BAI GIANG kế toàn tài chính 2018

HỌC PHẦN
KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
(Dành cho học viên cao học)

TS. Đinh Hoài Nam
Giám đốc Trung tâm Phát triển
đào tạo và tư vấn tài chính
Mobil: 0989670599
1


NỘI DUNG TRÌNH BÀY
I. Đọc BCTC
1.1. Hệ thống BCTC;
1.2. Đọc Bảng CĐKT;
1.3. Đọc BCKQKD;
1.4. Đọc BCLCTT;
1.5. Mối quan hệ giữa các yếu tố trên các BCTC;
1.6. Những vấn đề cần lưu ý khi đọc BCTC.

2


NỘI DUNG TRÌNH BÀY
II. Phân tích BCTC
2.1. Hạn chế của các BCTC;
2.2. Các kỹ thuật phân tích BCTC;
2.3. Công nợ và khả năng thanh toán;
2.4. Phân tích khả năng sinh lời;
2.5. Kiểm soát tăng trưởng;
2.6. Hệ thống chấm điểm tài chính Poitroski

3


Quy tr×nh kÕ to¸n
NghiÖp
vô
kinh

Sù
tÕ
kiÖn
kinh tÕ
Sù kiÖn
kinh tÕ
kh¸c

ph©n
tÝch
¶nh
hưởng
h¹ch
to¸n vµ
ghi sæ

XÕp
lo¹i vµ
Tæng
hîp
¶nh

hưởng

C¸c
b¸o
c¸o tµi
chÝnh

4


1.1. HỆ THỐNG BCTC

Diag
ram

1

BẢNG
CÂN ĐỐI
KẾ TOÁN

2
BÁO CÁO
KẾT QUẢ
HOẠT
ĐỘNG
KINH
DOANH

3

BÁO CÁO
LƯU
CHUYỂN
TIỀN TỆ

5

4

THUYẾT
MINH
BCTC


b¸o c¸o tµi chÝnh
Cung cÊp th«ng tin vÒ :
• T×nh h×nh tµi chÝnh
• T×nh h×nh kinh doanh
• C¸c luång tiÒn
Gióp ngưêi sö dông trong viÖc
®ưa ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ
6


C¸c yÕu tè cña BCTC
•
•
•
•
•

Liªn quan ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh
Tµi s¶n
Nî ph¶i tr¶
Vèn chñ së h÷u
Liªn quan ®Õn t×nh h×nh vµ kÕt qña kinh doanh
Doanh thu - chi phÝ
KÕt qu¶ kinh doanh
Liªn quan ®Õn tiÒn
Thu
Chi
7


1.2. BNG CN I K TON
Là bức tranh về sản nghiệp tại 1 thời điểm
nhất định
Sản nghiệp = Tài sản Nợ phải trả
Sản nghiệp = Vốn chủ sở hữu = Tài sản ròng
= Tài sản thuần

8


Bảng cân đối kế toán
(BCTHTC)
Trình bày riêng biệt tài sản và nợ phải trả
thành ngắn hạn và dài hạn
Phần tài sản: tính thanh khoản giảm dần
Phần nguồn vốn: tính cấp thiết giảm dần

BCĐKT chỉ ra cấu trúc vốn và khả

năng tái đâù tu trong tuơng lai

9


Phần tài sản
Thuộc quyền kiểm soát
Mang lại lợi ích kinh tế (duới hình thức tăng
Doanh thu giảm Chi phí)
Có giá phí và xác định đuợc giá phí một
cách chắc chắn

10






TSNH: Là tiền và các tài sản khác đợc dự
kiến trở thành tiền hoặc đợc dự tính thu hồi
hoặc tiêu thụ trong vòng một năm kể từ ngày
lập bảng CĐKT hoặc một chu kỳ hoạt động
thông thờng của đơn vị kế toán.
TSDH: Là tài sản nhng khụng phi l ti
sn ngn hn

12

Tiền và các khoản tương đương tiền
 Tiền (mã số 111): Tiền mặt, TGNH và tiền đang
chuyển. Số liệu từ TK 111,112,113
Tương đương tiền (mã số 112): Các khoản đầu tư
ngắn hạn có thời hạn thu hồi dưới 3 tháng, dễ dàng
chuyển đổi thành tiền, không có rủi ro.


Đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120)
• Chứng khoán kinh doanh (Mã số 121): Phản ánh giá

trị các khoản chứng khoán và các công cụ tài chính
khác nắm giữ vì mục đích kinh doanh tại thời điểm báo
cáo (nắm giữ với mục đích chờ tăng giá để bán ra kiếm
lời)
• Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (Mã số 123): Phản
ánh các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có kỳ
hạn còn lại không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo
cáo, như tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu, thương phiếu và
các loại chứng khoán nợ khác.

13


14

Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130)
• Phản ánh toàn bộ giá trị của các khoản phải thu ngắn

hạn có kỳ hạn thu hồi còn lại không quá 12 tháng hoặc
trong một chu kỳ kinh doanh thông thường tại thời
điểm báo cáo (sau khi trừ đi dự phòng phải thu ngắn
hạn khó đòi), như:

•Phải thu của khách hàng,
•Trả trước cho người bán,
•Phải thu nội bộ,
•Phải thu về cho vay
•Phải thu ngắn hạn khác


15

Hàng tồn kho (Mã số 140)
 hàng tồn kho: Là tài sản:
o Được năm giữ để bán trong kì SXKD thông thường
o Dự trữ cho hoạt động SXKD
o Tài sản đang trong quá trình chế biến dở dang
 Có sự khác biệt khi sử dụng tài khoản HTK và trình bày

về hàng tồn kho trên BCTC
 Tái phân loại hàng hóa BĐS
 Chi phí sản xuất dở dang trong điều kiện không bình thường

 Vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn


Phần nguồn vốn

Nguồn hình thành tài sản
Trách nhiệm pháp lý đối với tài sản đang sử
dụng
Gồm 2 loại: nợ phải trả và vốn chủ sở hữu

16


Nợ phải trả
Nghĩa vụ hiện tại của Doanh nghiệp
Phát sinh từ các sự kiện trong quá khứ
Phải chi các nguồn lực để thanh toán hay bù
đắp
Một số khoản chi đuợc xác định bằng uớc
tính (trích truớc)

17


Vốn chủ sở hữu
Giá trị tài sản ròng sau khi trừ đi nợ phải trả
Vốn chủ sở hữu
Nguồn kinh phí quỹ khác

18


Bảng cân đối kế toán

Quan tâm
Tổng tài sản lớn (nhỏ) hơn Tổng nợ?
T.sản ngắn hạn cao (thấp) hơn nợ ngắn hạn
Vốn chủ sở hữu tăng (giảm)?
Phải thu ngắn hạn tăng (giảm)?
Hàng tồn kho tăng (giảm)?

19


B¸o c¸o KQKD
Ph¶n ¸nh doanh thu, chi phÝ vµ kÕt qu¶ cña
c¸c ho¹t ®éng
• Ho¹t ®éng kinh doanh
• Ho¹t ®éng tµi chÝnh
• Ho¹t ®éng kh¸c

20


21


Doanh thu
Là sự tăng lên của các lợi ích kinh tế trong kỳ
Duới hình thức: tăng tài sản hoặc giảm nợ phải

trả
Làm tăng vốn chủ sở hữu
Không liên quan đến các khoản đóng góp của
chủ sở hữu

22


Chi phí
Là sự giảm lợi ích kinh tế trong kỳ
Duới hình thức giảm tài sản hoặc tăng nợ
phải trả
Lảm giảm vốn chủ sở hữu
Không liên quan đến khoản rút vốn

23


KÕt qu¶
•
•
•
•

Lµ chªnh lÖch gi÷a doanh thu vµ chi phÝ
Lîi nhuËn gép
Lîi nhuËn ho¹t ®éng kinh doanh
Lîi nhuËn kh¸c
Lîi nhuËn truíc vµ sau thuÕ

24


B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh
• §uîc LËp theo thùc tÕ ph¸t sinh
• Doanh thu ®uîc ghi nhËn khi ®ång ý
thanh to¸n ngay c¶ khi chua nhËn ®uîc
tiÒn
• Chi phÝ ®· ph¸t sinh cã thÓ chua thanh
to¸n

25