Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (356.98 KB, 4 trang )
Tiền phúc lợi và các khoản thuế liên quan (thuế TNDN, GTGT, TNCN)
09:17 01/04/19
Một trong những chính sách quan trọng để công ty giữ chân được nhân tài và tăng năng suất làm việc cho người lao động đó là chính sách phúc lợi. Vậy các
khoản phúc lợi bao gồm những gì, có được đưa những khoản này vào cho phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN không? Hay có được khấu trừ thuế GTGT
không? … Bài viết sau đây sẽ giải đáp các vấn đề nêu trên.
1. Khoản chi phúc lợi bao gồm những gì?
Căn cứ theo Khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC thì khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (NLĐ) bao gồm:
Mức khống chế chi phí phúc lợi cho NLĐ:
Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên: Không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong
năm tính thuế của doanh nghiệp.
Trong đó:
- 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp = quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng.
Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì:
01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế = quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.
- Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền
trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).
2. Trách nhiệm về thuế đối với các khoản chi phúc lợi cho NLĐ
* Đối với thuế Thu nhập doanh nghiệp:
Để các khoản chi có tính chất phúc lợi cho NLĐ được tính vào chi phí hợp lý được trừkhi tính thuế TNDN thì các khoản chi này không được vượt quá 01 tháng lương bình
quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
Đồng thời, các khoản chi này cần phải có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật như:
- Nếu đi du lịch thì có: Hợp đồng với Công ty du lịch, bảng danh sách người lao động tham gia, hóa đơn tiền phòng, ăn uống, đi lại ...; nếu cử nhân viên đi học, đào tạo phải
có: hóa đơn tiền học phí; Khám chữa bệnh thì phải có: hóa đơn tiền viện phí, hồ sơ bệnh án ...
- Đối với các khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh
toán không dùng tiền mặt.