Những nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình thu chi tại trường cao đẳng giao thông vận tải TP hồ chí minh

ẶNG THANH TÂM

NHỮNG NHÂN TỐ Ả

ỞNG TỚI HI U

QUẢ KIỂM SOÁT N I B
A

CHI T

QUY TRÌNH THU
ẲNG GIAO THÔNG

VẬN TẢI TP. HỒ CHÍ MINH

LUẬ

Ă

SĨ

Chuyên ngành: Kế toán
Mã số ngành : 60340301

,

6 ăm 2017


ẶNG THANH TÂM

NHỮNG NHÂN TỐ Ả
QUẢ KIỂM SOÁT N I B
A

CHI T

ỞNG TỚI HI U
QUY TRÌNH THU
ẲNG GIAO THÔNG

VẬN TẢI TP. HỒ CHÍ MINH
LUẬ

Ă

SĨ

Chuyên ngành: Kế toán
Mã số ngành : 60340301
CÁN B

ỚNG DẪN KHOA H C: TS. TRẦN HỒNG VÂN

ăm 2017


vii

ÔN

RÌN

ƯỢ

N

N

bộ ướ dẫ k oa ọc
(Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký)

iến sĩ rần ồng ân
Luậ vă
ạc sĩ được bảo vệ ạ rườ
ạ ọc
ngày … tháng … ăm …

ô

ệ

à p ầ ộ đ
đ
Luậ vă T ạc sĩ m:
(Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ)

TT
1
2

3
4
5
X c ậ của
sửa c ữa ( ếu có)

ọ và tên

ủ ịc

ộ đ

hức danh ội đồng
ủ ịc
ả bệ 1
ả bệ 2
Ủy v ê
Ủy v ê , ư ký
đ

Luậ sau khi Luậ vă đã được

hủ tịch ội đồng đánh giá luận văn


viii

RƯỜN

ÔN N

Ệ

ÒA XÃ
Ủ
ĨA
A
ộc lập – ự do – ạnh phúc

SAU

TP. HCM, ngày..… tháng 03 năm 2017

LUẬ
ọ ê

ọc v ê : ặng hanh âm

N ày,

, ăm s

uyê

Ă

ớ

: 03/03/1983

: Nữ

Nơ s

à : Kế o

SĨ

: à Nộ

MSHV: 1541850043

I- ên đề tài:
N ữ

â

ao

ốả

ô

ậ

ưở
ả

ớ

ệu quả k ểm so

ộ bộ quy rì

u, c

ạ rườ

ao

ẳ

p

II- hiệm vụ và nội dung:
N ữ
ao

ô
N

ớ

â
ậ

ốả

ưở

ớ

ả

ệu quả k ểm so

ộ bộ quy rì

ê cứu lý luậ , đo lườ , đưa ra
ộ bộ quy rì

ả

u, c

ế và xây dự
ạ rườ

mô ì

ao đẳ

Chí Minh...
III- gày giao nhiệm vụ: 26/09/2016
IV- gày hoàn thành nhiệm vụ: 31/03/2017
V- án bộ hướng dẫn:
Ớ

( ọ ê và c ữ ký)

ạ rườ

ao đẳ

.

ệu quả k ểm so

CÁN

u, c

Ẫ

ế sĩ

rầ

â
K

A QUẢ LÝ
( ọ ê và c ữ ký)

UYÊ

ao

c c
ô

â

ốả
ậ

ả

ưở


ix

L
ô x

A

A

cam đoa đề tài luậ vă “Những nhân tố ả

quy trình thu, chi tạ rườ

ưởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ

ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H Chí Minh” là cô

rì

của

việc học tập và nghiên cứu thật sự nghiêm túc của bản thân. Những kết quả nêu ra trong nghiên cứu
này là trung thực và c ưa ừ

được công bố rước đây

ngu n gốc rõ rà , được tổng hợp từ những ngu

ô

c số liệu trong luậ vă
đ

cậy.
,
H C VIÊN

ăm 2017

ặng Thanh Tâm

ê cứu có


x

L

Ả

Ơ

Tôi xin gử đến quý Thầy Cô ở khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng; Viện
đại học – rườ
huyết của mì

ại học Công nghệ Tp.HCM; tất cả quý Thầy ô đã cù

ào ạo sau

với tri thức và tâm

để truyề đạt vốn kiến thức quý báu và tạo mọ đ ều kiện thuận lợi cho chúng tôi

trong suốt thời gian học tập tạ rường.
Tôi chân thành cảm ơ
thực hiệ đề tài luậ vă
thiệ được luậ vă

S

rần H ng Vân đã ậ

Nếu không có những lờ

âm ướng dẫn tôi trong suốt thời gian

ướng dẫn tận tình của Cô thì tôi rất khó hoàn

ày

Mặc dù, ô đã cố gắng rất nhiều trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện luậ vă
N ư

do ạn chế về mặt thời gian cùng với việc thiếu kinh nghiệm trong nghiên cứu ê đề tài

luậ vă c ắc chắn còn nhiều hạn chế và thiếu sót. Tôi rất mong nhậ được những ý kiế đó
quý báu của quý Thầy ô để luậ vă của ô được hoàn thiệ

ơ

ữa.
,
Tác giả

ặng Thanh Tâm

ăm 2017

óp


xi

TÓM TẮT
c đơ vị hành chính sự nghiệp là nhữ

đơ vị quả lý à

bằng ngu n kinh phí của N à ước cấp, hoặc các ngu n kinh p

c

N à ước hoạ động

k c

ư

u sự nghiệp, phí, lệ

phí, thu từ kết quả hoạ động kinh doanh hay nhận viện trợ biếu tặng theo nguyên tắc không b i
hoàn trực tiếp để thực hiện nhiệm vụ của ả
cầu quản lý kinh tế -tài chính, ă

và N à ước

ao c o

ều này nhằm đ p ứng yêu

cường quản lý kiểm soát thu, chi quỹ N â s c N à ước,

quản lý tài sản công, nâng cao chấ lượng công tác kế toán và hiệu quả quả lý c c đơ vị hành
chính sự nghiệp.

ô

c k ểm so

khác

au

ao

ô

ể r
o

ư

cô
ậ

k ỏ

cũ

và c c

ộ bộ đã được r ể k a ro
c k ểm so

ộ bộ

ả
ữ

ư c ưa

u, c

c c

à

â s c

ạ

c ưa được qua
rủ ro và sa só ro
ểđ pứ
p p

qu

rì

qua p ươ

ê cứu đị

và đị

a

đo được sử dụng trong nghiên cứu là có ý

rườ

âm đú
ư:

vực

ao đẳ

mức ê k ô

quả lý à c

được yêu cầu quả lý

ô

ề và lĩ

kịp

ô

kế

ờ,c

x c

lượng, tác giả đã c ỉ ra rằng mô hình
ĩa

m có 6 nhân tố ả

ưở

đến

hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình thu chi tại trường Cao Đẳng Giao Thông Vận Tải
Tp. HCM.
Kết quả của nghiên cứu cho thấy Mỗi một nhân tố có mức độ
au và được sắp xếp theo trật tự từ cao xuống thấp

ư sau: oạ độ

c độ

đến sự hiệu quả khác

đ

rủi ro, công nghệ

thông tin, nhân tố hoạ động kiểm soát, thông tin và truyền thông, hoạ động giám sát và môi
rường kiểm soát. Các kết quả trên cho thấy mối quan hệ cùng chiều giữa các nhân tố này với hệ
thống kiểm soát nội bộ quy trình thu chi tạ rườ
có liên qua và cũ

đ ều này phù hợp với các nghiên cứu rước đây

p ù ợp với thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ của rường hiện nay. Trên

cơ sở đó đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện từng nhân tố c độ
thu chi tạ rườ

đến kiểm soát nội bộ quy trình

để ngày càng hiệu quả ơ và đạ được các mục tiêu của

à rường.

ABSTRACT
Non-business administrative units are state administrative units operating from the State
budget, or other sources of funding such as non-business and service charges, revenues and
revenues from operation results. Business or receipt of donated aid on the principle of no direct
reimbursement to perform tasks assigned by the Party and the State. This is to meet the


xii

requirements of economic-financial management, strengthen management of control of revenues
and expenditures of the State budget, management of public assets, improve the quality of
accounting work and management effectiveness. business and administrative units.
Internal control has been implemented in different sectors and industries but the internal
control of budget revenues and expenditures at HCMC Transportation College Ho Chi Minh City
has not paid due attention so it is unavoidable risks and errors in the process of financial
management accounting information as well as can not meet the management requirements such as:
timely, accurate .

Through quantitative and qualitative research, the authors have shown that the patterns
and scales used in the study are significant. Including six factors affecting the effectiveness of the
internal control system of collection procedures at the HCMC Transport College. HCM.
The results of the study show that each factor has different levels of impact on efficiency
and is ranked in order from high to low as follows: Risk Assessment, Information Technology,
Factors Control, information and communication activities, monitoring and control environment.
The above results show that the same relationship between these factors and the internal control
system of the school collection process is consistent with previous studies and is consistent with the
current state of the system. Internal control system of the school today. On this basis, solutions are
proposed to improve each factor affecting the internal control of the school revenue collection
process to become more effective and achieve the goals of the school.

M CL C
L I CAM OAN................................................................................................... ...................... i
Ả

L

ƠN .............................................................................................................................. ii

ẮT ................................................................................................................................... iii
ABSTRACT ................................................................................................................................ iv
L

.....................................................................................................................................v

A
A
A

ẮT..................................................................................................... ix
Ả

ỂU ..........................................................................................................x
............................................................................................................. xi

PHẦN MỞ ẦU ...........................................................................................................................1
1.Tính cấp thiết của đề tài ..............................................................................................................1
2. Mục tiêu nghiên cứu...................................................................................................................2
3 . ối tượng và phạm vi nghiên cứu .............................................................................................3
4. Phương pháp nghiên cứu............................................................................................................3
5 Ý

ĩa k oa ọc và thực tiễn của đề tài ...................................................................................3

51Ý

ĩa k oa ọc .....................................................................................................................3


xiii

52Ý

ĩa

ực tiễn ......................................................................................................................4

6. Kết cấu của đề tài .......................................................................................................................4
CH ƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TR ỚC ...................................................5

1.1. Các nghiên cứu nước ngoài .....................................................................................................5
1.2 Các nghiên cứu trong nước ......................................................................................................6
1.3 Các nhận xét và xác định khe hổng nghiên cứu .......................................................................9
K T LUẬN CH ƠNG 1...........................................................................................................11
CH ƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUY T .........................................................................................12
2.1 Tổng quan về đơn vị sự nghiệp công lập ...............................................................................12
2.1.1 Khái niệm đơn vị sự nghiệp công lập................................................................................12
2.1.2 Vai trò đơn vị sự nghiệp công lập trong nền kinh tế thị trường ........................................13
2.1.3 ặc điểm của đơn vị sự nghiệp công lập ..........................................................................14
2.2 Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ (“

KSN ”) ..........................................................17

2.2.1 Khái niệm và mục tiêu HTKSNB theo COSO ..................................................................17
2.2.2 Hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị sự nghiệp công lập.............................................19
2.2.2.1 Khái niệm .....................................................................................................................19
2.2.2.2 Tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ ...............................................................21
2.2.3 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ đối với khu vực công .......................................................21
2.3 Hoạt động thu, chi ở đơn vị sự nghiệp công lập ....................................................................22
2.3.1 Khái niệm, phân loại thu, chi ở đơn vị sự nghiệp công lập ...............................................22
2.3.2 Lập dự toán, chấp hành dự toán, hoạch toán kế toán và quyết toán thu, chi .....................25
2.4 Những nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình thu, chi tại các đơn vị sự
nghiệp công lập ............................................................................................................................27
2.4.1 Môi trường kiểm soát ........................................................................................................27
2.4.2

nh giá rủi ro ..................................................................................................................30

2.4.3 Hoạt động kiểm soát..........................................................................................................32
2.4.4 Thông tin và truyền thông .................................................................................................38

2.4.5 Giám sát ............................................................................................................................39
2.4.6 Công nghệ thông tin ..........................................................................................................40
2.5 Mô hình nghiên cứu ...............................................................................................................41
K T LUẬN CH ƠNG 2: .........................................................................................................42
CH ƠNG 3: PH ƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .....................................................................43
3.1 Thiết kế nghiên cứu................................................................................................................43
3.2 Nghiên cứu định tính..............................................................................................................45
3.3 Nghiên cứu định lượng ..........................................................................................................52


xiv

3.4 Xây dựng mô hình nghiên cứu ...............................................................................................57
K T LUẬN CH ƠNG 3...........................................................................................................59
CH ƠNG 4: K T QUẢ NGHIÊN CỨU.................................................................................60
4.1 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình thu chi tại trường Cao đẳng Giao thông Vận tải
TP HCM .......................................................................................................................................60
4.1.1 Tổng quan về trường Cao đẳng Giao thông Vận tải TP HCM ..........................................60
4.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển ...................................................................................60
4.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của trường .................................................................................63
4.1.1.3. Bộ máy tổ chức ............................................................................................................64
4.1.1.4 Sứ mạng và mục tiêu phát triển của trường ..................................................................65
4.1.1.5. Cơ cấu ngu n thu và chi của trường ............................................................................66
4.1.2 Thực trạng kiểm soát nội bộ quy trình thu chi tại trường Cao đẳng Giao thông Vận tải TP
HCM ............................................................................................................................................66
4.1.2.1 Mô tả một số nghiệp vụ thu, chi tại trường ...................................................................66
4.2 Kết quả nghiên cứu ................................................................................................................69
4.2.1 Thống kê mô tả mẫu ..........................................................................................................69
4.2.2 Dữ liệu nghiên cứu ............................................................................................................70
4.2.3

nh giá thang đo. ............................................................................................................71

4.2.3.1

nh giá độ tin cậy của thang đo. ................................................................................71

4.2.3.2

nh giá giá trị thang đo. .............................................................................................75

4.2.4 Phân tích h i quy đa biến ..................................................................................................81
4.2.4.1 Mô hình h i quy tổng thể. ............................................................................................81
4.2.4.2 Kiểm định mức độ phù hợp của mô hình .....................................................................81
4.2.4.3 Kiểm định trọng số h i quy..........................................................................................82
4.2.4.4 Kiểm định hiện tượng đa cộng tuyến. ..........................................................................83
4.2.4.5 Kiểm định hiện tượng tự tương quan của phần dư. ......................................................83
4.2.4.6 Kiểm định về phân phối chuẩn của phần dư. ...............................................................83
4.2.4.7 Kiểm định giải định phương sai của sai số (phần dư) không đổi .................................85
4.2.4.8 Kiểm định các giả thuyết nghiên cứu. ..........................................................................88
4.3 Bàn luận kết quả nghiên cứu ..................................................................................................89
K T LUẬN CH ƠNG 4...........................................................................................................91
CH ƠNG 5: K T LUẬN VÀ KI N NGHỊ ............................................................................92
5.1 Kết luận ..................................................................................................................................92
5.1.1 Kết luận và kết quả nghiên cứu .........................................................................................92
5.1.2

nh giá chung về hệ thống KSNB ..................................................................................92

xv

5.2 Kiến nghị ................................................................................................................................98
5.2.1 Môi trường kiểm soát ........................................................................................................98
5 2 2 oà

ện công tác đ nh giá rủi ro ................................................................................100

5 2 3 oà

ện các thủ tục kiểm soát ....................................................................................102

5.2.3.1. Tăng cường công tác thu ...........................................................................................102
5.2.3.2 Tăng cường công tác chi ............................................................................................103
5.2.4 Thông tin và truyền thông ...............................................................................................109
5.2.5 Giám sát ..........................................................................................................................110
5.2.6 ối với công nghệ thông tin............................................................................................110
K T LUẬN CH ƠNG 5.........................................................................................................113
K

LUẬ CHUNG ...............................................................................................................114
L
L

U

A

K Ả .......................................................................................................115

........................................................................................................................................


xvi

A
AICPA

:

Ắ

American Institute of Certified Public Accountants - Hiệp hội Kế toán viên công
chứng Hoa Kỳ.

BCTC

:

Báo cáo tài chính.

CBCC

:

Cán bộ công chức

CNTT

:

Công nghệ thông tin.

COBIT

:

Control Objectives for Infomation and Related Technology – Cácmục tiêu kiểm
soát trong công nghệ

COSO

:

ô

và c c lĩ

Committee of Sponsoring Organizations of the TreadwayCommission - Ủy ban
chống gian lận báo cáo tài chính.

HTKSNB

:

Hệ thống kiểm soát nội bộ.

KSNB

:

Kiểm soát nội bộ.

XDCB

:

Xây dự

:

Tài sản cố định

:

Thành phố H Chí Minh.

S
Tp. HCM

vực có liên quan.

cơ bản


xvii

A
đo c c

ỂU

à

p ần việc vận dụng KTQT ..........................................................47

Bảng 4.1. Kết quả p â

c

robac ’s Alp a c o

a

đo b ế độc lập ...................................72

Bảng 4.2 Kết quả p â

c

robac ’s Alp a c o

a

đo biến phụ thuộc” ..............................75

Bảng 3.2.

a

Ả

Bảng 4.3 Kiểm định KMO và Bartlett cho thang đo các biến độc lập .........................................76
Bảng 4.4 Bảng phương sai trích cho thang đo biến độc lập. ........................................................76
Bảng 4.5 Ma trận nhân tố xoay ....................................................................................................78
Bảng 4.6 Kiểm định KMO và Bartlett cho thang đo biến phụ thuộc. ..........................................79
Bảng 4.7 Bảng phương sai trích cho thang đo biến phụ thuộc ....................................................80
Bảng 4.8 Ma trận nhân tố biến phụ thuộc ....................................................................................80
Bảng 4.9 Bảng tóm tắt mô hình h i quy ......................................................................................81
Bảng 4.10 Bảng ANOVA ............................................................................................................82
Bảng 4.11 Bảng trọng số h i quy .................................................................................................82
Bảng 4.12 Kết quả phân tích tương quan Spearman giữa các biến độc lập và biến phụ thuộc....87


xviii

A
Hình 2.1 Mô hình nghiên cứu đề xuấ ..........................................................................................41
Hình 3.1 Sơ đ qui trình nghiên cứu ............................................................................................44
Hình 3.2 Quy trình nghiên cứu luậ vặ ......................................................................................51
Hình 3.3 Mô hình nghiên cứu ......................................................................................................51
Hình 4.1

thị Histogram của phần dư đã chuẩn hóa ................................................................84

ì

42

thị P-P Plot của phầ dư – đã c uẩn hóa .................................................................85

ì

43

thị Histogram của phầ dư – đã c uẩn hóa .............................................................86


xix

L
A

L

A ................................................................................................... .iii
Ơ ...................................................................................................................................iv

L

TÓM TẮT ..........................................................................................................................................v
ABSTRACT ......................................................................................................................................vi
DANH M C BẢNG .........................................................................................................................xi
DANH M C HÌNH ẢNH ................................................................................................................ x

PHẦN MỞ ẦU ..................................................................................................... ..1
1.Tính cấp thiết của đề tài ..................................................................................... 1
2. Mục tiêu nghiên cứu .......................................................................................... 2
3

ối tượng và phạm vi nghiên cứu ................................................................... 3

4

hương pháp nghiên cứu .................................................................................. 3

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài ......................................................... 3
5 1 Ý nghĩa khoa học .......................................................................................... 3
5 2 Ý nghĩa thực tiễn ........................................................................................... 4
6. Kết cấu của đề tài ............................................................................................... 4
Ơ

1: ỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU

ỚC ................................5

1.1. Các nghiên cứu nước ngoài ............................................................................ 5
1.2 Các nghiên cứu trong nước ............................................................................. 6
1.3 Các nhận xét và xác định khe hổng nghiên cứu ............................................ 9
K T LUẬ
Ơ

Ơ

1 ....................................................................................... 11

2: Ơ SỞ LÝ THUY T...................................................................... 12

2.1 Tổng quan về đơn vị sự nghiệp công lập ........................................................ 12
2.1.1 Khái niệm đơn vị sự nghiệp công lập ..................................................... 12

2.1.2 Vai trò đơn vị sự nghiệp công lập trong nền kinh tế thị trường .......... 13
2 1 3 ặc điểm của đơn vị sự nghiệp công lập ............................................... 14
2.2 Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ (“

KS

”) .............................. 17

2.2.1 Khái niệm và mục tiêu HTKSNB theo COSO ...................................... 17
2.2.2 Hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị sự nghiệp công lập ................ 19
2.2.2.1 Khái niệm ........................................................................................... 19


xx

2.2.2.2 Tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ ................................. 21
2.2.3 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ đối với khu vực công ........................... 21
2.3 Hoạt động thu, chi ở đơn vị sự nghiệp công lập .......................................... 22
2.3.1 Khái niệm, phân loại thu, chi ở đơn vị sự nghiệp công lập.................. 22
2.3.2 Lập dự toán, chấp hành dự toán, hoạch toán kế toán và quyết toán
thu, chi ............................................................................................................... 25
2.4 Những nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình thu,
chi tại các đơn vị sự nghiệp công lập .................................................................. 27
241

ôi trường kiểm soát .............................................................................. 27

2 4 2 ánh giá rủi ro ......................................................................................... 30
2.4.3 Hoạt động kiểm soát ................................................................................ 32
2.4.4 Thông tin và truyền thông ...................................................................... 38

2.4.5 Giám sát .................................................................................................... 39
2.4.6 Công nghệ thông tin ................................................................................ 40
2.5 Mô hình nghiên cứu ....................................................................................... 41
Ơ

K T LUẬ
Ơ

3:

Ơ

2 ....................................................................................... 42
Ê

ỨU.................................................. 43

3.1 Thiết kế nghiêncứu......................................................................................... 43
3.2 Nghiên cứu định tính ..................................................................................... 45
3.3 Nghiên cứu định lượng .................................................................................. 53
3.4 Xây dựng mô hình nghiên cứu ...................................................................... 58
K T LUẬ

Ơ

3 ....................................................................................... 59

4.1 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình thu chi tại trường Cao
đẳng Giao thông Vận tải TP HCM ..................................................................... 60
4.1.1 Tổng quan về trường ao đẳng Giao thông Vận tải TP HCM ........... 60

4.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển ..................................................... 60
4.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của trường .................................................... 63
4.1.1.3. Bộ máy tổ chức ................................................................................. 64
4.1.1.4 Sứ mạng và mục tiêu phát triển của trường................................... 65
4115

ơ cấu nguồn thu và chi của trường .............................................. 66

4.1.2 Thực trạng kiểm soát nội bộ quy trình thu chi tại trường ao đẳng


xxi

Giao thông Vận tải TP HCM ........................................................................... 66
4.2 Kết quả nghiên cứu ........................................................................................ 70
4.2.1 Thống kê mô tả mẫu ................................................................................ 70
4.2.2 Dữ liệu nghiên cứu ................................................................................... 70
4 2 3 ánh giá thang đo ................................................................................... 71
4 2 3 1 ánh giá độ tin cậy của thang đo ................................................... 71
4 2 3 2 ánh giá giá trị thang đo ................................................................. 75
4.2.4 Phân tích hồi quy đa biến........................................................................ 81
4.2.4.1 Mô hình hồi quy tổng thể. ................................................................ 81
4.2.4.2 Kiểm định mức độ phù hợp của mô hình ....................................... 81
4.2.4.3 Kiểm định trọng số hồi quy ................................................................. 82
4.2.4.4 Kiểm định hiện tượng đa cộng tuyến. ................................................. 83
4.2.4.5 Kiểm định hiện tượng tự tương quan của phần dư .......................... 83
4.2.4.6 Kiểm định về phân phối chuẩn của phần dư .................................... 84
4.2.4.7 Kiểm định giải định phương sai của sai số (phần dư) không đổi ..... 85
4.2.4.8 Kiểm định các giả thuyết nghiên cứu.................................................. 88
4.3 Bàn luận kết quả nghiên cứu ........................................................................ 89

Ơ

K T LUẬ
Ơ

4 ....................................................................................... 92

5: K T LUẬN VÀ KI N NGHỊ ........................................................ 93

5.1 Kết luận ........................................................................................................... 93
5.1.1 Kết luận và kết quả nghiên cứu .............................................................. 93
5 1 2 ánh giá chung về hệ thống KSNB ........................................................ 93
5.2 Kiến nghị ......................................................................................................... 99
521

ôi trường kiểm soát .............................................................................. 99

522

oàn thiện công tác đánh giá rủi ro .................................................... 101

523

oàn thiện các thủ tục kiểm soát ......................................................... 103

5231

ăng cường công tác thu ................................................................... 103

5 2 3 2 ăng cường công tác chi ..................................................................... 104

5.2.4 Thông tin và truyền thông .................................................................... 110
5.2.5 Giám sát .................................................................................................. 111
5 2 6 ối với công nghệ thông tin .................................................................. 111
K T LUẬ

Ơ

5 ................................................................................... 114


xxii

K T LUẬN CHUNG
.................................................................................................................................. 11
5


xxiii

DANH M C BẢNG

Bảng 4.1 Kết quả p â

c

robac ’s Alp a c o

a

đo b ế độc lập. ............... 72

Bảng 4.2 Kết quả p â

c

robac ’s Alp a c o

a

đo b ến phụ thuộc............ 75

Bảng 4.3 Kiểm đị
Bảng 4.4 Bả

K

p ươ

và ar le c o
sa r c c o

a

a

đo c c b ế độc lập. ................... 76

đo b ế độc lập. ................................... 76

Bảng 4.5 Ma trận nhân tố xoay ................................................................................ 78

Bảng 4.6 Kiểm đị
Bảng 4.7 Bả

K

p ươ

và ar le c o
sa r c c o

a

a

đo b ến phụ thuộc....................... 79

đo b ến phụ thuộc ................................ 80

Bảng 4.8 Ma trận nhân tố biến phụ thuộc ................................................................ 80
Bảng 4.9 Bảng tóm tắt mô hình h i quy .................................................................. 82
Bảng 4.10 Bảng ANOVA ......................................................................................... 82
Bảng 4.11 Bảng trọng số h i quy ............................................................................. 82
Bảng 4.12 Kết quả p â

c

ươ

qua Spearma

ữa các biế độc lập và biến

phụ thuộc .................................................................................................................. 87


xxiv

DANH M

ÌNH Ả

Hình 2.1: Mô hình nghiên cứu ................................................................................. 41
ì

3 1 Sơ đ qui trình nghiên cứu ........................................................................ 44

ì

41

thị Histogram của phầ dư đã c uẩn hóa ............................................ 84

ì

42

thị P-P Plot của phầ dư đã c uẩn hóa ................................................ 85

ì

43

thị phân tán giữa giá trị dự đo

và p ầ dư ừ h i quy ..................... 86


1

Ầ

Ở ẦU

ính cấp thiết của đề tài

1.

c đơ vị à
ước

ư đơ vị sự

cô

ệ, sự

oặc c c
độ

k

doa
ực

ế

p
ay

ệ

sự

ệp là

ệp y ế,

ệp k

u

k

ếp để
ứ

c

ậ vệ

ư

u sự

ả

ữ

c c đơ vị à
vào p

sự

r ể ổ đị
ế -xã ộ của đấ

ba

à

N

về

ực

ệ

ệp cô
so

c

ị đị

p

uyê

cườ

, â

sự

ắc k ô

b

p ,p ả ự
p , ạo sự c ủ độ

Nhiệm vụ của nhà quả lý ro

oà

ều ày

cao c ấ lượ

cô

rực

ằm đ p
u, c

quỹ

c kế o

và

ệp
rể k ô

ước N ày 25

ừ

của ề k

quyề

c

ì

bước đ

cuộc đổ mớ

ủ ướ

p ủ đã

ự c ủ, ự c ịu r c

sự

ệm

đố vớ c c đơ vị sự
ệp (

o , đảm bảo sử dụ
về cả oạ độ

ừ

ế

ỏ vào cô

4 ăm 200
quy đị

lập N ư vậy c c đơ vị à

quả, ế k ệm c

u ừ kế quả oạ

quả lý k ểm so

ệm vụ ổ c ức bộ m y, b ê c ế à c

c ặ c ẽ về c

của N à ước cấp,

ao c o

c ắc óp p ầ k ô

Số 43/200 /N -

N à

ệp k oa ọc

ệp dướ sự quả lý của N à ước cũ

và vữ

k

k

eo

ăm ầ đây, vớ sự p

c

u

c

, sự

ệp, p , lệ p ,

, ă

N â s c N à ước, quả lý à sả cô
ro

ô

và N à ước

ế-à c

h ệu quả quả lý c c đơ vị à

óa,

bằ

rợ b ếu ặ

ệm vụ của

yêu cầu quả lý k

đơ vị quả lý à

o dục, vă
oạ độ

k c

ữ

SN) cầ p ả k ểm
u

và à c

c c cơ qua quả lý à

u, c

đạ

ệu

của đơ vị
c

, đơ vị sự

nghiệp công lập ngày càng nhiều, không chỉ làm nhiệm vụ về chuyên môn nghiệp
vụ mà còn phải làm tốt công tác quản lý tài chính, biên chế. Tuy nhiên, hiện nay,
đối vớ

à rường hoạ động kiểm soát nội bộ còn rấ sơ k a

c

à quản lý

ường dựa rê c c quy định của pháp luật, của ngành, và kinh nghiệm c

â để

hành xử ơ là một cái nhìn tổng quát và có hệ thống về công tác kiểm soát. Việc
thiếu kỹ ă

p â

c

ừ việc x c định mục tiêu, nhận diện rủ ro đến các hoạt

động kiểm soát dễ dẫ đến các lãng phí về thời gian công sức và kinh phí cho
những thủ tục kiểm soát không hiệu quả trong khi lại bỏ sót những rủi ro quan
trọng. Tất cả những vấ đề trên cho thấy cần phải có một hệ thống kiểm soát nội bộ

2
hữu hiệu nhằm chủ động phòng ngừa,
ro từ đó â

cao

ô
c

ệu quả hoạ động của

c k ểm so

c uyể b ế

ro

ộ bộ

u, c

à

ữ

v ệc ì

đố vớ c c đơ vị sự
uc

ày cà

c k ểm so

và lĩ

ô

c
kịp

ày cà

ư

cô

ao đẳ

ao

ô

ậ

ô
ờ,c

ể r

kế o

k ỏ
cũ

ữ

ăm qua có

c k ểm so
ả
ữ

, cơ c ế à

được sửa đổ , bổ su

và oà

ộ bộ

c c

u, c

rủ ro và sa só ro
ểđ pứ

qu

rì

ao

à

ề

â s c

ạ

c ưa được qua

ư c ưa

ữ

p ức ạp, cơ c ế ự c ủ được

âm đú
quả lý à

được yêu cầu quả lý

ư:

x c

Vì vậy tác giả lựa chọ đề à “N ững nhân tố ả

bộ quy trình thu, chi tạ rườ
để thực hiện luậ vă
2

ro

ộ bộ đã được r ể k a ro

au

mức ê k ô

â s c
ày cà

à c

vực k c

rườ

à rường.
êu c uẩ và c uẩ mực r ê

ệp cô

ệ , c c oạ độ
cao

ă c ặn những sai phạm, kiểm soát các rủi

ưởng tới hiệu quả kiểm soát nội

ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H

”

ạc sĩ của mình.

ục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu những nhân tố ả
nội bộ quy trình thu, chi tạ rườ

ưởng tới hiệu quả kiểm soát

ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H Chí

Minh.
Mục tiêu cụ thể:
+ X c định các nhân tố ả

ưởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình thu, chi

tạ c c đơ vị sự nghiệp công lập.
+ Mức độ ả

ưởng của các nhân tố ả

trình thu, chi tạ rườ

ưởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ quy

ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H Chí Minh.

+ ề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình thu, chi
tạ rườ

ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H Chí Minh.

Câu hỏi nghiên cứu:
+ Những nhân tố ả
tạ rườ

ưởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình thu, chi

ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H Chí Minh.


3
3

ối tượng và phạm vi nghiên cứu
- ố ượng nghiên cứu của đề tài: Những nhân tố ả

kiểm soát nội bộ quy trình thu, chi tạ rườ

ưởng tới hiệu quả

ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H

Chí Minh.
- Phạm vi nghiên cứu

+ Không gian nghiên cứu: đề tài tập trung vào nghiên cứu tại rườ

ao đẳng

Giao Thông Vận Tải TP. H Chí Minh
+ Thời gian nghiên cứu: Dữ liệu nghiên cứu, khảo s được tiế
4

à

ăm 201

hương pháp nghiên cứu
Nghiên cứu được thực hiệ

eo a bước chính:

[1] Nghiên cứu được thực hiện bằ

p ươ

p p định tính;

[2] Nghiên cứu được thực hiện bằ

p ươ

p p đị

Nghiên cứu đị

lượng.

được thực hiện thông qua kỹ thuật phỏng vấn chuyên

sâu. Nghiên cứu được thiết kế có tính chấ

ăm dò ự nhiên, khám phá trực tiếp các

ý ưởng và trong phạm vi mô tả của bảng câu hỏ sơ bộ để tham khảo ý kiến và
khám phá thêm về các nhân tố có khả ă
quy trình thu, chi tạ rườ
ũ
qua s

qua

du

ưởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ

ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H Chí Minh.

ê cứu đị

để đo lườ

ả

c c

để khám phá, bổ su
a

và đ ều chỉnh các biến

đo của khái niệm nghiên cứu. Từ kết quả này,

bảng câu hỏi chính thức được hình thành sao cho phù hợp về ý

ĩa c c

a

đo

và đố ượng lấy mẫu.
Nghiên cứu đị

lượ

được thực hiện với dữ liệu được thu thập thông qua

bảng câu hỏi khảo sát chính thức. Dữ liệu được thống kê phân tích qua phần mềm
SPSS 22.0 nhằm kiểm định lạ c c

a

đo và mô ì

ê cứu.

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
5 1 Ý nghĩa khoa học
-

Vận dụ

được cơ sở lý thuyết về các nhân tố ả

soát nội bộ quy trình thu, chi và kết quả khảo s
hiệu quả các nhân tố ả

ưởng tới hiệu quả kiểm

để phát triển mô hình nâng cao

ưởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình thu, chi.


4
-

Vận dụ

được p ươ

đo lường mức độ ả
thu, chi tạ rườ

p p k ểm định mô hình h i quy tuyến tính bộ để

ưởng của các nhân tố tới hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình
ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H Chí Minh.

5.2 Ý nghĩa thực tiễn
ề à đã xây dự
đị

được ả

được

a

đo, đã k ểm định sự phù hợp cũ

ư độ tin cậy của chúng. Xác

ưởng của các nhân tố tới hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình thu, chi tạ rường

ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H Chí Minh. Từ đó
Tải TP. H Chí Minh có nhữ

c

s c và p ươ

úp rườ

ao đẳng Giao Thông Vận

p p p ù ợp để nâng cao hiệu quả kiểm

soát nội bộ quy trình thu, chi.

6 Kết cấu của đề tài
Ngoài phần mở đầu và phục lục, đề tài có kết cấu bao g m 5 c ươ
ươ

1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu

ươ

2: ơ sở lý thuyết

ươ

3:

ươ

4: Kết quả nghiên cứu

ươ

5: K ến nghị và kết luận

ươ

p p

ê cứu

:


5

Ơ
11

1: Ổ

QUA

Ê

ỨU

Ớ

ác nghiên cứu nước ngoài
Theo Jensen, M. C. (2003) khi nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ,

bằng việc quan sát, khảo s , cũ

cũ

ư lã

ư p ỏng vấn một số các nhân viên, quản lý

đạo tại một số các tổ chức công, tác giả phát hiện ra rằng kiểm soát

nội bộ trong các tổ chức công đa
ư: thiếu lao độ

có rì

ặp phải nhiều vấ đề, các vấ đề đó bao g m

độ, không có các thành phần chính của hệ thống kiểm

soát nội bộ, không có khả ă

sử dụng các công cụ kỹ thuật cần thiết trong kiểm

soát nội bộ và thiếu nhân viên chuyên nghiệp chuyên ngành. Nghiên cứu chỉ ra rằng
hoàn thiện hệ thống KSNB, lấp đầy các lỗ hổng hệ thống trong thờ đ ểm đó vô
, đặc biệt với sự phát triển của công nghiệp hiệ đạ đò

cùng quan trọ

ỏ c c đơ

vị phải siết chặt hệ thống này nếu muốn hoạ động hữu hiệu.

Bằng p ươ

p p

ê cứu thực nghiệm Ashton, R. H. (2004) đã ến hành

nghiên cứu thực nghiệm về kiểm soát nội bộ, kết quả cho thấy mô rường kiểm
so , đ

rủi ro, và thông tin và truyề

hiệu quả hoạ động của tổ chức

ơ

có

ữa, tầm

â v ê , đa dạng giao dịc k

của

ô

doa

c động tích cực đ

kể đến

ì đ ều hành minh bạch, kiến thức

, và

ườ

am

a cũ

góp phần tác

động tích cực vào thực hiện chiế lược kiểm soát nội bộ của đơ vị.
Agbejule, Adebayo, Jok p , A
đã ế

à

ực

ệ mộ

ê cứu về k ểm so

ấy c ế lược, oạ độ

k ểm so ,

ố

k ểm so

ộ bộ N

c ứ

ực

ệm về sự ươ

bộ, c c đị

ướ

uộc vào c c
rằ
ố

k ểm so

k ểm so

k ểm so

ữa c c

ệ
à

đế

đế

ệu quả của ệ
ố

cà

cấp bằ

k ểm so

ệu quả oạ độ

ộ bộ Kế quả

k ểm so

ầ La

ê cứu c o

ằm mục đ c cu

ưở

k ểm so

và oạ độ

ưở

p ầ của ệ

au sẽ ả

ố

ộ bộ, kế quả

có ả

ực

ọc Vasa,

cao

ộ
p ụ

ê cứu c ỉ ra
ì

ệu quả của ệ

ộ bộ càng cao.

Amudo, A &

ố

c

p ầ của ệ

k i mô rườ

ms

ê cứu ày

c ế lược k c

à

ukka ăm 2009 ạ đạ

a

a, E L (2009) đã

ộ bộ ạ Uganda, cụ

ể

ực

ệ mộ

ê cứu đ

ê cứu ày ế hành k ảo s

ệ
các