i
L IC M
Tr
và h
c tiên ng
N
i vi t xin g i l i c m n chân thành t i t t c các th y cô đư d y d
ng d n cho ng
i vi t các môn h c trong su t b n n m h c t p t i tr
Kinh t - Lu t TP.HCM. Kho ng th i gian b n n m, ng
ng
i vi t đư th c s h c đ
ih c
cr t
nhi u ki n th c b ích, nh ng kinh nghi m quý báu v công vi c và c nh ng tr i nghi m
v cu c s ng. Th y cô đư h
ng d n và truy n đ t t n tình cho ng
i vi t t nh ng ki n
th c c b n đ u tiên cho đ n nh ng ki n th c ph c v cho chuyên ngành k toán – ki m
toán.
đ
ây chính là nh ng c s n n t ng giúp ng
c trên con
ng theo đu i s nghi p k toán – ki m toán sau này. Chuyên đ t t nghi p này là m t
trong nh ng thành công đ u tiên mà ng
ng
i vi t có th ti p t c b
i vi t. Và đ có đ
i vi t đư đ t đ
c, có Ủ ngh a quan tr ng đ i v i
c thành công này, đó không ch là s n l c c a b n thân ng
i
vi t mà còn có s quan tâm c a th y cô, các anh ch trong công ty th c t p và b n bè.
Ng
i vi t mu n bày t lòng c m n chân thành đ n quý th y cô tr
ng
ih c
Kinh t - Lu t Thành ph H Chí Minh, đ c bi t là các th y cô khoa K toán- Ki m toán
đư truy n đ t cho ng
i vi t nh ng ki n th c r t b ích và c n thi t giúp ng
nh n tinh t h n v ngành ngh c a mình. Ngoài ra, ng
i vi t nhìn
i vi t c ng mu n g i l i c m n
và s tôn tr ng sâu s c đ n Th y ào V Hoài Giang đư luôn giúp đ , góp ý xây d ng và
h
ng d n nhi t tình trong su t th i gian ng
nghi p. Nh có Th y mà ng
hi u qu . Ng
Ng
i vi t th c t p và nghiên c u khóa lu n t t
i vi t đư hoàn thành khóa lu n m t cách nhanh chóng và
i vi t kính chúc Th y và gia đình s c kh e d i dào và h nh phúc.
i vi t c ng mu n bày t lòng bi t n và g i l i c m n chân thành nh t đ n Ban
Giám đ c, các anh ch trong Công ty và các b n cùng th c t p t i Công ty TNHH PKF Vi t
Nam - chi nhánh thành ph H Chí Minh. C m n các anh ch dù r t b n r n trong công
vi c nh ng v n luôn dành th i gian đ gi i đáp nh ng th c m c c a ng
t n tình, c i m và c ng nh đư t o đi u ki n cho ng
ty đ ng
i vi t m t cách
i vi t tham gia th c t t i các Công
i vi t hi u h n v l nh v c ki m toán.
Ng
i vi t xin chân thành c m n!
Ký tên
Nguy n Th XXX
ii
NH N XÉT C A
I DI N CÔNG TY PKF VI T NAM-
CHI NHÁNH THÀNH PH
H
CHÍ MINH
---------- ---------...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
...............................................................................................................................................
TPHCM, ngày
tháng
Ng
n m 2019
i đ i di n
L
TRÌNH TOÀN DI N THI TUY N VÀO BIG4
ACE THE BIG4 là gì?
Ace The Big4 là khóa h c giúp b n t ng h p nhanh các ki n th c tr ng tâm và k n ng c n thi t đ thi đ u
Big4 c ng nh k n ng làm vi c t i Big4, (Step 2, 3, 4 trong l trình trên). C th :
N i dung khóa h c:
ACCOUNTING (10 bu i) h c full giáo trình môn F3 - Accounting ACCA, k t h p h c offline và s a
bài online cho t t c các chuyên đ đ h c viên có th ôn t p k
nhà tùy theo t c đ c a mình. c
bi t, gi ng viên s chia s r t nhi u case study th c t trong quá trình làm Big4, d y cách làm Cash flow
và h p nh t trên Excel theo phong cách Big4, so sánh VAS- IFRS đ h c viên có cái nhìn toàn di n v
chu n m c. Sau h c ph n này h c viên t tin thi đ u môn F3 c ng nh môn CFAB ậ Accounting.
AUDITING (7 bu i) h c full giáo trình môn CFAB ậ Assurance - Giáo trình CFAB Assurance là 1
giáo trình c c k hay và cô đ ng, không quá khó nh ACCA F8 và chi m t l l n trong đ thi Big4
trong k Intern v a qua.
t ng hi u qu khóa h c, gi ng viên đư quay video d ch toàn b cu n sách và
s a toàn b bài t p đ h c viên ch đ ng trong vi c h c t p, xem và chu n b bài nhà. Khi t i l p h c
viên đ c ki m tra l i ki n th c và chia s các tình hu ng, các case study th c t trong Big4. Sau h c
ph n này h c viên hoàn toàn t tin đ thi đ u môn CFAB Assurance.
KI M TOÁN PH N HÀNH (4 bu i) h c 4 ph n hành c b n: Cash, Fixed asset, Expenses &
Prepayment - Tr i nghi m th c t v trí Intern t i khóa h c.
TAX (4 bu i) – ACCA F6: h c 4 lo i thu quan tr ng là CIT, PIT, VAT, FCT nh m m r ng c h i cho
các b n apply b ph n T v n Thu c a các Big;.
CV, ESSAY (1 bu i) h ng d n vi t CV và s a CV cho riêng t ng b n, h ng d n k n ng vi t essay.
GROUP INTERVIEW (2 bu i) 1 bu i s th c hi n theo phong cách ph ng v n c a EY và PWC - Social
case, 1 bu i s th c hi n theo phong cách c a Deloitte và KPMG - Technical case.
FINAL INTERVIEW (1 bu i) mô ph ng vòng ph ng v n Final 1-1 trong Big4.
Th i l ng: 29 bu i/ khóa
Gi ng viên: Các anh ch đư và đang làm BIG4 (v trí Senior đ n Manager, Director) gi ng d y t ng
chuyên đ phù h p. Ngoài ra, Các anh ch s chia s kinh nghi m tuy n d ng, vi c làm t i các n i làm
vi c
H c phí: 5.000.000đ (H tr đóng thành 2 đ t)
i t ng: Các b n sinh viên (K toán, Ki m toán, Tài chính, Kinh t , Ngân hàng, th m chí là ngôn
ng ) có mong mu n th c t p và làm vi c t i Big4 đ u có th tham gia khóa h c này.
Fanpage: facebook.com/acethefuture.center -
Website: ace-big4.edu.vn - Hotline: 0908.216.102
Fanpage: facebook.com/acethefuture.center -
Website: ace-big4.edu.vn - Hotline: 0908.216.102
HOA BIG4
UEL NÓI GÌ V ACE
UEH NÓI GÌ V ACE
FTU, TDTU NÓI GÌ V ACE
iii
M CL C
CH
NG M
U ......................................................................................................... 1
1.
S c n thi t c a đ tài .......................................................................................... 1
2.
M c tiêu nghiên c u ............................................................................................ 2
3.
Ph
4.
Ph m vi đ tài ....................................................................................................... 2
5.
H n ch c a đ tài ................................................................................................ 2
CH
ng pháp nghiên c u .................................................................................... 2
NG 1: GI I THI U CÔNG TY TNHH PKF VI T NAM- CHI NHÁNH
THÀNH PH
1.1
H
CHÍ MINH ......................................................................................... 3
Khái quát v công ty TNHH PKF Vi t Nam - Chi nhánh thành ph H Chí
Minh 3
1.1.1
S l
1.1.2
L ch s hình thành ............................................................................................3
c v công ty. ...........................................................................................3
1.2
M c tiêu và hình th c c a công ty ..................................................................... 5
1.3
Ph
CH
ng chơm vƠ d ch v cung c p ..................................................................... 5
NG 2: C
S
LÝ LU N VÀ MINH H A QUY TRÌNH KI M TOÁN
KHO N M C HÀNG T N KHO T I CÔNG TY TNHH PKF VI T NAM ậ CHI
NHÁNH THÀNH PH
2.1
H
CHÍ MINH ......................................................................... 8
C s lý lu n ......................................................................................................... 8
2.1.1
Nh ng v n đ liên quan k toán hàng t n kho .................................................8
2.1.1.1
Khái ni m ................................................................................................. 8
2.1.1.2
Phân lo i ................................................................................................... 8
2.1.1.3
Nguyên t c k toán hàng t n kho: ............................................................ 9
2.1.1.4
Trình bày báo cáo tài chính .................................................................... 11
2.1.2
Nh ng v n đ liên quan ki m toán kho n m c hàng t n kho ........................12
2.1.2.1
ánh giá r i ro liên quan kho n m c hàng t n kho ............................... 12
2.1.2.2
M c tiêu ki m toán kho n m c hàng t n kho ........................................ 17
iv
2.1.2.3
Th t c ki m toán th c hi n ................................................................... 18
2.1.2.4.1 Th nghi m c b n – Th t c phân tích ............................................. 18
2.1.2.4.2 Th nghi m c b n - Th nghi m chi ti t .......................................... 20
a.
Tham gia ch ng ki n ki m kê hàng t n kho cu i n m................................... 20
b.
Ki m tra đ i chi u s li u chi ti t hàng t n kho gi a s sách c a doanh
nghi p và th c t ki m kê ............................................................................................ 20
c.
Ki m tra các nghi p v mua hàng trong k có th c t phát sinh hay không
và xem xét vi c mua hƠng đư đ
c ghi nh n đúng niên đ k toán hay ch a. ...... 21
d.
Ki m tra vi c tính giá thành hàng t n kho c a đ n v ................................... 21
e.
Ki m tra vi c l p d phòng gi m giá hàng t n kho c a đ n v đư h p lý
ch a?
.............................................................................................................................. 22
f.
Ki m tra vi c trình bày...................................................................................... 22
2.2
Minh h a c th quy trình ki m toán liên quan m t kho n m c trên BCTC
áp d ng t i Công ty TNHH PKF Vi t Nam ậ Chi nhánh Tp. H Chí Minh đ i v i
khách hàng ABC .......................................................................................................... 23
CH
2.2.1
Gi i thi u khách hàng ABC ...........................................................................23
2.2.2
ánh giá r i ro liên quan đ n kho n m c hàng t n kho ................................24
2.2.3
Xác đ nh m c tr ng y u c a công ty ABC: ...................................................25
2.2.4
Th t c ki m toán th c hi n...........................................................................27
2.2.4.1
Th nghi m c b n - Th t c phân tích: ................................................ 27
2.2.4.2
Th nghi m c b n - Th nghi m chi ti t:............................................. 27
NG 3: M T S
NH N XÉT VÀ KI N NGH NH M HOÀN THI N QUY
TRÌNH KI M TOÁN KHO N M C HÀNG T N KHO TRONG BÁO CÁO TÀI
CHÍNH DO CÔNG TY TNHH PKF VI T NAM ậ CHI NHÁNH THÀNH PH
H
CHÍ MINH TH C HI N ............................................................................................... 47
v
3.1
Nh n xét v quy trình ki m toán quy trình hàng t n kho t i PKF Vi t Nam ậ
Chi nhánh H Chí Minh .............................................................................................. 47
3.1.1
u đi m ..........................................................................................................47
3.1.2
H n ch ...........................................................................................................47
3.2
xu t hay ki n ngh ........................................................................................ 48
vi
CHÚ THÍCH CÁC T
VI T T T
STT
VI T T T
TểN
Y
1
DN
Doanh nghi p
2
KTV
Ki m toán viên
3
BCTC
Báo cáo tài chính
4
BCKT
Báo cáo ki m toán
5
BCKTH KD
Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh
6
HTK
Hàng t n kho
7
VAS
Chu n m c k toán Vi t Nam
8
VSA
Chu n m c ki m toán Vi t Nam
9
PM
Performance Meterial : M c tr ng y u th c hi n
1
CH
NG M
1.
U
S c n thi t c a đ tài
Trên th gi i h u h t các n
đ c l p. N n kinh t th tr
c đi theo kinh t th tr
ng đ u có ho t đ ng ki m toán
ng đòi h i các doanh nghi p thu c m i thành ph n kinh t qu n
lỦ và đi u hành s n xu t kinh doanh c n ph i có thông tin chính xác k p th i và tin c y.
đáp ng yêu c u này ph i có bên th ba đ c l p khách quan có trình đ chuyên môn cao,
đ
c pháp lu t cho phép cung c p thông tin tin c y cho các bên quan tâm. Bên th ba này
chính là ki m toán đ c l p. T i Vi t Nam, tính đ n ngày 05/10/2018 có 180 doanh nghi p
đ đi u ki n kinh doanh d ch v
ki m toán, chính vì v y th tr
ng ki m toán đ c l p đang c nh tranh ngày càng
kh c li t. Áp l c t khách hàng b t bu c các công ty ki m toán ph i duy trì và nâng cao
ch t l
ng d ch v ki m toán c a mình.
it
ng ch y u c a ho t đ ng ki m toán là ki m toán báo cáo tài chính. Trong
quá trình th c hi n báo cáo tài chính, các ki m toán viên th
ng chia công vi c ki m toán
theo các chu trình, theo cách này các nghi p v và các tài kho n có liên quan ch t ch v i
nhau đ
c x p vào m t ph n hành.
Chu trình hàng t n kho là chu trình có s d các kho n m c hàng t n kho trên báo
cáo tài chính luôn tr ng y u và liên quan t i r t nhi u ch tiêu quan tr ng trên báo cáo tài
chính. M t khác các ch tiêu v hàng t n kho trên báo cáo là m t trong nh ng tiêu th c
đánh giá tình hình tài chính và tình hình s n xu t kinh doanh c a doanh nghi p.
Vì tính ch t quan tr ng c a quy trình này, trong th i gian th c t p t i công ty TNHH
PKF Vi t Nam – Chi nhánh Thành ph H Chí Minh ng
i vi t quy t đ nh l a ch n đ tài
“Quy trình ki m toán chu trình hàng t n kho t i công ty TNHH PKF Vi t Nam ậ Chi
nhánh thành ph H Chí Minh” làm báo cáo chuyên đ th c t p nh m đi sâu tìm hi u
quy trình ki m toán hàng t n kho m t cách có h th ng trên góc đ lí lu n và th c ti n, và
đ a ra nh ng ý ki n nh n xét theo ý ki n c a b n thân, nh m giúp hoàn thi n quy trình
ki m toán đ i v i quy trình này.
it
ng nghiên c u:
Quy trình ki m toán hàng t n kho t i công ty TNHH PKF Vi t Nam – Chi nhánh TP.HCM
Minh h a t i công ty ABC
2
2.
M c tiêu nghiên c u
Kh o sát, quan sát, mô t quy trình ki m toán quy trình hàng t n kho t i công ty TNHH
PKF Vi t Nam – Chi nhánh TP.HCM
a ra nh n xét, đánh giá, gi i pháp ki n ngh cho các đ i t
ch t l
3.
ng liên quan nh m nâng cao
ng ki m toán hàng t n kho.
Ph
ng pháp nghiên c u
1.
c và nghiên c u các chu n m c, thông t liên quan đ n k toán – ki m toán
2.
c các tài li u, h s ki m toán có n i dung liên quan
3. Quan sát và th c hi n công vi c th c t trong th i gian th c t p
4. Trao đ i, tham kh o ki n th c và kinh nghi m th c ti n t nh ng ng
i có kinh
nghi m
4.
Ph m vi đ tài
Tìm hi u quy trình ki m toán hàng t n kho t i công ty TNHH PKF Vi t Nam – Chi Nhánh
TP.HCM, minh h a c th t i công ty s n xu t linh ki n đi n t ABC trong k ki m toán
BCTC có niên đ k t thúc vào ngày 31/12/2018.
5.
H n ch c a đ tài
tài ch th c hi n t i quy trình ki m toán hàng t n kho c a Công ty TNHH PKF Vi t
Nam - chi nhánh thành ph H Chí Minh, minh h a t i khách hàng ABC nên ch a bao quát
đ
c t t c các quy trình ki m toán hàng t n kho c a các đ i t
ng khách hàng khác
V n đ b o m t thông tin c a khách hàng trong ki m toán là hàng đ u nên các s li u, b ng
ch ng, ch ng t trong báo cáo đư đ
c s a đ i và ch mang tính ch t tham kh o.
3
CH
NG 1: GI I THI U CÔNG TY TNHH PKF VI T NAM- CHI NHÁNH
THÀNH PH
1.1
H
CHÍ MINH
Khái quát v công ty TNHH PKF Vi t Nam - Chi nhánh thành ph H Chí
Minh
1.1.1
S l
c v công ty.
Gi i thi u chung
-
Tên công ty :
Công ty TNHH PKF Vi t Nam
-
Tên giao d ch :
PKF VIETNAM CO., LTD.
-
H th ng qu c t : T p đoàn PKF Qu c T
(PKF International Limited)
Hi n nay, PKF Vi t Nam g m m t v n phòng chính t i Hà N i và hai chi nhánh t i Hà
N i và thành ph H Chí Minh, đ a ch liên l c nh sau:
V n phòng chính
V n phòng HƠ N i Chi nhánh H Chí Minh
T ng 10, tòa nhà Center
Building,
Hapulico
Complex, S 1 Nguy n
a ch
Huy
T
Thanh
ng,
Xuân
Ph
ng
Trung,
Qu n Thanh Xuân, TP
Hà N i
i n tho i +84 4 6664 4488
Fax
+84 4 6664 2233
Email
P.1501, nhà 17T5
khu
Hòa - Nhân Chính,
đ
ng Hoàng
Thúy, ph
o
ng Nhân
Chính, qu n Thanh
T ng 4, s 28 Nguy n Th
Di u, ph
ng 6, qu n 3,
TP. H Chí Minh
Xuân, thành ph Hà
N i, Vi t Nam.
+84 24 2221 0082
+84 8 3911 5539
+84 24 2221 0084
+84 8 3911 8939
n
1.1.2
TM Trung
L ch s hình thành
Công ty TNHH PKF Vi t Nam (tên c là Công ty TNHH Ki m toán AFC Hà N i),
là doanh nghi p đ
c tách t Công ty TNHH Ki m toán AFC Vi t Nam (ti n thân là AFC
Sài Gòn – là m t trong nh ng công ty ki m toán đ u tiên c a B Tài chính Vi t Nam, đ
c
thành l p t i TP. H Chí Minh t n m 1995) theo Gi y ch ng nh n đ ng kỦ doanh nghi p
4
Công ty TNHH hai thành viên tr
lên ngày 14/09/2015, v i mã s
doanh nghi p
0313440640.
C ng trong tháng 9/2015, Công ty TNHH PKF Vi t Nam (PKF Vi t Nam) đư nh n
sáp nh p Công ty TNHH D ch v Ki m toán, K toán và T v n thu AAT theo Gi y
ch ng nh n đ ng kỦ doanh nghi p Công ty TNHH hai thành viên, thay đ i l n th 2 ngày
25/9/2015. Công ty TNHH D ch v Ki m toán, K toán và T v n thu AAT là công ty
ki m toán đ
c thành l p ngày 04/06/2007 v i mã s doanh nghi p là 0102283607 và đ
y ban Ch ng Khoán Nhà n
c
c ch p thu n ki m toán cho đ n v có l i ích công chúng
thu c l nh v c ch ng khoán k t n m 2009 đ n th i đi m sáp nh p.
Công ty TNHH PKF Vi t Nam là thành viên chính th c c a PKF Qu c t (PKF Qu c
t là m t m ng l
i các công ty ki m toán đ c l p ho t đ ng t i 125 qu c gia trên toàn c u,
chuyên cung c p các d ch v chuyên ngành Ki m toán, K toán, Thu ,
nh giá và T v n
t i Vi t Nam.
Tr thành thành viên chính th c c a m t m ng l
m c tiêu chi n l
i các công ty ki m toán qu c t là
c kinh doanh c a PKF Vi t Nam, đ c bi t trong b i c nh n n kinh t
Vi t Nam h i nh p khu v c (AFTA), qu c t (WTO) và tham gia TPP trong nh ng n m
t i, nh m c ng c các khách hàng hi n nay c a Công ty và đ ng th i m r ng th ph n c a
Công ty qua vi c ph c v các khách hàng c a PKF Qu c t chuy n giao là các công ty l n,
các t p đoàn n
c ngoài và các công ty đa qu c gia. Gia nh p PKF Qu c t c ng là c h i
đ PKF Vi t Nam nh n đ
nh đ
c m i h tr v k thu t nghi p v , hu n luy n n i b … c ng
c c p nh p các thông tin chuyên ngành trên th gi i.
PKF Vi t Nam là thành viên chính th c c a T p đoàn ki m toán PKF Qu c t m t
trong 10 hãng ki m toán l n nh t trên toàn c u. V i v n phòng
440 thành ph , có m t
150 qu c gia trên kh p 5 châu và đ c đi m trong vi c cung c p các d ch v ki m toán, k
toán, thu và t v n v kinh doanh ch t l
t t c các th tr
ng cao t i các t ch c qu c t và trong n
ct i
ng.
Quá trình phát tri n
T khi thành l p cho t i nay, công ty đư có nh ng b
tác cung c p cho khách hàng nh ng d ch v ch t l
c phát tri n rõ r t trong công
ng cao và n đ nh. Ch t l
ng c a
d ch v K Toán, Ki m toán, Thu , T v n đư mang l i uy tín to l n cho công ty và toàn
th nhân viên. V i ph
ng châm ho t đ ng “Thành công c a khách hàng là thành công c a
chúng tôi” công ty đư chi m đ
c lòng tin c a nhi u khách hàng trong và ngoài n
c.
5
Trong su t g n 20 n m ho t đ ng, PKF Vi t Nam là m t trong s ít các công ty ki m
toán c a Vi t Nam đ
c B Tài Chính và y ban ch ng khoán Nhà n
c ch p thu n ki m
toán đ n v có công ích công chúng và đ n v có l i ích công chúng thu c l nh v c ch ng
khoán hàng n m.
S l
ng khách hàng c a PKF Vi t Nam càng ngày càng t ng, danh m c khách hàng
hiên nay c a công ty r t đa d ng bao g m: Các doanh nghi p nhà n
đ ng theo lu t doanh nghi p, d án c a c quan nhà n
doanh nghi p và d án có v n đ u t n
c, doanh nghi p ho t
c, v n phòng đ i di n n
c ngoài,
c ngoài trên nhi u l nh v c và nhi u ngành ngh
kinh doanh t i Vi t Nam.
1.2
M c tiêu và hình th c c a công ty
M c tiêu ban đ u c a PKF Vi t Nam là giúp cho khách hàng lành m nh hóa v nên
tài chính c a mình. Công ty PKF Vi t Nam phát tri n không ng ng đ i ng nhân viên có
n ng l c và sáng t o, giàu k n ng l n chuyên môn cao ch t l
ng d ch v và mang hình
nh đ n g n h n v i doanh nghi p thông qua vi c ph c v các khách hàng c a PKF qu c
t chuy n giao là các công ty l n, các t p đoàn n
B
c ngoài, các công ty đa qu c gia.
c đ u PKF Vi t Nam tr thành thành viên c a PKF qu c t và PKF Vi t Nam
không ng ng phát tri n k thu t nghi p v , luôn đ i m i và hoàn thi n mình hòa nh p vào
m ng l
i công ty ki m toán qu c t . Th c hi n m c tiêu hình nh c a công ty trong t
ng
lai g n li n v i l nh v c ho t đ ng c a công ty.
1.3
Ph
ng chơm vƠ d ch v cung c p
V i ph
ng châm ho t đ ng “Thành công c a khách hàng là thành công c a chúng
tôi” m c tiêu ban đ u là giúp khách hàng lành m nh hóa v n n tài chính c a mình, PKF
Vi t Nam phát tri n không ng ng đ i ng nhân viên có n ng l c và giàu sáng t o, k t h p
gi a s c tr và kinh nghiêm đ giúp công ty v ng b
c trên con đ
ng xây d ng n n tài
chính cho khách hàng nói riêng và n n tài chính c a Vi t Nam nói chung.
Trong t
ng l i, v i tiêu chí khách hàng là trên h t, PKF Vi t Nam d tính m r ng
th ph n c a Công ty qua vi c ph c v khách hàng c a PKF Qu c t c ng là c h i đ PKF
Vi t Nam nh n đ
c s h tr v k thu t nghi p v , hu n luy n n i b …c ng nh đ
c
c p nh t các thông tin chuyên ngành trên th gi i.
L nh v c ho t đ ng
Công ty TNHH PKF Vi t Nam (PKF Vi t Nam) là thành viên chính th c c a PKF Qu c
t t i Vi t Nam. Trong su t g n 20 n m ho t đ ng, PKF Vi t Nam luôn là m t trong s ít
6
các công ty ki m toán c a Vi t Nam đ
c B Tài chính và y ban ch ng khoán Nhà n
c
ch p thu n ki m toán đ n v có l i ích công chúng và đ n v có l i ích công chúng thu c
l nh v c ch ng khoán hàng n m, và có r t nhi u kinh nghi m trong các l nh v c:
-
Ki m toán và d ch v đ m b o: là th m nh trong ho t đ ng c a PKF Vi t Nam,
mang t i cho khách hàng m t n n t ng qu n lý n đ nh đ g t hái các thành công
mà PKF Vi t Nam mong mu n.
V i các d ch v ki m toán và t v n qu n lý r i ro, PKF Vi t Nam mang l i giá
tr gia t ng cho khách hàng thông qua vi c thi t l p và hoàn thi n h th ng qu n
lý phù h p v i yêu c u th c t . Ngoài ra PKF Vi t Nam thông qua các d ch v
trên t v n giúp doanh nghi p kh c ph c đ
c nh ng sai sót trong quá trình qu n
lý và v n hành. PKF Vi t Nam luôn s n sàng c ng c p các d ch v nh u: Ki m
toán theo lu t đ nh; Ki m toán đ c bi t; Ki m toán n i b ; D ch v qu n tr r i
ro; Ki m toán đ u t ; Các d ch v đ m b o theo yêu c u c a khách hàng.
-
Thu :
m b o tuân th các hành lang pháp lý v thu đ ng th i th c hi n ngh a v
thu hi u qu là v n đ ph c t p đ i v i m i doanh nghi p. ch đ luôn hàm ch a
s ph c t p và các chính sách, quy đ nh v thu th
ng xuyên có nh ng thay đ i và
c p nh t nên h u h t các doanh nghi p đ u g p khó kh n trong vi c tuân th chính
sách và quy đ nh v thu .
c bi t đ i v i casc doanh nghi p m i thành l p, nh ng
doanh nghi p có v n đ u t n
c ngoài thì nh ng khó kh n y tr thành các thách
th c th c s ; Vì th vi c s d ng d ch v t v n thu có t m quan tr ng s ng còn
đ doanh nghi p tránh đ
v thu . Hi u đ
c các r i ro do vi ph m các yêu c u tuân th các ch đ
c v n đ trên, PKF Vi t Nam cung c p các d ch v t v n thu ,
d ch v thu nh : D ch v thu Giá tr gia t ng, Kê khai thu GTGT hàng tháng;
L p báo cáo quy t toán thu GTGT n m; D ch v soát xét tuân th quy đ nh v thu ;
Kê khai thu TNCN hàng tháng; L p báo cáo quy t toán thu TNDN n m;…
-
T v n doanh nghi p: PKF Vi t Nam v i đ i ng nhân viên giàu kinh nghi m và
tác nghi p th c t s n sàng cung c p cho khách hàng các d ch v t v n và h tr
phù h p v i th c ti n kinh doanh c a doanh nghi p, đáp ng m i nhu c u c a khách
hàng, t i đa hóa m c đ tuân th c a khách hàng t i Vi t Nam, đ ng th i tiên l
ki m soát và gi m thi u các r i ro ti m tàng mà khách hàng có th đ i m t tr
nh ng thay đ i và c p nh t th
ng,
c
ng xuyên c a h th ng pháp lu t t i Vi t Nam. Các
d ch v c a PKF Vi t Nam nh : T v n đ u t và mô hình doanh nghi p. Xin c p
7
gi y phép, thành l p doanh nghi p; D ch v th kỦ doanh nghi p; H tr h th ng
báo cáo n i b ; H tr h th ng báo cáo n i b ; H tr d án và h p đ ng; …
-
Th m đ nh giá: ánh giá l i các tài s n, doanh nghi p, chi nhánh doanh nghi p c a
các t p đoàn mu n đ nh giá l i tr
c khi chuy n nh
ng, bán l i hay sáp nh p thêm.
PKF Vi t Nam c ng cung c p thêm d ch v th m giá cho các nhu c u trên c a khách
hàng.
8
CH
NG 2: C
S
LÝ LU N VÀ MINH H A QUY TRÌNH KI M TOÁN
KHO N M C HÀNG T N KHO T I CÔNG TY TNHH PKF VI T NAM ậ CHI
NHÁNH THÀNH PH
2.1
H
CHÍ MINH
C s lỦ lu n
2.1.1 Nh ng v n đ liên quan k toán hàng t n kho
2.1.1.1 Khái ni m
Hàng t n kho là m t lo i tài s n ng n h n vì nó th
trong m t chu kì ho t đ ng kinh doanh.
là hàng hóa mua v đ bán l i.
ng bán đi trong vòng m t n m hay
doanh nghi p th
ng m i, hàng t n kho ch y u
đ n v s n xu t, hàng t n kho bao g m: nguyên v t li u,
s n ph m d dang và thành ph m. Ngoài ra, hàng đư mua đang trên đ
kho và hàng đư xu t kho g i đi bán, hàng đ
ng đi ch a v nh p
c a hàng nh ng ch a bán c ng bao g m
trong hàng t n kho c a doanh nghi p.
2.1.1.2 Phân lo i
M i doanh nghi p hay lo i hình doanh nghi p, do đ c thù riêng nên s d ng các lo i hàng
t n kho khác nhau. Tùy thu c vào tiêu th c mà doanh nghi p l a ch n, hàng t n kho có
th chia thành nhi u lo i khác nhau.
Theo m c đích s d ng, hàng t n kho có th chia thành hai lo i, đó là: Hàng t n kho s
đ
c bán cho khách hàng và hàng t n kho s đ
c doanh nghi p s d ng trong các ho t
đ ng s n xu t kinh doanh c a mình.
Theo quy đ nh c a chu n m c k toán Vi t Nam s 02 “ Hàng t n kho” thì hàng t n kho
đ
c chia thành ba lo i:
+ Hàng t n kho gi đ bán trong kì ho t đ ng s n xu t kinh doanh bình th
Hàng hóa t n kho, hàng mua đang đi trên đ
ng, bao g m:
ng, hàng hóa g i đi gia công ch bi n, thành
ph m t n kho, thành ph m, hàng hóa g i đi bán.
+ Hàng hóa đang trong quá trình s n xu t kinh doanh d dang, bao g m: s n ph m ch a
hoàn thành ( s n ph m đang ch t o ), s n ph m hoàn thành nh ng ch a làm th t c nh p
kho thành ph m và chi phí d ch v d dang.
+ Hàng t n kho đ s d ng trong quá trình s n xu t kinh doanh ho c cung c p d ch v , bao
g m: Nguyên li u, v t li u, công c , d ng c t n kho, g i đi gia công ch bi n và đư mua
đang đi đ
ng.
9
Theo cách phân lo i này, m i m t thành ph n c a hàng t n kho có m c đích s d ng khác
nhau hay có đ c đi m v n đ ng và yêu c u qu n lỦ khác nhau, s đ
t
ng k toán riêng l , đ
c coi nh m t đ i
c t ch c theo dõi trên tài kho n k toán riêng.
Ngoài ra, c n c vào vai trò, tác d ng và yêu c u qu n lỦ: theo cách phân lo i này, m i m t
đ it
ng k toán riêng l s đ
c theo dõi trên m t tài kho n riêng. C n c vào vai trò
qu n lỦ đ phân lo i hàng t n kho m t cách chi ti t h n. Theo cách phân lo i này m i đ i
t
ng c th nh : nguyên v t li u, hàng háo, thành ph m, … s đ
c chia thành nhi u lo i,
m i lo i bao g m nhi u nhóm, m i nhóm bao g m nhi u th khác nhau v i nh ng tên g i,
nhưn hi u, quy cách. Trong đó, m i nhóm, m i lo i s đ
c kỦ hi u riêng. KỦ hi u đó là
m t cách mư hóa đ thu n ti n trong qu n lỦ và s d ng m t cách th ng nh t trong doanh
nghi p.
2.1.1.3 Nguyên t c k toán hàng t n kho:
K toán hàng t n kho c n ph i tuân th đ y đ các nguyên t c sau:
(1) Tr giá c a v t li u xu t nh p t n ph i đ
toán ph i xác đ nh đ
c đánh giá theo nguyên t c giá g c. K
c giá g c c a hàng t n kho
t ng th i đi m khác nhau. Giá
g c bao g m: Chi phí thu mua ( g m c giá mua), chi phí ch bi n và các chi phí
liên quan tr c ti p khác phát sinh đ có đ
c hàng t n kho
đ a đi m và tr ng thái
c áp d ng m t trong hai ph
ng pháp k toán hàng
hi n t i.
(2) Trong m t doanh nghi p ch đ
t n kho là ph
ng pháp kê khai th
Vi c l a ch n ph
ng xuyên ho c ph
ng pháp ki m kê đ nh kì.
ng pháp nào là tùy thu c vào tình hình c th c a doanh nghi p
nh : đ c đi m, tính ch t, s l
nghi p. Khi th c hi n ph
ng ch ng lo i và yêu c u công tác qu n lỦ c a doanh
ng pháp nào ph i đ m b o tính ch t nh t quán trong niên
đ k toán.
-
Ph
ng pháp kê khai th
ng xuyên: là ph
ng pháp theo dõi và ph n ánh th
ng
xuyên, liên t c có h th ng tình hình nh p, xu t, t n kho c a hàng t n kho trên s
k toán. Các tài kho n hàng t n kho thoe ph
ng pháp này đ
c dùng đ ph n ánh
s hi n có, tình hình bi n đ ng t ng, gi m c a hàng t n kho. Giá tr c a hàng t n
kho có th xác đ nh đ
Giá tr hàng t n
kho cu i k
=
c b t c lúc nào trong k k toán trên các s k toán.
Giá tr hàng t n
kho đ u k
Giá tr hàng t n
+
Giá tr hàng t n
kho nh p trong - kho xu t dùng
k
trong k
10
+ Cu i k , k toán c n c vào s li u ki m kê th c t c a hàng t n kho, so sánh đ i
chi u v i s li u trên s k toán, n u có chênh l ch ph i ti n hành x lỦ k p th i.
+ Ph
ng pháp này th
… ) và các đ n v th
-
Ph
ng áp d ng cho các đ n v s n xu t ( công nghi p, xây l p,
ng nghi p kinh doanh các m t hàng có giá tr l n.
ng pháp ki m kê đ nh k : là ph
ng pháp h ch toán c n c vào k t qu ki m
kê th c t đ ph n ánh giá tr t n kho cu i k hàng t n kho nên s trên s k toán
t ng h p và t đó tính giá tr c a hàng t n kho:
Giá tr hàng t n
=
kho xu t kho
-
Theo ph
Giá tr hàng t n
kho t n đ u k
Giá tr hàng t n
+
kho nh p trong k
Giá tr hàng t n
kho t n cu i k
ng pháp ki m kê đ nh k , m i s bi n đ ng c a hàng t n kho ( nh p, xu t
kho ) không theo dõi, ph n ánh trên các tài kho n hàng t n kho, mà đ
c theo dõi,
ph n ánh trên m t tài kho n TK 611 – Mua hàng
-
Công tác ki m kê hàng t n kho đ
c ti n hành cu i m i k k toán đ xác đ nh hàng
t n kho t n kho cu i k làm c n c ghi s k toán hàng t n kho. Trên c s giá tr
hàng t n kho t n kho cu i k và giá tr hàng t n kho nh p kho trong k đ xác đ nh
giá tr hàng t n kho xu t dùng trong k làm c n c ghi s k toán cho tài kho n 611
-
Khi áp d ng ph
d ng
ng pháp ki m kê đ nh k thì các tài kho n hàng t n kho ch s
đ u k k toán ( đ k t chuy n s d đ u k ) và cu i k ( đ k t chuy n s
d cu i k ).
-
Ph
ng pháp này th
ng áp d ng
các đ n v có nhi u ch ng lo i v t li u v i qui
cách m u mư r t khác nhau, giá tr th p, hàng t n kho xu t dùng ho c xu t bán
-
th
ng xuyên.
Ph
ng pháp này có u đi m là đ n gi n, gi m nh kh i l
nh ng đ chính xác không cao và ch u nh h
ng công vi c h ch toán,
ng c a công tác qu n lỦ hàng t n
kho c a doanh nghi p.
(3) K toán v t li u ph i th c hi n đ ng th i k toán chi ti t c v giá tr l n hi n v t.
K toán ph i theo dõi chi ti t t ng th , t ng lo i, … theo đ a đi m qu n lỦ s d ng,
luôn luôn ph i đ m b o s kh p đúng c v giá tr l n hi n v t, gi a th c t v i s
li u trên s k toán, gi a k toán t ng h p và k toán chi ti t.
11
(4) Cu i k k toán n m, khi giá tr thu n có th th c hi n đ
c c a hàng t n kho nh
h n giá g c thì ph i ph i l p d phòng gi m giá hàng t n kho. S d phòng gi m
giá đ
c l p c n c vào quy đ nh hi n hành.
Giá tr thu n có th th c hi n đ
s n xu t, kinh doanh bình th
c: là giá bán
ng tr chi phí
c tính c a hàng t n kho trong k
c tính c n thi t cho vi c hoàn thành
ho c tiêu th chung.
2.1.1.4 Trình bày báo cáo tài chính
VAS 02 yêu c u doanh nghi p ph i trình bày báo cáo tài chính:
(a) Các chính sách áp d ng trong vi c đánh giá hàng t n kho, g m c ph
ng pháp
tính gía tr hàng t n kho;
(b) Giá g c c a t ng s hàng t n kho và giá g c c a t ng lo i hàng t n kho đ
c phân
lo i phù h p v i doanh nghi p;
(c) Giá tr d phòng gi m giá hàng t n kho;
(d) Giá tr hoàn nh p d phòng gi m giá hàng t n kho;
(e) Nh ng tr
ng h p hay s ki n d n đ n vi c trích l p thêm ho c hoàn nh p d
phòng gi m giá hàng t n kho;
(f) Giá tr ghi s c a hàng t n kho ( Giá g c tr d phòng gi m giá hàng t n kho ) đư
dùng đ th ch p, c m c đ m b o cho các kho n n ph i tr .
Tr
ng h p doanh nghi p tính giá tr hàng t n kho theo ph
ng pháp nh p sau, xu t tr
c
thì báo cáo tài chính ph i ph n ánh s chênh l ch gi a giá tr hàng t n kho trình bày trong
b ng cân đ k toán v i:
a. Giá tr hàng t n kho cu i k đ
c tính theo ph
ng pháp nh p tr
c, xu t tr
c
(n u giá tr hàng t n kho cu i k tính theo ph
ng pháp nh p tr
c, xu t tr
c
nh h n giá tr hàng t n kho cu i k tính theo ph
và giá tr thu n có th th c hi n đ
b. V i giá tr hàng t n kho cu i k đ
ng pháp bình quân gia quy n
c) ; ho c
c tính theo ph
ng pháp bình quân gia quy n
(n u giá tr hàng t n kho cu i k tính theo ph
ng pháp bình quân gia quy n nh
h n giá tr hàng t n kho cu i k tính theo ph
ng pháp nh p tr
giá tr thu n có th th c hi n đ
c, xu t tr
c và
c); ho c
c. V i giá tr hàng t n kho cu i k đ
c tính theo giá tr thu n có th th c hi n đ
(n u giá tr hàng t n kho cu i k tính theo giá tr thu n có th th c hi n đ
c nh
c