Hướng Dẫn Kê Khai Thuế Thu Nhập Cá Nhân

<span class="text_page_counter">Trang 1</span><div class="page_container" data-page="1">

<b>Hướng Dẫn Kê Khai Thuế Thu Nhập Cá Nhân</b>

<b>Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào những người có thu nhập cao, bao gồm công dânViệt Nam ở trong nước hoặc đi cơng tác, lao động ở nước ngồi có thu nhập, cá nhân là người khôngmang quốc tịch Việt Nam nhưng định cư khơng thời hạn ở Việt Nam có thu nhập và người nước ngồicó thu nhập tại Việt Nam. </b>

<b>Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân.</b>

<b>* Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:</b>

+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kểtừ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại ViệtNam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

<b>* Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện trên.Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.</b>

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây: ( trừ thu nhập được miễn thuế)

<i>+ Thu nhập từ kinh doanh</i>

<i>+ Thu nhập từ tiền lương, tiền công.+ Thu nhập từ đầu tư vốn.</i>

<i>+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn.</i>

<i>+ Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.+ Thu nhập từ trúng thưởng.</i>

<i>+ Thu nhập từ bản quyền.</i>

<i>+ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.</i>

<i>+ Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất độngsản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.</i>

<i>+ Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất độngsản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.</i>

<b><small>- Cơng thức tính thuế thu nhập cá nhân:</small></b>

<b>Số thuế thu nhập cá nhânphải nộp⁼</b>

<b>Thu nhập tínhthuế^x</b>

<b>Thuế suất theo biểuthuế lũy tiến từng</b>

<b>2- Cách xác định kê khai theo tháng, quý như sau:</b>

<b>Cách xác định khai thuế theo tháng hoặc quý được áp dụng thống nhất cho cả năm tính thuế, cụ thểnhư sau:</b>

1) Trường hợp tháng đầu tiên trong năm phát sinh khấu trừ thuế theo từng loại tờ khai mà có số thuế khấu trừtừ 05 triệu đồng trở lên thì nộp tờ khai thuế theo thỏng, nếu cú số thuế khấu trừ nhỏ hơn 05 triệu đồng thì nộptờ khai thuế theo q tính cho cả năm.

<i><b>2) Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhậpcá nhân thì khơng phải nộp tờ khai cho cơ quan thuế.</b></i>

<b>Ví dụ:</b>

</div><span class="text_page_counter">Trang 2</span><div class="page_container" data-page="2">

- Tháng 1, tháng 2 không phát sinh khấu trừ thuế, tháng 3 phát sinh khấu trừ thuế từ 5 triệu đồng trở lên thì tổchức, cá nhân trả thu nhập phải nộp tờ khai thuế như sau:

Tháng 1, tháng 2 không phải tờ khai.

Từ tháng 3 trở đi, thực hiện kê khai theo tháng.

- Trường hợp từ tháng 1 đến tháng 4 không phát sinh khấu trừ thuế, tháng 5 phát sinh khấu trừ thuế nhỏ hơn 5triệu đồng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải nộp tờ khai thuế như sau:

Từ tháng 1 đến thỏng 4 không phải tờ khai.

Từ tháng 5 trở đi, thực hiện kê khai theo quý, bắt đầu từ quý II.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập căn cứ số phát sinh khấu trừ thuế TNCN theo từng loại tờ khai của tháng đầutiên trong năm để xác định việc kê khai thuế theo tháng hoặc theo quý áp dụng cho cả năm:

<b>3- Khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân:</b>

<b>1) Hồ sơ khai quyết toán thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công gồm có:</b>

- Tờ khai quyết tốn thuế thu nhập cá nhân (theo mẫu số 05/KK-TNCN )

- Bảng kê thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cưtrú có hợp đồng lao động (theo mẫu số 05A/BK-TNCN);

- Bảng kê thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhânkhông ký hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng lao động dưới 3 tháng và cá nhân không cư trú (theo mẫu số05B/BK-TNCN ).

<b>2) Trường hợp khi quyết tốn thuế có phát sinh đề nghị hồn thuế thu nhập cá nhân thì tổ chức, cánhân trả thu nhập phải nộp hồ sơ hoàn thuế theo quy định .</b>

<b>3) Hồ sơ khai quyết toán thuế đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượngchứng khoán, bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng và thu nhập từ kinh doanh của cánhân khơng cư trú bao gồm:</b>

- Tờ khai quyết tốn thuế thu nhập cá nhân (theo mẫu số 06/KK-TNCN );

- Bảng kê chi tiết giá trị chuyển nhượng và thuế thu nhập cá nhân đó khấu trừ đối với thu nhập từ chuyểnnhượng chứng khoán (theo mẫu số 06/BK-TNCN ).

<b>Số văn bản hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân đang áp dụng:</b>

Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12Nghị Định 100/2008/NĐ-CPThông tư 84/2008/TT- BTCThông tư 62/2009/TT-BTCThông tư 02/2010/TT-BTCThông tư 113/2011/TT-BTCNghị định 29/2012

Thông tư 140/2012/TT-BTC

</div>