Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn thành phố Thái Nguyên (Luận văn thạc sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

ĐỖ THỊ NGÂN

QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI
CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN
THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG
Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2018


ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

ĐỖ THỊ NGÂN

QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI
CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN
THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN
Chuyên ngành: Quản lý kinh tế
Mã số: 8 34 04 10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS. ĐỖ ĐÌNH LONG

THÁI NGUYÊN - 2018

i
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn
“Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp xây dựng trên địa
bàn thành phố Thái Nguyên” là trung thực, là kết quả nghiên cứu của riêng
tôi.
Các tài liệu, số liệu sử dụng trong luận văn do Tổng cục Thuế, Cục Thuế
Thái Nguyên, Chi cục Thuế TP Thái Nguyên cung cấp và do cá nhân tôi thu
thập từ các báo cáo của Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, các kết quả nghiên
cứu có liên quan đến đề tài đã được công bố... Các trích dẫn trong luận văn đều
đã được chỉ rõ nguồn gốc.
Thái Nguyên, tháng 01 năm 2018
Tác giả luận văn
Đỗ Thị Ngân


ii
LỜI CẢM ƠN
Được sự đồng ý của Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo của Trường Đại học
Kinh tế và Quản trị Kinh doanh và thầy giáo hướng dẫn TS. Đỗ Đình Long, tơi
tiến hành thực hiện đề tài: “Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp
xây dựng trên địa bàn thành phố Thái Nguyên”.
Tôi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo TS. Đỗ Đình Long - người đã trực
tiếp hướng dẫn tơi nghiên cứu và hồn thành luận văn này.
Tôi cũng xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Trường
ĐH Kinh tế và Quản trị Kinh doanh đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi trong suốt q
trình nghiên cứu, làm luận văn.
Tơi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình và những ý kiến đóng góp của

thầy, cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp và gia đình trong quá trình làm Luận văn.
Xin trân trọng cảm ơn!
Thái Nguyên, tháng 01 năm 2018
Tác giả luận văn
Đỗ Thị Ngân


iii
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN .............................................................................................. i
LỜI CẢM ƠN ................................................................................................... ii
MỤC LỤC ........................................................................................................ iii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .............................................................. vi
DANH MỤC CÁC BẢNG.............................................................................. vii
DANH MỤC CÁC HÌNH ................................................................................ ix
MỞ ĐẦU .......................................................................................................... 1
1. Tính cấp thiết của đề tài ................................................................................ 1
2. Mục tiêu nghiên cứu...................................................................................... 2
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ................................................................. 3
4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài ...................................................... 3
5. Kết cấu của luận văn ..................................................................................... 4
Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ
GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG ............. 5
1.1. Cơ sở lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với DNxây dựng .......... 5
1.1.1. Tổng quan về thuế giá trị gia tăng........................................................... 5
1.1.2. Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp xây dựng................. 8
1.2. Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế GTGT .................................................... 26
1.2.1. Kinh nghiệm về quản lý thuế GTGT của một số địa phương trong
nước................................................................................................................. 26
1.2.2. Bài học kinh nghiệm về quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế

Thành phố Thái Nguyên.................................................................................. 29
Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI .............................. 31
2.1. Câu hỏi nghiên cứu .................................................................................. 31
2.2. Phương pháp nghiên cứu.......................................................................... 31
2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin ............................................................ 31
2.2.2. Phương pháp tổng hợp số liệu............................................................... 33
2.2.3. Phương pháp phân tích thông tin .......................................................... 33
2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu ............................................................. 33


iv
Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ
GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI CHI
CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN ............................................. 36
3.1. Đặc điểm địa bàn Thành phố Thái Nguyên ............................................. 36
3.1.1. Điều kiện tự nhiên ................................................................................. 36
3.1.2. Điều kiện kinh tế - xã hội ...................................................................... 38
3.2. Đặc điểm của Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên và các doanh
nghiệp xây dựng trên địa bàn thành phố Thái Nguyên ................................... 39
3.2.1. Bộ máy tổ chức của Chi cục Thuế thành phố Thái Nguyên ................. 39
3.2.2. Kết quả thu ngân sách trên địa bàn TP Thái Nguyên ........................... 42
3.2.3. Tình hình chung về DNXD tại TP Thái Nguyên giai đoạn 2014-2016 ..... 44
3.3. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp xây
dựng tại Chi cục thuế thành phố Thái Nguyên ............................................... 46
3.3.1. Quản lý đăng ký cấp mã số thuế các doanh nghiệp xây dựng trên địa
bàn TP Thái Nguyên ....................................................................................... 46
3.3.2. Quản lý nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp xây
dựng trên địa bàn TP Thái Nguyên ................................................................. 47
3.3.3. Quản lý thu nộp tiền thuế giá trị gia tăng của các DN xây dựng .......... 50
3.3.4. Quản lý cưỡng chế nợ thuế GTGT của các DNXD .............................. 53

3.3.5. Kiểm tra thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp xây dựng ............. 57
3.4. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với các
doanh nghiệp xây dựng tại Chi cục thuế TP Thái Nguyên ............................. 63
3.4.1. Các chính sách quản lý của Nhà nước nói chung và chính sách thuế
GTGT nói riêng ............................................................................................... 63
3.4.2. Tổ chức bộ máy quản lý ........................................................................ 63
3.4.3. Nhân lực ................................................................................................ 64
3.4.4. Điều kiện kinh tế, cơ sở vật chất kỹ thuật ............................................. 64
3.4.5.Tình hình kế tốn, tài chính, quan hệ thanh tốn ................................... 65
3.5. Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp xây
dựng tại Chi cục thuế TP Thái Nguyên........................................................... 65


v
3.5.1. Những kết quả đạt được ........................................................................ 65
3.5.2. Những hạn chế và nguyên nhân ............................................................ 75
Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ
THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY
DỰNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THÁI NGUYÊN ............... 82
4.1. Định hướng và mục tiêu tăng cường quản lý thuế GTGT đối với các
doanh nghiệp xây dựng tại Chi cục Thuế TP Thái Nguyên đến năm 2020 .... 82
4.1.1. Định hướng tăng cường công tác quản lý thuế GTGT các doanh
nghiệp xây dựng tại Chi cục thuế TP Thái Nguyên ........................................ 82
4.1.2. Mục tiêu tăng cường công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế TP Thái
Nguyên ............................................................................................................ 83
4.2. Giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với các doanh nghiệp xây dựng
tại Chi cục thuế TP Thái Nguyên .................................................................... 86
4.2.1. Quản lý đối tượng nộp thuế................................................................... 86
4.2.2. Quản lý công tác thu nộp thuế .............................................................. 87
4.2.3. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra về thuế, kiên quyết xử lý các

hành vi vi phạm pháp luật về thuế .................................................................. 88
4.2.4. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT ................................... 90
4.2.5. Nâng cao phẩm chất, năng lực của đội ngũ cán bộ quản lý thu thuế.... 92
4.2.6. Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu
thuế nhằm nâng cao hiệu quả công tác thuế.................................................... 94
4.3. Kiến nghị đối với các bên có liên quan .................................................... 95
4.3.1. Đối với Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính .............................................. 95
4.3.2. Đối với Ủy ban nhân dân TP Thái Nguyên .......................................... 97
4.3.3. Đối với các doanh nghiệp xây dựng ..................................................... 98
KẾT LUẬN .................................................................................................. 100
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................... 102
PHỤ LỤC ..................................................................................................... 103


vi
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DN

Doanh nghiệp

DNXD

Doanh nghiệp xây dựng

GTGT

Giá trị gia tăng

NNT

Người nộp thuế

SXKD

Sản xuất kinh doanh

NSNN

Ngân sách nhà nước

TNDN

Thu nhập doanh nghiệp

XHCN

Xã hội chủ nghĩa


vii
DANH MỤC CÁC BẢNG
Bảng 3.1.Tình hình lao động của Chi cục Thuế TP Thái Nguyên năm 2016 .... 42
Bảng 3.2. Tình hình thu NSNN TP Thái Nguyên giai đoạn 2014-2016 ........ 43
Bảng 3.3. Số lượng doanh nghiệp xây dựng phân theo loại hình doanh
nghiệp giai đoạn 2014-2016 ............................................................. 45
Bảng 3.4. Bảng tổng hợp tình hình thực hiện việc nộp hờ sơ khai thuế
GTGT của các DNXD trên địa bàn TP Thái Nguyên giai đoạn
2014 - 2016 ....................................................................................... 48
Bảng 3.5. Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT của các DNXD trên địa

bàn TP Thái Nguyên giai đoạn 2014 - 2016 ..................................... 49
Bảng 3.6: Quy trình quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế của Chi cục thuế
thành phố Thái Nguyên..................................................................... 54
Bảng 3.7: Bảng phân loại nợ thuế GTGT của doanh nghiệp xây dựng giai
đoạn 2014-2016 ................................................................................ 55
Bảng 3.8: Tình hình nợ đọng thuế GTGT của một số DN xây dựng lớn
đến 31/12/2016.................................................................................. 56
Bảng 3.9. Kế hoạch kiểm tra các DNXD giai đoạn 2014 - 2016 của Chi
cục thuế TP Thái Nguyên ................................................................. 58
Bảng 3.10. Kết quả hoạt động kiểm tra thuế của Chi cục Thuế TP Thái
Nguyên giai đoạn 2014-2015 ............................................................ 59
Bảng 3.11. Xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế giai đoạn 20142016 ................................................................................................... 60
Bảng 3.12. Xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế của các DNXD tại
Chi cục thuế TP Thái Nguyên giai đoạn 2014 - 2016 ...................... 61
Bảng 3.13a. Tổng hợp số phiếu các ý kiến về ý thức chấp hành pháp luật
thuế của doanh nghiệp xây dựng ...................................................... 70
Bảng 3.13b. Tổng hợp tỷ lệ số phiếu các ý kiến về ý thức chấp hành pháp
luật thuế của doanh nghiệp xây dựng ............................................... 70


viii
Bảng 3.14a. Tổng hợp số phiếu điều tra các ý kiến về công tác kiểm tra
thuế GTGT ........................................................................................ 71
Bảng 3.14b. Tổng hợp các ý kiến về công tác kiểm tra thuế GTGT .............. 72
Bảng 3.15a. Tổng hợp số phiếu các ý kiến về công tác quản lý thuế ............. 73
Bảng 3.15b. Tổng hợp các ý kiến về công tác quản lý thuế ........................... 74


ix
DANH MỤC CÁC HÌNH

Sơ đờ 3.1. Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế TP Thái Nguyên ...................... 39
Biểu đồ 3.1. Số lượng DNXD tại TP Thái Nguyên giai đoạn 2014-2016 ...... 45
Biểu đờ 3.2. Tình hình thu ngân sách của các doanh nghiệp xây dựng giai
đoạn 2014-2016 ............................................................................ 51
Biểu đồ 3.3. Tổng thu thuế GTGT của các doanh nghiệp xây dựng giai
đoạn 2014-2016 ............................................................................ 53
Biểu đồ 3.4. Số lượng DNXD đã kiểm tra giai đoạn 2014-2016 so với tổng
số DNXD tại Chi cục thuế TP Thái Nguyên ................................ 59


1
MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Ngành xây dựng đóng vai trò rất quan trọng đối với sự tăng trưởng và
phát triển kinh tế - xã hội. Khi nền kinh tế phát triển, các dự án đầu tư xây dựng
rất được các tỉnh, thành phố quan tâm. Một mặt làm cho cơ sở hạ tầng của địa
phương khang trang, tạo nên bộ mặt đô thị mới. Mặt khác tạo ra nguồn thu lớn
cho Ngân sách nhà nước.
Các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn thành phố Thái Nguyên đã có
đóng góp không nhỏ cho số thu Ngân sách nhà nước. Năm 2016, Chi cục thuế
thành phố Thái Nguyên quản lý 4.179 doanh nghiệp, trong đó có 591 doanh
nghiệp xây dựng, chiếm 14,14% tổng số doanh nghiệp trên địa bàn TP Thái
Nguyên. Số thu Ngân sách nhà nước năm 2016 của Chi cục Thuế Thành phố
Thái Nguyên đạt 2.215 tỷ đờng, trong đó số thu từ các doanh nghiệp ngồi quốc
doanh là 352.179 triệu đồng. Số thuế mà các doanh nghiệp xây dựng đóng góp
cho ngân sách thành phố Thái Nguyên năm 2016 là 106.499 triệu đồng, chiếm
tỷ trọng 30,24% tổng số thu thuế ngoài quốc doanh [2].
Bên cạnh những kết quả đạt được thì cơng tác quản lý thuế GTGT đối
với các doanh nghiệp xây dựng nói chung và doanh nghiệp xây dựng ở thành
phố Thái Nguyên nói riêng còn gặp nhiều khó khăn và bất cập. Nhiều doanh

nghiệp chưa khai đầy đủ, kịp thời và đúng hạn cho khối lượng xây lắp hồn
thành; thơng đờng với chủ đầu tư để ghi lùi ngày nghiệm thu so với thực tế
nhằm hợp thức hóa việc viết hóa đơn và kê khai thuế chậm cho doanh thu xây
dựng đã hoàn thành. Một số doanh nghiệp cịn hạch tốn các khoản chi phí
khơng hợp lý nhằm tăng chi phí, giảm lợi nhuận, thậm chí chây ì, nợ thuế kéo
dài. Những khó khăn, bất cập này cần được giải quyết một cách thấu đáo để
không làm ảnh hưởng đến chất lượng cũng như tính minh bạch của công tác
quản lý thuế.


Luận văn đầy đủ ở file: Luận văn full