Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (361.49 KB, 74 trang )
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
MỤC LỤC
MỤC LỤC............................................................................................................1
CHƯƠNG 1..........................................................................................................4
GIỚI THIỆU CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN............................4
1. Tổng quan về CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN...........................4
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển................................................................................4
1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty..............................................................................5
1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần thương mại và công nghiệp Bỉm
Sơn................................................................................................................................. 5
2. Tổ chức bộ máy kế toán, hình thức kế toán áp dụng tại công ty...................8
2.1. Chế độ kế toán áp dụng tại CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN...................8
2.2. Bộ máy kế toán tại công ty.......................................................................................9
2.3. Hình thức kế toán áp dụng......................................................................................10
2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và luân chuyển chứng từ tại công ty cổ phần
Công ty CP xi măng Bỉm Sơn........................................................................................11
3. Các phương thức bán hàng...........................................................................13
CHƯƠNG 2........................................................................................................15
THỰC TRANG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT
QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XI MĂNG BỈM SƠN..................15
2.1. Kế toán doanh thu bán hàng......................................................................15
2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu......................................................30
2.2.1. Kế toán hàng bán bị trả lại....................................................................................31
2.2.2. Kế toán giảm giá hàng bán...................................................................................34
2.2.3. Kế toán chiết khấu thương mại.............................................................................34
2.3. Kế toán giá vốn hàng bán...........................................................................35
2.4. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh...........................................................41
2.4.1. Chi phí bán hàng.................................................................................................41
2.4.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp................................................................................47
2.5. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp............................................56
Ngày GS..............................................................................................................58
Chứng từ.............................................................................................................58
Diễn giải.............................................................................................................58
Nhật ký chung....................................................................................................58
Số hiệu................................................................................................................58
TK ĐƯ.................................................................................................................58
Số tiền.................................................................................................................58
SH.......................................................................................................................58
Ngày CT..............................................................................................................58
SV: Lại Hạ Vy
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
Trang...................................................................................................................58
Dòng....................................................................................................................58
Nợ........................................................................................................................58
Có........................................................................................................................58
A..........................................................................................................................58
B..........................................................................................................................58
C..........................................................................................................................58
D..........................................................................................................................58
E..........................................................................................................................58
G..........................................................................................................................58
H..........................................................................................................................58
1...........................................................................................................................58
2...........................................................................................................................58
- Số dư đầu kỳ.....................................................................................................58
31/12/2013..........................................................................................................58
31/12/2013..........................................................................................................58
- Tính ra số thuế Thu nhập doanh....................................................................58
nghiệp tạm tính phải nộp trong kỳ....................................................................58
2...........................................................................................................................58
3334.....................................................................................................................58
40.985.656..........................................................................................................58
31/12/2013..........................................................................................................58
31/12/2013..........................................................................................................58
- K/c thuế thu nhập doanh nghiệp tạm.............................................................58
tính trong kỳ......................................................................................................58
2...........................................................................................................................58
911.......................................................................................................................58
40.985.656..........................................................................................................58
............................................................................................................................58
............................................................................................................................58
............................................................................................................................58
- Cộng phát sinh................................................................................................58
2...........................................................................................................................58
40.985.656..........................................................................................................58
40.985.656..........................................................................................................58
Ngày 31 tháng 12 năm 2013.............................................................................58
Người ghi sổ.......................................................................................................58
Kế toán trưởng....................................................................................................58
Giám đốc............................................................................................................58
(Ký, họ tên).........................................................................................................58
(Ký, họ tên).........................................................................................................58
(Ký tên, đóng dấu).............................................................................................58
2.6. Kế toán xác định kết quả bán hàng............................................................59
CHƯƠNG 3........................................................................................................80
SV: Lại Hạ Vy
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY CP XI MĂNG BỈM SƠN. 80
3.1. Nhận xét, đánh giá......................................................................................80
3.2. Một số ý kiến về kế toán bán hàng và XĐKQBH tại Công ty CP xi măng
Bỉm Sơn..............................................................................................................82
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.........................................................87
SV: Lại Hạ Vy
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
LỜI NÓI ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Trong quá trình nước ta mở cửa bắt kịp nền kinh tế thế giới thì bộ mặt kinh
tế, chính trị, xã hội đất nước có nhiều sự thay đổi. Đặc biệt khi Việt Nam đã gia
nhập Tổ chức thương mại thế giới WTO thì nền kinh tế của nước ta sẽ có rất
nhiều những cơ hội song thách thức gặp phải cũng không phải là nhỏ. Các doanh
nghiệp trong nước đã và đang chủ động xây dựng chiến lược kinh doanh bài bản
và hợp lý trên cơ sở cải tiến phương pháp quản lý, đổi mới công nghệ, giảm giá
thành sản phẩm, phát triển nguồn nhân lực và hệ thống phân phối, xây dựng
thương hiệu, tăng cường hợp tác, chủ động nắm bắt thông tin về sự vận hành của
thương mại quốc tế… là những giải pháp quan trọng nhằm để tận dụng được
những cơ hội cũng như giảm thiểu đến mức tối đa những nguy cơ thách thức đó.
Muốn nắm bắt được những cơ hội và thời cơ kinh doanh các doanh nghiệp
không ngừng nâng cao công việc kinh doanh mà cùng với đó là phải tổ chức
được một cơ cấu bộ máy kế toán phù hợp, phải đơn giản nhưng lại hiệu quả.
Trong đó mỗi phần hành kế toán phải được tổ chức hợp lý theo đúng quy định
của chế độ, đồng thời phải phù hợp với tổ chức và lĩnh vực kinh doanh của
doanh nghiệp. Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là một trong
những phần hành kế toán quan trọng, chiếm một sự quan tâm rất lớn của các nhà
quản lý do đây là khâu cuối cùng trong quá trình kinh doanh. Kết quả của phần
hành kế toán này phản ánh hiệu quả làm ăn của doanh nghiệp, từ đó doanh
nghiệp đưa ra các đường lối kinh doanh phù hợp với tình hình kinh doanh của
mình. Do đó, phản ánh một cách khoa học, đầy đủ chính xác và kịp thời các hoạt
động doanh thu và xác định đúng đắn kết quả kinh doanh chính là một trong
những điều kiện tiên quyết đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp nói
chung.
Qua quá trình học tập và thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty CP CP
thương mại và công nghiệp Bỉm Sơn, nhận thức được tầm quan trọng của kế
toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong việc nâng cao hiệu quả
SV: Lại Hạ Vy
1
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
hoạt động của doanh nghiệp, em đã chọn đề tài: “Kế toán bán hàng và xác định
kết quả kinh doanh tại CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN”.
2. Phạm vi và đối tượng nghiên cứu
- Phạm vi nghiên cứu: Công ty CP thương mại và công nghiệp Bỉm Sơn
- Đối tượng Nghiên cứu: Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
tại Công ty CP thương mại và công nghiệp Bỉm Sơn.
3. Phương pháp nghiên cứu
Khi nghiên cứu công tác Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
tại Công ty CP thương mại và công nghiệp Bỉm Sơn, em đã dùng phương pháp
điều tra bằng bảng hỏi, phỏng vấn người lao động, phát phiếu phỏng vấn, thống
kê, phân tích, tổng hợp và đối chiếu số liệu để hoàn thành Chuyên đề thực tập
của mình.
4. Đóng góp của đề tài
Nghiên cứu công tác Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại
Công ty CP thương mại và công nghiệp Bỉm Sơn để tìm ra những mặt tích cực,
mặt còn hạn chế và đề ra những giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu và
xác định kết quả kinh doanh tại công ty
5. Nguồn tài liệu nghiên cứu
- Giáo trình kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa
- Tài liệu phòng tài chính kế toán Công ty CP xi măng Bỉm Sơn.
6. Kết cấu báo cáo
Ngoài lời mở đầu và kết luận. Kết cấu của báo cáo gồm 3 chương:
Chương 1: Đặc điểm kinh doanh và tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh
ảnh hưởng đến công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại
công ty CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh
doanh tại Công ty Cổ phần Thương mại và Công nghiệp Bỉm Sơn
Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết
quả kinh doanh ở Công ty Cổ phần Thương mại và Công nhiệp Bỉm Sơn.
SV: Lại Hạ Vy
2
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
Trong quá trình thực tập em đã nhận được sự chỉ dẫn giúp đỡ nhiệt tình của
các thầy cô giáo trong bộ môn kế toán, trực tiếp là cô ThS. Đoàn Nguyệt Ngọc,
cùng với các anh chị trong phòng kế toán của công ty. Do thời gian thực tế chưa
nhiều nên bài viết khó tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong các thầy cô giáo
và các anh chị ở phòng kế toán CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN
góp ý để khóa luận của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cám ơn!
Sinh viên: Lại Hạ Vy
SV: Lại Hạ Vy
3
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN
1. Tổng quan về CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển.
Ngày 23/7/2001 Công ty chính thức được thành lập với tên gọi là Công ty
CP sản xuất và thương mại Bỉm Sơn theo Giấy chứng nhận đăng ký Kinh doanh
số 0102003021, do Phòng Đăng ký kinh doanh – Sở kế hoạch và đầu tư cấp,
với số vốn điều lệ là 100.000.000 đồng..
Cùng với sự phát triển và lớn mạnh của mình, ngày 02/10/2009 công ty
chuyển đổi thành CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN (GCN ĐKKD số
0102003021) với số vốn điều lệ tăng lên là: 1.550.000.000 đồng. Qua 2 năm
chuyển đổi, công ty đã có những bước phát triển đáng kể và hiên nay năm 2013
Công ty đã tạo dựng được thương hiệu và nhãn hàng riêng trên thị trường nước
uống. Tính đến nay, tháng 11/2013 CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN
đã trải qua 10 năm trong nền thị trường.
* Ngành nghề kinh doanh.
Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103041063 với các lĩnh vực
kinh doanh chính là:
- Kinh doanh bê tông và các sản phẩm tư xi măng và thạch cao
- Kinh doanh sắt, thép, gang
- Bán buôn xi măng
- Đại lí mua, bán, kí gửi hàng hóa
- Tư vấn đầu tư (không bao gồm tư vấn pháp luật, tài chính, chứng khoán,
kiểm toán)
- Dịch vụ nhà hàng, quán ăn, hàng ăn uống (không bao gồm kinh doanh
quán bar, phòng hát karaoke, vũ trường)
- Dịch vụ phục vụ đồ uống (không bao gồm kinh qoanh quán bar)
- Cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng
SV: Lại Hạ Vy
4
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
- Kinh doanh dịch vụ vận tải bằng ôtô
- Cho thuê ô tô
- Cho thuê máy nóng lạnh
- Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng
- Buôn bán hàng điện lạnh và phụ kiện, vật tư trong lĩnh vực khai khoáng
- Xuất nhập các mặt hàng công ty kinh doanh
1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty.
* Chức năng:
Là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực thương mại bán các mặt hàng gia xây
dựng, hoạt động trên lĩnh vực thương mại kinh doanh hàng gia dụng và vật liệu
xây dựng, Sản phẩm kinh doanh chính: Thép tròn xây dựng các loại từ φ6 - φ32,
xi măng (xi măng Hải Phòng, xi măng Bút Sơn, xi măng Tân Quang, xi măng
Yên Bái...) các loại tấm lợp (tôn màu dập sóng, tôn Hoa Sen, Tôn PU 3 lớp, tôn
mát...) và các loại vật liệu xây dựng khác theo nhu cầu của khách hàng
* Nhiệm vụ:
Cũng như các công ty khác CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN
phải nộp thuế và chấp hành đúng theo quy định của nhà nước.
CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN chuyên kinh doanh các mặt
hàng gia dụng xây dựng. Bởi vậy, doanh thu của công ty chính là doanh thu
thương mại. Công ty phải nộp 10% thuế GTGT đối với khoản doanh thu này.
Đối với các khoản chi phí công ty mua vào để thực hiện tư vấn cũng chịu thuế
GTGT 10%. Bên cạnh đó công ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế
môn bài theo quy định của nhà nước. Ngoài nhiệm vụ đối với nhà nước công ty
còn có nhiệm vụ theo dõi, thanh toán lương và các chế độ khác cho công nhân
viên trong công ty.
1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần thương mại và
công nghiệp Bỉm Sơn
CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN là doanh nghiêp hoạt động
theo hình thức Công ty cổ phần, có tư cách pháp nhân đầy đủ hạch toán kinh tế
SV: Lại Hạ Vy
5
Lớp:TCLTKT01-02
Trng H i Nam
Chuyờn thc tp
c lp. Hot ng theo lut Doanh nghip v iu l t chc hot ng ó c i hi ng c ụng thnh lp thụng qua. C cu t chc, qun tr, iu
hnh v kim soỏt ca cụng ty c th hin qua s sau:
S 1.1: S c cu t chc qun lý ca CễNG TY C PHN XI MNG
BM SN.
I HI NG C ễNG
Hội đồng quản trị
Giám đốc
phó Giám đốc
phòng
TC-Kế toán
phòng
TC-hành chính
phòng
bán hàng
phòng
kH-kinh doanh
i hi ng c ụng: Gm tt cỏc cỏc c ụng cú quyn biu quyt, l c
quan quyn lc cao nht ca Cụng ty, quyt nh cỏc vn ca Cụng ty trong
cỏc i hi c ụng thnh lp, i hi c ụng thng niờn, i hi c ụng bt
thng nh: Quyt nh phng hng, nhim v phỏt trin ca Cụng ty, k
hoch sn xut kinh doanh hng nm v di hn ca Cụng ty; Tho lun thụng
qua Bỏo cỏo ti chớnh nm, thụng qua cỏc bỏo cỏo ca hi ng qun tr, Ban
kim soỏt v tỡnh hỡnh sn xut kinh doanh hng nm; Bu v bói min thnh
viờn Hi ng qun tr, ban kim soỏt; Quyt nh s li nhun trớch lp cỏc
Qu, b sung vn, c tc chia hng nm cho cỏc c ụng...
Hi ng Qun tr: L do i hi ng c ụng Cụng ty bu ra. Hi ng
qun tr nhõn danh Cụng ty quyt nh cỏc vn cú liờn quan n mc ớch,
SV: Li H Vy
6
Lp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
quyền lợi của Công ty phù hợp với pháp luật Việt Nam, Nghị quyết của Đại hội
cổ đông về các hoạt động, chiến lược phát triển của Công ty
Giám đốc: Là đại diện pháp nhân, giữ vai trò chủ đạo có nhiệm vụ điều
hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm trước Nhà nước và
pháp luật về hoạt động của Công ty.
Phó Giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc, phân công từng lĩnh vực
công tác cụ thể, chịu trách nhiệm trước giám đốc về lĩnh vực được phân công,
được giám đốc uỷ quyền hoặc thay mặt trong những trường hợp cần thiết
Phòng kế toán: Tổ chức công tác theo kế toán chế độ kế toán hiện hành,
đảm bảo các thông tin đưa ra chính xác, kịp thời. Xây dựng các kế hoạch tài
chính, kế hoạch tiền lương của Doanh nghiệp.
Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm nghiên cứu thị trường, tìm hiểu các
đối tác kinh doanh. Xây dựng kế hoạch kinh doanh và giá bán sản phẩm. Tăng
cường mở rộng thị trường.
Phòng tổ chức hành chính: Giúp Giám đốc DN trong việc tuyển dụng,
đào tạo và quản lý người lao động. Triển khai các kế hoạch an toàn lao động, vệ
sinh môi trường.
Phòng bán hàng: Chịu trách nhiệm giao dịch và bán sản phẩm ra thị trường
1.4 . Kết quả kinh doanh
Biểu mẫu 1.1: Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn
2007 – 2010
Chỉ tiêu
1. Hàng hoá tồn kho
2. Doanh thu
3. Lợi nhuận trước thuế
4. Lợi nhuận sau thuế
5. Giá trị tài sản cố định
bình quân trong năm
6. Vốn lưu động bình
quân trong năm
Năm 2010
5.270.400
2.759.596.986
12.054.958
12.046.158
Năm 2011
6.486.327
3.261.692.960
25.087.834
18.063.240
Năm 2012
5.295.396
16.189.473.567
47.896.360
35.922.270
Năm 2013
7.010.298
17.508.362.685
63.768.051
47.826.038
1.326.416.156
1.559.408.114
1.685.986.622
1.443.390.110
3.028.372.800
2.629.229.945
16.268.605.924
16.961.365.562
Qua bảng khái quát tình hình sản xuất - kinh doanh của CÔNG TY CỐ
PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN ta có thể thấy chỉ trong 2năm: Năm 2012 Doanh
SV: Lại Hạ Vy
7
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
thu của Công ty đã tăng 87.5% về tỷ trọng so với Năm 2010 và tăng
13.429.879.581 đồng về giá trị.
- Nguyên nhân là do mối quan hệ ngày càng rộng, khách hàng ngày càng
đông, làm lượng sản xuất hàng hoá gia tăng, doanh thu tiêu thụ tăng lên. Nhưng
cũng thấy được rằng sự gia tăng quy mô hoạt động sản xuất cũng kèm theo gia
tăng về chi phí. Chi phí sản xuất Năm 2012 tăng 80.5% tương ứng với
13.070.282.790 đồng.
- Năm 2012 cũng là năm Công ty chuyển đổi từ Công ty TNHH thành Công
ty Cổ phần do vậy nguồn vốn lưu động cũng tăng lên 37.5% tương ứng với
13.240.233.124 đồng.
2. Tổ chức bộ máy kế toán, hình thức kế toán áp dụng tại công ty
2.1. Chế độ kế toán áp dụng tại CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM
SƠN.
- Chế độ kế toán CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN đang áp
dụng là: Chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa & nhỏ.
- Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 hàng năm
- Đồng tiền sử dụng hạch toán: Việt Nam Đồng (VNĐ)
- Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh và phân cấp quản lý của Công ty, hiện
nay Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính ban hành theo
Quyết định số 48/2006QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính.
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng áp dụng tại Công ty là: Phương
pháp khấu trừ thuế.
- Phương pháp kế toán tài sản cố định và khấu hao: Phương pháp khấu hao
đường thẳng.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường
xuyên.
- Các báo cáo theo quy định của Bộ Tài chính:
Báo cáo tài chính gồm có:
+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu số: B-01/DNN ban hành kèm theo Quyết định
SV: Lại Hạ Vy
8
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính)
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số: B-02/DNN ban hành
kèm theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính)
+ Tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập Doanh nghiệp (Mẫu số : 03/TNDN
ban hành theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/8/2007 của Bộ Tài Chính)
+ Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số: F01-DNN).
+ Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số: B09-DNN ban hành theo Quyết
định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính).
2.2. Bộ máy kế toán tại công ty
Để đáp ứng yêu cầu của công tác hạch toán kế toán, tổ chức thu nhập, xử lý
và cung cấp thông tin kinh tế, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô
hình kế toán tập trung nghĩa là chỉ có một phòng kế toán duy nhất để thực hiện
toàn bộ công tác tài chính và thống kê của công ty.
Bộ máy kế toán của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức kế toán tại Công ty
Kế toán trưởng
Kế toán hàng hóa,
KT thanh toán, tiền lương,
Thủ quỹ kiêm
KT thuế
vốn bằng tiền.
KT TSCĐ
- Kế toán trưởng: Chịu sự chỉ đạo, điều hành của Ban Giám đốc, chịu trách
nhiệm chỉ đạo trực tiếp về mặt nghiệp vụ của các nhân viên kế toán…Kế toán
trưởng là người trực tiếp kiểm tra, ký duyệt các chứng từ kế toán, tổng hợp số
liệu để xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo tài chính rồi trình cho bán
Giám đốc phê duyệt đi nộp cơ quan thuế.
- Kế toán hàng hóa, kiêm kế toán thuế: Theo dõi tình hình nhập - xuất tồn hàng hoá trong công ty… Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán, quản lý
chặt chẽ tình hình biến động và dự trữ hàng hoá, phát hiện và xử lý kịp thời hàng
SV: Lại Hạ Vy
9
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
hoá ứ đọng. Hàng tháng khai HĐGTGT vào HTKK và đi nộp cho cơ quan thuế.
- Kế toán toán thanh toán, tiền lương, vốn bằng tiền: Hàng tháng Có
nhiệm vụ theo dõi các khoản nợ phải thu, phải trả với các khách hàngcông nợ
của khách hàng để báo cho phòng kinh doanh cùng lên kế hoạch kinh doanh và
thu nợ. Thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên hàng tháng. Có nhiệm
vụ theo dõi tình hình tăng, giảm TGNH và tiền mặt. Hàng ngày đối chiếu với thủ
quỹ.
- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt có nhiệm
vụ thu chi tiền mặt khi có sự chỉ đạo của cấp trên. Phụ trách giao dịch với ngân
hàng, như chuyển khoản, rút séc… Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, trích
lập khấu hao TSCĐ hàng tháng.
2.3. Hình thức kế toán áp dụng
Hình thức kế toán áp dụng tại CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN là:
Nhật ký chung.
SV: Lại Hạ Vy
10
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
Chứng từ kế toán
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ nhật ký chung
Sổ thẻ kế toán chi tiết
SỔ CÁI
Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng cân đối
số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi hàng ngày
Ghi định kì.
Đối chiếu
2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ và luân chuyển chứng từ tại
công ty cổ phần Công ty CP xi măng Bỉm Sơn
Một trong những đặc trưng của hệ thống kế toán là ghi nhận thông tin phải
có căn cứ chứng từ kế toán là bằng chứng xác minh nội dung nhiệp vụ kinh tế,
tài chính đã phát sinh. Chứng từ kế toán là căn cứ pháp lý của tổ chức công tác
kế toán ở các đơn vị.
Công ty CP xi măng Bỉm Sơn đã sử dụng các loại chứng từ theo quy định
hiện hành như: Các loại phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, phiếu thu,
phiếu chi, hóa đơn XNK và hóa đơn bán hàng. Cách ghi chép và luân chuyển
chứng từ hợp lý, thuận lợi cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu, đồng thời
đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý.
* Các chứng từ kế toán được sử dụng tại công ty:
SV: Lại Hạ Vy
11
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
- Chứng từ về tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi.
- Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Chứng từ về tài sản cố định: Sổ theo dõi TSCĐ tăng giảm, sổ theo dõi
tính khấu hao.
* Chứng từ kế toán được sử dụng trong hạch toán doanh thu và các khoản
giảm trừ doanh thu bao gồm:
- Hoá đơn GTGT (mẫu 01- GTGT- 3LL).
- Hoá đơn bán hàng thông thường (mẫu 02- GTGT- 3LL).
- Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, uỷ
nhiệm thu, giấy báo Có NH, …).
- Tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/ GTGT).
- Chứng từ kế toán liên quan khác như phiếu nhập kho hàng trả lại, phiếu
xuất kho…
* Các chứng từ về lao động, tiền lương bao gồm:
+ Bảng theo dõi chấm công: Theo dõi thời gian làm việc, nghỉ việc, nghỉ
BHXH, BHYT… làm căn cứ để tính lương và đóng BHXH, BHYT, BHTN theo
quy định hiện hành của nhà nước cho cán bộ công nhân viên.
+ Bảng thanh toán tiền lương: Là căn cứ để thanh toán tiền lương và phụ
cấp cho người lao động đồng thời là căn cứ để thống kê tiền lương và phụ cấp
cho người lao động đồng thời là căn cứ để thống kê tiền lương và lao động trong
công ty.
+ Bảng thanh toán BHXH (Mẫu số 05-LĐTL)
+ Các loại phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, hợp đồng giao khoán, biên
bản nhận hàng…
* Quy trình kế toán trong công ty được tổ chức theo các bước sau:
- Kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ kế toán.
- Cập nhật chứng từ.
- Luân chuyển chứng từ.
SV: Lại Hạ Vy
12
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
- Lưu trữ chứng từ.
3. Các phương thức bán hàng.
Bán hàng là việc chuyển quyền sở hữu về hàng hóa, thành phẩm dịch vụ
của doanh nghiệp cho khách hàng và thu được tiền hàng của khách hàng.
Phương thức bán hàng có ảnh hưởng tới việc xác định thời điểm bán hàng, thời
điểm ghi nhận doanh thu. Các phương thức bán hàng các doanh nghiệp áp dụng:
* Bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp:
Là phương thức giao hàng cho khách hàng trực tiếp tại kho hay tại các
phân xưởng hoặc giao nhận hàng tay ba (các doanh nghiệp thương mại mua bán
thẳng). Số hàng này khi giao cho người mua thì được trả tiền ngay hoặc được
chấp nhận thanh toán do đó sản phẩm, hàng hóa xuất bán được coi là đã bán
hoàn thành. Các trường hợp bán hàng trực tiếp:
+ Bán hàng thu tiền ngay: Doanh nghiệp bán hàng được khách hàng
thanh toán tiền hàng ngay, khi đó lượng hàng hóa được xác định ngay là đã bán,
đồng thời ghi nhận doanh thu bán hàng. Dễ dàng cho doanh nghiệp trong việc
phản ánh doanh thu và giá vốn tại thời điểm giao hàng, doanh nghiệp không mất
thời gian phải theo dõi công nợ của khách hàng, cũng như về khả năng thanh
toán của khách hàng.
+ Bán hàng trả chậm, trả góp: Hàng được giao cho người mua được xác
định là tiêu thụ, doanh thu được ghi nhận theo giá bán trả ngay tại thời điểm ghi
nhận doanh thu, khách hàng chỉ thanh toán một phần tiền hàng để nhận hàng và
phần còn lại thì trả dần trong một thời gian và chịu khoản lãi theo quy định của
hợp đồng. Khoản lãi do bán trả góp hạch toán vào doanh thu hoạt động tài
chính.
+ Phương thức hàng đổi hàng: Doanh nghiệp đem hàng hóa của mình đi
để trao đổi với hàng hóa của một doanh nghiệp khác không tương tự về bản chất
và giá trị, doanh thu được ghi nhận trên cơ sở giá trao đổi thỏa thuận giữa doanh
nghiệp với khách hàng, cả hai bên đều phải phát hành hóa đơn.
+ Bán hàng chịu cho khách: Hàng hóa được chuyển quyền sở hữu, người
SV: Lại Hạ Vy
13
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
mua chấp nhận thanh toán nhưng chưa trả tiền cho doanh nghiệp. Thời điểm ghi
nhận doanh thu là thời điểm bán hàng nhưng doanh nghiệp chưa thu được tiền.
* Bán hàng theo phương thức ký gửi:
Là phương thức bán hàng mà định kỳ doanh nghiệp sẽ gửi hàng có thể là
đại lý, có thể là khách hàng mua thường xuyên theo hợp đồng kinh tế. Khi
doanh nghiệp xuất kho hàng hóa giao cho đại lý, khách hàng thì số hàng hóa đó
vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, sau khi đại lý bán được và khách
hàng thanh toán hay chấp nhận thanh toán thì nghiệp vụ bán hàng mới hoàn
thành và doanh thu được ghi nhận.
SV: Lại Hạ Vy
14
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
CHƯƠNG 2
THỰC TRANG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XI MĂNG BỈM SƠN
2.1. Kế toán doanh thu bán hàng.
* Nội dung:
- Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong
kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của
doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Đối với doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
thì doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền doanh nghiệp thu được từ việc bán
hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng không bao gồm thuế GTGT. Đối với
doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
thì doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền doanh nghiệp thu được từ việc cung
cấp hàng hóa hay dịch vụ cho khách hàng đã bao gồm phần thuế GTGT.
- Doanh thu bán hàng bao gồm: “Doanh thu bán hàng ra bên ngoài” và
“Doanh thu bán hàng nội bộ” (Bao gồm cả doanh thu xuất khẩu cho các chi
nhánh, văn phòng của doanh nghiệp ở nước ngoài)
Khi hạch toán doanh thu cần phải lưu ý các quy định sau:
- Theo chuẩn mực kế toán số 14 về “Doanh thu và thu nhập khác” thì
doanh thu được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời các điều kiện:
+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với
quyền sở hữu hàng hóa hoặc sản phẩm hàng hóa cho người mua.
+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa hoặc quyền
kiểm soát hàng hóa.
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
+ Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch
bán hàng.
+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
- Doanh thu và chi phí liên quan đến một giao dịch phải được ghi nhận
SV: Lại Hạ Vy
15
Lớp:TCLTKT01-02
Trng H i Nam
Chuyờn thc tp
ng thi theo nguyờn tc phự hp v theo nm ti chớnh.
- Trng hp hng húa dch v trao i ly hng húa dch v tng t v
bn cht thỡ khụng c ghi nhn l doanh thu.
- Phi theo dừi chi tit tng loi doanh thu, doanh thu tng mt hng,
nghnh hng, tng sn phm theo dừi chi tit tng khon gim tr doanh thu,
chi tit tng mt hng, tng sn phm phc v cho cung cp thụng tin k
toỏn qun tr doanh nghip v lp bỏo cỏo ti chớnh.
- Doanh thu bỏn hng c xỏc nh theo cụng thc sau:
Doanh thu bỏn hng = S lng hng húa bỏn ra * Giỏ bỏn
* Cỏch tớnh giỏ xut bỏn
Doanh thu bỏn hng = S lng hng húa bỏn ra * Giỏ bỏn
- Ti cụng ty cỏch tớnh giỏ xut bỏn nh sau:
Giỏ bỏn = Giỏ xut kho x 111 %
* Doanh thu thun t bỏn hng v cung cp dch v l doanh thu bỏn hng
sau khi ó tr i cỏc khon gim tr doanh thu (Gim giỏ hng bỏn, hng bỏn b
tr li, chit khu thng mi, thu xut nhp khu, thu tiờu th c bit, thu
GTGT theo phng phỏp trc tip).
Doanh thu thun v bỏn hng = Doanh thu bỏn hng Cỏc khon gim
tr
* Chng t s dng.
Chng t s dng k toỏn quỏ trỡnh tiờu th hng húa l cỏc chng t
phn ỏnh doanh thu bỏn hng, cỏc khon gim tr doanh thu v cỏc chng t
thanh toỏn tin hng, bao gm:
- Hoá đơn giá trị gia tăng (Mẫu 01-GTKT-3LL)
- Hoá đơn bán hàng thông thờng (Mẫu 02 - GTTT )
- Bng kờ hoỏ n, chng t hng hoỏ, dch v bỏn ra (Mu 02/GTGT)
- Thẻ quầy hàng (Mu 02-BH)
- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, séc chuyển khoản,
Séc thanh toán, uỷ nhiệm thu, giấy báo Có ngân hàng, bảng
SV: Li H Vy
16
Lp:TCLTKT01-02
Trng H i Nam
Chuyờn thc tp
sao kê ngân hàng......
- Chứng từ kế toán liên quan khác nh phiếu nhập kho hàng
trả lại....
* Ti khon s dng.
- Ti khon 511- Doanh thu bỏn hng v cung cp dch v: Phn ỏnh doanh
thu bỏn hng v cung cp dch v ca doanh nghip trong mt k hch toỏn ca
hot ng sn xut kinh doanh.
- Ti khon 511 Doanh thu bỏn hng v cú m 3 TK chi tit cp 2:
+ TK 5111: Doanh thu bỏn hng cỏp thộp.
+ TK 5112: Doanh thu bỏn hng cỏp chu lc.
+ TK 5113: Doanh thu bỏn hng cỏp chng xon.
- Ni dung kt cu TK 511 : Doanh thu bỏn hng.
N
TK 511
Cú
- Cỏc khon thu phi np (TTB,
- Tng doanh thu bỏn hng v cung
thu XNK, VAT phi np (PP trc tip)
cp dch v phỏt sinh.
- Kt chuyn cỏc khon chit khu
thng mi, gim giỏ hng bỏn,
hng bỏn b tr li.
- Kt chuyn doanh thu thun v tiờu
th hng bỏn trong k sang TK 911
TK khụng cú s d
* Phng phỏp hch toỏn.
SV: Li H Vy
17
Lp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
Sơ đồ 2.1: Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ.
TK911
TK511
Doanh thu bán hàng và
cung cấp dich vụ
TK 111,112
TK 521
(4) Kết chuyển doanh
(1) Doanh thu bán
(2) Doanh thu
thu thuần
hàng
bán hàng bị trả
lại, bị giảm giá,
CK thương mại
TK 33311
Thuế
GTGT
đầu ra
Thuế GTGT hàng
bán bị trả lại, bị
giảm giá, chiết khấu
thương mại
(3) Kết chuyển doanh thu bán hàng bị trả lại, bị
giảm giá, chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ
SV: Lại Hạ Vy
18
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
* Sổ sách kế toán.
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Chứng từ kế toán:
PXK, HĐGTGT, Phiếu
chi, Bảng KHTSCĐ,
Bảng lương
Sổ Nhật ký
đặc biệt
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI TK 632, 511,
521, 642, 911
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
TK 511,632,521,642, 911
Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng cân đối
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi vào cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
Trình tự ghi sổ.
(a) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ
ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số
liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán
phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ
Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết
liên quan.
SV: Lại Hạ Vy
19
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các
chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký
đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng
nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các
tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ
được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
(b) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân
đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ
Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng
để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số
phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và
Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ.
* Xem xét nghiệp vụ bán hàng tại Công ty như sau:
Ngày 28/12/2013 công ty xuất kho bán hàng trực tiếp cho Công ty CP đầu
tư XD HN1 theo đơn đặt hàng đã đặt ngày 25/11/2013. Số tiền hàng thanh toán
là: 344.000.000 đồng (chưa bao gồm thuế VAT 10%). Hàng được giao cho khách
trong ngày và được khách hàng chấp nhận thanh toán bằng chuyển khoản.
+ Nợ TK 131 (VNA1): 378.400.000 đ
SV: Lại Hạ Vy
Có TK 511 :
344.000.000 đ
Có TK 3331:
34.400.000 đ
20
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
Bảng biểu 2.1: Hoá đơn GTGT.
HÓA ĐƠN GTGT
Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 1: Lưu
Ký hiệu : 01TC/12P
Ngày 28 tháng 12 năm 2013
No: 0028412
Người bán: Công ty CP xi măng Bỉm Sơn
Địa chỉ: Số 20, Trần Nguyên Hãn, Hoàn Kiếm, HN.
Điện thoại: 0462660721
Fax: 0462660722
Mã số thuế: 0101382080
Số TK: 1700 14851 000373 tại Ngân hàng XNK Việt Nam – CN Láng Hạ.
Người mua: Nguyến Văn Minh
Đơn vị: CT CP đầu tư XD Thanh Hóa
Địa chỉ: Số 15, Hạ Đình Thanh, Xuân, HN.
Mã số thuế: 0100254302. Hình thức thanh toán: CK
Đơn
STT
Tên hàng hóa
SL
vị
Cáp các loại:
Đơn giá
(VND)
Thành tiền
1
Thép ф 6
Kg
12.000
15.500
186.000.000
2
Thép ф 8
Kg
10.000
15.800
158.000.000
…
……
….
…
…
Thuế suất GTGT: 10%
…….
Cộng tiền hàng:
344.000.000
Tiền thuế GTGT:
34.400.000
Tổng tiền thanh toán:
378.400.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm bảy mươi tám triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi họ tên)
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng kế toán vào sổ chi tiết bán hàng, sau đó phần
mề tự động cập nhật vào sổ tổng hợp bán hàng.
SV: Lại Hạ Vy
21
Lớp:TCLTKT01-02
Trường ĐH Đại Nam
Chuyên đề thực tập
Bảng biểu 2.2: Sổ chi tiết vật tư hàng hoá.
§¬n vÞ: Công ty CP xi măng Bỉm Sơn
Mẫu số S07-DNN
Bé phËn: Phßng kÕ to¸n
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng)
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ, HÀNG HÓA
Ngày 1 tháng 12 năm 2013
Kho hàng hóa
Mã
Tên hàng
đvt
SL ĐK
hàng
CT001
Cáp thép bện đơn
Kg
CT002
Cáp thép bện đôi
CL001
Đơn
Dư đầu
SL
Thành
SL
Thành
Tồn
nhập
tiền
xuất
tiền
4.269.940.000
Dư cuối
440.200
giá
9.700
4.269.940.000
cuối
440.200
Kg
67.200
10.100
678.720.000
67.200
678.720.000
Thép ф 6
Kg
250.000
13.800
3.450.000.000
250.000
3.450.000.000
CTX003 Thép ф 8
Kg
259.300
14.400
3.733.920.000
259.300
3.733.920.000
………
….
………………
……..
……………
87.934
10.050
883.736.700
87.934
883.736.700
……….
……………………
CT003
.
Kg
Cáp lõi mềm loại 1
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
(Ký, ghi họ tên)
(Ký, ghi họ tên)
(Ký, ghi họ tên, đóng dấu)
Bảng biểu 2.3: Báo cáo tổng hợp bán hàng.
SV: Lại Hạ Vy
22
Lớp:TCLTKT01-02
