2 thue GTGT 06 2016

CHUYÊN ĐỀ
THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO

PGS.,TS Nguyễn Thị Thanh Hoài
Trưởng Bộ môn Thuế
Phó Trưởng Khoa Thuế và Hải quan
Học viện Tài chính


NỘI DUNG
1. Những vấn đề chung về thuế
2. Thuế GTGT
3. Thuế TTĐB
4. Thuế XK, NK
5. Thuế TNDN
6. Thuế TNCN
7. Thuế tài nguyên
8. Quản lý thuế
9. Kế hoạch thuế
10. Quy định về dịch vụ hành nghề làm thủ tục về thuế
và tư vấn thuế.


1. Những vấn đề chung về thuế
1.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế
1.2. Chức năng của thuế
1.3. Phân loại thuế
1.4. Các yếu tố cấu thành một sắc thuế
1.5. Cơ sở pháp lý của thuế
1.6. Hệ thống chính sách thu tại Việt Nam
1.7. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế

1. Những vấn đề chung về thuế
1.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế
- Khái niệm
- Đặc điểm


1. Những vấn đề chung về thuế
1.2. Chức năng của thuế
1.2.1. Chức năng đảm bảo nguồn thu cho NSNN
1.2.2. Chức năng phân phối lại nhằm đảm bảo
công bằng xã hội
1.2.3. Chức năng điều tiết vĩ mô nền kinh tế


1. Những vấn đề chung về thuế
1.3. Phân loại thuế
1.3.1 Phân loại theo thẩm quyền đánh thuế
1.3.2. Phân loại theo cơ sở thuế
1.3.3. Phân loại theo phương thức đánh thuế
1.3.4. Phân loại dựa theo mối quan hệ giữa thuế
với thu nhập
1.3.5. Phân loại theo cách thiết kế mức thu


1. Những vấn đề chung về thuế
1.4. Các yếu tố cấu thành một sắc thuế
1.4.1. Tên gọi
1.4.2. Người nộp thuế

1.4.3. Cơ sở thuế (tax base)
1.4.4. Mức thuế
1.4.5. Ưu đãi thuế
1.4.6. Trách nhiệm, nghĩa vụ của đối tượng nộp
thuế
1.4.7. Thủ tục kê khai, thu nộp, quyết toán thuế


1. Những vấn đề chung về thuế
1.5. Cơ sở pháp lý của thuế
- Hiến pháp
- Các luật thuế


1. Những vấn đề chung về thuế
1.6. Hệ thống chính sách thu tại Việt Nam
(1) Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
(2) Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)
(3) Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (XNK)
(4) Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
(5) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
(6) Thuế sử dụng đất nông nghiệp
(7) Thuế sử dụng đất phi nông nghiêp
(8) Thuế tài nguyên
(9) Thuế bảo vê môi trương
(10) Các khoản thu liên quan đến đất: Tiền SD đất, tiền thuê đất
(11) Các loại phí và lệ phí và một số khoản thu khác


1. Những vấn đề chung về thuế

1.7. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế
- Cơ quan thuế
- Cơ quan hải quan


2. Thuế GTGT
2.1. 2.1. Khái niệm và tác dụng của thuế GTGT
2.1.1. Khái niệm: Thuế GTGT là thuế tính trên phần giá
trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong
quá trình từ sản xuất đến tiêu dùng.
2.1.2. Đặc điểm
- Thuế đánh nhiều giai đoạn, không trùng lắp
- Tính trung lập
- Thuế gián thu
- Thuế luỹ thoái
- Tính lãnh thổ.


2. Thuế GTGT
2.1.3. Tác dụng
- Đảm bảo nguồn thu lớn, ổn định và kịp thơi cho
NSNN
- Khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư, thúc
đẩy sản xuất kinh doanh phát triển
- Khuyến khích và thúc đẩy doanh nghiệp tăng cương
hạch toán kinh doanh, thực hiện tốt chế độ kế toán,
lưu giữ hoá đơn, chứng từ
- Góp phần hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, phù
hợp với thông lệ quốc tế.

2. Thuế GTGT
V¨n b¶n hiÖn hµnh
- Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/ 6/2008;
- Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế
GTGT số 31/2013/QH13, ngày 19/06/2013
- Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về
thuế số 71/2014/QH13, ngày 26/11/2014


2. Thuế GTGT
V¨n b¶n hiÖn hµnh
- NĐ 209/2013/NĐ-CP ngày 18/ 12/ 2013 quy định chi
tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật
Thuế GTGT
- NĐ 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/ 2014 sửa đổi, bổ
sung một số điều tại các Nghị định quy định về Thuế
- NĐ 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/ 2015 quy định chi
tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
các luật về Thuế


2. Thuế GTGT
V¨n b¶n hiÖn hµnh
- TT 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 Hướng dẫn thi hành
Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP
- TT 119/TT- BTC ngày 25/08/2014 sửa đổi bổ sung
một số điều tại các Thông tư về thuế
- TT 151/TT-BTC ngày 10/10/2014 Hướng dẫn thi hành
Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm

2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số
điều tại các Nghị định quy định về thuế
- TT 26/2015 ngày 27/2/2015 Hướng dẫn về thuế GTGT
và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP


2. Thuế GTGT
2.2. Phạm vi áp dụng thuế GTGT
2.2.1. Người nộp thuế GTGT:
- Các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh HH, DV
chịu thuế GTGT
- Tổ chức, cá nhân nhập khẩu HH, DV chịu thuế GTGT


2. Thuế GTGT
2.2. Phạm vi áp dụng thuế GTGT
2.2.2. Đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc
diện chịu thuế
a) Đối tượng chịu thuế GTGT: HH,DV dùng cho SXKD và
tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ
mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối
tượng không chịu thuế.


2. Thuế GTGT
b) Đối tượng không chịu thuế GTGT
- Nhóm HH,DV là sản phẩm nông nghiệp, là DV đầu
vào của sản xuất nông nghiệp
- HH,DV không chịu thuế theo các cam kết quốc tế
- HH,DV không chịu thuế GTGT vì lý do xã hội

- Không thuộc diện chịu thuế để phù hợp với thông lệ
quốc tế
- Không chịu thuế do ngươi kinh doanh có TN thấp
- Không chịu thuế vì đó là hàng hóa, dịch vụ do Nhà
nước trả tiền
- Không chịu thuế vì một số lý do khác


2. Thuế GTGT
b) Đối tượng không chịu thuế GTGT
- Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng
trồng), chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản chưa chế biến
thành các sản phẩm khác hoặc chỉ sơ chế thông
thương của các tổ chức, cá nhân tự sản xuất, bán ra
và ở khâu nhập khẩu.
- Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ
cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bơ; thức
ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác.
- Hàng hoá NK trong các trương hợp: viện trợ nhân
đạo, viện trợ không hoàn lại,


2. Thuế GTGT
b) Đối tượng không chịu thuế GTGT
- HHDV bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức
quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại
cho VN
- Dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư
- Hàng hoá chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ VN;
hàng tạm nhập, tái xuất; hàng tạm xuất, tái nhập;

nguyên liệu nhập khẩu để SX, gia công hàng hoá xuất
khẩu theo hợp đồng SX, gia công xuất khẩu ký kết với
bên nước ngoài; HHDV được mua bán giữa nước
ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi
thuế quan với nhau.


2. Thuế GTGT
b) Đối tượng không chịu thuế GTGT
- HHDV của hộ, cá nhận KD có mức doanh thu hàng năm
từ 100 triệu đồng trở xuống.
- MMTB, vật tư thuộc loại trong nước chưa SX được
cần NK để sử dụng trực tiếp cho hoạt động NCKH,
phát triển công nghệ; MMTB, phụ tùng thay thế,
phương tiện vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại
trong nước chưa SX được cần NK để tiến hành hoạt
động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt;
tàu bay, dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại trong nước
chưa SX được cần NK tạo TSCĐ của DN, thuê của nước
ngoài sử dụng cho SXKD, để cho thuê và cho thuê lại.


2. Thuế GTGT
b) Đối tượng không chịu thuế GTGT
- Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng và các loại vàng
chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức
hay sản phẩm khác.
- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai
thác chưa chế biến theo quy định của Chính phủ.

Tình huống
Hoạt động chịu thuế, không chịu thuế GTGT?
• Doanh nghiệp NK táo tươi
• DN chăn nuôi lợn bán lợn
• Siêu thị bán thịt lợn đông lạnh cho ngươi TD
• Học phí của trương tư thục
• Tiền cho thuê hội trương của trương tư thục
• Hoạt động mua bán chứng khoán
• Doanh nghiệp khai thác xuất khẩu than
• DN nhập khẩu thiết bị (trong nước chưa SX được)
làm TSCĐ phục vụ hoạt động KD.


2. Thuế GTGT
2.2.3. Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
- Các giao dịch không phải là mua bán HHDV:Tổ chức,
cá nhân nhận các khoản thu về bồi thương bằng tiền
(bao gồm cả tiền bồi thương về đất và tài sản trên
đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan
Nhà nước có thẩm quyền) tiền thưởng, tiền hỗ trợ,
tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản
thu tài chính khác.


2. Thuế GTGT
2.2.3. Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
- Các giao dịch không phải là mua bán HHDV
Lưu ý: Trường hợp bồi thường bằng HHDV, cơ sở
bồi thường phải lập hoá đơn và kê khai, tính,

nộp thuế GTGT như đối với bán HHDV; cơ sở
nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.
Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ
chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức,
cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại,
quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy
định.