HỘI THẢO: Cập nhật xu hướng Thuế, Kiểm toán và Chuyển giá nội bộ

HỘI THẢO:

Cập nhật xu
hướng Thuế,
Kiểm toán
và Chuyển giá
nội bộ
13. 10. 2017 – KCN LONG DUC


CHƯƠNG TRÌNH LÀM VIỆC
8:30 – 9:00

Đón tiếp khách tham gia

09:00

Phát biểu khai mạc - Ông Oguma Takafumi, Trưởng Phòng, Japanese Desk

09:10

Cập nhật xu hướng Kiểm toán


Một số điểm thay đổi quan trọng của Luật Kế toán 2015



Một số điểm khác biệt chính giữa VAS và IFRS

Ông Nguyễn Anh Tuấn, Giám đốc, Bộ phận Kiểm toán

09:40

Những quy định mới về Thuế doanh nghiệp
Ông Phan Hoài Nam, Phó Giám đốc, Dịch vụ Tư vấn thuế và Hỗ trợ doanh
nghiệp

10:10

Giải lao

10:30

Chuyển giá nội bộ – Thông tư 20 và trách nhiệm báo cáo
Bà Nguyen Thi Huyen Anh, Phó phòng, Dịch vụ tư vấn Thuế quốc tế tổng hợp

11:00

Hỏi Đáp (Q&A)

12:00

Phát biểu kết thúc hội thảo

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

2

Một số điểm
thay đổi quan
trọng của Luật
Kế toán 2015


Một số điểm thay đổi quan trọng của
Luật Kế toán 2015
Luật
Kế toán
2015

1

Nguyên tắc kế toán theo giá trị hợp lý

2

Nguyên tắc kế toán “bản chất hơn hình
thức”

3

Đơn vị tiền tệ kế toán và tỷ giá hối đoái

4

Các yêu cầu khác

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

4


Một số điểm thay đổi quan trọng của Luật Kế toán
2015 (tiếp theo)
Luật Kế toán năm 2015 – Các yêu cầu khác

1

Kiểm tra kế toán

4

Làm tròn số

2

Kiểm soát nội bộ

5

Chứng từ và sổ
sách kế toán

3

Kiểm toán nội bộ

6

Dịch chứng từ
kế toán

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

5


Một số điểm khác
biệt chính giữa
VAS và IFRS


Một số điểm khác biệt chính giữa VAS và IFRS
IFRS

VAS
• Dựa trên IAS/IFRS có chọn lọc,
sửa đổi, bổ sung các qui định của
Việt Nam

• Bao gồm IAS, IFRS, IFRIC

• Không qui định chi tiết tài khoản,
hạch toán, biểu mẩu báo cáo

• Qui định chi tiết tài khoản, hạch
toán, biểu mẫu báo cáo

• Qui định đơn vị tiền tệ chức năng

• Qui định đơn vị tiền tệ hạch toán
và báo cáo

• Chuẩn mực chung là nền tảng để
phát triển các chuẩn mực khác

• Các chuẩn mực/qui định ra đời
sau có thể không phù hợp với
chuẩn mực chung

• Cập nhật thường xuyên

• Không cập nhật thường xuyên

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

7

Một số điểm khác biệt chính giữa VAS và IFRS
(tiếp theo)
Giá trị hợp lý

Tổn thất tài sản

Công cụ tài chính

Phúc lợi của nhân
viên

Tài sản cố định vô
hình

Thanh toán trên cơ
sở cổ phiếu

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

8


Một số điểm khác biệt chính giữa VAS và IFRS
(tiếp theo)
Giá trị hợp lý
IFRS

VAS

• IFRS 13 – Đo lường Giá
trị hợp lý

• Không có VAS tương
đương với IFRS 13
• VAS về cơ bản sử dụng
khái niệm giá gốc.

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

9
9


Một số điểm khác biệt chính giữa VAS và IFRS
(tiếp theo)
Công cụ tài chính
IFRS
• IFRS 39 – Công cụ tài
chính: ghi nhận và đo
lường

VAS
• Không có VAS tương
đương với IFRS 39.

• Công cụ phái sinh thường
là các khoản mục nằm
ngoài Bảng cân đối kế
toán.
• Kế toán phòng ngừa rủi
ro không được áp dụng.

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

10


Một số điểm khác biệt chính giữa VAS và IFRS
(tiếp theo)
Tài sản cố định vô hình
IFRS

VAS

• IFRS không cho phép ghi
nhận hoãn lại chi phí
• Quyền sử dụng đất nằm
trong phạm vi điều chỉnh
của IAS 17 – Thuê và
được phân loại theo thuê
tài chính hoặc thuê hoạt
động.

• VAS vẫn cho phép ghi
nhận hoãn lại một số chi
phí
• Quyền sử dụng đất có
thể được ghi nhận là tài
sản cố định vô hình nếu
đủ điều kiện

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

11


Một số điểm khác biệt chính giữa VAS và IFRS
(tiếp theo)
Tổn thất tài sản
IFRS

VAS

• IAS 36 - Tổn thất tài sản

• Không có VAS tương
đương với IAS 36
• Giảm giá theo TT200
• Phân bổ lợi thế thương

mại

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

12


Một số điểm khác biệt chính giữa VAS và IFRS
(tiếp theo)
Phúc lợi của nhân viên
IFRS
• IAS 19 - Phúc lợi của
nhân viên

VAS
• Không có VAS tương
đương với IAS 19

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

13


Một số điểm khác biệt chính giữa VAS và IFRS

(tiếp theo)
Thanh toán trên cơ sở cổ phiếu
IFRS

VAS

• IFRS 2 - Thanh toán trên
cơ sở cổ phiếu

• Không có VAS tương
đương với IFRS 2

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

14


Cập nhật
thông tin thuế
KPMG Vietnam
10/2017

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

15


Thuế Thu Nhập
Doanh Nghiệp
(TNDN)


Nghị định 20 - Chi phí dịch vụ trả cho bên liên kết
Chi phí dịch vụ được xem là chi phí được trừ nếu:
• Dịch vụ cung cấp có giá trị kinh tế, tài chính, thương mại và trực tiếp mang lại lợi
ích cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế;
• Dịch vụ từ các bên liên kết chỉ được xác định đã cung cấp trong điều kiện hoàn
cảnh tương tự các bên độc lập sẵn sàng chi trả cho dịch vụ này;
• Phí dịch vụ được tính toán trên cơ sở nguyên tắc giao dịch độc lập và có đầy đủ
chứng từ chứng minh.

Các trường hợp chi phí dịch vụ không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế:
• Chi phí phát sinh từ các dịch vụ được cung cấp chỉ nhằm mục đích phục vụ lợi ích
hoặc tạo giá trị cho các bên liên kết khác;
• Dịch vụ mang lại lợi ích phục vụ cổ đông của bên liên kết;
• Dịch vụ tính phí trùng lắp do nhiều bên liên kết cung cấp cho cùng một loại dịch
vụ, không xác định được giá trị gia tăng;
• Dịch vụ về bản chất là các lợi ích nhận được do là thành viên của một tập đoàn;
• Chi phí mà bên liên kết cộng thêm đối với dịch vụ do bên thứ ba cung cấp thông
qua trung gian bên liên kết không đóng góp thêm giá trị

Khoản vay giữa các bên liên kết:
• Tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ vào chi phí

tính thuế không vượt quá 20% EBITDA.
© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

17


Chi phí khuyến mại và những thay đổi dự kiến
KHUYẾN MẠI

NGHỊ ĐỊNH 37

Tiền mặt có thể được sử dụng như hàng hóa,
dịch vụ dùng để khuyến mại

Hàng hóa, dịch vụ
được khuyến mại,
dùng để khuyến
mại

Tặng hàng hóa,
cung ứng dịch vụ
không thu tiền

DỰ THẢO NGHỊ ĐỊNH

Tặng hàng hóa cho khách
hàng, cung ứng dịch vụ

không thu tiền, không kèm
theo việc mua, bán hàng
hóa, cung ứng dịch vụ.

Tổng thời gian thực hiện
chương trình khuyến mại
Bán hàng, cung
không được vượt quá 90
ứng dịch vụ với giá ngày trong một năm; một
thấp hơn giá bán
chương trình khuyến mại
hàng, cung ứng
không được vượt quá 45
dịch vụ trước đó
ngày

Tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ không thu
tiền có kèm theo việc mua bán hàng hóa, cung
ứng dịch vụ;
Tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ không thu
tiền không kèm theo việc mua bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ.
Phương án 1: Tổng thời gian thực hiện chương
trình khuyến mại không được vượt quá 90 ngày
trong một năm; một chương trình khuyến mại
không được vượt quá 45 ngày.
Phương án 2: Bỏ khoản này

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

18


Chi phí khuyến mại và những thay đổi dự kiến
KHUYẾN MẠI

NGHỊ ĐỊNH 37

DỰ THẢO NGHỊ ĐỊNH
1. Chiết khấu thanh toán là khoản tiền người bán
giảm trừ cho người mua do người mua thanh toán
tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng.

Khuyến mại theo
hình thức chiết khấu
thanh toán, chiết
khấu thương mại

2. Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp
bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng
với khối lượng lớn theo điều kiện của doanh nghiệp

Phải gửi thông báo
bằng văn bản về
chương trình khuyến
mại đến Sở Thương
mại nơi tổ chức khuyến

Thông báo thực hiện mại chậm nhất 7 (bảy)
ngày làm việc trước khi
khuyến mại
thực hiện khuyến mại.

Thông báo thực hiện khuyến mại đến tất cả các Sở
Công Thương trong địa bàn thực hiện khuyến mại
trước khi thực hiện chương trình khuyến mại
Không phải thông báo thực hiện khuyến mại trong
các trường hợp:
a. Chương trình khuyến mại quy có tổng giá trị
giải thưởng, quà tặng dưới 100 triệu đồng;
b. Chỉ thực hiện bán hàng và khuyến mại thông
qua sàn giao dịch thương mại điện tử,
website khuyến mại trực tuyến.

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

19


Thuế thu nhập
doanh nghiệp
(TNDN) –
Dự thảo Luật

1

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cho
doanh nghiệp vừa và nhỏ

Quy định tại Luật hiện hành

Đề xuất sửa đổi của BTC

•

Luật thuế thu nhập doanh nghiệp:
không quy định

•

(Mới) Luật thuế doanh nghiệp vừa và
nhỏ: không cụ thể

•

Doanh nghiệp cực nhỏ (doanh thu
thường thấp hơn 3 triệu VNĐ): thuế
suất 15%

•

Doanh nghiệp vừa và nhỏ có thuế
suất 17%
Định nghĩa doanh nghiệp vừa và

nhỏ: số lao động tham gia BHXH
bình quân năm không quá 200 và
tổng doanh thu năm từ 3 tỷ đến 50 tỷ
đồng

•

Mức thuế suất ưu đãi nêu trên
không áp dụng đối với các công ty
tổ chức theo mô hình công ty mẹcông ty con mà công ty mẹ nắm giữ
25% vốn chủ sở hữu của công ty
con trở lên .

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

21


2

Ưu đãi thuế TNDN
Quy định tại Luật hiện
hành

Ưu đãi đối với lĩnh
vực nghiên cứu
khoa học và phát

triển công nghệ

Ưu đãi sẵn có

Ưu đãi đối với ứng
dụng công nghệ cao
và đầu tư mạo hiểm
cho phát triển công
nghệ cao

Ứng dụng công nghệ cao và
đầu tư mạo hiểm cho phát
triển công nghệ cao thuộc
danh mục công nghệ cao
được ưu tiên đầu tư phát
triển

Đề xuất sửa đổi của BTC
Bỏ quy định về ưu đãi đối với
lĩnh vực nhưng bổ sung ưu
đãi đối với doanh nghiệp
khoa học và công nghệ bằng
mức với doanh nghiệp công
nghệ cao
Ứng dụng công nghệ cao và
đầu tư mạo hiểm cho phát
triển công nghệ cao thuộc
danh mục công nghệ cao
được ưu tiên đầu tư phát
triển và danh mục sản phẩm

công nghệ cao được khuyến
khích phát triển

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

22


2

Ưu đãi thuế TNDN (tiếp theo)
Quy định tại Luật hiện
hành

Đề xuất sửa đổi của BTC

Ưu đãi đối với dự án Bằng mức ưu đãi đối với địa Không gồm các khu kinh tế
đầu tư tại khu kinh
bàn đặc biệt khó khăn: 10% được đặt ở những nơi được
tế
trong 15 năm, miễn 4 năm và ưu đãi
giảm 50% trong 9 năm tiếp
theo
Ưu đãi đối với lĩnh
vực phần mềm

Chỉ áp dụng cho sản xuất

phần mềm, không áp dụng
đối với dịch vụ phần mềm

Áp dụng cho cả sản phẩm
phần mềm và một số dịch vụ
phần mềm quan trọng

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

23


2

Ưu đãi thuế TNDN (tiếp theo)
Quy định tại Luật hiện
hành

Ưu đãi đối với dự án đầu tư tại nông thôn
sử dụng từ 500 lao
động trở lên

Theo Luật đầu tư 2014:
Hưởng ưu đãi như tại địa
bàn kinh tế xã hội khó
khan

-

Luật thuế TNDN: Không
quy định

Ưu đãi đối với dự án đầu tư sản xuất
hàng hóa chịu thuế
tiêu thụ đặc biệt

Luật thuế TNDN: Được
áp dụng ưu đãi theo địa
bàn ưu đãi đầu tư

-

Luật Đầu tư: Không được
ưu đãi, trừ dự án sản
xuất ô tô

Đề xuất sửa đổi của BTC

Áp dụng ưu đãi như các dự
án ở những địa bàn khó
khăn như 17% trong 10 năm,
miễn trừ trong 2 năm và
giảm 50% trong 4 năm tới.

Không áp dụng ưu đãi đối
với thu nhập từ sản xuất,
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
(trừ sản xuất ô tô)

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

24


2

Ưu đãi thuế TNDN (tiếp theo)

Quy định về chuyển
tiếp ưu đãi đối với
trường hợp: Không
thuộc diện ưu đãi
theo Luật cũ nhưng
thuộc diện ưu đãi
theo Luật mới

Quy định tại Luật hiện
hành

Đề xuất sửa đổi của BTC

Không rõ

Trường hợp không thuộc
diện ưu đãi theo Luật cũ mà
thuộc diện ưu đãi theo Luật
71/2014/QH13 và Luật này
thì được chuyển sang hưởng
ưu đãi theo luật này cho thời
gian còn lại kể từ kỳ tính thuế
năm 2019

© 2017 KPMG Limited, KPMG Tax and Advisory Limited, KPMG Legal Limited, all Vietnamese limited liability companies and member firms of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.

Document Classification: KPMG Public

25