CCách tính thuế thu nhập doanh nghiệp và áp dụng mức ưu đãi thuế suất cho doanh nghiệp

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp và áp dụng
mức ưu đãi thuế suất cho doanh nghiệp
Đơn vị tôi là một Viện của quân đội, có hoạt động sản xuất kinh doanh. Lĩnh vực kinh doanh của
đơn vị tôi là triển khai các hệ thống bao gồm thiết bị phần cứng và phần mềm. Phần mềm do đơn
vị tôi tự sản xuất, phần cứng thì đi mua.
1. Đơn vị tôi có được tính thuế thu nhập doanh nghiệp của phần mềm riêng và phần cứng riêng
không?
2. Nếu được tính riêng thì - Đơn vị tôi có được hưởng thuế suất ưu đãi đối với đơn vị sản xuất
phần mềm theo như khoản 1 Điều 16 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP của Chính phủ không? Năm 2012 đơn vị tôi đã tính theo thuế suất 25%, giờ cơ quan thuế đang quyết toán đơn vị tôi.
Vậy đơn vị tôi có được tính lại theo thuế suất ưu đãi không?
TRẢ LỜI:
Thứ nhất, về việc có được tính thuế thu nhập doanh nghiệp của phần mềm riêng và phần cứng
riêng không?
Căn cứ Điều 3, Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 thì thuế thu nhập
doanh nghiệp được tính trên cơ sở tổng thể các hoạt động kinh doanh mà doanh nghiệp
thực hiện. Do đó, việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp không được tách riêng về thu
nhập thu được từ hoạt động kinh doanh phần mềm và hoạt động kinh doanh phần cứng.
Thứ hai, về câu bạn hỏi, nếu được tính riêng thì - Đơn vị tôi có được hưởng thuế suất ưu đãi đối
với đơn vị sản xuất phần mềm theo như khoản 1 Điều 16 Nghị định số 124/2008/NĐ-CP của
Chính phủ không.
Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và khoản 1 điều 16 Nghị định số
124/2008/NĐ-CP của Chính phủ quy định về trường hợp được ưu đãi về thuế suất, và
theo đó, đơn vị bạn có kinh doanh sản xuất phần mềm – được áp dụng thuế suất 10%
trong thời gian mười lăm năm thì đơn vị bạn hoàn toàn có quyền được áp dụng mức thuế
suất ưu đãi trên. Tuy nhiên, bạn cần lưu ý là mức ưu đãi đó chỉ áp dụng đối với thu nhập
Page 1 of 2


chịu thuế phát sinh từ hoạt động sản xuất phần mềm mà không phải với tất cả các thu
nhập từ hoạt động kinh doanh khác mà doanh nghiệp thực hiện. Luật Thuế thu nhập
doanh nghiệp quy định cụ thể vấn đề này tại Điều 18.

Điều đó có nghĩa là để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 10% đối với thu nhập chịu thuế từ
hoạt động sản xuất phần mềm thì đơn vị bạn cần phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng
từ và nộp thuế theo kê khai, và hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm. Nếu
đơn vị bạn không hạch toán riêng thì thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế
được xác định theo tỷ lệ doanh thu giữa hoạt động sản xuất phần mềm trên tổng doanh thu của
doanh nghiệp.

Page 2 of 2