2015 KT6 huong dan sua GLV theo TT 200

hác
mà moi người nhận định là tương đồng thì cần trao đổi để thống nhất.
+ X7: Thủ tục kiểm tra số dư
Hiện tại chương trình kiểm toán đang xây dựng bước công việc theo thứ tự là : Thu thập
biên bản đối chiếu của đơn vị rồi đến Thủ tục thay thế (Thủ tục thay thế sẽ ưu tien theo
TT Gửi thư xác nhận độc lập KTV -> Kiểm tra phát sinh sau niên độ -> Kiểm tra hình
thành số dư…) là đang không đúng theo các bước công việc thực tế thực hiện của Kiểm
toán viên (bước công việc Gửi thư xác nhận độc lập phải thực hiện ngay đầu tiên sau đó
mới đến các thủ tục thay thế khác), do đó thứ tự các bước công việc sẽ được đánh tham
chiếu như sau:

2


X7.1: Chọn mẫu gửi thư xác nhận và tổng hợp kết quả
X7.2: Tổng hợp phát sinh công nợ theo đối tượng và đối chiếu với BB đối chiếu công
nợ thu thập của khách hàng
X7.3: Kiểm tra thanh toán sau niên độ
X7.4: Kiểm ttra chứng từ chứng minh số dư công nợ
Cuối cùng là thực hiện lập bảng tổng hợp số dư đã được kiểm tra (bao gồm cả số dư đã
thực hiện gửi thư xác nhận và kiểm tra bằng thủ tục thay thế)
X7.5: Phân loại công nợ theo thời hạn phải thanh toán: Ngắn hạn/Dài hạn
X7.6: Đánh giá số dư công nợ ngoại tệ tại thời điểm cuối kỳ (nếu có)
+ X8: Thủ tục kiểm tra số phát sinh:
X8.1: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bất thường thông qua thủ tục phân tích tại bước X6.2
X8.2: Kiêm tra chi tiết các rủi ro cụ thể đã nêu tại biểu rủi ro 4.06
X8.3: Chọn mẫu kiểm tra chi tiết: GLV cần được thiết kế phương thức chọn mẫu theo
HLB do AASC quy định: kiểm tra toàn bộ phần tử trên trọng yếu/risk fatcor, các phần tử
còn lại chọn mẫu theo risk factor (hiện tại do AASC chưa quy định risk factor nên phòng
7 đang tính = 1)
X8.4: Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ (nếu có)

X8.5: Kiểm tra cut – off
X8.6: Kiểm tra tính đầy đủ của các khoản mục (Kiểm tra số dư Có đối với công nợ phải
và số dư Nợ đối với công nợ phải trả)
+ X9: Các bước công việc khác: Tùy biến theo từng tài khoản có thể thiết kế các bước
công việc khác cho phù hợp.
Trên đây là ví dụ về các GLV các khoản công nợ, tương tự GLV các phần hành khác cũng cần
nhất quán với nhau trong việc đánh tham chiếu các bước công việc có nội dung tương đồng.
TRONG QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN NẾU PHÁT SINH CÁC VẤN ĐỀ VƯỚNG MẮC. MỌI
NGƯỜI THẢO LUẬN NGAY VỚI NHAU NHÉ;

3