Hoàn thiện quy trình kiểm toán nợ ngắn hạn trong kiểm toán tài chính

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Lời mở đầu
Trong thời đại hiện nay, cùng với sự vận động và phát triển như vũ bão
của các nước trên Thế giới và trong khu vực, đất nước ta sau nhiều năm đổi mới
nền kinh tế đang từng bước xoay mình hội nhập với sự phát triển của toàn cầu.
Đặc biệt trong tháng 11 năm 2006 vừa qua đất nước ta đã chính thức gia nhập
Tổ chức Thương mại Thế giới WTO, đánh dấu một bước phát triển vượt bậc về
kinh tế, tạo ra thời cơ cũng như thách thức cho các doanh nghiệp ở Việt Nam.
Song song cùng với đó là sự phát triển ngành nghề kiểm toán. Cho đến nay, tại
Việt Nam đã có tất cả hơn 100 Công ty Kiểm toán dưới nhiều hình thức sở hữu
khác nhau. Yêu cầu phát triển một thị trường kiểm toán năng động, hiệu quả,
cạnh tranh lành mạnh và ngày càng nâng cao chất lượng các dịch vụ cung cấp là
một yêu cầu cần thiết hiện nay đặt ra không chỉ cho những nhà chính sách mà
còn ở chính các Công ty Kiểm toán.
Tuy các dịch vụ do các Công ty Kiểm toán Việt Nam cung cấp ngày càng
đa dạng và phong phú nhưng kiểm toán tài chính vẫn là hoạt động chủ đạo của
các Công ty vì các BCTC do các doanh nghiệp lập ra là đối tượng quan tâm của
rất nhiều người. Trong các phần hành của kiểm toán BCTC thì kiểm toán nợ
phải trả là một nội dung quan trọng được coi là có ảnh hưởng trọng yếu trên
BCTC vì nó có liên quan trực tiếp đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp,
mà đặc biệt là khoản mục Nợ ngắn hạn. Hơn nữa, đối với doanh nghiệp, việc
huy động vốn và sử dụng vốn hiệu quả là một vấn đề quan trọng để có được một
kết quả kinh doanh tốt. Nhìn vào cơ cấu vốn của doanh nghiệp, người ta có đánh
giá được tình hình tài chính của doanh nghiệp đó là tốt hay không. Nợ ngắn hạn
là một yếu tố tạo nên cơ cấu vốn trong doanh nghiệp nên sự phản ánh trung thực
và hợp lý các khoản Nợ ngắn hạn là một nhu cầu tất yếu. Do vậy kiểm toán Nợ
ngắn hạn là một phần không thể tách rời trong kiểm toán BCTC.

Vũ Thị Kim Phượng

1

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Nhận thức được tầm quan trọng của kiểm toán Nợ ngắn hạn trong kiểm
toán tài chính, trong thời gian thực tập ở Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
Tài chính, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ ngắn hạn
trong kiểm toán tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài
chính (ACA GROUP) thực hiện” làm chuyên đề tốt nghiệp.
Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề gồm ba phần chính như sau:
- Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài
chính (ACA GROUP).
- Phần II: Thực trạng quy trình kiểm toán Nợ ngắn hạn trong kiểm toán tài
chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính thực hiện.
- Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ
ngắn hạn trong kiểm toán tài chính do Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài
chính thực hiện.
Để hoàn thành được chuyên đề thực tập tốt nghiệp này em đã nhận được
sự giúp đỡ của các Anh, Chị KTV trong Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính
và đặc biệt em đã nhận được sự hướng dẫn, chỉ bảo rất tận tình của thầy Trần
Mạnh Dũng.
Nhân dịp này em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo cùng
toàn bộ các Anh, Chị KTV trong Công ty. Đồng thời em cũng xin chân thành
cảm ơn Th.S Trần Mạnh Dũng!
Hà Nội, tháng 4/2007

Vũ Thị Kim Phượng

2

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Phần I
Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
Tài chính (ACA GROUP)
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
ACA GROUP là Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính chuyên nghiệp,
có đội ngũ nhân viên và cộng tác viên thành thạo và chuyên sâu trong nhiều lĩnh
vực kinh doanh, có khả năng cung cấp những giải pháp toàn diện nhất cho khách
hàng.
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính được thành lập theo Giấy
phép đăng kí kinh doanh số 0102003347 cấp ngày 24/08/2001 bởi Sở Kế Hoạch
và Đầu tư Thành phố Hà Nội. Do yêu cầu hoạt động của mình, Công ty đã trải
qua 5 lần thay đổi:
+ Lần 1: Thay đổi về trụ sở Công ty. Theo quyết định số 86/TB ngày 19
tháng 3 năm 2002. Công ty chuyển về số 105, phố Nghi Tàm, phường Yên Phụ,
Quận Tây Hồ, Hà Nội.
+ Lần 2: Thay đổi về số thành viên góp vốn. Theo quyết định số 216/TB
ngày 20 tháng 7 năm 2002.
+ Lần 3: Thay đổi về địa chỉ Công ty. Công ty chuyển trụ sở về số 2, E11,
Quỳnh Mai, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội.
+ Lần 4: Thay đổi về trụ sở Công ty và cơ cấu thành viên góp vốn. Theo
quyết định số 08/ACCA – HĐTV ngày 26 tháng 11 năm 2005. Công ty lấy tên là
ACCA Group, trụ sở chính tại 14/14, đường Yên Lạc, Quận Hai Bà Trưng, Hà
Nội.

Vũ Thị Kim Phượng

3

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
+ Lần 5: Thay đổi về trụ sở Công ty và tên giao dịch của Công ty. Hiện
nay Công ty chuyển trụ sở về địa chỉ: phòng 504 Toà nhà 17T7, Trung Hoà,
Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội. Công ty lấy tên là Công ty
Kiểm toán và Tư vấn Tài chính (ACA GROUP).
Trong quá trình hoạt động, mọi thành viên của Công ty luôn không ngừng
nỗ lực, hoàn thành tốt công việc của mình. Sự cố gắng đó cuối cùng đã được đền
đáp. Ngày 14 tháng 11 năm 2006, Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính (ACA
GROUP) chính thức trở thành thành viên của hãng kiểm toán quốc tế Kreston
International.
Kreston International là một trong những hãng kiểm toán danh tiếng hàng
đầu trên thế giới. Hãng có mạng lưới các công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế
toán và tư vấn khắp toàn cầu, với hơn 500 văn phòng tại hơn 70 quốc gia và
vùng lãnh thổ. Sự kiện này có ý nghĩa đặc biệt quan trọng. Một mặt, từ nay
Công ty được quyền áp dụng các kĩ thuật tiên tiến nhất trên thế giới trong lĩnh
vực kiểm toán – tài chính. Mặt khác, đó cũng là niềm tự hào và là động lực thúc
đẩy ACA GROUP không ngừng hoàn thiện và phát triển.
- Tên giao dịch đầy đủ và hợp pháp của công ty là: Công ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn Tài chính ACA GROUP.
- Tên giao dịch bằng Tiếng anh: Audit and Financial Consulting Company
and Associates.
- Tên viết tắt bằng Tiếng anh: ACA GROUP.

- Trụ sở chính của Công ty:
+ Địa chỉ: phòng 504 Toà nhà 17T7, Trung Hoà_Nhân Chính, Quận
Thanh Xuân_Thành phố Hà Nội.
+ Điện thoại: 04.2811488/489.
+ Fax: 04.28811499.
+ Email:
+ Website: www.acagroup.com.vn

Vũ Thị Kim Phượng

4

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Hiện nay ban giám đốc của Công ty gồm bốn người:
+ Ông Trần Văn Dũng – CPA, MBA, LLB.
+ Bà Vũ Thị Bội Lan – CPA.
+ Ông Trần Văn Thức – CPA.
+ Ông Chu Quang Tùng – CPA.
Vốn điều lệ của Công ty là 500.000.000VNĐ. Trong đó cơ cấu góp vốn
hiện tại của các thành viên Ban Giám đốc theo tỉ lệ như sau:
Thành viên Ban Giám đốc Vốn góp
Ông Trần Văn Dũng

50%

Bà Vũ Thị Bội Lan

20%

Ông Trần Văn Thức

15%

Ông Chu Quang Tùng

15%

Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính hoạt động theo luật doanh nghiệp.
Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính có chủ sở hữu và hoạt động theo mô
hình công ty TNHH nhiều thành viên. Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính
hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chịu trách nhiệm vật chất và giữ
bí mật cho khách hàng, coi trọng chất lượng dịch vụ và uy tín nghề nghiệp.
Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính hoạt động với mục tiêu giúp khách hàng
và nhân viên thành công. Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính hoạt động với
phương châm trở thành Công ty Kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam và trong khu
vực, với chất lượng cao đem lại sự hài lòng cho khách hàng và nhân viên trong
Công ty.

Vũ Thị Kim Phượng

5

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

1.2. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty
Từ khi thành lập Công ty đã có tổng số 15 nhân viên, trong đó có 3 KTV
Quốc gia, 1 kỹ sư xây dựng. 100% số nhân viên đều có trình độ Đại học về
chuyên nghành Tài chính Kế toán và Kiểm toán, và 1 số cộng tác viên. Hiện nay
Công ty đã có 28 chuyên gia Tư vấn và KTV là nhân viên chính thức của Công
ty, trong đó có 7 nhân viên có chứng chỉ KTV cấp Quốc gia (CPA), 5 kỹ sư và
16 chuyên gia Tư vấn vốn. Ngoài ra, ACA GROUP còn có khoảng 20 cộng tác
viên là chuyên ra hàng đầu, các tiến sĩ, thạc sĩ người Việt Nam và người nước
ngoài đang làm việc tại các cơ quan đào tạo, viện nghiên cứu, doanh nghiệp và
các tổ chức Quốc tế.
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức
năng, việc tổ chức này nhằm thống nhất mệnh lệnh, tránh sự rối loạn, gắn trách
nhiệm với từng đối tượng cụ thể và đạt được hiệu quả cao nhất. Tuy nhiên số
lượng nhân viên còn ít nên tổ chức bộ máy của Công ty khá đơn giản:
* Cơ cấu phòng:
- Phòng Hành chính tổng hợp: chịu trách nhiệm về quản lý nhân sự, công
tác kế toán và các vấn đề mang tính chất hành chính tổng hợp.
- Phòng Kiểm toán tài chính: thực hiện việc cung cấp dịch vụ kiểm toán
BCTC, kế toán và thuế.
- Phòng Kiểm toán đầu tư: thực hiện kiểm toán các dự án đầu tư xây dựng
cơ bản và các dự án đầu tư được tài trợ bằng các tổ chức Quốc tế như: WB, AD
hay từ nguồn vốn ODA…
Tuy số nhân viên của Công ty còn ít song mỗi thành viên từ nhân viên, trợ
lý kiểm toán đến các KTV cao cấp và Ban lãnh đạo của Công ty đều có ý thức
nỗ lực hết mình trong mọi công việc để khẳng định vị trí của Công ty trong lĩnh
vực cung cấp dịch vụ Kế toán và Kiểm toán, đồng thời xây dựng Công ty ngày
càng lớn mạnh, là doanh nghiệp mang một dấu ấn riêng và đạt được niềm tin
của mọi khách hàng.

Vũ Thị Kim Phượng

6

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức Bộ máy quản lý của ACA GROUP

Giám đốc

KTV cao cấp

Phòng hành
chính tổng hợp

Phòng Kiểm
toán Tài chính

Kỹ sư chính

Phòng Kiểm
toán đầu tư

* Cơ cấu văn phòng đại diện:
- Văn phòng đại diện của Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính tại
thành phố Hồ Chí Minh.
- Văn phòng đại diện của Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính tại
thành phố Hạ Long.
- Văn phòng đại diện tại Australia.

* Cơ cấu ban lãnh đạo:
- Chủ tịch kiêm Giám đốc phụ trách chung: là ng ười đại diện cho Công ty
chịu trách nhiệm trước Pháp luật về toàn bộ hoạt động của Công ty. Giám đốc có
các quyền và nghĩa vụ sau:
+ Điều hành, tổ chức và quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động
của Công ty theo quy chế đã được Hội đồng thành viên phê chuẩn cũng như theo
Pháp luật của Nhà nước.
+ Quyết định thành lập các Phòng ban chức năng, Phòng nghiệp vụ của
Công ty.
+ Quy định về nhiệm vụ và biên chế cũng như quyền hạn của từng phòng.

Vũ Thị Kim Phượng

7

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
+ Đăng ký danh sách KTV hành nghề tại Công ty, đồng thời quản lý đội
ngũ KTV dưới quyền.
+ Ngoài ra Giám đốc còn thực hiện các quyền và nghĩa vụ theo quy định
tại Điều lệ của Công ty và theo phân công trách nhiệm trong Ban giám đốc từng
thời kì.
+ Giám đốc được hưởng chế độ lương, thưởng theo quy định của Bộ Lao
động Thương Binh và Xã hội và các quy định hiện hành theo quy chế Tài chính
của Công ty.
- Một Phó Giám đốc phụ trách Phòng Hành chính tổng hợp, văn phòng tại
thành phố Hồ Chí Minh và bộ phận hành chính, kế toán, quản trị có nhiệm vụ
tham mưu, giúp việc cho Giám đốc trong việc điều hành Công ty, ra quyết định:

quản lý công văn đi, đến công ty; Bộ phận tạp vụ; Tổ chức nghiên cứu; Bộ phận
phiên dịch; Bộ phận tin học; phục vụ nội bộ và cung cấp dịch vụ theo sự phân
công và uỷ quyền của Giám đốc từng thời kỳ. Ngoài ra Phó Giám đốc còn thực
hiện các quyền và nghĩa vụ khác theo phân công trách nhiệm trong từng thời kỳ;
được hưởng chế độ lương, thưởng theo quy định của Bộ Lao động Thương Binh
và Xã hội và các quy định hiện hành theo quy chế Tài chính của Công ty.
- Một Phó Giám đốc phụ trách Phòng Kiểm toán Tài chính, văn phòng tại
thành phố Hạ Long và phụ trách dịch vụ tư vấn .
- Một Phó Giám đốc phụ trách Phòng Kiểm toán Đầu tư và xây dựng cơ
bản, văn phòng đại diện tại Australia và công tác đào tạo.
Hai Phó Giám đốc này có trách nhiệm và nghĩa vụ tương đương như Phó
Giám đốc Phòng Hành chính tổng hợp.

1.3. Chiến lược phát triển và kết quả kinh doanh của Công ty
Trên cơ sở tập hợp các chuyên gia giỏi và giàu kinh nghiệm, ACA
GROUP đang ngày một vững mạnh với mục tiêu là cung cấp những dịch vụ
chuyên nghiệp cho các doanh nghiệp Việt Nam, các tổ chức Quốc tế.

Vũ Thị Kim Phượng

8

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Với kinh nghiệm và kiến thức sâu rộng của mình, các chuyên gia của
ACA GROUP đã và đang cung cấp cho các chủ đầu tư, các doanh nghiệp, các
nhà tài trợ dự án các công trình tại Việt Nam có hiệu quả kinh tế nhất. Hình
thành và phát triển trong điều kiện có rất nhiều công ty TNHH ra đời sau Nghị

định 105 của Bộ tài chính và xu hướng hội nhập kinh tế Quốc tế. Ban Giám đốc
và nhân viên Công ty hiểu rằng khẳng định được uy tín và vị trí của mình trên
thị trường là điều không dễ dàng và cần có sự nỗ lực lớn cũng như sự chuẩn bị
những điều kiện thật chu đáo và đúng đắn. Vì vậy hiện nay ACA GROUP đang
xây dựng cho mình một chiến lược phát triển dài hạn hướng tới tương lai, trong
đó có thể kể đến chiến lược hoàn thiện hoá chương trình Kiểm toán, chiến lược
phát triển nhân viên, chiến lược mở rộng quy mô hoạt động, đa dạng hoá các
loại hình dịch vụ cung cấp và chiến lược thu hút khách hàng.
Bảng 1.1
Kết quả kinh doanh theo từng loại dịch vụ của Công ty
Đơn vị: 1000VNĐ
Năm

2003

2004

2005

2006

Dịch vụ
Kiểm toán đầu tư
Tư vấn
Kiểm toán tài chính
Tổng cộng

160.000
20.000
120.000

300.000

85.000
100.000
165.000
350.000

175.000
70.000
240.000
485.000

190.000
140.000
320.000
650.000

Dựa trên bảng kết quả kinh doanh qua các năm 2003 – 2006 có thể nhận
thấy cơ cấu doanh thu của Công ty phần lớn là từ dịch vụ Kiểm toán, đây cũng
chính là phương châm hoạt động của Công ty. Công ty luôn rất chú trọng đến
dịch vụ Kiểm toán vì đây là cơ sở vật chất và là nền tảng để Công ty phát triển
được các dịch vụ tư vấn cũng như các dịch vụ khác.

Vũ Thị Kim Phượng

9

Kiểm toán 45B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Nhìn chung doanh thu của Công ty tăng trưởng đều đặn. Qua đó chúng ta
có thể thấy được sự phát triển đều đặn, từng bước của Công ty, cũng như có thể
khẳng định được Công ty đã duy trì được khách hàng truyền thống cũng như
phát triển được thêm nhiều khách hàng mới.

1.4. Các loại dịch vụ và khách hàng của Công ty
1.4.1. Ngành nghề hoạt động kinh doanh của Công ty
Với tôn chỉ “Cộng tác toàn cầu, giải pháp thiết thực” (Global Relationship
– Local Solutions) trong việc triển khai cung cấp các dịch vụ chuyên ngành với
chất lượng cao cho khách hàng. Để đáp ứng mong muốn của khách hàng, ACA
GROUP không ngừng đáp ứng các loại dịch vụ và nâng cao hơn nữa chất lượng
dịch vụ. Hiện nay, ACA GROUP hoạt động mạnh trong 4 lĩnh vực: dịch vụ
Kiểm toán, dịch vụ Tư vấn, dịch vụ Tư vấn Tài chính doanh nghiệp, dịch vụ Tư
vấn thuế.
1.4.1.1. Các loại dịch vụ kiểm toán
+ Kiểm toán BCTC.
+ Kiểm toán cho mục đích thuế.
+ Kiểm toán hoạt động.
+ Kiểm toán tuân thủ.
+ Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư.
+ Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án.
+ Kiểm toán các thông tin Tài chính.
Các chuyên gia Kiểm toán của ACA GROUP với chứng chỉ KTV quốc tế,
được trang bị kiến thức sâu rộng về quản lý, tài chính, kế toán, và tích luỹ được
những kinh nghiệm quý báu qua nhiều năm hành nghề. Đặc biệt nhân viên của
ACA GROUP am hiểu tường tận về hệ thống kế toán, kiểm toán, các quy định
về thuế hiện hành tại Việt Nam và các thông lệ quốc tế liên quan.

Vũ Thị Kim Phượng

10

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
ACA GROUP cùng với các chuyên gia Kiểm toán của mình thường xuyên
cung cấp các dịch vụ Kiểm toán cho các Công ty có vốn đầu tư nước ngoài, các
doanh nghiệp trong nước, các dự án và các Công ty đa quốc gia hoạt động trong
các lĩnh vực: năng lượng, bưu chĩnh viễn thông, khai thác, vận tải , sản xuất,
dịch vụ, tài chính ngân hàng, bảo hiểm…
Thông qua mạng lưới hỗ trợ và cộng tác toàn cầu, ACA GROUP cung cấp
các công cụ, nguồn lực và các phương pháp hiệu quả cho đội ngũ nhân viên
chuyên nghiệp của mình thực hiện kiểm toán với chất lượng cao nhất và luôn
tuân thủ các chuẩn mực khắt khe về tính độc lập, tính bí mật, khách quan nghề
nghiệp và các Chuẩn mực về các kĩ thuật nghiệp vụ.
1.4.1.2. Dịch vụ tư vấn
Dịch vụ tư vấn mà ACA GROUP cung cấp bao gồm dịch vụ tư vấn giải
pháp doanh nghiệp, dịch vụ hỗ trợ dự án, dịch vụ kế toán.
- Dịch vụ tư vấn giải pháp doanh nghiệp đem đến cho khách hàng chiến
lược kinh doanh, kinh nghiệm và kiến thức chuyên môn để cùng với doanh
nghiệp tìm ra giải pháp trong mọi thách thức, ACA GROUP trợ giúp doanh
nghiệp thông qua các dịch vụ chủ yếu sau:
+ Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát hiệu quả.
+ Xây dựng quy chế Tài chính cho doanh nghiệp.
+ Xác định cơ cấu và chiến lược kinh doanh.
+ Tư vấn quản lý tiết kiệm cho doanh nghiệp.
+ Tư vấn lập dự án khả thi cho các doanh nghiệp.
+ Tư vấn đầu tư lựa chọn phương án kinh doanh cho các doanh nghiệp.

- Dịch vụ hỗ trợ dự án: ACA GROUP cung cấp các dịch vụ t ư vấn cho
nhiều dự án được tài trợ từ các tổ chức Quốc tế nhằm phát triển doanh nghiệp,
phát triển kinh tế Việt Nam. ACA GROUP cung cấp dịch vụ trong giai đoạn
chuẩn bị và thực hiện dự án như: nghiên cứu ngành, phân tích khả thi và tiền khả
thi, thực tế dự án và xây dựng kế hoạch tổng thể, quản lý dự án,…

Vũ Thị Kim Phượng

11

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
- Dịch vụ kế toán: ACA GROUP cung cấp cho khách hàng mọi loại hình
dịch vụ kế toán từ ghi sổ, lập kế hoạch ngân sách đến BCTC. Đồng thời hỗ trợ
doanh nghiệp chuyển đổi BCTC lập theo chế độ chuẩn mực Kiểm toán Việt
Nam sang hình thức phù hợp với Chuẩn mực BCTC quốc tế. Điểm nổi bật có
thể nhận thấy trong dịch vụ kế toán của ACA GROUP là khả năng xây dựng hệ
thống kiểm toán đáp ứng các yêu cầu cụ thể của mỗi doanh nghiệp.
1.4.1.3. Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp
ACA GROUP luôn cung cấp các giải pháp tối ưu trong dịch vụ tư vấn tài
chính doanh nghiệp. Đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm được hỗ trợ và cộng
tác từ nhiều tổ chức tư vấn quốc tế có khả năng nhanh chóng phân tích, đánh giá
hiện trạng doanh nghiệp, làm rõ mọi vấn đề còn tồn tại và đưa ra các giải pháp
để tạo dựng niềm tin vào triển vọng phát triển doanh nghiệp, luôn mang lại hiệu
quả cho các doanh nghiệp. Dịch vụ Tư vấn Tài chính doanh nghiệp tập trung
vào:
+ Cổ phần hoá, tư nhân hoá và niêm yết chứng khoán (IPO).
+ Định giá doanh nghiệp.

+ Tư vấn nghiệp vụ kinh doanh.
+ Chuẩn đoán kinh doanh.
+ Tư vấn về sáp nhập và mua lại doanh nghiệp.
+ Nghiên cứu khả thi và đánh giá môi trường đầu tư.
+ Tư vấn thành lập doanh nghiệp và văn phòng đại diện.
1.4.1.4. Dịch vụ tư vấn thuế
Các chuyên gia giàu kinh nghiệm của ACA GROUP luôn mang lại hiệu
quả cao cho các doanh nghiệp bởi sự kết hợp kinh nghiệm giữa các chuyên gia
tư vấn thuế trong nước am hiểu sâu sắc về chế độ thuế Việt Nam và các chuyên
gia Quốc tế giàu kinh nghiệm cũng như có mối quan hệ chặt chẽ mật thiết với
Tổng cục thuế - Bộ Tài chính, các cơ quan địa phương.

Vũ Thị Kim Phượng

12

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
ACA GROUP luôn trợ giúp khách hàng trong việc lập kế hoạch và tính
toán một cách hiệu quả các sắc thuế được áp dụng tại từng doanh nghiệp cụ thể
nhằm hỗ trợ mục đích kinh doanh của họ, đồng thời trợ giúp cho khách hàng
giảm ảnh hưởng của thuế đến các giao dịch kinh doanh. Lĩnh vực chủ yếu trong
tư vấn thuế của ACA GROUP là: hoạch định chiến lược thuế, lập kế hoạch, tính
toán và kê khai thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá
nhân cho người nước ngoài làm việc tại Việt Nam; tư vấn và tài trợ giúp doanh
nghiệp khi gặp vấn đề vướng mắc trong quá trình quyết toán với cơ quan thuế…
Đồng thời ACA GROUP cũng đào tạo và hội thảo chuyên ngành: gồm
những chuyên gia cao cấp giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán,

thuế và quản trị kinh doanh thực hiện các chương trình đào tạo đa dạng theo yêu
cầu của khách hàng. ACA GROUP thường xuyên tổ chức các chương trình đào
tạo bao gồm nhiều lĩnh vực về tài chính, kế toán, kiểm toán, quản trị kinh doanh,
thuế,… tại các doanh nghiệp hoặc tại các địa phương nhằm cập nhật kiến thức
cũng như việc cung cấp các thông tin hữu ích cho các doanh nghiệp thuộc mọi
thành phần kinh tế. Kết thúc khoá học, ACA GROUP cung cấp chứng chỉ đào
tạo cho người tham dự khoá học.
Với đặc thù ngành, đặc thù loại hình doanh nghiệp của khách hàng, ACA
GROUP sẽ tổ chức các chương trình đào tạo phù hợp và theo yêu cầu của khách
hàng. ACA GROUP cũng sẽ cung cấp và cập nhật thông tin cho khách hàng
thông qua các chương trình hội thảo và các bản tin chuyên ngành tại Hà Nội và
địa phương nhằm nhận được các thông tin vướng mắc về chính sách Tài chính
để kiến nghị với Bộ tài chính giải quyết.
1.4.2. Thị trường hoạt động và các khách hàng của Công ty
ACA GROUP là Công ty Kiểm toán và Tư vấn doanh nghiệp, có đội ngũ
nhân viên là cộng tác viên thành thạo và chuyên sâu trong nhiều lĩnh vực kinh
doanh, có khả năng cung ứng những giải pháp toàn diện cho khách hàng.

Vũ Thị Kim Phượng

13

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Mặc dù, tuổi đời còn non trẻ so với các Công ty Kiểm toán khác như:
VACO, AASC,…Nhưng Công ty đã từng bước khẳng định được mình trên thị
trường kiểm toán Việt Nam. Khách hàng của ACA GROUP đa dạng gồm nhiều
loại hình từ các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các Công ty cổ phần,

các Công ty TNHH, doanh nghiệp Nhà nước đến các dự án quốc tế tài trợ. Công
ty có khá nhiều khách hàng lớn nhỏ trong nước cũng như các dự án nước ngoài
thuộc các lĩnh vực: Năng lượng, Bưu chính viễn thông, Khai thác, Vận tải, sản
xuất, Dịch vụ khác, Tài chính ngân hàng và bảo hiểm,…
Các Công ty và các dự án đã và đang là khách hàng của Công ty bao gồm:
các Công ty thuộc Tổng công ty Bưu chính viễn thông Việt Nam: Bưu điện
Vũng Tàu, Bưu điện Hà Tây, Bưu điện Hà Nội, Công ty cổ phần Du lịch Bưu
điện; Các công ty thuộc Tổng công ty Than Việt Nam; Các công ty thuộc Tổng
công ty Điện lực Việt Nam; Công ty may Thăng Long; Công ty môi giới Bảo
hiểm Việt Quốc… Số lượng các khách hàng của ACA GROUP luôn không
ngừng tăng lên và được mở rộng ra nhiều ngành nghề, lĩnh vực khác nhau. Và
đặc biệt ACA GROUP còn tham gia kiểm toán cho các dự án quốc tế lớn của các
tổ chức quốc tế như: Dự án cải tạo và phát triển lưới điện ba thành phố Hà Nội Hải Phòng – Nam Định của Ngân hàng Châu Á ADB; Dự án cải tạo và phát
triển lưới điện thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn I do Ngân hàng Thế giới (WB)
tài trợ. Ngoài ra Công ty còn có thêm một số khách hàng mới như: Công ty chế
biến và kinh doanh than Miền Bắc, Công ty vận tải xăng dầu Petrolimex, Công
ty Cà phê Trung nguyên, Bệnh viện Việt Pháp…

1.5. Quy trình Kiểm toán chung tại Công ty ACA GROUP
1.5.1. Chuẩn bị kiểm toán
Hàng năm trước kỳ kiểm toán trong quá trình chuẩn bị cho cuộc kiểm
toán Công ty sẽ tiến hành thu thập các thông tin đầy đủ về tình hình hoạt động
kinh doanh của khách hàng tiềm năng và thường được trình bày trên Thư chào
hàng gửi cho khách hàng đó.

Vũ Thị Kim Phượng

14

Kiểm toán 45B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
KTV cần xác định và hiểu các sự kiện, nghiệp vụ và hoạt động thực tế của
khách hàng mà theo phán đoán của KTV có thể ảnh hưởng trọng yếu đến việc
phân công nhiệm vụ. Công việc này thực chất là quá trình tìm hiểu đầy đủ về
môi trường kiểm soát để đánh giá tổng quan về thái độ, nhận thức và hành động
của các nhà quản lý với Hệ thống KSNB và vai trò của nó trong đơn vị. Những
hiểu biết này sẽ giúp cho các KTV xác định được độ tin cậy của các hoạt động
kiểm soát.
Bên cạnh việc thu thập những hiểu biết về quy trình kế toán giúp cho các
KTV xác định được các rủi ro đặc thù liên quan đến quy trình kế toán và xây
dựng kế hoạch Kiểm toán một cách hợp lý.
1.5.2. Thực hiện kiểm toán
Sau quá trình tìm hiểu về khách hàng của các KTV bao gồm những am
hiểu sâu sắc về ngành nghề kinh doanh, Hệ thống KSNB và những rủi ro tiềm
tàng của khách hàng trước khi ra quyết định lập kế hoạch Kiểm toán và trợ giúp
cho việc đánh giá rủi ro, các KTV sẽ sử dụng các thủ tục dự báo và phân tích.
Với số lượng lớn các thủ tục dự báo và phân tích, phương pháp tiếp cận này
giúp nhóm Kiểm toán của Công ty xác định đựơc những vấn đề không phát hiện
được và có cái nhìn sâu sắc hơn trong quá trình kiểm toán. Phương pháp tiếp cận
của Công ty rất bài bản có thể đáp ứng được những đòi hỏi, yêu cầu khắt khe
của khách hàng về tính chính xác và sự giải trình BCTC.
Cuộc kiểm toán được tiến hành với phương pháp kiểm toán khoa học, sử
dụng phần mềm kiểm toán thông minh ứng dụng siêu việt AS2, một trong những
công nghệ kiểm toán có tính hiệu quả, hiệu năng hàng đầu thế giới. Thông qua
việc sử dụng công nghệ tiên tiến này ACA GROUP đã có thể giúp khách hàng
giảm thiểu bằng cách tối đa hoá hiệu quả và tăng cường tính hiệu năng trong
công tác kế toán.

Vũ Thị Kim Phượng

15

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1.5.3. Kết thúc kiểm toán
Ở giai đoạn kết thúc kiểm toán, trưởng nhóm Kiểm toán tiến hành phát
hành Báo cáo Kiểm toán dự thảo, thảo luận với Ban Giám đốc đơn vị về những
vấn đề phải điều chỉnh và sau đó phát hành Báo cáo Kiểm toán chính thức.
Đồng thời chủ nhiệm Kiểm toán phải tiến hành soát xét các sự kiện phát
sinh sau ngày phát hành Báo cáo Kiểm toán và soát xét chất lượng của cuộc
Kiểm toán.
Quy trình Kiểm toán của ACA GROUP rất hoàn thiện và đầy đủ, đã gắn lý
thuyết vào thực tiễn rất thành công, đồng thời đã biến lý thuyết thành thực tiễn.
Tuy nhiên do quy mô của Công ty không lớn nên tuỳ theo khối lượng khách
hàng và để tiết kiệm, cân đối thời gian và chi phí Kiểm toán thì Công ty sẽ có
cách tiếp cận thích hợp thông qua việc đánh giá trọng yếu và rủi ro.
Quy trình kiểm toán được lập cho mỗi phần hành, mỗi khoản mục và nội
dung cụ thể. Chẳng hạn như từng khoản mục, phần hành đều có chương trình
riêng như: chương trình kiểm toán doanh thu, chương trình kiểm toán tài sản cố
định, chương trình kiểm toán hàng tồn kho, chương trình kiểm toán các khoản
công nợ phải trả, phải thu…Mỗi chương trình được chi tiết hoá theo nội dung là:
Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị, mục tiêu kiểm toán, đánh giá Hệ thống
KSNB, thủ tục phân tích (nếu có), và các thử nghiệm cơ bản. Đây là các giấy tờ
định hướng công việc cho KTV khi tiến hành Kiểm toán bất kì một khoản mục
hay phần hành nào.
Quy trình Kiểm toán được khát quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2 Quy trình kiểm toán tại ACA GROUP
Vũ Thị Kim Phượng

Quản lý cuộc kiểm toán
16

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Công việc thực hiện
trước khi kiểm toán.

Lập kế hoạch kiểm
toán.

Tiếp cận giao dịch với khách hàng, gửi thư chào hàng.
Thiết lập các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán.
Tìm hiểu môi trường kiểm soát.
Tìm hiểu chu trình kế toán.
Thực hiện các bước phân tích tổng quát.
Xác định mức độ trọng yếu.
Lựa chọn nhóm kiểm toán.
Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết.

Xây dựng kế hoạch kiểm toán.

Thực hiện

các Chuẩn
mực phục
vụ khách
hàng.

Đánh giá rủi ro tiềm tàng trong các tài khoản.

Rủi ro chi tiết xác định được.

Rủi ro chi tiết không xác định được.

Tin cậy vào hệ thống kiểm soát.

Tin cậy vào hệ thống kiểm soát.

Không tin cậy.

Tin cậy.

Tin cậy.

Tập
trung
vào kiểm
tra chi
tiết.

Xác định
các bước
kiểm soát

có thể làm
giảm rủi ro.

Không tin cậy.

Kiểm tra các bước kiểm soát
để chứng minh độ tin cậy của
hệ thống theo kế hoạch quay
vòng. Thực hiện kiểm tra chi
tiết ở mức độ cơ bản.

Tập
trung
vào kiểm
tra chi
tiết.

Đánh
giá và
quản lý
rủi ro.

Tổng hợp và liên kết với kế hoạch kiểm toán chi tiết.
Thực hiện kế hoạch kiểm toán.

Thực hiện các bước kiểm tra hệ thống và đánh giá.

Thực hiện các bước kiểm tra chi tiết và đánh giá kết quả kiểm tra.
Thực hiện việc soát xét BCTC.

Kết luận về cuộc
kiểm toán và lập
báo cáo.
Các hoạt động sau
cuộc kiểm toán.

Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo.
Thu thập thư giải trình của BGĐ khách hàng.
Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán.
Lập báo cáo kiểm toán.
Đánh giá chất lượng và kết quả cuộc kiểm toán.
Soát xét, kiểm soát giấy tờ làm việc.

Vũ Thị Kim Phượng

17

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

Phần II
Thực trạng quy trình kiểm toán Nợ ngắn hạn trong kiểm
toán tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
Tài chính thực hiện
2.1. Quy trình kiểm toán Nợ ngắn hạn do ACA GROUP thực hiện
2.1.1. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Nợ ngắn hạn
Trên cơ sở những thông tin đã thu thập được thông qua việc thực hiện các
công việc trước khi kiểm toán, KTV tiến hành lập kế hoạch kiểm toán chi tiết.

Trong chuyên đề thực tập của mình em xin trình bày kiểm toán hai chỉ tiêu tiêu
biểu là “Phải trả người bán” và “Vay ngắn hạn”.
Đánh giá sai sót tiềm tàng và rủi ro đối với số dư tài khoản
Qua tìm hiểu hoạt động kinh doanh, tìm hiểu hệ thống KSNB và thực hiện
phân tích sơ bộ, KTV đã nhận định các sai sót tiềm tàng đều có thể xảy ra đối
với các mục tiêu kiểm toán đặc thù đã được xác định cho chỉ tiêu Nợ ngắn hạn,
trong đó cần tập trung trọng yếu vào hai sai phạm đó là tính đầy đủ và tính đúng
kỳ, được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.1 Sai sót tiềm tàng đối với số dư Nợ ngắn hạn
Rủi ro chi tiết

Sai sót tiềm

tàng
Khoản phải trả thấp hơn thực tế do có những khoản phải Tính đầy đủ
trả chưa ghi sổ
Khoản phải trả không được đánh giá đúng do chia cắt niên Tính đúng kỳ
độ không chính xác

Xác định mức độ kiểm tra chi tiết

Vũ Thị Kim Phượng

18

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Mức độ kiểm tra chi tiết đối với số dư tài khoản phụ thuộc vào rủi ro chi

tiết phát hiện được và việc KTV có tin tưởng vào hệ thống KSNB của đơn vị
khách hàng hay không?
Tuy nhiên, đối với Công ty X, KTV vẫn tiến hành kiểm tra chi tiết ở mức
độ tập trung đối với các sai sót tiềm tàng có rủi ro được phát hiện và kiểm tra
chi tiết ở mức độ trung bình đối với các sai sót tiềm tàng mà rủi ro chi tiết không
xác định được.
2.1.2. Thiết kế chương trình kiểm toán Nợ ngắn hạn
Chương trình kiểm toán được thiết lập trong Công ty nhằm cụ thể hoá
những bước công việc phải thực hiện với chi phí và thời gian kiểm toán hợp lý,
từ đó nâng cao hiệu quả kiểm toán. Là một Công ty Kiểm toán chuyên nghiệp,
ACA GROUP đã tiến hành xây dựng cho mình một chương trình Kiểm toán
mẫu khá hoàn chỉnh phục vụ cho hoạt động kiểm toán. Chương trình Kiểm toán
được thiết kế cho từng phần hành riêng biệt, điều này phù hợp với đặc thù của
Công ty đó là tiến hành kiểm toán tho khoản mục. Trước khi thiết kế các thủ tục
kiểm tra chi tiết đối với khoản mục này, KTV phải xây dựng các câu hỏi về thủ
tục kiểm tra chi tiết đối với các khoản phải trả.

Bảng 2.2
Vũ Thị Kim Phượng

19

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Các câu hỏi về thủ tục kiểm tra chi tiết đối với các khoản phải trả
1.Có xác định được rủi ro liên quan đến tính đúng kỳ của mua Có
hàng hoặc chi phí cũng như tính đúng kỳ của hàng mua trả lại?
Chúng ta sẽ kiểm tra tính đúng kỳ của mua hàng bằng việc chọn PNK(*)

mẫu Hoá đơn mua hàng ghi sổ sau ngày kết thúc năm hay chọn
Phiếu nhập kho xảy ra trước ngày kết thúc năm?
2. Chúng ta có làm kiểm toán sơ bộ không?
Không
3. Chúng ta có thực hiện việc kiểm tra thanh toán sau ngày khoá Có
sổ để thu được sự đảm bảo rằng khoản phải trả được ghi sổ đầy đủ
và đúng đắn không?
4.Có lý do nào để tin rằng tồn tại các Khoản phải trả bên liên quan Có
trọng yếu không?
5. Có lý do gì để khách hàng có các khoản công nợ phải trả quan Không
trọng bằng nguyên tệ không?
6. Chúng ta có thiết kế thêm các thủ tục kiểm tra nhằm đưa ra các Không
ý kiến tư vấn cho khách hàng liên quan đến quản lý công nợ phải
trả nhà cung cấp.
(*) Cách chọn mẫu các Phiếu nhập kho xảy ra trước ngày kết thúc năm để
kiểm tra tính đúng kỳ của nghiệp vụ mua hàng được KTV sử dụng trong đa số
các trường hợp. Việc chọn mẫu trên Phiếu nhập kho rất hiệu quả vì các hàng hoá
mua vào đều phải được nhập kho nên Phiếu nhập kho sẽ là minh chứng cho các
nghiệp vụ mua hàng.
Sau khi trả lời được các câu hỏi này, KTV tiến hành điều chỉnh kế hoạch
kiểm toán theo những thông tin mới thu thập được. Theo đó, các thủ tục kiểm tra
chi tiết của chương trình kiểm toán mẫu đối với phần hành này sẽ được bổ sung
những thủ tục mới cần thiết (do KTV tự thiết kế ) hoặc loại bỏ những thủ tục
không cần thiết.

Việc soạn thảo chương trình Kiểm toán sẽ do chủ nhiệm Kiểm toán hoặc
KTV chính thực hiện. KTV sau khi hoàn thành mỗi thủ tục sẽ ghi tên và ngày
Vũ Thị Kim Phượng

20

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
thực hiện lên chương trình Kiểm toán tương ứng với thủ tục đó. Công việc này
hết sức quan trọng vì nó giúp chủ nhiệm Kiểm toán có thể quản lý tốt cuộc
Kiểm toán về tiến độ và về chất lượng công việc.

Bảng 2.3 Chương trình kiểm toán Phải trả người bán
Mục tiêu kiểm toán
1. Tất cả các chi phí mua hàng hay dịch vụ được hạch toán chính xác.
2. Nguyên tắc hạch toán các chi phí được áp dụng chính xác và phù hợp với
các chuẩn mực áp dụng trong khuôn khổ kiểm toán.
3. Chia cắt niên độ được thực hiện chính xác.
4. Các khoản Phải trả người bán bao gồm giá trị hàng, dịch vụ mua chậm và
các khoản nợ đối với nhà cung cấp cho doanh nghiệp.
5. Tất cả các khoản tiền đã trả được hạch toán một cách chính xác.
6. Các phiếu báo Có và các bút toán đi chỉnh là cơ sở.

STT
1.

Thủ tục kiểm toán chi tiết
Kiểm tra các khoản phải trả về tính hợp lệ, tính đầy đủ, tính đúng
kỳ.
A. Thu thập Bảng tổng hợp số dư Phải trả người bán chi tiết theo từng
đối tượng, phản ánh số dư đầu kỳ và cuối kỳ.

Kiểm tra số tổng cộng và đối chiếu với Sổ cái và Báo cáo. Đối chiếu

các số dư lớn với chứng từ gốc nếu cần thiết.
Kiểm tra các khoản chênh lệch (nếu có) tới các chứng từ có liên quan.
Vũ Thị Kim Phượng

21

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
B. Chọn một số nghiệp vụ thanh toán công nợ phải trả người bán bằng
tiền mặt hoặc chuyển khoản sau ngày khóa sổ kế toán từ Sổ tiền mặt,
tiền gửi Ngân hàng của kỳ tiếp theo, thực hiện:
1. Kiểm tra các chứng từ gốc (Phiếu nhập kho, Hoá đơn mua hàng,
Phiếu thu,…) và các chứng từ bổ trợ khác.
2. Xác định xem các khoản thanh toán đại diện cho một khoản công nợ
tại ngày kết thúc năm tài chính có được phản ánh trên Bảng tổng hợp số
dư phải trả hay không?
C. Sau đó, chọn các hoá đơn mua hàng chưa thanh toán, kiểm tra xem
các hoá đơn này có chỉ ra một khoản công nợ phải trả tại ngày kết thúc
năm không và nếu có thì đã được phản ánh vào sổ kế toán.
D. Rà soát số dư công nợ phải trả cuối kỳ, xem xét liệu có số dư trả
trước cho người bán với giá trị lớn. Đối với các số dư bên Nợ có giá trị
lớn, xem xét việc phân loại lại nếu hợp lý.
E. Đánh giá kết quả kiểm tra.
2.

Kiểm tra giá trị và việc trình bày các khoản phải trả.
A. Soát xét Bảng tổng hợp số dư công nợ phải trả người bán tại ngày
khoá sổ để xác định xem liệu có số dư nợ tài khoản phải trả bị bù trừ

trong số dư phải trả cuối kỳ trình bày trên BCTC hay không?
B. Xác định xem có số dư tài khoản phải trả phi thương mại nào được
phản ánh trong số dư Phải trả người bán cuối kỳ hay không?
C. Xác định các khoản phải trả tồn đọng lâu ngày, xem xét việc trình
bày và thuyết minh các khoản nợ này của đơn vị.
D. Yêu cầu khách hàng cung cấp và xem xét các điều khoản cam kết
trong các hợp đồng mua hàng quan trọng cần trình bày trên BCTC.
E. Xem xét việc trình bày số sư phải trả các bên liên quan.

Vũ Thị Kim Phượng

22

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
F. Xem xét việc trình bày các giao ước mua hàng quan trọng.
G. Xem xét việc trình bày các khoản công nợ phải trả với thời gian lâu
hơn một năm.
H. Đánh giá kết quả kiểm tra.
3.

Xác nhận công nợ phải trả
A. Thu thập hoặc lập Bảng tổng hợp số dư công nợ phải trả (phân loại
theo tuổi nợ và theo chi tiết đối tượng), phản ánh số dư đầu kỳ và số dư
cuối kỳ. Kiểm tra số tổng cộng, đối chiếu với Sổ cái và báo cáo của đơn
vị.
B. Lựa chọn một số khoản phải trả từ Bảng tổng hợp số dư và thực hiện
các bước sau:

1. Lập (hoặc yêu cầu khách hàng lập) thư xác nhận số dư tại thời điểm
báo cáo dưới tên của khách hàng và gửi cho các đối tượng cần xác nhận
nợ dưới sự kiểm soát của KTV.
2. Gửi thư xác nhận lần hai nếu không nhận được thư phúc đáp.
3. So sánh số được xác nhận với số liệu ghi sổ của khách hàng. Yêu cầu
khách hàng lập hoặc lập Bản đối chiếu chi tiết các trường hợp chênh
lệch theo từng nghiệp vụ. Kiểm tra các chứng từ liên quan đối với các
trường hợp chênh lệch.
4. Đối với các khoản không nhận được thư trả lời, kiểm tra các nghiệp
vụ thanh toán sau ngày khoá sổ hoặc các Hoá đơn mua hàng trong kì
chưa được thanh toán và các Phiếu nhập hàng. Khẳng định rằng tất cả
các khoản thanh toán cho các khoản nợ tại ngày kết thúc năm đều đã
được phản ánh là khoản phải trả tại ngày khoá sổ.
C. Phỏng vấn khách hàng về số dư các khoản phải trả lớn đang có tranh
chấp (bị từ chối thanh toán hoặc chỉ chấp nhận thanh toán một phần) và

Vũ Thị Kim Phượng

23

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
kiểm tra nếu thấy cần thiết.
D. Đánh giá kết quả kiểm tra.
4.

Có lý do nào để tin rằng tồn tại các khoản phải trả bên liên quan
trọng yếu

A. Chọn một số nghiệp vụ mua hàng phản ánh công nợ phải trả ghi sổ
15 ngày sau ngày khoá sổ năm tài chính. Kiểm tra Hoá đơn, Phiếu nhập
kho nhằm xác định rằng các khoản Phải trả người bán được hạch toán
đúng kỳ.
B. Đánh giá kết quả kiểm tra.

Bảng 2.4 Chương trình kiểm toán Vay ngắn hạn
Mục tiêu kiểm toán

Vũ Thị Kim Phượng

24

Kiểm toán 45B


Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
1. Tất cả các khoản vay và nợ gồm cả tiền lãi vay phải trả được hạch toán
và tính toán một cách chính xác.
2. Các khoản vay và nợ được hạch toán tương ứng với thực tế các hoạt
động đầu tư.
3. Các nguyên tắc kế toán sử dụng tương ứng với các Chuẩn mực áp dụng
trong khuôn khổ kiểm toán.
* Các lĩnh vực quan trọng cần chú ý:
- Cấp có thẩm quyền thích hợp với các khoản vay.
- Hệ thống kiểm soát thích hợp với việc thanh toán các khoản gốc và lãi.
- Tài liệu sổ sách thích hợp.
- Định kì tiến hành đối chiếu.

STT

1.
Xác nhận nợ

Thủ tục kiểm toán chi tiết

A. Thu thập Sổ chi tiết các khoản nợ còn tồn đọng từ năm trước và
phát sinh trong năm, phản ánh số dư đầu kỳ các khoản vay, thanh toán,
phát sinh trong năm và dư cuối kỳ.
1. Xác định độ tin cậy về tính hiện hữu của các khoản nợ, vay.
2. Kiểm tra số tổng và đối chiếu với Sổ cái.
B. Đối với mỗi chủ nợ, KTV yêu cầu khách hàng lập Thư xác nhận nợ.
Đảm bảo rằng Thư xác nhận phải chứa đựng đầy đủ các thông tin phụ
trợ cho việc kiểm tra của KTV, gửi Thư xác nhận cho người có thẩm
quyền của bên chủ nợ, gửi lại lần hai nếu không nhận được Thư phúc
đáp. So sánh số được xác nhận với số dư trên Sổ chi tiết, lập bảng đối
chiếu công nợ.
2.

C. Đánh giá kết quả kiểm tra.
Kiểm tra tiền lãi phải trả
A. Thu thập Sổ chi tiết chi phí tiền lãi phải trả. Kiểm tra số tổng và đối
chiếu với Sổ cái.
B. Chọn một số khoản vay, nợ đã được kiểm tra ở thủ tục 1 để tính lại

Vũ Thị Kim Phượng

25

Kiểm toán 45B