Tìm hiểu kế toán thuế GTGT và quyết toán thuế GTGT tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên Cơ khí Mê Linh – Hà Nội.pdf

THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
I.
1. Ý nghĩa th c ti n c a

TV N

tài

COM

Thu là ngu n thu ch y u c a Ngân sách Nhà nư c, mà thu giá tr gia tăng
là m t trong các lo i thu có t m quan tr ng trong n n kinh t . Trong h u như t t c
các lo i hàng hóa d ch v c a m i lĩnh v c, ngành ngh c a n n kinh t qu c dân,
thu giá tr gia tăng

u chi m m t ph n trong t ng giá tr c a nó. Thu giá tr gia

tăng giúp h th ng chính sách thu , s c thu tương

ng v i Lu t thu Nhà nư c và

phù h p v i thông l qu c t . i u ó giúp các doanh nghi p m r ng quan h h p

KS.

tác, phù h p v i l trình h i nh p kinh t qu c t , th c hi n b o h h p lý, có ch n
l c, có th i h n, có i u ki n, tăng s c c nh tranh c a n n kinh t thúc
phát tri n và

y s n xu t

m b o l i ích qu c gia…

Thu giá tr gia tăng ã và ang phát huy tác d ng tích c c trong t t c m i
i s ng kinh t -xã h i: khuy n khích phát tri n s n xu t kinh doanh, xu t

kh u

u tư, thúc

y h ch toán kinh doanh c a các doanh nghi p.

Hi n nay,

phù h p v i s phát tri n c a n n kinh t -xã h i, Lu t thu giá

tr gia tăng, Quy t
s a

BOO

m t

nh, Thông tư, các chính sách v thu … liên t c ư c thay th ,

i, b sung và d n n

nh. Chính v liên t c thay

i nên vi c thi hành chính

sách thu giá tr gia tăng và cơng tác h ch tốn thu giá tr gia tăng ln c n i u

hành

KIL
O

ch nh và có th khơng th tránh kh i sai sót. V Lu t thu giá tr gia tăng, ư c ban
u tiên vào tháng 5 năm 1997; s a

i, b sung năm 2003; và

n năm 2008

ã ban hành Lu t 13/2008/QH12 Lu t thu giá tr gia tăng thơng qua ngày 03 tháng
6 năm 2008.

Vì t m quan tr ng c a thu giá tr gia tăng, và nh ng gì nó ã và ang

t

ư c cùng v i nh ng khó khăn do xu hư ng h i nh p kinh t c a các chính sách,
quy

nh, Lu t thu trong giai o n hi n nay; nên chúng em quy t

m t nghiên c u nh v i

nh ti n hành

tài: “Tìm hi u k toán thu GTGT và quy t toán thu

GTGT t i cơng ty TNHH m t thành viên cơ khí Mê Linh – Hà N i”
1



THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
2. M c tiêu nghiên c u c th
Th c tr ng c a thu GTGT và cơng tác h ch tốn thu GTGT t i Công ty

v i th c ti n t i doanh nghi p.
ưa ra nh n xét ưu, như c i m, t

liên h

COM

trách nhi m h u h n m t thành viên cơ khí Mê Linh, trên cơ s lý thuy t

ó ưa ra bi n pháp và ki n ngh gi i

quy t d a trên nh ng ánh giá khách quan và ý ki n ch quan.
3. Ph m vi nghiên c u

Ph m vi n i dung: t ng quan v tình hình doanh nghi p, th c tr ng cơng tác
h ch tốn k toán thu giá tr gia tăng c a doanh nghi p.

KS.

Ph m vi không gian: Công ty trách nhi m h u h n m t thành viên cơ khí Mê
Linh.

Ph m vi th i gian: nghiên c u tình hình t ng quan c a doanh nghi p trong 3
năm g n ây, nghiên c u th c tr ng thu giá tr gia tăng trong tháng 09/2009 trong

BOO

th i gian th c t t i cơ s là hai tu n.
4. Phương pháp nghiên c u

Phương pháp th ng kê: S li u th c p là các tài li u, s li u ư c thu th p
t các sách, báo, t p chí, phương ti n thông tin

i chúng… S li u sơ c p thu th p,

i u tra ư c t i cơ s v th c tr ng doanh nghi p.
Phương pháp h ch toán k toán: Các phương pháp ch ng t k toán, phương
i ng tài kho n, phương pháp t ng h p cân

KIL
O

pháp

i k toán ư c s d ng

phân tích v k tốn thu giá tr gia tăng.
Phương pháp phân tích, x lý s li u: S li u sơ c p và th c p ư c th ng

kê và phân tích thơng qua th ng kê mô t và th ng kê so sánh b ng các công c x
lý s li u.

2



THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
II. GI I THI U SƠ LƯ C V

A I M TH C T P

1. Quá trình hình thành và phát tri n c a cơng ty

COM

Tên cơng ty: Cơng ty TNHH MTV Cơ khí Mê Linh

Tên ti ng anh: Me Linh Mechanical One Member Limited Company
Tên vi t t t: MELICO

Công ty TNHH MTV Cơ khí Mê Linh là Cơng ty con tr c thu c T ng Công
Ty Máy

ng L c và Máy Nông Nghi p Vi t Nam.

ư c thành l p vào ngày 22-09-2002 và chính th c chuy n

i thành Công

0104006927 do S K Ho ch và

KS.

ty TNHH MTV vào ngày 30-06-2009 theo gi y ch ng nh n ăng ký kinh doanh s
u tư Hà N i c p.

Công ty TNHH MTV Cơ Khí Mê Linh n m trên Khu Công Nghi p Quang

y u trong các lĩnh v c sau:

BOO

Minh - Th tr n Quang Minh - Huy n Mê Linh - Thành ph Hà N i. Ho t

ng ch

- S n xu t các lo i ph tùng cơ khí, máy móc thi t b cơng ngh , k t c u kim
lo i.
- Mua bán,

i lý ký g i hàng hóa.

- Tư v n chuy n giao công ngh , l p d án

u tư cơ khí.

- D ch v s a ch a các thi t b công ngh và phương ti n o lư ng, ki m tra

KIL

O

ch t lư ng s n ph m ph c v công nghi p.

- úc, luy n kim (Luy n gang, luy n thép).
- Xu t nh p kh u các máy móc, thi t b , cơng ngh và các s n ph m úc, cơ
khí khác (theo quy

nh c a nhà nư c).

a ch liên l c:

Tr s chính : Khu cơng nghi p Quang Minh, th tr n Quang Minh, huy n
Mê Linh, thành ph Hà N i.

i n tho i:+84 4 38134268
E-mail:

Fax :+84 4 38134846



,
3





THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

Website: />Ch s h u công ty: T ng công ty máy

ng l c và máy nông nghi p.

Gi y ch ng nh n ăng kí kinh doanh s 0106000932 do Phịng
u tư TP Hà N i c p ngày 16/01/2008.

COM

K ho ch và

a ch tr s chính: T ng 4 tịa nhà TOYOTA M
ình, huy n T Liêm, Hà N i.

xã M

KKD – S

ình, ư ng Ph m Hùng,

i di n tr c ti p t i công ty: Ch t ch Công ty TNHH MTV cơ khí Mê
Linh.
2. Hình th c t ch c b máy công ty

t hàng các chi ti t máy ph c v cho các

KS.

Do công ty s n xu t theo ơn

doanh nghi p s n xu t máy nên vi c s n xu t c a công ty ph thu c r t nhi u vào
i tác.

phù h p v i tình hình s n xu t và tình hình tài chính c a doanh nghi p,

doanh nghi p ã th c hi n c i t b máy qu n lý. Tuy tình hình tài chính c a cơng

BOO

ty chưa ư c th t s t t nhưng nh ng c g ng c a ban lãnh

o công ty cùng sát

cánh v i công nhân viên trong cơng ty ã ưa cơng ty thốt kh i phá s n.

i lên.

áng m ng. Hi n nay công ty ang c g ng

KIL
O

m t k t qu

4

ây là

ưa công ty ngày m t

THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
Mơ hình b máy qu n lý ư c th hi n qua sơ

:

Chđ tÞch Công ty

Kiểm soát viên

PX
Gia
cụng

S

PX M
K m

BOO

PX
ỳc

KS.

ban giám đốc

PX

Khuụn

COM

Tổng Công ty Máy
động lực và MNN

Phũng
Kinh t
- Ti
chớnh

Phũng
K
thu t v qu n
lý ch t
lư ng

Văn
phòng
t ng
h p

s 01 - Cơ c u b máy qu n lý c a cơng ty

KIL
O

3. Hình th c t ch c b máy k tốn
Cơng ty áp d ng ch

k toán ban hành theo Q

15/BTC ban hành ngày

20/03/2006 theo Q c a B trư ng b tài chính.
Cơng ty áp d ng hình th c k tốn theo hình th c k tốn Nh t ký chung
+Niên

k tốn c a cơng ty: theo năm dương l ch b t

h t ngày 31/12 hàng năm.

+ ơn v ti n t s d ng: VND
+ Kỳ h ch toán: Theo tháng
+ H ch toán thu GTGT theo phương pháp kh u tr
5

u t 01/01

n



THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
+ ánh giá hàng xt kho theo phương pháp bình quân gia quy n.
Vài năm g n ây, công ty ã

u tư ưa vào s d ng ph n m m k toán Vi t

Nam Engine and Agricultural Machinery Corproration vào công tác h ch toán ã là

COM

gi m áng k kh i lư ng cơng vi c cho các k tốn viên. K tốn ch c n l c ch ng
t cho phù h p, sau ó nh p các d li u vào máy, cu i tháng l p bút toán k t
chuy n và in báo cáo theo yêu c u c a nhà qu n tr . H th ng máy vi tính nh m
ph c v cho vi c ghi chép ban

u, cung c p thông tin k p th i cho công tác qu n

lý SXKD, thu n l i cho vi c phân cơng cơng tác k tốn, t ng h p s li u k p th i
l p báo cáo tài chính, gi m m t kh i lư ng công vi c áng k cho các k tốn

KS.

viên.

Trình t ghi s k tốn theo hình th c NKC có s h tr c a máy vi tính
ư c th hi n qua sơ

:

Ch ng t g c

S nh t ký
c bi t

BOO

Máy vi tính x lý d li u

S nh t ký
chung

S ho c th
k toán chi
ti t

KIL
O

S cái

B ng cân

i tài kho n

B ng t ng h p chi ti t

Báo cáo k toán

Ghi chú :

Ghi hàng ngày

Ghi cu i tháng
Quan h

Sơ

i chi u

s : 02 – Trình t ghi s k tốn theo hình th c nh t ký chung

6



THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
4. Tình hình cơ b n c a doanh nghi p
Bi u s 1: Báo cáo k t qu s n xu t kinh doanh trong 9 tháng

Mã

Thuy t

s

minh

1. Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v

01

V1.25

2. Các kho n gi m tr doanh thu

Năm nay

Năm trư c

5.054.506.266

8.278.396.041

02

10.499.022

507.315.200

10

5.044.007244

7.771.080.841

4.320.399.874

8.113.645.043

723.607.370

-342.564.202

4.682.712

104.276.142

-

-

398.548.137

622.440.282

23

-

-

24

96.579.213

152.641.066

25

700.974.018

988.936.327

30

-467.811.286

31

2.783.119

175.250.897

32

750.000

400.000

40

2.033.119

174.850.897

50

-465.778.167

COM

Ch tiêu

u năm 2009

(10=01-02)

4. Giá v n hàng bán

KS.

3. Doanh thu thu n v bán hàng và CCDV

11

V1.27

5. L i nhu n g p v bán hàng và CCDV

20

(20=10-11)
ng tài chính

21

BOO

6. Doanh thu ho t

Trong ó: lãi góp v n liên doanh

21*

7. Chi phí tài chính

22

V1.26

Trong ó: chi phí lãi vay
8. Chi phí bán hàng

9. Chi phí qu n lý doanh nghi p

KIL
O

10. L i nhu n thu n t H KD
{30=20+(21-22)-(24+25)
11. Thu nh p khác
12. Chi phí khác

13. L i nhu n khác (40=31-32)
14. T ng l i nhu n k
(50=30+40)

V1.28

toán trư c thu

2.002.305.735

1.827.454.838

15. Chi phí thu TNDN hi n hành

51

V1.30

-

-

16. Chi phí thu TNDN hoãn l i

52

V1.30

-

-

17. L i nhu n sau thu TNDN (60=50-51-

60

-465.778.167

-

7

THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
1.827.454.838

52)
18. Lãi cơ b n trên c phi u (*)

70

-

-

(Ngu n: Phịng tài chính k tốn)

COM

Qua b ng s li u, tình hình tài chính c a công ty không ư c t t. L i nhu n
c a công ty b âm m t kho n l n. ây là

c thù s n ph m c a công ty chuyên s n

xu t các chi ti t máy ph c t p ph c v cho các công ty ch t o máy.

kh c ph c

tình tr ng trên, cơng ty c n nâng cao cơng su t máy móc và chuy n giao cơng ngh
ch t o máy móc ho c xu t kh u

nâng cao doanh thu cũng như làm c i thi n

KS.

tình hình tài chính.

III. N I DUNG NGHIÊN C U
1. Cơ s lý thuy t

BOO

1.1. Lý lu n chung v thu giá tr gia tăng

* Khái ni m: Thu là kho n óng góp b t bu c c a các th nhân và pháp
nhân ư c Nhà nư c quy

nh thông qua h th ng pháp lu t nh m áp ng nhu c u

chi tiêu theo ch c năng c a Nhà nư c.

Thu giá tr gia tăng là lo i thu gián thu tính trên kho n giá tr tăng thêm

dùng.

phát sinh trong quá trình t s n xu t, lưu thơng

n tiêu

KIL
O

c a hàng hóa d ch v

* Căn c tính thu giá tr gia tăng: là giá tính thu và thu su t.
Giá tính thu :

i v i hàng hoá, d ch v s n su t trong nư c, giá tính thu GTGT: N u là
hàng hoá, d ch v ch u thu TT B thì giá tính thu là giá ã có thu TT B.
i v i hàng hoá nh p kh u, giá tính thu là giá nh p kh u (giá CIF) c ng
v i thu nh p kh u.
i v i hàng hoá bán theo phương th c tr góp, giá tính thu GTGT là giá
bán c a hàng hố tính theo giá bán tr m t l n khơng tính theo s ti n tr t ng kì.
8



THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
i v i ho t

ng gia cơng hàng hố, giá tính thu GTGT là giá gia cơng.

Các trư ng h p khác như: hàng hố mang trao

i, t ng bi u, s d ng tiêu dùng n i

b , giá tính thu GTGT là giá tính thu c a hàng hố cùng lo i tương

i v i ho t

v i các hàng hoà, d ch v quy

COM

ng cho thuê tài s n, giá tính thu là s ti n thu t ng kỳ. Giá tính thu GTGT

nh bao g m c kho n ph thu và phí thu thêm mà

cơ s kinh doanh ư c hư ng.
Thu su t thu GTGT.
M c thu su t 0%

i

i v i ; hàng hoá, d ch v xu t kh u, k c hàng gia công

xu t kh u, hàng hoá, d ch v thu c di n không ch u thu GTGT xu t kh u.
i v i các m t hàng thi t y u, hi n ang ch u thu doanh

KS.

M c thu su t 5%

thu v i thu su t th p như : nư c, phân bón, thu c tr sâu, thu c ch a b nh, thi t b
và d ng c y t , giáo c

gi ng d y và h c t p,

chơi tr em, s n ph m tr ng

tr t, chăn ni và m t s hàng hố, d ch v như : in các lo i s n ph m thu c

BOO

tư ng không ch u thu GTGT (tr in ti n); máy x lý d li u t

i

ng và các b

ph n, ph tùng c a máy, máy in chuyên dùng cho máy vi tính.
M c thu su t 10%

i v i các hàng hoá, d ch v : d u m , khí

t, qu ng,

s n ph m i n t , s n ph m hoá ch t, gi y, v i.
* Phương pháp tính thu giá tr gia tăng:
Phương pháp kh u tr thu

KIL
O

i tư ng áp d ng: ơn v , t ch c kinh doanh, doanh nghi p thành l p theo
Lu t doanh nghi p, Lu t doanh nghi p Nhà nư c, Lu t h p tác xã, doanh nghi p có
v n

u tư nư c ngồi và các ơn v , t ch c kinh doanh khác, tr các

i tư ng áp

d ng tính thu tr c ti p trên giá tr gia tăng.

S thu GTGT ph i n p = S thu GTGT
Trong ó:

Thu GTGT

u ra – S thu GTGT

u vào

u ra = Giá tính thu c a hàng hoá, d ch v ch u thu bán ra

(x) Thu su t hàng hố, d ch v

ó.

9



THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
Thu GTGT

u vào = t ng s thu GTGT ghi trên hoá ơn GTGT mua

hàng hoá, d ch v (bao g m c tài s n c

nh) dùng cho s n xu t kinh doanh hàng

hoá d ch v ch u thu GTGT.

COM

Trư ng h p hàng hoá, d ch v mua vào là lo i dùng ch ng t
thanh tốn là giá ã có thu GTGT thì tính ra s thu GTGT
Giá chưa có thu GTGT
=

c thù ghi giá

u vào như sau:

Giá thanh toán (ti n bán vé, bán tem...)
1 + (%) thu su t c a hàng hóa, d ch v
ó

KS.

Thu GTGT = Giá chưa có thu GTGT x Thu su t thu GTGT
Phương pháp tính thu GTGT tr c ti p trên GTGT
i tư ng áp d ng:

- Cá nhân s n xu t, kinh doanh là ngư i Vi t Nam;

BOO

- T ch c, cá nhân nư c ngoài kinh doanh t i Vi t Nam không thành l p
pháp nhân t i Vi t nam chưa th c hi n
ch ng t

y

các i u ki n v k tốn, hóa ơn

làm căn c tính thu theo phương pháp kh u tr thu ;

- Cơ s kinh doanh mua, bán vàng, b c, á quý, ngo i t .
S thu GTGT ph i n p = GTGT c a hàng hoá, d ch v ch u thu (x) Thu
su t GTGT c a, hàng hố d ch v

ó

KIL
O

1.2. Lý lu n chung k tốn thu giá tr gia tăng
* V trí c a k tốn

i v i cơng tác qu n lý thu giá tr gia tăng: Cơng tác

h ch tốn k toán thu giá tr gia tăng là m t khâu quan tr ng trong h th ng qu n
lý và thu thu . K toán thu s qu n lý, x lý hóa ơn ch ng t , t tính tốn kho n
ư c kh u tr và s ph i n p ngân sách nhà nư c. ây là khâu cơ s giúp ơn gi n
hóa cơng tác qu n lý thu .
* Các quy

nh v k toán thu giá tr gia tăng hi n hành:

K toán thu giá tr gia tăng theo phương pháp kh u tr thu :
• H ch tốn thu GTGT

u vào:
10



THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
Tài kho n s d ng: TK133- thu giá tr gia tăng ư c kh u tr
Tài kho n này dùng

ph n ánh s thu GTGT

u vào ư c kh u tr , ã

kh u tr và còn ư c kh u tr c a doanh nghi p.
nh h ch toán:

Tài kho n 133 ch áp d ng

COM

M t s quy

i v i doanh nghi p thu c

GTGT theo phương pháp kh u tr thu , không áp d ng
thu c

i tư ng n p thu

i v i hàng hoá, d ch v

i tư ng ch u thu GTGT theo phương pháp tr c ti p và hàng hố d ch v

khơng thu c

i tư ng ch u thu GTGT.

i v i hàng hoá, d ch v mua vào dùng

i tư ng ch u thu GTGT và khơng thu c

KS.

hàng hố, d ch v thu c

ng th i cho s n xu t, kinh doanh

thu GTGT thì doanh nghi p ph i h ch tốn riêng thu GTGT

i tư ng ch u

u vào ư c kh u

u vào không ư c kh u tr .

tr và thu GTGT

Trư ng h p doanh nghi p mua hàng hoá, d ch v dùng vào ho t

dùng vào ho t

BOO

xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v không thu c

ng s n

i tư ng ch u thu GTGT ho c

ng s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v ch u thu GTGT theo

phương pháp tr c ti p, dùng vào ho t

ng s nghi p, ho c th c hi n d án ư c

trang tr i b ng ngu n kinh phí s nghi p, d án, ho c dùng vào ho t

ng phúc l i,

khen thư ng ư c trang tr i b ng qu phúc l i, khen thư ng c a doanh nghi p thì
s thu GTGT

u vào khơng ư c kh u tr và khơng h ch tốn vào Tài kho n
u vào không ư c kh u tr

KIL
O

133. S thu GTGT
hàng hố, tài s n c

ư c tính vào giá tr c a v t tư,

nh, d ch v mua vào.

• H ch tốn thu GTGT
Tài kho n 3331: dùng

u ra:

ph n ánh quan h gi a doanh nghi p v i Nhà nư c

v các kho n thu giá tr gia tăng ph i n p, ã n p, còn ph i n p vào Ngân sách
Nhà nư c trong kỳ k toán năm.
M t s quy

nh h ch toán:

11



THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
Doanh nghi p ch
theo lu t
y

ng tính và xác

nh s thu giá tr gia tăng ph i n p

nh và k p th i ph n ánh vào s k toán s thu ph i n p. Vi c kê khai

, chính xác s thu giá tr gia tăng ph i n p là nghĩa v c a doanh nghi p.

COM

Doanh nghi p ph i th c hi n nghiêm ch nh vi c n p

y

, k p th i kho n

thu giá tr gia tăng ph i n p cho Nhà nư c. Trư ng h p có thơng báo s thu ph i
n p, n u có th c m c và khi u n i v m c thu , v s thu ph i n p theo thơng báo
thì c n ư c gi i quy t k p th i theo quy
trì hỗn vi c n p thu .
• Xác

nh. Khơng ư c vì b t c m t lý do gì

nh thu GTGT ph i n p cu i kỳ:

nh s thu giá tr gia tăng

KS.

Cu i kỳ, k tốn tính tốn và xác

u vào ư c

kh u tr , s thu giá tr gia tăng ph i n p c a hàng hóa d ch v mua bán trong kỳ:
S thu GTGT ph i n p = S thu GTGT

u ra – S thu GTGT

u vào

Hàng tháng, ch m nh t là ngày 20 c a tháng ti p theo, công ty ph i n p cho

BOO

cơ quan thu t khai thu giá tr gia tăng kèm b ng kê hóa ơn ch ng t hàng hóa,
d ch v mua vào và b ng kê hóa ơn ch ng t hàng hóa, d ch v bán ra theo m u:
+ M u s 01/GTGT – T khai thu giá tr gia tăng
+ M u s 01-1/GTGT – B ng kê hóa ơn, ch ng t hàng hóa d ch v bán ra
+ M u s 01-2/GTGT - B ng kê hóa ơn, ch ng t hàng hóa d ch v mua vào

KIL
O

K toán thu giá tr gia tăng theo phương pháp tr c ti p:
Tài kho n s d ng là TK 3331- Thu giá tr gia tăng ph i n p v i các quy
nh và cách tính thu như trên, khơng s d ng tài kho n 133.
2. Th c tr ng công tác h ch toán thu GTGT, liên h th c ti n v i lý thuy t
2.1. Phương pháp tính thu và thu su t áp d ng
* Phương pháp tính thu giá tr gia tăng áp d ng t i công ty TNHH m t
thành viên cơ khí Mê Linh là phương pháp kh u tr thu :
S thu GTGT ph i n p = S thu GTGT
Trong ó:

12

u ra – S thu GTGT

u vào



THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
Thu giá tr gia tăng

u ra b ng (=) t ng s thu giá tr gia tăng hàng hóa

d ch v bán ra ghi trên hóa ơn giá tr gia tăng.
Thu giá tr gia tăng

u vào ư c kh u tr b ng (=) t ng s thu giá tr gia

COM

tăng ghi trên hóa ơn giá tr gia tăng hàng hóa, d ch v (bao g m c tài s n c

nh)

mua vào dùng cho s n xu t kinh doanh hàng hóa ch u thu giá tr gia tăng, s thu
giá tr gia tăng thay cho phía nư c ngồi theo hư ng d n c a B Tài Chính áp d ng
i v i các t ch c nư c ngồi khơng có tư cách pháp nhân Vi t Nam và cá nhân
nư c ngồi kinh doanh ho c có thu nh p phát sinh t i Vi t Nam.
Vì các s n ph m c a Công ty TNHH m t thành viên cơ khí Mê Linh là các

KS.

s n ph m cơ khí ph c v cho s n xu t kinh doanh nên thu giá tr gia tăng
ư c kh u tr toàn b .

u vào

* Tài kho n s d ng: do doanh nghi p s d ng phương pháp tính thu giá tr
gia tăng là phương pháp kh u tr thu nên tài kho n s d ng là TK 133- Thu giá

toán thu giá tr gia tăng.

BOO

tr gia tăng ư c kh u tr và TK 333(3331)- Thu giá tr gia tăng ph i n p

TK 133- Thu giá tr gia tăng ư c kh u tr , có hai tài kho n c p 2:
TK 1331- Thu giá tr gia tăng ư c kh u tr c a hàng hóa d ch v
TK 1332- Thu giá tr gia tăng ư c kh u tr c a tài s n c
TK 333- Thu và các kho n phái n p ngân sách Nhà nư c

KIL
O

TK 3331- Thu giá tr gia tăng ph i n p

13

nh

h ch



THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
* Sơ

h ch tốn thu giá tr gia tăng t i Công ty TNHH m t thành viên cơ

khí Mê Linh:
TK 133

TK 333(1)

COM

TK 111, 112, 113

S thu GTGT

Thu GTGT c a v t tư,

u vào

Thu GTGT v t tư, hàng hóa

ư c kh u tr

Hàng hóa mua vào

TK 111, 112, 113

Bán ra

TK 111, 112, 331
Thu GTGT c a hàng hóa
ư c gi m giá, tr l i

KS.

TK 111, 112

Thu GTGT ư c
hoàn l i

3: Sơ

h ch toán thu giá tr gia tăng

BOO

Sơ

* Thu su t: các hàng hóa, d ch v c a cơng ty áp d ng các m c thu su t
0%, 5%, 10% theo quy

nh c a Lu t thu giá tr gia tăng tùy t ng m t hàng.

2.2. Hóa ơn, ch ng t s d ng

2.2.1. Hóa ơn, ch ng t

sinh
nh

KIL
O

Hóa ơn, ch ng t là b ng ch ng ch ng minh các nghi p v kinh t phát
làm căn c ghi s k toán và là b ng ch ng quan tr ng hàng

u

xác

i tư ng ch u thu , tính thu , thu su t và căn c thu thu .
Các lo i hóa ơn ch ng t s d ng

ty như sau:

h ch toán thu gia tr gia tăng t i cơng

- Hóa ơn giá tr gia tăng

- T khai thu giá tr gia tăng

- B ng kê hóa ơn, ch ng t hàng hóa, d ch v mua vào
- B ng kê hóa ơn, ch ng t hàng hóa, d ch v bán ra
14

THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
- B ng kê bán l hàng hóa, d ch v
- M t s hóa ơn, ch ng t liên quan
2.2.2. Phương pháp luân chuy n ch ng t
i v i thu giá tr gia tăng

u vào:

COM

*

Hàng ngày, k toán v t tư căn c vào gi y d trù v t tư ã ư c giám
phê duy t, l p trình xin mua v t tư ho c c p v t tư trình gi y
mua hàng. Hóa ơn giá tr gia tăng
màu

c

ngh tương ng

u vào là hóa ơn do ngư i bán l p (liên 2-

).

Sau khi mua hàng v , k toán ki m tra thông qua biên b n ki m kê hàng hóa

hay khơng. N u úng và

KS.

ánh giá úng s lư ng cũng như ch t lư ng hàng hóa mua v có úng và
ư c nh p kho và k tốn l p phi u

thì thì hàng s

nh p kho. Khi hồn t t mua hàng, hóa ơn ch ng t k tốn s
tài chính- k tốn c a cơng ty; k tốn thu

*

i v i thu giá tr gia tăng

Căn c

i chi u tính h p pháp, h p lý c a hóa

n các b ph n liên quan

BOO

ơn, ch ng t ; sau ó luân chuy n

ư c g i v b ph n

ghi s k toán.

u ra:

h ch toán thu giá tr gia tăng

u ra là hóa ơn giá tr gia tăng do

doanh nghi p l p khi cung ng hàng hóa cho khách hàng, bao g m 3 liên:
+ Liên 1: lưu t i cu ng (màu tím)

+ Liên 2: giao cho khách hàng (màu

)

KIL
O

+ Liên 3: lưu n i b (màu xanh)

Khi bán hàng hay cung c p d ch v cho khách hàng thì b ph n bán hàng l p
hóa ơn giá tr gia tăng 3 liên và chuy n cho các b ph n liên quan. Hình th c
thanh tốn ch y u c a cơng ty là hình th c thanh tốn theo h p
chuy n kho n.
cơng n ghi s

ng thơng qua

i v i nh ng hóa ơn có hình th c thanh tốn như v y, k toán
i chi u thanh toán v i các

mà hai bên ã th a thu n.

15

i tác theo úng ti n

h p

ng



THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
B ph n k tốn liên quan có nhi m v nh p úng và
vào máy, sau ó các d li u s t

d li u trên hóa ơn

ng chuy n vào s sách có liên quan, t

ó cung

c p thơng tin theo cơng vi c c a mình.

COM

Tuy nhiên, phương pháp h ch tốn trên máy cung có khác bi t so v i
phương pháp ghi th công, khi nh p m t nghi p v kinh t phát sinh vào máy, máy
s t

ng chia m t nghi p v phát sinh ó ra thành các bút tốn khác nhau và ch

có m t N , m t Có

thu n ti n cho vào s cũng như luân chuy n s sách

t ng k toán liên quan trong máy.

n

s nh n xét như sau:

KS.

Như v y, t phương pháp luân chuy n hóa ơn ch ng t , chúng em có m t

+ Căn c ch ng t g c, k toán l p ch ng t ghi s cu i tháng kèm theo t t
c các hóa ơn ch ng t liên quan.
có liên quan

n thu giá tr gia tăng

ng th i t p h p t t c các hóa ơn chúng t
l p b ng kê ch ng t hàng hóa d ch v mua

BOO

vào và b ng kê hóa ơn hàng hóa d ch v bán ra. Sau ó, k toán s xác
giá tr gia tăng ph i n p trong tháng

nh thu

th c hi n nghĩa v n p thu c a mình.

+ M c dù hình th c ghi s k tốn t i cơng ty là hình th c Nh t ký chung, v
cơ b n nó v n luôn
m t s thay

i

m b o ư c các yêu c u c a hình th c ghi s này song có

phù h p v i tình hình th c t t i công ty,

ghi s cũng như theo dõi các ho t

ng kinh t c a công ty.

i chi u s li u trên b ng kê v i s li u trên s chi ti t

KIL
O

Cu i tháng, k toán

và s li u trên s t ng h p

ơn gi n cho vi c

phát hi n ra các sai sót, nh m l n

k p th i x lý.

2.3. H ch toán thu GTGT ư c kh u tr
u tháng, k toán t p h p t t c các hoa ơn, ch ng t liên quan

h ch

toán vào tài kho n 133 và căn c làm ch ng t ghi s .
*

i v i hàng hóa d ch v mua trong nư c:

T tháng 1/2009, theo Lu t thu giá tr gia tăng m i, doanh nghi p ph i có
ch ng t thanh tốn qua ngân hàng

i v i hóa ơn t 20 tri u

lên:
16

ng Vi t Nam tr



THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
Trư ng h p hóa ơn giá tr gia tăng có Trư ng h p hóa ơn giá tr gia tăng có
ng Vi t Nam:

giá tr l n hơn 20 tri u

• Hóa ơn giá tr gia tăng (liên 2)

• H p

COM

giá tr nh hơn 20 tri u

ng Vi t Nam:

ng kinh t

• Hóa ơn giá tr gia tăng (liên 2)

• Biên b n bàn giao hàng hóa
• Phi u xu t kho (bên bán)

• Biên b n bàn giao hàng hóa

• Phi u nh p kho (bên mua)

• Phi u xu t kho (bên bán)

• Phi u chi (bên mua)

• Phi u nh p kho (bên mua)
• Ch ng t thanh tốn ti n hàng

KS.

• Phi u thu (bên bán)

qua ngân hàng

Nh ng ch ng t vay v n chuy n tr ti n hàng: gi y nh n n , b ng kê xin rút
ng kinh t , hóa ơn giá tr gai tăng, phi u nh p kho (bên

BOO

ti n vay, l nh chi, h p

KIL
O

mua), phi u xu t kho (bên bán).

17



THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

M u s :01/GTKT-3LL
HL/2009B
0043818

ơn v bán hàng: Cơng ty cơ khí 17 B Qu c Phịng
a ch : ơng Xn – Sóc Sơn – Hà N i
S tài kho n:
i n tho i: 04-8843323/8842328

H tên ngư i bán hàng:

KS.

Tên ơn v : Công ty TNHH MTV cơ khí Mê Linh

COM

HĨA ƠN
GIÁ TR GIA TĂNG
Ngày 21/10/2009

a ch : KCN Quang Minh – Th tr n Quang Minh – Mê Linh – Hà N i
S tài kho n: 2710000001632 – Ngân hàng PGD Quang Minh – CN Ngân hàng T
Hình th c thanh tốn:

MS:

STT
A

B

ơn v tính

Tên hàng hóa, d ch v

C

Thép ph X17 (SUS 430)

2
3
4
C ng ti n hàng:

T n

KIL
O

Thu su t GTGT: 5%

BOO

1

S lư ng
1

ơn giá

Thành ti n

2
11 5.080.514

3=1x2
55.885.654

55.885.654
2.794.282

T ng c ng ti n thanh toán:

58.679.936

S ti n bàng ch : (Năm mươi tám tri u, sáu trăm b y mươi chín nghìn, chín trăm ba
mươi sáu

ng).

Ngư i mua hàng
(ký, ghi rõ h tên)

Th trư ng ơn v

Ngư i bán hàng
(ký, ghi rõ h tên)

(ký, óng d u, ghi rõ h tên)

(Ngu n: Phịng tài chính k tốn)

Hình 1: Hóa ơn GTGT

18

u vào

THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
*
các

i v i hàng hóa d ch v nh p kh u: doanh nghi p nh p kh u tr c ti p t

i tác nư c ngoài nguyên v t li u

s n xu t s n ph m.

Ch ng t bao g m:
ng kinh t

• T khai h i quan

COM

• H p

i v i hàng nh p kh u

• Gi y n p ti n vào ngân sách nhà nư c
• Biên b n giao nh n hàng hóa
• Phi u nh p kho

Trong tháng 9 năm 2009, công ty không phát sinh nghi p v kinh t v nh p

* K toán xác

KS.

kh u hàng hóa.

nh thu giá tr gia tăng

u vào ư c kh u tr : căn c vào t t

c hóa ơn ch ng t hàng hóa d ch v mua vào, k toán l p b ng kê hóa ơn,
ch ng t hàng hóa, d ch v mua vào.

*

BOO

2.4. H ch toán thu GTGT ph i n p

i v i hàng hóa d ch v bán trong nư c

Trư ng h p hóa ơn giá tr gia tăng có Trư ng h p hóa ơn giá tr gia tăng có
giá tr nh hơn 20 tri u

ng Vi t Nam:

giá tr l n hơn 20 tri u

ng Vi t Nam:

• H p

• Phi u xu t kho

• Hóa ơn giá tr gia tăng (liên 3)

• Phi u thu

KIL
O

• Hóa ơn giá tr gia tăng (liên 3)

ng kinh t

• Phi u xu t kho

• Biên b n giao nh n hàng hóa

• Biên b n giao nh n hàng hóa

• H p

• Ch ng t chuy n ti n qua ngân

ng kinh t (n u có)

hàng

19

THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
M u s :01/GTKT-3LL
LC/2009B
0054588

HĨA ƠN
GIÁ TR GIA TĂNG
Ngày 21/10/2009

-2009Thương m i

COM

ơn v bán hàng: Công ty TNHH MTV cơ khí Mê Linh

a ch : KCN Quang Minh – Th tr n Quang Minh – Mê Linh – Hà N i
S tài kho n: 42710000001632 – Ngân hàng PGD Quang Minh – CN Ngân hàng T
i n tho i: +84 4 38134268

H tên ngư i bán hàng:
Tên ơn v :

C p nh t
Ngày 21/9/2009
S 10/0013-TX

a ch :
S tài kho n:

Hình th c thanh tốn:

KS.

Cty TNHH MTV Máy kéo và Máy Nơng Nghi p

MS: 0500236405

STT

Tên hàng hóa, d ch v

A

B

ơn v tính

1

Bánh ai 12-21-101

2

Bánh ai 8-21-109A

3

H p truy n

4

N p h p bi n t c 12-37-401C

Thu su t GTGT: 5%

ơn giá
2

Thành ti n
3=1x2

Cái

101

360.847

13.251.200

Cái

165

112.000

18.480.000

Cái

456

108.800

49.612.800

Cái

ng phay 12-72-106B

C ng ti n hàng:

1

BOO

C

S lư ng

51

84.800

4.324.800
85.668.800
4.283.440

KIL
O

T ng c ng ti n thanh tốn:

89.952.240

S ti n bàng ch : (Tám mươi chín tri u, chín trăm năm mươi hai nghìn, hai trăm b n
mươi hai

ng).

Ngư i mua hàng
(ký, ghi rõ h tên)

Th trư ng ơn v

Ngư i bán hàng
(ký, ghi rõ h tên)

(ký, óng d u, ghi rõ h tên)

(Ngu n: Phịng tài chính k tốn)

Hình 2: Hóa ơn GTGT

20

u ra

THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
*

i v i hàng hóa d ch v xu t kh u

Ch ng t bao g m:
ng kinh t

• T khai hàng hóa xu t kh u
• Hóa ơn giá tr gia tăng (liên 3)
• Phi u xu t kho

COM

• H p

• Ch ng t thanh tốn tiên hàng qua ngân hàng
• Biên b n bàn giao hàng hóa

KS.

Trong tháng 9 năm 2009, cơng ty không phát sinh nghi p v kinh t v xu t
kh u hàng hóa.
* K tốn xác

nh thu giá tr gia tăng

u ra: cu i tháng k toán t p h p t t

c các hóa ơn ch ng t liên quan c a hàng hóa d ch v bán ra

l p b ng kê hóa

ơn, chúng t hàng hóa, d ch v bán ra.

BOO

Sau khi nh n hay hóa ơn giá tr gia tăng và các ch ng t liên quan, k toán
nh kho n trên phi u h ch toán, in, xác th c và lưu tr ch ng t ; sau ó k tốn s
h ch tốn vào các s liên quan.

Do cơng tác h ch tốn k toán c a doanh nghi p ư c th c hi n b ng ph n
m m k toán nên k tốn ơi khi l p phi u h ch tốn trư c khi nh n ư c hóa ơn

KIL
O

giá tr gia tăng khi có nghi p v kinh t phát sinh. i u này là trái nguyên t c h ch
tốn và có th d n
2.5. Xác

n sai sót, nh m l n.

nh s thu GTGT ph i n p ngân sách nhà nư c

S thu GTGT ph i n p = S thu GTGT
Trong ó:

Thu GTGT

u vào

u ra = Giá tính thu c a hàng hố, d ch v ch u thu bán ra

(x) Thu su t hàng hoá, d ch v
Thu GTGT

u ra – S thu GTGT

ó.

u vào = t ng s thu GTGT ghi trên hoá ơn GTGT mua

hàng hoá, d ch v (bao g m c tài s n c

nh) dùng cho s n xu t kinh doanh hàng

hoá d ch v ch u thu GTGT.
21



THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
Cu i tháng, k tốn s t ng h p B ng kê hóa ơn, ch ng t hàng hóa, d ch
v mua vào và B ng kê hóa ơn, ch ng t hàng hóa, d ch v bán ra; t
s thu ph i n p trong kỳ, s thu hoãn l i ho c s thu

ó tính ra

ư c hồn l i theo quy

COM

nh c a nhà nư c trên T khai thu giá tr gia tăng.

Các ch ng t , hóa ơn v cơng tác h ch tốn thu giá tr gia tăng c a công ty
th hi n ư c n i dung kinh t , có b ng ch ng xác th c v i m i nghi p v kinh t
phát sinh, có

y

tính pháp lý c a các tác nhân liên quan.

Quy trình k tốn thu giá tr gia tăng c a doanh nghi p cơ b n tuân th
úng quy trình c a chu n m c, ch

và các quy

nh hi n hành liên quan.

KS.

Các hóa ơn c a doanh nghi p ư c s d ng h p lý, h p pháp theo quy

KIL
O

BOO

c a pháp lu t, h n ch t i thi u sai sót khi s d ng hóa ơn.

22

nh



THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN
M u s : 01-1/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư
s 60/2007/TT-BTC ngày
14/6/2007 c a B Tài chính

C NG HỊA XÃ H I CHÙ NGHĨA VI T NAM
c l p – T do – H nh phúc
T

KHAI THU GIÁ TR GIA TĂNG (GTGT)
[01] kì tính thu : tháng 9 năm 2009

COM

[02] Ngư i n p thu : Cơng ty TNHH MTV cơ khí Mê Linh

KIL
O

BOO

KS.

2
5
0
0
2
1
7
2
1
2
[03] mã s thu :
[04] a ch tr s : Khu CN Quang Minh – Th tr n Quang Minh
[05] Qu n/Huy n: Mê Linh
[06] T nh/Thành ph : Hà N i
[07] i n tho i: 04 38134268
[08] Fax: 04 38134268 [09] Email: Melico.veam
ơn v ti n: ng Vi t Nam
Giá tr HHDV
STT
Ch tiêu
Thu GTGT
(chưa có thu )
10
A
Khơng phát sinh ho t ng mua bán trong kỳ ( ánh d u “X”)
11 161.497.135
B
Thu GTGT còn ư c kh u tr kỳ trư c chuy n sang
C

Kê khai thu GTGT ph i n p vào ngân sách nhà nư c
I
Hàng hóa d ch v (HHDV) mua vào
12 356.027.146 13
1 HHDV mua vào trong kỳ (12=14+16; 13=15+17)
25.256.667
a HHDV mua vào trong nư c
14 356.027.146 15
25.256.667
b HHDV nh p kh u
16
- 17
2
i u ch nh thu GTGT c a HHDV mua vào các kỳ trư c
a
i u ch nh tăng
18
19
b
i u ch nh gi m
20
21
22
3 T ng s thu GTGT c a HHDV mua vào (22=13+19-21)
25.256.667
23
4 T ng s thu GTGT ư c kh u tr kỳ này
25.256.667
II
Hàng hóa d ch v bán ra

24 653.745.700 25
1 HHDV bán ra trong kỳ (24=26+27; 25=28)
32.812.287
1.1 HHDV bán ra không ch u thu GTGT
26
1.2 HHDV bán ra ch u thu GTGT (27=29+30+32; 28=31+33)
27 653.745.700 28
32.812.287
a HHDV bán ra ch u thu su t 0%
29
b HHDV bán ra ch u thu su t 5%
30 651.245.700 31
32.562.287
c HHDV bán ra ch u thu su t 10%
32
2.500.000 33
250.000
2
i u ch nh thu GTGT c a HHDV bán ra các kì trư c
a
i u ch nh tăng
34
35
b
i u ch nh gi m
36
37
T ng doanh thu và thu GTGT c a HHDV bán ra (38=24+3438 653.745.700 39
3
32.812.287

36; 39=25+35-37)
III Xác nh nghĩa v thu GTGT ph i n p trong kỳ
40
1 Thu GTGT ph i n p trong kỳ (40=39-23-11)
41 153.941.515
2 Thu GTGT chưa kh u tr h t kỳ này (41=39-23-11)
42
2.1 Thu GTGT ngh hồn kì này
2.2 Thu GTGT cịn ư c kh u tr chuy n kì sau (43=41-42)
43 153.941.515
Tơi cam oan s li u kê khai trên là úng và ch u trách nhi m trư c pháp lu t v nh ng s li u ã
khai./.
Ngày 09 tháng 10 năm 2009
NGƯ I N P THU HO C
I DI N H P PHÁP C A NGƯ I N P THU

Hình 3: T khai thu GTGT
23

(Ngu n: Phịng tài chính k tốn)




M u s : 01-1/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư
s 60/2007/TT-BTC ngày
14/6/2007 c a B Tài chính

Ngư i n p thu :

Mã s thu :

COM

THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

B NG KÊ HÓA ƠN, CH NG T HÀNG HÓA, D CH V BÁN RA
(Kèm theo t khai thu GTGT theo m u 01/GTGT)
Kỳ tính thu : tháng 9 năm 2009
Cơng ty TNHH MTV cơ khí Mê Linh
2

5

0

0

2

1

7

2

1

KS.

Hóa ơn, ch ng t bán
Ký hi u
S hóa
Ngày,
Tên ngư i mua
hóa ơn
ơn
tháng, năm
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
1. Hàng hóa, d ch v khơng ch u thu GTGT
1
T ng
2. Hàng hóa d ch v ch u thu su t GTGT 0%
1
T ng
3. Hàng hóa d ch v ch u thu su t GTGT 5%
1
LC/2009B 0054560 12/09/2009 Cty TNHH cơ khí XD Phúc sơn
2
LC/2009B 0054561 17/09/2009
Cty cơ khí 17 BQP
…
…
…
…
…

T ng
4. Hàng hóa d ch v ch u thu su t GTGT 10%
1
LC/2009B 0054569 23/09/2009
Trư ng TCN cơ khí 1HN
T ng

2

BOO

STT

ơn v ti n:

Mã s thu
ngư i mua

M t hàng

Doanh s bán
chưa có thu

(6)

(7)

(8)

0101317638

0100634056
…

ng Vi t Nam
Thu
su t
(%)
(9)

Thu
GTGT

Ghi
chú

(10)

(11)

0%
0%
Bi c u D100
Cây gang
…

56.672.000
51.000.000
…
651.245.700

5%
5%
…
5%

2.833.600
2.550.000
…
32.562.287

TW-CK1

2.500.000
2.500.000

10%
10%

250.000
250.000

KIL
O

T ng giá tr hàng hóa, d ch v bán ra:
653.745.700
T ng thu GTGT c a hàng hóa, d ch v bán ra: 32.812.287

Ngày…tháng…năm 2009
NGƯ I N P THU HO C

I DI N H P PHÁP C A NGƯ I N P THU
Ký tên, óng d u (ghi rõ h tên và ch c v )

(Ngu n: Phòng tài chính k tốn)

Hình 4: B ng kê hóa ơn, ch ng t hàng hóa, d ch v bán ra
24

…




M u s : 01-2/GTGT
(Ban hành kèm theo Thông tư
s 60/2007/TT-BTC ngày
14/6/2007 c a B Tài chính

Ngư i n p thu :
Mã s thu :

COM

THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN

B NG KÊ HÓA ƠN, CH NG T HÀNG HÓA, D CH V MUA VÀO
(Kèm theo t khai thu GTGT theo m u 01/GTGT)
Kỳ tính thu : tháng 9 năm 2009
Cơng ty TNHH MTV cơ khí Mê Linh
2

5

0

0

2

1

7

1

2

KS.

Hóa ơn, ch ng t , biên lai n p thu

2

Mã s thu
Ký hi u
S hóa
Ngày,
Tên ngư i bán
ngư i bán
hóa ơn

ơn
tháng, năm
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
1. Hàng hóa, d ch v dùng riêng cho SXKD ch u thu GTGT
1
DC/2009B 0075021 01/09/2009
Cty CPTM Phương Th ng
0102576794
2
HL/2009B 0043818 08/09/2009
Cty cơ khí 17 BQP
0100634056
…
…
…
…
…
…
T ng
2. Hàng hóa, d ch v dùng riêng cho SXKD không ch u thu GTGT
1
T ng
3. Hàng hóa, d ch v dùng chung cho SXKD ch u thu GTGT và không ch u thu GTGT
1
T ng

M t hàng

Doanh s mua
chưa có thu

(7)

(8)

Than á
SUS 430
…

11.452.860
55.885.654
…
356.027.146

ng Vi t Nam
Thu
su t
(%)
(9)
5%
5%
…

Thu
GTGT

Ghi
chú

(10)

(11)

572.643
2.794.282
…
25.256.667

0%
0%

651.245.700

5%

32.562.287

356.027.146
25.256.667

KIL
O

T ng giá tr hàng hóa, d ch v mua vào:
T ng thu GTGT c a hàng hóa, d ch v bán ra:

BOO

STT

ơn v ti n:

Ngày…tháng…năm 2009
NGƯ I N P THU HO C
I DI N H P PHÁP C A NGƯ I N P THU
Ký tên, óng d u (ghi rõ h tên và ch c v )

(Ngu n: Phịng tài chính k tốn)

Hình 5: B ng kê hóa ơn, ch ng t hàng hóa, d ch v mua vào

25

...