TÀI LIỆU ÔN TẬP KIỂM SOÁT NỘI BỘ

KIỂM SOÁT NỘI BỘ
PHẦN 1: Trả lời ĐÚNG hoặc SAI cho các câu trả lời dưới đây và giải thích
1.Kiểm soát nội bộ là một hoạt động của đơn vị nhằm đảm bảo hợp lý các mục tiêu đã đề
ra.
SAI
Kiểm soát nội bộ là một quá trình không phải một hoạt động
2.Theo COSO (2013), sự khiếm khuyết của một bộ phận cấu thành hệ thóng kiểm soát
nội bộ có thể đươc bù đắp bởi sự vận hành hữu hiệu của các bộ phận còn lại.
SAI
Sự khiếm khuyết của một bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ không thể bù đắp
bởi sự vận hành hữu hiệu của các bộ phận còn lại.Vì năm bộ phận cấu thành hệ thống
kiểm soát nội bộ có quan hệ hặt chẽ, tác động qua lại lẫn nhau. Mỗi bộ phận cấu thành
đều đóng vai trò quan trọng HTKSNB.
3.Mô hình Bàn cân gian lận của D.W.Steve Albrecht bao gồm ba nhân tố: áp lực, cơ hội
và sự hợp lý hóa hành vi gian lận.
SAI
Mô hình Bàn cân gian lận gồm 3 nhân tố: áp lực, cơ hội và tính trung thực.
4.Nhận séc hay tiền mặt nhưng không nộp vào quỹ là ví dụ của loại gian lận có tên là
“Skimming”
SAI
Đây là ví dụ của loại gian lận sau khi ghi sổ “Cash”, không phải gian lận trước khi ghi sổ
“Skimming”.
5.Rà soát là thủ tục so sánh hai hay nhiều thông tin với nhau nhằm mục đích đảm bảo
tính đúng đắn của thông tin.
SAI
Rà soát là thủ tục kiểm tra đánh giá lại xem các thủ tục kiểm soát (như xét duyệt, xác
minh, chỉnh hợp,…) có được thực hiện đúng như quy định của đơn vị hay không.
6.Giám sát định kì sẽ không cần thiết nếu như đơn vị duy trì hữu hiệu các hoạt động giám
sát thường xuyên.
SAI

Giám sát định kì vẫn cần được thực hiện cho dù đơn vị duy trì hữu hiệu các hoạt động
giám sát thường xuyên. Nó giúp đảm bảo tốt nhất việc hoạt động nhịp nhàng, hiệu quả,
đạt mục tiêu của đơn vị đặt ra.
7.Để tang doanh thu giám đốc của một đơn vị đã phê duyệt bán chịu một lượng hang lớn
cho khách hang không có khả năng thanh toán. Đây là ví dụ về sự can thiệp của nhà quản
lý đối với nghiệp vụ bán hang.
SAI
8.Hiệp hội các nhà điều tra gian lân Hoa Kì (ACFE) là một trong 5 tổ chức có đại diện
tham gia vào việc thành lập Ủy ban COSO.
SAI
PHẦN II: Những đề xuất sau đây thuộc bộ phận nào của bộ phận kiểm soát nội bộ?
Chỉ rõ nội dung thuộc bộ phận đó. (Ví dụ: Môi trường kiểm soát: tính chính trực của
ban giám đốc…)
ST
T
1
2
3

4

Đề xuất

Bộ phận

Bộ phận kiểm soát nội bộ nên tổ chức
trực thuộc giám đốc chứ không nên trực
thuộc Phó giám đốc tài chính.
Tất cả phiếu nhập kho đều phải đánh số

thứ tự trước một cách liên tục.
Hàng tháng nhà quản lý xem xét lại các
báo cáo biến động về tình hình doanh thu
và chi phí so với kế hoạch và phận tích
nguyên nhân dẫn tới sự biến động.
Nên cân nhắc tầm ảnh hưởng của kỹ
thuật sản xuất mới đối với quá trình sản
xuất trong đơn vị.

Môi trường kiểm soát: thiết lập cơ
cấu tổ chức, quyền hạn và trách
nhiệm
Hoạt động kiểm soát: kiểm soát ứng
dụng đối với bộ phận kho
Hoạt động kiểm soát

Đánh giá rủi ro

PHẦN III: Hãy thiết kế các thủ tục kiểm soát chủ yếu đối với những sai phạm tiềm
tàng dưới đây.
Hàng mua về không
được nhập kho

Hàng mua không đúng

+Tách biệt bộ phận nhận hàng và bộ phận kho
+Trong quá trình nhận hang và nhập kho có người của bộ
phận khác giám sát, kiểm tra.
+Khi nhận hàng phải có báo cáo nhận hàng, phiếu nhập kho
có chữ ký của các bộ phận liên quan (bên giao hàng, người

nhận hàng, thủ kho)
+Trước khi nhập kho bộ phận nhận hàng phải tiến hành


số lượng, chất lượng và
quy cách
Hàng tồn kho bị kiểm kê
sót

Hàng tồn kho bị hư
hỏng, giảm chất lượng

Thanh toán hai lần cho
cùng một hóa đơn mua
hang
Thông tin dữ liệu bj mất

kiểm tra chất lượng, số lượng, quy cách ,… xem có đúng
với phiếu yêu cầu mua hàng và đơn đặt hàng không.
+So sánh đối chiếu báo cáo nhận hàng với phiếu yêu cầu
mua hàng và đơn đặt hàng
+Thiết lập nhóm tái kiểm kê đối với hàng tần kho khác
nhóm kiểm kê ban đầu.
+Đánh dấu hàng đã được kiểm kê, sắp xếp kho hàng khoa
học, kiểm kê tất cả tránh bỏ sót thùng trốn không có hàng
trong quá trình kiểm kê.
+Hàng đã kiểm kê bỏ riêng sang một bên, hàng chưa kiểm
kê bỏ riêng bên khác.
+Xây dựng hệ thống kho hàng đạt tiêu chuẩn.
VD: Đối với hàng hóa như hải sản, hàng dễ hư hỏng phải

đảm bảo kho lạnh đạt nhiệt độ tiêu chuẩn liên tục.
+Thường xuyên tiến hành kiểm kê và tái kiểm kê hàng tồn
kho
+Sắp xếp kho khoa học, đảm bảo hàng hóa nhập trước tiêu
thụ trước hàng hóa nhập sau tiêu thụ sau.
+Đóng dấu đã chi tiền đối với hóa đơn đã thanh toán.
+Đánh số thứ tự hóa đơn
+Sắp xếp hóa đơn khoa học, đã chi bỏ một bên, chưa chi bỏ
một bên.
+Thường xuyên sao lưu dữ liệu định kì, khi mất có thể
dung File dự phòng.
+Quản lý phận quyền truy cập thông tin, mỗi người chỉ
được truy cập vào một số phận hệ nhất định.
+Bảo trì hệ thống máy tính của công ty thường xuyên.
+Mời chuyên gia tới kiểm tra thường xuyên giúp phát hiện
kịp thời nếu có dữ kiệu bị mất.