mua bán l i trái phi u Chính ph
327;
- B sung ch
c hi n ng n h
328;
- B sung ch
c hi n dài h
334;
- B sung ch

Qu phát tri n khoa h c và công ngh
c trích d

u s B01-

336.

Hoàn thi n công tác l p và phân tích B

i k toán t i Công ty Trách nhi m h u h

Bi u s 1.1 M

i và giao nh n Minh Trung

nh s

14/09/2006 c a B

ng B tài chính, s

:...................
a ch :...................

-BTC ngày

i b sung theo TT 138)

M u s B 01

DNN
s
ngày 14/ 9/2006 c a B

-BTC

ng BTC)

I K TOÁN

B
T

TÀI S N
A
A - TÀI S N NG N H N
(100=110+120+130+140+150)
I. Ti n và các kho

Mã s

Thuy t
minh

S cu i

B

C

1

nh n
nh n
2. D phòng gi

2

110

III.01

120

III.05

121
nh n

(*)

129

III. Các kho n ph i thu ng n h n

130

1. Ph i thu c a khách hàng

131

2. Tr

i bán

132

3. Các kho n ph i thu khác

138

4. D phòng ph i thu ng n h

139

IV. Hàng t n kho

140

1. Hàng t n kho

141

2. D phòng gi m giá hàng t n kho (*)

149

V. Tài s n ng n h n khác

150
c kh u tr

2. Thu và các kho n khác ph

(...)

(...)
III.02
(...)

151
c

152

3. Giao d ch mua bán trái phi u Chính ph

157

4. Tài s n ng n h n khác

158

B - TÀI S N DÀI H N
(200 = 210+220+230+240)

200

I. Tài s n c

210 III.03.04

nh

u

100
n

1. Thu giá tr

S

1. Nguyên giá

211

2. Giá tr hao mòn lu k (*)

212

(....)

(.....)


Hoàn thi n công tác l p và phân tích B

3. Chi phí xây d

i k toán t i Công ty Trách nhi m h u h

n d dang

213

ng s

220

1. Nguyên giá

221

2. Giá tr hao mòn lu k (*)

222

II. B

III. Các kho

i và giao nh n Minh Trung

n (*)

239

IV. Tài s n dài h n khác

240

1. Ph i thu dài h n

241

2. Tài s n dài h n khác

248

3. D phòng ph i thu dài h n khó

249

T NG C NG TÀI S N
(250 = 100 + 200)

250

NGU N V N
300

PH I TR (300 = 310 + 330)

I. N ng n h n

310

1. Vay ng n h n

311
i bán

i mua tr ti

312

c

4. Thu và các kho n ph i n
5. Ph i tr

313
c

ng

314 III.06
315

6. Chi phí ph i tr

316

7. Các kho n ph i tr ng n h n khác

318

8. Qu

323

ng phúc l i

9. Giao d ch mua bán l i trái phi u Chính ph

327

10. Doanh thu

328

c hi n ng n h n

11. D phòng ph i tr ng n h n

329

II. N dài h n

330

1. Vay và n dài h n

331

2. Qu d phòng tr c p m t vi c làm

332

3.

334

c hi n dài h n

4. Qu phát tri n khoa h c và công ngh

336

5. Ph i tr , ph i n p dài h n khác

338

6. D phòng ph i tr dài h n

339

B - V N CH S

400

H U(400 = 410)

I. V n ch s h u

410

1. V

411

a ch s h u

(....)

(.....)

(....)

(.....)

231

2. D phòng gi

2. Ph i tr

(.....)

230 III.05

dài h n
n

A-N

(....)

III.07


Hoàn thi n công tác l p và phân tích B

2. Th

i k toán t i Công ty Trách nhi m h u h

n c ph n

i và giao nh n Minh Trung

412

3. V n khác c a ch s h u

413

4. C phi u qu (*)

414

5. Chênh l ch t giá h

415

6. Các qu thu c v n ch s h u

416

7. L i nhu n sau thu

i

(....)

417

T NG C NG NGU N V N
(440 = 300 + 400 )

440

CÁC CH TIÊU NGOÀI B
Ch tiêu

I K TOÁN
S cu

S

1- Tài s n thuê ngoài
2- V

n gi h , nh n gia công

3- Hàng hoá nh n bán h , nh n ký g
4- N

c

lý

5- Ngo i t các lo i
L
i l p bi u
(Ký, h tên)

ng
K
(Ký, h tên)

c
(Ký, h

u)

1.2.2
s li u trên B

i k toán
c
vào s , th k toán chi ti t ho c b ng t ng h p chiti t.
vào B
i s phát sinh tài kho n (n ucó).
1.2.2.2 Trình t l p B
i k toán
Trình t l p b
c:
c 1: Ki m tra tính có th t c a các nghi p v kinh t phát sinh trong k .
c 2: T m khóa s k
i chi u s li u t các s k toán liên quan.
c 3: Th c hi n các bút toán k t chuy n trung gian và khóa s k toán
chính th c.
c 4: L p B
i s phát sinh.
c 5: L

u B01-DNN
c 6: Ti n hành ki m tra và kýduy t.

(....)


Hoàn thi n công tác l p và phân tích B

1.2.2.3

i k toán t i Công ty Trách nhi m h u h

pB

i và giao nh n Minh Trung

i k toán theo m u B01-DNN

- Thông tin c t A là các ch tiêu báo cáo
- Thông tin ghi c
ng v i các ch tiêu báo cáo
- S li u ghi c
a báo cáo này là s hi u các ch tiêu
trong B n thuy
hi n s li u chi ti t ho c các
thuy t minh b sung c a các ch tiêu này trong B
i k toán.
- S li u ghi vào c
vào s li u ghi c
cu

a t ng ch
ng c a báo
c ho c theo s
u ch
c
n các
kho n m c tài s n, n ph i tr và v n ch s h
ng h p phát hi n
sai sót tr ng y u c n ph
u ch
is .
- S li u ghi vào c
cu
c vào s cu i k c a các tài kho n t ng h p và chi ti t phù h p v i t ng ch
tiêu trong BCDKT.
+S
c a các tài kho
ng ph
+S
a các tài kho
ng ph
nv
M t s tài kho
c bi t c
-TK d phòng (TK 159) và TK hao mòn tài s n c
có s
c ghi bên ph

nh (TK 214) m c dù
ng cách ghi âm trong

ngo
- Các TK
h
N ho
Có
-

i Tài s

-

i nhu

ch t giá

TK 421 có th có s
nv
-

ng.
ng tính, ph i m s chi ti t, cu i k l p b ng t ng h
vào s li u trên b ng t ng h
ghi vào B
i k toán.
B ng t ng h p chi ti t TK 131

-

i thu c

nv
B ng t ng h p chi ti t TK 331

-

i mua tr ti
i tr

nv

C th cách l p t ng ch tiêu trên B

i tr
ik


Hoàn thi n công tác l p và phân tích B

i k toán t i Công ty Trách nhi m h u h

i và giao nh n Minh Trung

:

-

vòng

-

Nh

báo cáo.
1.

-

:
ng

2.

:

-

1.

-

:

: