bài tập kiểm toán nghiệp vụ

bài t ập ki ểm toán nghi ệp v ụ
Bài tập nghiệp vụ:
Khi kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính kết thúc
31/12/200N của công ty Bắc Nam đã phát hiện những sai sót sau:
1. kế toán bỏ sót nghiệp vụ bán hàng ngày 30/12/200N có giá vốn hàng bán
150triệu,giá bán( chưa có thuế giá trị gia tăng) là 200 triệu đồng.Thuế suất thuế giá trị
gia tăng là 10%, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 28%.
2. Một nghiệp vụ bán hàng trong nội bộ công ty có giá vốn hàng bán là 500 triệu, giá
bán 650 triệu bị phân loại nhầm là bán cho bên ngoài.
3. Một hóa đơn bán hàng bị cộng nhầm 1 triệu lỗi nhập số liệu từ bàn phím máy tính.
4. kế toán ghi nhận doanh thu 400triệu của 1 nghiệp vụ bán hàng ngày 30/12/200N
nhưng quên không phản ánh vào giá vốn hàng bán 330 triệu.
hỏi:
1/ Nêu ảnh hưởng(nếu có) của mỗi sai sót trên đến các khoản mục của bảng
cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, đến người đọc báo
cáo tài chính qua các chỉ tiêu tài chính
2/ khái quát ý nghĩa và thủ tục kiểm toán thích hợp của việc phát hiện các sai
sót trên. Lập bút toán điều chỉnh
NV1
định khoản đúng
Nợ TK 632 : 150tr
Có TK 156: 150tr
Nợ TK 131 : 220tr
Có TK 511: 200tr
Có TK 333: 20tr
Do kế toán bỏ sót nên ảnh hưởng đến
- BCKQHDKD
doanh thu: giảm 200tr
chi phí giảm 150tr
cp thuế TNDN giảm 50*0,28= 14tr
Lợi nhuận sau thuế giảm: 50-14=36tr

- BCĐKT
tổng tài sản: giảm (220tr-150tr)=70tr
Nợ phải trả: giảm (20tr+14tr)=34tr
Nguồn VCSH giảm 36tr
NV2
đinh khoản đúng
Nợ TK 632 :500tr
Có TK 156: 500tr
Nợ TK 136:715tr
Có Tk 512: 650tr
Có TK 333: 65tr


nghiệp vụ này nếu là bán hàng nội bộ thông thường thì cũng ko ảnh hưởng lắm đên
BCKQHDKD và BCĐKT nếu mà là bán hàng nội bộ công ty mẹ bán cho công ty con thì khi
lập BCTC hợp nhất ảnh hưởng đến lãi/ lỗ chưa thực hiện, đến Chi phí thuế thu nhập hoãn
lại hoặc tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
NV3: mình ko hiểu là cộng nhầm làm tăng hay giảm số tiền
NV4
định khoản đúng Định khoản sai
Nợ TK 632: 330 Nợ TK 131: 440
Có TK 156: 330 Có TK 511: 400
Nợ TK 131: 440 Có TK 333: 40
Có TK 511: 400
Có TK 333: 40
Ảnh hưởng đến BCKQHDKD
- Doanh thu : ko thay đổi
Chi phí: giảm 330tr
CpTTNDN: tăng
vì không hạch toán vào giá vốn nên 400*0,28=112 =>CP giảm 330-112=218

LNST: tăng 218
Ảnh hưởng đến BCĐKT
tổng TS:tăng 330tr
NPT: tăng 112tr
NVCSH: tăng 218tr
Mình giải xong rùi mà ko biết NV4 có đúng ko nữa, mong các bạn góp ý nha.
NV4
định khoản đúng Định khoản sai
Nợ TK 632: 330 Nợ TK 131: 440
Có TK 156: 330 Có TK 511: 400
Nợ TK 131: 440 Có TK 333: 40
Có TK 511: 400
Có TK 333: 40
Ảnh hưởng đến BCKQHDKD
- Doanh thu : ko thay đổi
Chi phí: giảm 330tr
CpTTNDN: tăng
vì không hạch toán vào giá vốn nên 400*0,28=112 =>CP giảm 330-112=218
LNST: tăng 218
Ảnh hưởng đến BCĐKT
tổng TS:tăng 330tr
NPT: tăng 112tr
NVCSH: tăng 218tr
Mình giải xong rùi mà ko biết NV4 có đúng ko nữa, mong các bạn góp ý nha.
Định khoản này sai bạn na. LÀM NHƯ SAU NHA:
Ở nghiệp vụ này k nói đến VAT. Không có nếu bạn chót định khoản r bạn phải giả xử VAT
10% và TAX TNDN: 28%


Ảnh hưởng đến BCKQKD: Gia vốn giảm 330tr =>> LN gộp tăng: 330=>> LNThuần

tăng 330tr=>> LNTT tăng 330tr=>>Chi phí thuế TNDN tăng: 330*28%=? =>> LNST
tăng: 330 - 330*28%=?(Tự tính)
Ảnh hưởng đến BCĐKT:
- Hàng hóa tăng :330tr =>> TS tăng: 330tr
- Thuế phải nộp nhà nước tăng: 330*28%=? ; LN chưa phân phối: 330 - 330*28%=?
=>> Nguồn vốn giảm: 330tr.
Ảnh hưởng đến tỷ suất:
- T/s khả năng sinh lời
- T/s cấu trúc TC.
Định khoản đúng: Cái này k cần làm vào viết ra để mình hiểu để làm bài thui. Cái
cần làm theo yêu cầu là bút toán điều chỉnh bên dưới bạn nhé
P/a giá vốn: Nợ TK 632: 330tr
Có TK 156: 330tr
P/a Dthu: Nợ TK 111 or 112 or 131: 400tr
Có TK 511: 400tr.
Bút toán điều chỉnh:
Nợ TK 421: 330- 33.*28%
Nợ TK 3334: 330*28%
Có TK 156: 330tr
Thủ tục kiểm toán:
Kiểm kê hàng tồn kho và đối chiếu lên chứng từ kế toán
So sánh giá vốn năm nay với năm trước: Đánh giá sự biến động
Chọn mẫu các nghiệp vụ XKho. KTV tiến hành tính toán và so sánh với số liệu của đơn
vị.