Danh sách công việc cần làm khi quyết toán thuế

DANH SÁCH CÔNG VIỆC CẦN LÀM KHI QUYẾT TOÁN THUẾ

A. 4567890-CÔNG TÁC CHUẨN BỊ KHI CƠ QUAN THUẾ VỀ THANH KIỂM
TRA:
I. KIỂM TRA CÁC BÁO CÁO:
1. Về báo cáo thuế:
Kiểm tra lại xem các báo cáo thuế đã đúng, chuẩn chỉ chưa? Nếu chưa thì làm báo
cáo điều chỉnh, bổ sung. Khi Thuế đã ra quyết định & công bố thanh tra, kiểm tra tại trụ sở
NNT thì coi như số phận đã an bài. Vậy soát xét lại báo cáo thuế lần nữa.
1.1.

Với thuế GTGT :

Sắp xếp 12 tháng/năm & đối chiếu sổ 1331 của năm đó với số liệu trên tờ khai thuế.
Chênh lệch ở đâu thì lập file word giải trình sẵn. Lúc Thuế xuống làm việc còn biết mà giải
trình, luống cuống, lo sợ...là quên béng thì Sếp lại gõ đầu cho. Kiểm tra các hóa đơn trên 20
triệu đã có đầy đủ điều kiện để đc khấu trừ thuế GTGT chưa? Như UNC chuyển khoản?
Biên Bản đối chiếu, bù trừ công nợ? Hợp Đồng Kinh Tế/Mua Bán- quy định rõ điều khoản
trả chậm.(Làm file mềm excel kiểm tra.)
Ví dụ: Có file mềm theo dõi TT qua NH, có file excel kết xuất từ HTKK & trộn 12
tháng với nhau, sau đó đặt mã cho từng nhà cung cấp sao cho mã NCC ở file theo dõi TT
qua NH & mã NCC ở file khai thuế vừa kết xuất là trùng nhau, dùng subtotal & Vlookup để
làm cho nhanh.
1.2.

Với tờ khai Quyết Toán Thuế TNDN:

Kiểm tra Doanh Thu/Chi Phí trên Tờ Khai Thuế đã ổn với sổ sách chưa? CHênh lệch
giữa LN kế toán với LN Thuế ở đâu cũng phải tự giải trình sẵn trên file word.
Có thời gian thì soát xét lại các khoản chi phí, tự khoanh vùng xem những chi phí nào
có khả năng bị loại, rủi ro lớn nhất (là những khoản chi phí khôngtheo Luật Thuế, không

được chấp nhận theo Luật Thuế...)
1.3.

Với tờ khai QT Thuế TNCN:
1


DANH SÁCH CÔNG VIỆC CẦN LÀM KHI QUYẾT TOÁN THUẾ

Kiểm tra xem số liệu trên bảng lương đã khớp với số liệu trên TK Thuế TNCN chưa
(Phần Thu Nhập Chịu Thuế)? Danh sách, tên tuổi đã khớp giữa bảng lương với tên tuổi trên
tờ khai QT Thuế TNCN chưa? Quan trọng nữa : Kiểm tra hợp đồng lao động xem đã đầy đủ
chưa? Và các khoản thu nhập + phụ cấp trên bảng lương đã quy định cụ thể trong HDLD
chưa? Nếu chưa phải làm phụ lục HDLD đưa hết vào trong HDLD các khoản lương, thưởng
& phụ cấp rõ ràng nhé. Lương bao nhiêu đ/tháng? phụ cấp A bn đ/tháng? phụ cấp b
đồng/tháng...phải cụ thể số tiền & cụ thể khoản phụ cấp, trợ cấp. Hoặc các khoản phụ cấp
phải được quy định trong thỏa ước LD, QĐ của HDQT, HĐTV / Các khoản phụ cấp miễn
thuế TNCN, các khoản khoán chi cho NLĐ...
1.4.

Với Thuế GTGT NK (nếu có):

Kiểm tra hồ sơ NK, Tờ Khai Hải Quan, Lệnh Chuyển Tiền & Chứng từ nộp thuế
GTGT NK, kê khai thuế GTGT = Biên Lai, Chứng từ nộp thuế GTGT NK (KHÔNG khai =
TKHQ, nếu khai bằng TK HQ thì làm thay thế bC Thuế nộp lại trước khi Thuế xuống lv)
2. Về sổ sách kế toán :
Lấy bảng cân đối phát sinh tài khoản từng năm căn cứ vào đó kiểm tra sổ sách xem đã
in đủ sổ sách theo BCDPSTK chưa?
Với những sổ có chi tiết đối tượng thì phải in chi tiết, ngoài in sổ cái.
 Sổ chi tiết TK 112 : Nếu có nhiều TK ngân hàng mở nhiều NH khác nhau.

 Sổ chi tiết TK 131 / 331 : Chi tiết từng đối tượng phải thu / phải trả.
 Sổ chi tiết 138 / 338 : Chi tiết từng đối tượng phải thu / phải trả khác (nếu có).
 Sổ chi tiết 141 : Chi tiết từng đối tượng ứng cá nhân.
 Sổ chi tiết 154 : 1541/1542/1543... (nếu có).
 Sổ chi tiết 333 : 33311 / 3334/3335/3338..
 ....
2


DANH SÁCH CÔNG VIỆC CẦN LÀM KHI QUYẾT TOÁN THUẾ

2.1.

Kiểm tra kỹ các khoản phải thu, phải trả trên sổ sách so với hóa đơn mua

vào/bán ra. Số dư cuối năm, làm biên bản xác nhận công nợ.
2.2.

Kiểm tra sổ 112 với số phụ ngân hàng, số dư cuối năm khớp với số dư cuối

năm trên sổ phụ NH không? có thời gian thì đối chiếu từng tháng.
2.3.

Kiểm tra sổ quỹ Tiền Mặt, tránh hiện tượng âm quỹ, phải có số dư cuối ngày

trên sổ quỹ. Nhiều DN cuối tháng dương quỹ nhưng trong tháng vẫn có ngày âm quỹ:
Không có thu sao có chi ??? =>cần điều chỉnh lại hoặc làm giấy vay, mượn tiền bổ sung
VLĐ của DN (Cách khắc phục tránh âm quỹ-Thuế.)
2.4.

Làm file mềm tự giải trình sẵn chênh lệch giữa doanh thu - giá vốn, của từng

hóa đơn xuất ra. Cái nào lỗ thì comment giải trình sẵn, chuẩn bị các giấy tờ để có thể giải
trình vì sao lỗ.
2.5.

Đối chiếu sổ chi tiết 333 với chứng từ nộp thuế mà doanh nghiệp đang lưu giữ.

Tự làm file excel tổng hợp các khoản thuế đã nộp theo chứng từ. Bởi khi QT Thuế, trên BB
làm việc CQ Thuế sẽ tổng hợp quan hệ Nghĩa Vụ NSNN của Doanh Nghiệp trên BBQT
(Thuế lấy theo số họ lưu trên hệ thống QLT, nếu có sai lệch bạn y/c Thuế điều chỉnh với đk
bạn phải xuất trình được chứng từ nộp thuế đầy đủ do DN đang lưu.)
2.6.

Kiểm tra sổ sách của các khoản chi phí: TK đầu 6, đầu 8.

2.7.

Kiểm tra nhập xuất tồn kho, in chi tiết NXT từng mặt hàng & có số dư cuối

ngày của từng mặt hàng (giống in sổ quỹ) để CQ Thuế kiểm tra hiện tượng âm kho.(Không
có nhập kho, lại có xuất kho=>????)
2.8.

Kiểm tra sổ giá thành (nếu có) & phải có sẵn bảng định mức đã đăng ký với

CQ Thuế, không nộp bảng định mức tiêu hao NVL, CQ Thuế ấn định theo mức tiêu hao của
NN quy định.
2.9.

Nếu có phát sinh các khoản vay ngân hàng/ vay cá nhân thì kiểm tra sắp xếp

đầy đủ KUNN từng lần theo phát sinh, kiểm tra các khoản lãi vay. Lập file excel tổng hợp
3


DANH SÁCH CÔNG VIỆC CẦN LÀM KHI QUYẾT TOÁN THUẾ

chi phí lãi vay ps từng tháng (cái này lấy từ sổ 635, trừ TH chi phí lãi vay đủ đk vốn hóa thì
không nằm trên 635...).
2.10. Kiểm tra chi phí khấu hao tài sản / hồ sơ tài sản.
2.11.

Kiểm tra hóa đơn xem hợp pháp chưa?Hóa đơn đầu vào đã đảm bảo đúng đủ

các thông tin bắt buộc phải có theo quy định TT 153/2010/TT-BTC chưa? Tra cứu xem các
hóa đơn đầu vào (nếu không có thời gian cố gắng tra cứu những hóa đơn trị giá trên 20 triệu)
đã được bên bán đã làm thông báo phát hành sd hóa đơn với CQ Thuế chưa? tình trạng NNT
đang hoạt động hay tạm ngừng, bỏ trốn, khóa MST....vào />và để tra cứu nhé !

II. THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Đây là loại thuế mà các cơ quan thuế quan tâm nhất, kiểm tra nhiều nhất và kế toán phải vất
vả trong công tác hạch toán loại thuế này nhất. Sau đây được trình bày một số vấn đề cần
chú ý khi hạch toán doanh thu chi phí để tính ra lợi nhuận chịu thuế TNDN.
1. Doanh thu tính thuế
1.1.

Vấn đề về xuất hóa đơn

Một số DN thương mại bán hàng tiêu dùng cho khách hàng nên thường không phải

xuất hóa đơn GTGT, do vậy họ chủ động được đầu ra xuất hóa đơn GTGT bán hàng để tránh
phải nộp thuế nhiều. Tuy nhiên ở các DN này lại thường có hai hệ thống tách biệt là kế toán
nội bộ và kế toán thuế. Kế toán nội bộ thường thì cập nhật thường xuyên theo yêu cầu báo
cáo, còn kế toán thuế thường làm vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm. . . , lúc bán hàng thực
tế là một hàng khác, giá khác, nhưng lúc xuất hóa đơn cho khách theo yêu cầu thì là một mặt
hàng khác, giá bán khác. Ở đây sẽ xảy ra hai vấn đề:

4


DANH SÁCH CÔNG VIỆC CẦN LÀM KHI QUYẾT TOÁN THUẾ

 Trường hợp 1: Giá bán không đồng nhất, chênh lệch nhau quá lớn mà không
có sự kiểm soát cập nhật hàng ngày, dẫn đến cùng một mặt hàng lúc bán với giá rất thấp lúc
lại bán với giá gấp 5- gấp 10-> Cơ quan thuế sẽ đặt câu hỏi, nếu không giải trình được hợp
lý sẽ bị áp mức giá bán cao nhất cho các mặt hàng xuất đó. Để tránh vấn đề này thì phải làm
như thế nào???
 Trường hợp 2: Do không cập nhật được nhập xuất tồn thường xuyên, bán một
mặt hàng viết hóa đơn một mặt hàng nên khả năng xảy ra xuất hàng âm. Điều này thì buộc
kế toán phải cập nhật thường xuyên nhập xuất các mặt hàng để tránh xảy ra tình trạng này.
Trong trường hợp việc xuất kho đã xảy ra lâu rồi thì phải làm cách nào???
1.2.

Doanh thu chưa thực hiện.

Một số DN kinh doanh dịch vụ, khách hàng trả trước tiền phí dịch vụ và yêu cầu xuất
hóa đơn theo lần thanh toán tiền. Kế toán không phân biệt được đó là doanh thu chưa thực
hiện nên mỗi lần xuất hóa đơn đều ghi vào doanh thu. Trong lúc đó chưa có chi phí thực hiện
các dịch vụ này dẫn đến LN của doanh nghiệp rất lớn một cách không đúng thực tế - > số
thuế TNDN phái nộp rất lớn.

1.3.

Hóa đơn xuất khẩu

Một số DN có khách hàng là bên nước ngoài hoặc một tổ chức cá nhân nào đó không
cần hóa đơn GTGT, tuy nhiên khách hàng đó lại chuyển tiền qua tài khoản của công ty, công
việc cung cấp hàng hóa dịch vụ đã thực hiện xong, hợp đồng đã thanh lý và mọi nghĩa vụ
giữa hai bên đã kết thúc. Tuy nhiên để lợi dụng nguồn thuế GTGT phải nộp các DN đó hoãn
lại việc xuất hóa đơn, thậm chí còn không xuất hóa đơn. Lúc cơ quan thuế phát hiện ra
khoản này, đối chiếu với hợp đồng, thanh lý hợp đồng -> Doanh thu tăng lên và số thuế phải
nộp tăng lên đồng thời.
1.4.

Xuất hóa đơn mặt hàng không có trong giấy phép kinh doanh.

Một số DN không có chức năng kinh doanh ngành nghề này nhưng lại xuất hóa đơn
cho ngành nghề đó, dẫn đến lúc kiểm tra ngoài việc bị phạt hành chính về vấn đề kinh doanh
5


DANH SÁCH CÔNG VIỆC CẦN LÀM KHI QUYẾT TOÁN THUẾ

sai ngành nghề, còn bị cơ quan thuế không chấp nhận chi phí đầu vào cho những doanh thu
này mà coi đây là một khoản thu nhập khác và đánh thuế trên toàn bộ doanh thu không đúng
ngành nghề này.
1.5.

Xuất hàng biếu tặng, tiêu dùng nội bộ….

Một số DN xuất hàng biếu tặng, làm từ thiện, tiêu dùng nội bộ. . . nhưng không xuất

hóa đơn GTGT nên lúc quyết toán thuế sẽ bị loại khoản này ra khỏi chi phí đồng thời tăng
doanh thu các khoản này và tính thuế TNDN trên khoản doanh thu này
1.6.

Xuất mã hàng khác nhau giữa đầu vào và đầu ra

Một số doanh nghiệp mua hàng hóa theo hóa đơn GTGT ghi một mặt hàng, nhưng
thực chất là một mặt hàng có nhiều hơn một chủng loại, quy cách của mặt hàng đó. Khi DN
xuất hóa đơn bán ra khách hàng lại yêu cầu xuất đúng chủng loại quy cách của mặt hàng đó
theo số lượng tương ứng. Lúc đó sẽ có sự khác nhau giữa tên hàng mua vào và bán ra nếu
không chứng minh được hàng hóa bán ra là chi tiết từ hàng hóa mua vào thì sẽ không- được
chấp nhận đầu vào và phải nộp thuế TNDN trên doanh số bán ra này. Kế toán lúc nhận hóa
đơn cần phải chú ý.
1.7.

Hàng ký gửi và đại lý bán đúng giá.

Một số DN chỉ nhận hàng ký gửi, đại lý bán đúng giá thì doanh thu bán hàng không
phải là là số tiền bán hàng của loại hàng hóa đó mà chỉ là hoa hồng được hưởng theo hợp
đồng đại lý ký gửi( nhưng kế toán lúc bán hàng do khách hàng yêu cầu xuất hóa đơn cho
mặt hàng này nên đã xuất ra, trong khi việc xuất hóa đơn này là của bên giao đại lý, ký gửi.
Do vậy doanh thu bị tăng lên mà thực ra là doanh nghiệp không được hưởng doanh thu này.
1.8.

Hợp đồng hợp tác sản xuất kinh doanh

Một số doanh nghiệp tham gia hợp đồng hợp tác sản xuất kinh doanh chỉ được phân
chia sản phẩm, nhưng là đơn vị đứng ra bán hàng của việc hợp tác kinh doanh này, lúc khách
hàng yêu xuất hóa đơn thì lại xuất cho toàn bộ giá trị hàng bán được. Do vậy bị tính thừa
doanh thu mà DN không được phân chia, bị nộp thuế trên phần doanh thu không nhận được

6


DANH SÁCH CÔNG VIỆC CẦN LÀM KHI QUYẾT TOÁN THUẾ

1.9.

Điều chuyển tài sản, góp vốn vào công ty hạch toán độc lập.

Theo quy đinh tại TT 153/2010/BTC và từ 01/07/2013 áp dụng TT64/TT-BTC thay
thế TT153: Thì việc điều chuyển tài sản, góp vốn bằng tài sản vào các công ty hạch toán độc
lập thì phải xuất hóa đơn GTGT. Tuy nhiên đây không phải là khoản doanh thu của doanh
nghiệp do vậy lúc hạch toán cần chú ý.
2. Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Các khoản chi phí đôi khi đã nằm trong danh mục các khoản chi phí được tính trừ khi xác
định thuế TNDN, có hóa đơn tài chính đầy đủ, tuy nhiên xét về mặt hợp lý hợp lệ của cơ
quan thuế thì không đáp ứng được. Do vậy cần lưu ý lúc hạch toán các trường hợp chi phí
sau đây
2.1.

Chi phí hàng hủy do bị hư hỏng, hết hạn sử dụng:

 Hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh
hóa tự nhiên không được bồi thường và nằm trong định mức do doanh nghiệp xây dựng thì
được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
 Trường hợp hàng hóa bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, bị hư hỏng do thay đổi
quá trình sinh hóa tự nhiên vượt quá định mức do doanh nghiệp xây dựng thì phận vượt định
mức sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
2.1.1. Các khoản chi khoán bằng tiền mặt không có hóa đơn GTGT như công tác phí
ăn trưa, lương theo doanh số. . . không theo quy định của quy chế tài chính do DN ban hành,

sẽ bị áp mức tối thiểu theo quy định của nhà nước. Mức này rất thấp so với chi phí thực tế
DN chi. Do vậy cần phải kiểm tra để sửa đổi hoặc bổ sung quy chế trước khi quyết toán.
2.1.2. Khoản chi phí khấu hao tài sản cố định xe ô tô từ 9 chỗ trở xuống có giá trị từ
1,6 tỷ trở lên cần phải được bổ sung ngành nghề vận tài, xuất một vài hóa đơn về vận tải để
hợp lý hóa phần chi phí này.

7


DANH SÁCH CÔNG VIỆC CẦN LÀM KHI QUYẾT TOÁN THUẾ

2.1.3. TSCĐ khi mua sắm cần phải hợp lý hóa sử dụng cho các bộ phận sử dụng để
sao cho tài sản đó tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh của DN, nếu không cũng bị
loại trừ.
2.1.4. Chi phí khấu hao TSCĐ nếu đã áp dụng phương pháp nào là phải áp dụng
thống nhất từ tất cả các kỳ kinh doanh, không được thay đổi giữa chừng khi cảm thấy việc
tiêu hao chi phí TSCĐ cho một kỳ nào đó quá lớn mà không có hồ sơ tài liệu chứng minh.
Nếu muốn thay đổi cần phải làm các thủ tục thay đổi gửi cơ quan thuế.
2.1.5. NVL vượt mức định mức đã đăng ký với cơ quan thuế: Cần phải xây dựng
định mức lớn hơn mức tiêu hao NVL thực tế từ 10-15% để tránh bị vượt mức. Trường hợp
đã qua thời kỳ kế toán cần phải căn chỉnh lại sao cho mức tiêu hao thực tế nằm dưới định
mức đã đăng ký. Ngoài ra còn cần phải tìm hiểu thêm về định mức của ngành, của vùng. . .
để xây dựng mức hợp lý. Ví dụ về mức tiêu thụ xăng cho đơn vị vận tải.
2.1.6. NVL tiêu hao không đúng công năng kỹ thuật cũng sẽ bị loại. Ví dụ doanh
nghiệp vận tải chỉ có xe chạy bằng dầu nhưng lại lấy hóa đơn xăng, thuế sẽ kiểm tra từ hồ sơ
kỹ thuật của xe và sẽ loại trừ các hóa đơn xăng này.
2.1.7. Các chi phí dưới 200.000đ quá nhiều và cho những mặt hàng không nằm trong
quy định về lập bảng kê bán lẻ.
2.1.8. Tiền thù lao HĐQT cho thành viên HĐQT cần phải ,có một biên bản họp của
Hội đồng cổ đông nhất trí cử các thành viên đó tham gia trực tiếp vào hoạt động điều hành

DN hoặc nếu là thù lao kiêm nhiệm của thành viên HĐQT thì nên cộng gộp vào lương để
hợp lý hóa.
2.1.9. Chi phí điện nước của văn phòng đi mượn(không phải là văn phòng thuê)
nhưng không mang tên công ty. Do vậy cần hợp lý hóa bằng cách thuê VP với mức giá thấp
và có đóng thuế nếu chi phí điện nước này lớn.

8


DANH SÁCH CÔNG VIỆC CẦN LÀM KHI QUYẾT TOÁN THUẾ

2.1.10. Chi phí sửa chữa TSCĐ đi thuê, chi phí để có được TSCĐ không thuộc TSCĐ
(bằng sáng chế tài liệu kỹ thuật, chuyển giao công nghệ. . .) cần được phân bổ trong 3 năm
nếu phân bố vượt quá 3 năm thì phần vượt đó bị loại trừ vào các năm từ năm thứ tư trở đi.
2.1.11. Các khoản tiền vay của các đối tượng là cá nhân nếu vượt quá 150% mức lãi
suất cơ bản do NHNN quy định thì sẽ bị loại, do đó cần phải hợp lý hóa bằng cách tăng gốc
vay lên để giảm mức lãi suất xuống
2.1.12. Do chi chiết khấu nằm trong loại chi phí bị khống chế 10%cho nên lúc xuất
hóa đơn tính luôn giá đã có chiết khấu hàng bán để tránh hiện lên chi phí này.
2.1.13.Các loại chi phí bị khống chế 10% lúc thực hiện nên biến tướng thành những
loại chi phí tương tự nhưng không bị khống chế như: khảo sát thăm dò, trưng bày sản phẩm,
tổ chức hội chợ. . . .
2.1.14. Các khoản chi nhỏ cho việc đầu tư xây dựng cơ bản thường đưa vào chi phí
của các năm chưa hình thành tài sản, tuy nhiên sẽ bị loại ra khỏi chi phí hợp lý. Do vậy cách
chúng ta ghi chép sổ sách sao cho đó không phải là chi phí liên quan đến việc đầu tư xây
dựng cơ bản.
2.1.15.Các hóa đơn giảm trừ doanh thu từ các khách hàng phát hành vì giảm khối
lượng công việc hoàn thành, hoặc các đại lý gửi hàng xuất cho phần chiết khấu . . . kế toán
cần để ý để ghi giảm chi phí tương ứng với phần hóa đơn điều chỉnh đó.
2.1.16. Chi phí lương theo doanh thu phải có quy chế rõ ràng và mỗi lần tính lương

cần phải có các bảng tính toán kèm theo tương ứng với doanh thu ghi nhận trong kỳ hoặc số
tiền nộp về trong kỳ. Tránh tình trạng lương tính theo doanh thu thực tế, doanh thu tính theo
hóa đơn xuất ra, hoặc là tiền thu về chỉ có trên ngân hàng.
2.1.17. Chi phí sửa chữa TSCĐ phải phù hợp với tài sản hiện có, nếu không có loại
tài sản theo hóa đơn sửa chữa thì cần yêu cầu người xuất hóa đơn ghi linh động theo tài sản
mình hiện có. Nếu người xuất hóa đơn không đồng ý xuất thì không nên đưa vào.

9


DANH SÁCH CÔNG VIỆC CẦN LÀM KHI QUYẾT TOÁN THUẾ

2.1.18.Chi phí thu mua hàng hóa, chi phí liên quan đến việc mua TSCĐ cần phải
được tính vào tiền mua hàng, TSCĐ, không được đưa vào chi phí trong kỳ. Trường hợp
không sửa được số liệu thì cần phải điều chỉnh lại câu chữ, cách ghi chép sao cho đó là chi
phí trong kỳ chứ không phải chi phí thu mua.
2.1.19. Nếu không có hoạt động của công đoàn cấp trên thì không nên trích phần kinh
phí công đoàn vì cq thuế sẽ loại khoản này ra.
2.1.20. Cần phải cân đối số vốn đăng ký kinh doanh để sao cho các cổ đông có khả
năng góp đủ vốn, nếu không chi phí đi vay sẽ không được tính ở phần tương đương vốn góp
chưa đủ.
2.1.21.Xác định những hóa đơn bị mất không xin được sao y bản chính thì loại luôn
ra khỏi chi phí tổng giá trị hóa đơn đó, trường hợp xin được sao y bản chính thì đưa phần
thuế GTGT của hóa đơn đó vào chi phí.
2.1.22. Trường hợp hóa đơn xuất ra trước ngày có hóa đơn đầu vào thì cần thu thập
các chứng từ bổ sung như: phiếu xuất kho của bên bán, biên bản giao nhận hàng. . . Tuy
nhiên việc này không được tiếp diễn thường xuyên và ngày cách nhau thường không quá 5
ngày mới có khả năng giải trình với cơ quan thuế
2.1.23. Trường hợp ký hợp đồng mua nguyên nhiên vật liệu mà đơn vị không có kho
bãi chứa và viết hóa đơn 1 lần vào cuối tháng với giá trị lớn, lúc thanh toán cần phải kèm

theo các chứng từ chi tiết bổ sung như: phiếu xuất kho của bên bán mỗi lần đơn vị lấy hàng,
bảng kê từng ngày nhận hàng có ký nhận của bên bán và xác nhận của bên mua. . . thì chi
phí đó mới hợp lý.
2.1.24. Chi phí dùng thử, khuyến mại, chiết khấu hàng bán, quà tặng khách hàng. . .
cần phải được xây dựng chương trình có quy mô, chặt chẽ, số lượng xuất ra cần phải phù
hợp với chương trình đã xây dựng. Các chi phí này chi cho 1 người thì chi nên để ở mức
dưới 10 triệu để tránh bị đánh thuế TNCN

10


DANH SÁCH CÔNG VIỆC CẦN LÀM KHI QUYẾT TOÁN THUẾ

2.1.25. Nếu cơ cấu lương vào chi phí thì cần cân nhắc về mức thuế TNCN phải đóng
so với mức thuế TNDN phải đóng thì mức nào lớn hơn.
2.1.26. Chi phí thưởng các dịp lễ, tết hoặc theo doanh số. . . , để đưa vào chi phí thì

cần biến tướng sang một loại chi phí khác như hỗ trợ tăng thêm ăn trưa, lương kinh doanh
năm.

11