Bài tập thuế GTGT có lời giải

Bài tập thuế giá trị
gia tăng có lời giải
• TỔNG HỢP 14 BÀI TẬP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÓ
LỜI GIẢI CHI TIẾT


Bài 1 : công ty A bán một lô hàng X cho công ty B với giá bán đã
có thuế GTGT của cả lô hàng là 22 triệu, thuế suất thuế GTGT
là 10%. Vậy giá tính thuế của lô hàng này là bao nhiêu?
Bài làm
Giá trị tính thuế giao tăng của lô hàng :

Giá tính thuế giá trị gia tăng cho lô hàng là 20.000.000 (đ)


Bài 2: Cửa hàng kinh doanh điện thoại xuất bán một lô hàng
điện thoại với giá bán 2.000.000 đ/cái với số lượng là 4.000
cái. Để kỉ niệm Quốc Khánh cửa hàng quyết định giảm giá
bán đi 7%. Vậy giá tính thuế của lô hàng này là bao nhiêu?
Giải:
Giá tính thuế của một nồi cơm điện:
2.000.000 – (2.000.000 x 0.07) =
Giá tính thuế của lô hàng 4.000 cái:

Vậy giá tính thuế của cả lô hàng này là


Bài 3: DN thương mại Hồng Hà có tài liệu như sau :
DN sản xuất 4 sp A,B,C,D và tính thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ :
Giá mua chưa thuế SP A : 9000 đ/sp, sp B 15.000 đ/sp, sp C

20.000 đ/sp, sp D 25.000 đ/sp. Với thuế suất thuế GTGT sp A
5%, sp B 10%,sp C 5%, sp D 0 %
Giá bán chưa thuế SP A : 15.000 đ/sp, sp B 20.000 đ/sp, sp C
30.000 đ/sp, sp D 35.000 đ/sp. Thuế suất là 10 % trên mỗi mặt
hàng. Hãy tính thuế GTGT phải nộp của từng mặt hàng


SP`

Giá mua Thuế GTGT đầu
Tổng Giá bán Thuế GTGT đầu
chưa thuế
vào
giá mua chưa
ra
GTGT
phải
thuế
Thuế
Thuế
Thuế
Thuế
thanh
GTGT
suất
đầu vào
suất
đầu ra
toán

Tổng
giá bán

Thuế
phải
nộp

X
A

1
9 000

2
0,05

3=1*2
450

4=1+3
9 450

5
15 000

6
0,1

7=5*6
1 500

8=5+7
16 500

9=7-3
1 050

B

15 000

0,1

1500

16 500

20 000

0,1

2 000

22 000

500

C

20 000

0,05

1000

21 000

30 000

0,1

3 000

33 000

2000

D

25 000

0

0

25 000

35 000

0,1

3 500

38 500

3 500


• Bài 5
•

Trong tháng 12/2009 tại một DN SX hàng tiêu dùng có các số liệu sau:
I - Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng
1. Để sử dụng cho việc SX sp A:
a. Mua từ cty X 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT là
70.000đ/kg
b. Mua từ cty Y căn cứ theo hóa đơn GTGT thì tiền thuế GTGT là 370
triệu đ
c. Tập hợp các hóa đơn bán hàng trong tháng trị giá hàng hóa, dich vụ
mua vào là 500.000.000đ
2. Để sử dụng cho việc SX sp B:
a. Mua từ cty M: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là
120 triệu
b. Mua từ cty N: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm cả thuế GTGT
là 330 triệu
c. Tập hợp các hóa đơn bán hàng trong tháng: trị giá hàng hóa, dịch vụ
mua vào là 350 triệu
3. Để sử dụng chung cho SX 2 sp A và B thì tập hợp các hóa đơn GTGT, trị
giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 510 triệu

II - Tiêu thụ sp trong tháng
1. Sp A (giá bán chưa thuế GTGT)
a. Bán cho cty thương mại An Khánh 120.000 sp với giá
130.000đ/sp
b. Trực tiếp XK 24.000 sp với giá FOB là 135.000đ/sp
c. Bán cho DN chế xuất 5.000 sp với giá là 120.000đ/sp
2. Sp B (giá bán đã có thuế GTGT)
a. Bán quá các đại lý bán lẻ số lượng 60.000 sp với giá
132.000đ/sp
b. Bán cho cty XNK X 5.000 sp với giá 150.000đ/sp
c. Trực tiếp XK 35.000 sp với giá FOB là 150.000đ/sp
Yêu cầu: tính thuế GTGT mà DN phải nộp trong tháng
biết thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào,
bán ra là 10%?


Tính thuế GTGT của DN phải nộp trong tháng.
I.Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng:
1.Để sản xuất cho sản phẩm A:
Mua từ công ty X => thuế phải nộp là
15000 x 70000 x 10% =105000000( đồng)
Mua từ công ty Y => Thuế GTGT phải nộp : 370000000(đòng)
Tập hợp hóa đơn=> thuế GTGT phải nộp là:
0( đồng) => sai vì hóa đơn bán hàng, k phải hóa đơn gtgt
Tổng GTGT vào của sản phẩm A là:
105 + 370 =475 (triệu)


2.Để sản xuất sản phẩm B:

a.Mua từ công ty M => thuế phải nộp là:
120 x 10%= 12(triệu)
b.Mua từ công ty N => thuế phải nộp là:
Giá tính thuế : = 300( triệu)
=>Thuế GTGT phải nộp : 300 x 10% = 30 (triệu)
c. Tập hợp hóa đơn=> thuế GTGT phải nộp là:
0 (triệu) => sai, hd bán hàng
=>Tổng GTGT vào của sản phẩm B là:
12 +30 = 42 (triệu)
3.Dùng chung cho cả sản phẩm A và B l=> thuế GTGT phải nộp là?
510 x 10%= 51(triệu )
Vậy tổng số thuế GTGT đầu vào = 475 + 42 +51= ( triệu)
 


II.Tiêu thụ trong tháng :
1.Sản phẩm A:
a. Thuế GTGT ra phải nộp là:
120000x 130000x 10%= 1560000000( đồng)
b.Trực tiếp xuất khẩu => GTGT ra =0
c. Bán cho DN chế suất => GTGT =0
=>
2. Sản phẩm B
a.Bán cho các đại lý bán lẻ
Giá tính thuế GTGT =
Thuế GTGT phải nộp là:
60000x 120000x 10%= 720( triệu)


b.Bán cho công ty XNK:

Giá tính thuế GTGT =
=>Thuế GTGT phải nộp là:
136363,64 x 5000x10%= 68181818,18(đồng)
Tổng thuế GTGT ra phải nộp của sản phẩm B là 788181818,2 ( Đồng)
Tổng thuế GTGT đầu ra của DN là:
1560000000+788181818,2=2348181818 ( Đồng)
Vạy thuế GTGT của DN phải nộp là:
GTGTp= GTGTr – GTGTv
= 2348181818 – 653000000= 1695181818 (Đồng)
 


Bài 6.
Tại công ty X trong tháng 1 năm 2009 có các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh như sau:
I - Mua hàng.
1. Nhập khẩu dây chuyền sản xuất theo giá FOB tính theo tiền VN là
7.000.000 đ, chi phí vận chuyển, bảo hiểm quốc tế chiếm 5% trên
giá CIF, thuế suất thuế NK là 1%. Hệ thống được miễn nộp thuế
GTGT.
2. NK rượu trên 40 độ làm nguyên liệu, số lượng NK là 10.000 lít
theo giá CIF 40.000 đ/lít, thuế suất của thuế NK là 65%.
3. Mua hương liệu trong nước để phuc vụ cho sx với tổng trị giá mua
là 4.500 triệu, thuế GTGT là 450 triệu.
II- Sản xuất:
Từ những NVL nói trên cùng với những nguyên liệu tồn kho khác
công ty đã sx ra 150.000 chai rượu 25 độ.


III- Tiêu thụ:

1. Xuất ra nước ngoài 70.000 chai rượu theo điều kiện CIF là 305.000
đ/chai.Trong đó phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 5.000 đ/chai.
2. Bán cho công ty thương nghiệp nội địa 80.000 đ/chai với đơn giá bán
chưa thuế GTGT là 340.000 đ/chai.
IV1. Thuế suất của thuế GTGT là 10%.
2. Thuế suất của thuế XK các mặt hàng là 2%.
3. Thuế suất thuế TTDB của rượu trên 40 độ là 65%, rượu 25 độ là
30%.
4. Giá tính thuế NK được xác định là giá CIF.
Yêu cầu:
1. Thuế NK, thuế TTDB, thuế GTGT của hàng NK công ty X phải nộp.
2. Thuế XK phải nộp, thuế TTDB, thuế NK của công ty được hoàn lại
nếu có.
3. Tính thuế GTGT phải nộp cuối kỳ.





Kết luận:
1)Tổng thuế NK=73.684,21 + 260.000.000 = 260.073.684,21 (đông)
Thuế TTDB phải nộp của hàng nhập khẩu:429.000.000 (đồng)
Thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu:108.900.000 (đồng)
2)Thuế XK phải nộp:420.000.000 (đồng)
Thuế TTDB được hoàn:200.200.000 (đồng)
3)Thuế GTGT phải nộp cuối kỳ :
2.421.920.000-260.820.000=2.161.100.000(đồng)


Bài 7 :

Công ty du lịch Sài Gòn trong tháng 8/2008 có các NV kinh tế
phát sinh như sau :
1.Thực hiện hợp đồng với công ty H đưa 50 nhân viên của công ty
H đi tham quan từ TP HCM đi HN và về lại TP HCM trong 5
ngày với giá trọn gói 6.050.000 d/ người
2.Thực hiện hợp đồng với công ty du lịch Singapore theo hình
thức trọn gói đưa đoàn khách Singapore đến VN và lại về
Singapore trong vòng 7 ngày với tổng giá thanh toán quy ra đồng
VN là 530tr.đ. Công ty du lịch Sài Gòn phải lo toàn bộ vé máy bay
ăn ở thăm quan. Riêng vé máy bay từ Singapore về Việt Nam và
ngược lại hết 200tr.đ
3.Thực hiện hợp đồng đưa 30 nhân viên cty H tham quan từ VN
sang HK và về lại VN trong vòng 6 ngày với giá trọn gói 15
tr.đ/khách. Cty đã ký với cty du lịch HK với giá
12.800.000đ/khách.cty du lịch hông kong lo toàn bộ vé máy bay,ăn
ở…


Yêu cầu : xác định thuế GTGT phải nộp trong tháng của cty du
lịch Sài Gòn. Biết rằng cty nộp thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ. Thuế GTGT các dịch vụ là 10%. Thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ trong tháng là 20tr.đ
Bài làm
Giá trọn gói
1. Giá tính thuế =
1 + thuế suất thuế GTGT
6.050.000
=
= 5.500.000
1+ 10%

Số thuế GTGT công ty du lịch sài gòn phải nộp :
50x5.500.000x10% = 27,5 (tr.đ)
2. Thuế GTGT công ty phải nộp khi đưa đoàn khách tham quan
530 - 200 x 10% = 30 ( tr.đ)
1+10%


3. Giá tính thuế khi công ty đưa 30 nhân viên đi tham quan :
15.000.000 – 12.800.000
= 2.000.000 (đ)
1 + 10 %
Thuế GTGT đầu ra là :
30x2x10% = 6 (tr.đ)
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ : 20 ( tr.đ)
Tổng thuế GTGT công ty phải nộp :
27,5 + 30 +6 -20 = 43,5 (tr.đ)


Bài 8:
Trong kỳ tính thuế, công ty Imexco VN có các tài liệu sau:
•Xuất khẩu 15.000 sp X, giá FOB của 1 đơn vị sản phẩm là 5 USD. Thuế
GTGT đầu vào của số sp trên tập hợp từ các hóa đơn mua vào là 24 tr.đ
•Nhận ủy thác XNK 1 lô thiết bị đồng bộ thuộc loại trong nước chưa sx được
dùng làm TSCĐ cho dự án đầu tư cảu DN bị tính theo giá CIF là 20 triệu
USD, toàn bộ lô hàng này được miễn thuế NK. Hoa hồng ủy thác là 5% tính
trên giá CIF
•NK 500 sp Y, trị giá lô hàng trên hợp đồng ngoại thương và các hóa đơn
chứng từ là 10.00 USD. Trong tháng cty đã tiêu thụ hết số hàng này với
doanh thu chưa thuế là 180 tr.đ

Yêu cầu:
1. Xác định xem đơn vị trên phải nộp những loại thuế gì cho cơ quan nào,
với số lượng bao nhiêu?
Biết: Thuế suất thuế XK sp X là 6%
Thuế suất thuế NK sp Y là 50%
Thuế suất thuế GTGT đối với hoa hồng ủy thác là 10%
Tỷ giá 1USD = 21.000 đ
2. Giả sửa trong quá trình bốc xếp ở khu vực Hải quan cửa khẩu, số hàng Y
nói trên bị va đập và hư hỏng. Giá trị thiệt hại là 3000 USD, đã được
Vinacontrol giám định và xác nhận, cơ quan thuế chấp nhận, cho giảm thuế
và đơn vị vẫn bán được toàn bộ lô hàng với doanh thu như cũ. Hãy tính lại
số thuế cty phải nộp?


Bài làm
1.
* Thuế XK phải nộp cho 15.000 spX là:
(15.000 x 5 x 21.000) x 0,06 = 85,5 tr.đ
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cho số sp X là 24 tr.đ
* Thuế GTGT tính cho hoa hồng ủy thác :
(20.000.000 x 0,05 x 21.000) x 0,1 = 1.900 tr.đ
Thuế GTGT đầu vào phải nộp cho lô hàng XNK:
(20.000.000 x 21.000) x 0,1 = 38.000 tr.đ


*

Thuế NK của 500 sp Y là:
(10.000 x 21.000) x 0,5 = 95 tr.đ

Thuế GTGT của 500 sp Y nhập khẩu:
(10.000 x 21.000 + 95.000.000) x 0,1 = 28,5 tr.đ
Thuế GTGT đầu ra của 500 sp Y:
180.000.000 x 0,1 = 18 tr.đ

Vậy thuế XK phải nộp: 85,5 tr.đ
Thuế NK phải nộp: 95 tr.đ
Thuế GTGT phải nộp: (1900 + 38.000 + 28,5 + 18) – 24 = 39.922,5 tr.đ


2.
Do số hàng Y bị hư hỏng có giá trị thiệt hại 3000 USD nên:
Thuế NK tính cho lô hàng Y:
[(10.000 – 3000) x 19.000] x 0,5 = 66,5 tr.đ
Thuế GTGT của lô hàng Y nhập khẩu:
[(10.000 – 3000) x 19.000 + 66.500.000] x 0,1 = 19,95 tr.đ
Thuế GTGT đầu ra của lô hàng Y:
180.000.000 x 0,1 = 18 tr.đ
Vậy Thuế NK phải nộp: 66,5 tr.đ
Thuế GTGT phải nộp: (1900 + 38.000 + 19,95 + 18) – 24 = 30.913,95 tr.đ