Bài giảng Quản trị tài chính đơn vị hành chính sự nghiệp: Chương 4 - Th.S Ninh Thị Thúy Ngân

CHƯƠNG 4:
QUYẾT TOÁN NGUỒN
KINH PHÍ

Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


CÁC VẤN ĐỀ TỔNG QUAN VỀ
QUYẾT TOÁN
1. Khái niệm:
Quyết toán là quá trình nhằm kiểm tra, rà soát,
chỉnh lý các số liệu đã được phản ánh sau một kỳ chấp
hành dự toán, qua đó phân tích, đánh giá kết quả chấp
hành dự toán nhằm rút ra những kinh nghiệm và bài học
cần thiết cho kỳ chấp hành dự toán tiếp sau.
2. Ý nghĩa:
- Là thước đo đánh giá hiệu quả của công tác lập dự toán
và chấp hành dự toán;
- Giúp so sánh với dự toán được duyệt để rút kinh
nghiệm và có chính sách thay đổi phù hợp cho kỳ sau.
Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


YÊU CẦU QUYẾT TOÁN
- Phải được lập trên cơ sở số liệu phản ánh đầy
đủ, chính xác trung thực theo HT MLNSNN
- Phải lập theo đúng nội dung mẫu biểu, chi tiết

theo HT MLNSNN kèm theo bản giải trình,
thuyết minh số liệu.
- Các chỉ tiêu trong báo cáo phải được lập theo
qui định thống nhất về nội dung, phương pháp
tính toán đảm bảo nguyên tắc so sánh được.
- Tất cả các đơn vị sử dụng NSNN đều phải lập
BCQT.
Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


CĂN CỨ LẬP

• Căn cứ số liệu tổng hợp và chi tiết trên hệ thống sổ
sách kế toán của đơn vị;
• Căn cứ báo cáo kỳ trước;
• Qui định của cơ quan quản lý về phương pháp lập các
chỉ tiêu trên báo cáo quyết toán;
• Đối với đơn vị dự toán cấp trên khi lập BCQT phải
căn cứ vào BCQT của đơn vị cấp dưới để tổng hợp.
• Căn cứ vào các hướng dẫn của VBPL, công văn qui
định về lập, BCQT cuối năm hàng năm.
Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


VB HƯỚNG DẪN VỀ QUYẾT TOÁN

- Thông tư 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008
của BTC về hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm
và lập, BCQT NSNN hàng năm;
- Thông tư số 210/2010/TT-BTC ngày
20/11/2010 quy định quyết toán vốn đầu tư xây
dựng cơ bản.
- Công văn số 4009/BTC-NSNN ngày 27/3/2012
của BTC yêu cầu các Bộ, cơ quan Trung ương,
địa phương thực hiện nghiêm quy định về công
tác quyết toán ngân sách nhà nước hàng năm
Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


NỘI DUNG HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN

- Thời gian khóa sổ kế toán: Cuối giờ 31/12/N;
- Thời hạn chi, tạm ứng NS (đối với chi đầu tư
XDCB và chi TX): 31/12/N (Không được phép tạm ứng
trong tg chỉnh lý QT trừ tạm ứng vốn đền bù giải phóng
mặt bằng được TƯ đến hết 31/01/N+1 theo
TT86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 của BTC và vốn
Chương trình mục tiêu quốc gia);

- Thời gian chỉnh lý quyết toán NSNN cho cả 4
cấp là: Hết ngày 31/01/N+1;

Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


NỘI DUNG HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN

* Lưu ý xử lý số dư KF. TX, KF ủy quyền:
(1) Số dư TK tiền gửi khi kết thúc năm NS: Tiếp
tục sử dụng đến hết 31/01/N+1 và quyết toán
vào năm N (trừ TH KF chuyển năm sau);
Nếu: Kết thúc 31/01/N+1 còn số dư thì:
+ Chậm nhất đến 10/02/N+1 làm đối chiếu số dư TKTG với
KBNN theo HTMLNS số tiền còn dư làm căn cứ h.toán
chuyển dư);
+ Trường hợp ko chuyển dư thì toàn bộ KF nộp lại NSNN.

Riêng đối với NS cấp xã được phép chuyển năm
sau sử dụng theo chế độ qui định.
Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


NỘI DUNG HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN

(2) Xử lý số dư dự toán NS:
+ Đến hết 31/01/N+1 số dư dự toán chưa sử dụng
hoặc sử dụng chưa hết thì không được sử
dụng tiếp và bị hủy bỏ (Trừ TH được cấp có thẩm
quyền cho chi tiếp nhưng phải có QĐ cho phép của cấp
có thẩm quyền trước 16/3/N+1 (NS xã: 16/02/N+1));

+ Số dư DT được chuyển năm sau chi tiếp mà cơ
quan có thẩm quyền không phải xét chuyển
(gồm 11 trường hợp- TT 108/2008/TT-BTC) phải làm
đối chiếu dự toán với KBNN giao dịch trước
ngày 11/02/N+1.
Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


NỘI DUNG HƯỚNG DẪN QUYẾT TOÁN

* Xử lý số dư tạm ứng sau tg chỉnh lý QT
(1) Chuyển NS năm sau thanh toán không cần
xét chuyển (Theo TH qui định tại Tiết b, Điểm 3 mục
I của TT 108/2008/TT-BTC và tạm ứng vốn ĐTXDCB
theo chế độ qui định chưa thu hồi) Chậm nhất hết

ngày 10/02/N+1 phải có đối chiếu với KBNN
giao dịch).
(2) Số dư TƯ TX không đủ chứng từ thanh toán
của những TH không được chuyển năm sau
thì không được thanh toán tiếp mà phải nộp
trả NSNN (trừ TH được xét chuyển như trên).

+ Chậm nhất đến 10/02/N+1 làm đối chiếu số
dư
TKTG với
Email:

Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân


PHÂN BIỆT BCTC VÀ BCQTNS
BCTC, BCQTNS dùng để tổng hợp hình tài sản,
tiếp nhận và sử dụng kinh phí NSNN; phản ánh tình
• KJHFKHAK
hình thu, chi và kết quả hoạt động của ĐVHCSN
trong kỳ kế toán, cung cấp thông tin kinh tế, tài chính
chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và thực trạng của
đơn vị, là căn cứ quan trọng giúp cơ quan nhà nước,
lãnh đạo đơn vị kiểm tra, giám sát điều hành hoạt
động của đơn vị.
- Kỳ hạn lập BCTC lập vào cuối kỳ kế toán quí, năm;
- Kỳ hạn lập BCQTNS lập vào cuối kỳ kế toán năm,
khi kết thúc thời gian chi chỉnh lý quyết toán.

Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


HỆ THỐNG BCQT- ĐVDT CƠ SỞ
Nơi nhận

Stt

Ký hiệu biểu

Tên biểu báo cáo

Kỳ hạn lập
báo cáo

1

2

3

4

1

B01- H

Bảng cân đối tài khoản

Quý, năm

2

B02- H

Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng

Quí, năm

x

3

F02- 1H

Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động

Quí, năm

4

F02- 2H

Báo cáo chi tiết kinh phí dự án

5

F02- 3aH

6

F02- 3bH

7

Tài
chính
(*)

Kho

bạc

Cấp
trên

Thống kê
(*)

5

6

7

8

x

x

x

x

x

x

x

x

x

Quí, năm

x

x

x

x

Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách tại KBNN

Quí, năm

x

x

x

Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng kinh phi ngân sách tại KBNN

Quí, năm

x

x

x

B03- H

Báo cáo thu - chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh

Quí, năm

x

x

x

8

B04- H

Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ

Năm

x

x

x

9

B05- H

Báo cáo số kinh phí chưa sử dụng đã quyết toán năm trước chuyển sang

Năm

x

x

x

10

B06- H
báo cáo tài chính
Giảng
viên: Thuyết
Ninhminh
Thị
Thuý Ngân

Năm

x
x
Email:

HỆ THỐNG BCQT- ĐVDT CẤP I,II
Nơi nhận
Stt

Ký hiệu
mẫu số

Tên báo cáo tổng hợp

Kỳ hạn
lập báo
cáo

1

2

3

1

B02/CTH

Tài
chính
(*)

Kho

bạc

Cấp
trên

Thống kê
(*)

4

5

6

7

8

Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí
và quyết toán kinh phí đã sử dụng

Năm

x

x

x

x

Năm

x

x

x

x

Năm

x

x

x

x

2

B03/CT-H

Báo cáo tổng hợp thu- chi hoạt động
sự nghiệp và hoạt động sản xuất, kinh
doanh

3

B04/CT-H

Báo cáo tổng hợp quyết toán ngân
sách và nguồn khác của đơn vị

Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


QUI ĐỊNH VỀ LẬP, GỬI BCQT
- Đối với ĐVDT cấp III:
- Đối với ĐVDT cấp II:
- Đối với ĐVDT cấp I:
- Đối với cơ quan tài chính các cấp:

Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


NỘI DUNG BCTC
• BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN (B01-H)

- Kết cấu: bao gồm các cột
+ Số hiệu tài khoản;
+ Tên tài khoản;
+ Số dư đầu kỳ (Nợ, Có);
+ Số phát sinh luỹ kế từ đầu năm (Nợ, Có);

+ Số dư cuối kỳ (Nợ, Có).
- Nguồn số liệu: Dòng khoá sổ trên Sổ cái hoặc
Nhật ký- sổ cái và các Sổ kế toán chi tiết TK.

Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


NỘI DUNG BCTC
• TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT
TOÁN KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG (B02-H)
- Kết cấu: bao gồm 2 phần
+ Phần I: Tổng hợp tình hình kinh phí: Phản ánh
toàn bộ tình hình nhận và sử dụng kinh phí
trong kỳ theo từng loại kinh phí;
+ Phần II: Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán:
Phản ánh toàn bộ kinh phí sử dụng trong kỳ
theo từng loại kinh phí theo nguồn hình thành và
theo HTMLNSNN.
- Nguồn số liệu: Báo cáo này kỳ trước, Các Sổ kế
toán chi tiết TK.
Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


PHÂN TÍCH BCTC
* MỤC ĐÍCH:

Đánh giá tình trạng tài chính của đơn vị HCSN
* PHƯƠNG PHÁP:

- Phương pháp so sánh: Xác định xu hướng, mức
độ biến động của các chỉ tiêu phân tích -> Cần
phải giải quyết các vấn đề: Xác định số gốc để
so sánh, điều kiện so sánh, mục tiêu so sánh.
- PP tỷ lệ: Cần phải xác định được các ngưỡng
hay định mức chuẩn để so sánh -> Rút ra
những kết luận về tình hình hoạt động của ĐV.
Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


PHÂN TÍCH BCTC
• QUI TRÌNH TỔ CHỨC PHÂN TÍCH:

1, Đặt kế hoạch phân tích:
- Xác định nội dung phân tích;
- Phạm vi phân tích;
- Thời gian phân tích
2, Sưu tầm và kiểm tra tài liệu
3, Xây dựng hệ thống chỉ tiêu và phương pháp
phân tích
4, Viết báo cáo và tổ chức hội nghị phân tích
Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:

PHÂN TÍCH BCTC
PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN:
1, Phân tích tổng quan tình hình tài sản và nguồn vốn của
đơn vị:
* Phân tích tổng quan tình hình tài sản (vốn):
- Mức độ đầu tư vào TSCĐ trong tổng TS:
Giá trị tài sản cố định
Tỷ suất về đầu tư = -----------------------------------Tổng giá trị TSCĐ và TSLĐ
(Tỷ suất này luôn nhỏ hơn 1)
Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


PHÂN TÍCH TỔNG QUAN VỀ TS
- Đánh giá sự biến động tăng (giảm) TS trên cơ sở
Số phát sinh Nợ, Có của tài khoản nguyên giá
TSCĐ và nguồn KF hình thành TSCĐ (Cột SPS của
các dòng TK211,213 và 466).
Lưu ý:
+ Đối với các TSCĐ được đầu tư bằng NKF NSNN cấp, khi ghi tăng TS đồng thời ghi tăng NHTTS.
+ Đối với TSCĐ được đầu tư bằng NKF khác khi ghi tăng TS không đồng thời ghi tăng NHTTS.

- Đánh giá tình trạng chung của TSCĐ (để có kế
hoạch mua sắm hoặc sửa chữa kịp thời):
Giá trị còn lại = NG TSCĐ – HM TSCĐ
- Đánh giá sự đầu tư vào TSCĐ: Thông qua số liệu
trên tài khoản 241 trên BCĐTK.
Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


PHÂN TÍCH TỔNG QUAN VỀ TÀI SẢN
- Quản lý TSLĐ:
Tiền mặt + Tiền gửi
Tỷ suất khả năng TT = --------------------------Tài sản lưu động
(Tỷ suất này trong khoảng từ 0,1 đến 0,5 là tốt)

Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


PHÂN TÍCH TỔNG QUAN VỀ TÀI SẢN
- Quản lý TSLĐ:
Tiền mặt + Tiền gửi
Tỷ suất khả năng TT nhanh = -----------------------Các khoản phải trả
(Tỷ suất này thường lớn hơn 0,5)

Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


PHÂN TÍCH TỔNG QUAN VỀ NGUỒN VỐN

-Tỉ trọng từng nguồn vốn/ Tổng nguồn vốn trong
năm sử dụng.

-Tỉ trọng của nguồn vốn năm sử dụng so với năm
trước hoặc năm được lựa chọn là số liệu gốc.

Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


PHÂN TÍCH MQH GiỮA VỐN VỚI NGUỒN VỐN

+ MQH Giữa TSCĐ và nguồn kinh phí, nguồn kinh
phí đã hình thành TSCĐ:
TK211+TK213 = TK214+TK466
=> Toàn bộ TSCĐ đã đầu tư có đủ nguồn vốn.
TK211+TK213 > TK214+TK466
=> Một bộ phận TSCĐ đã đ.tư chưa đủ NV hoặc
TSCĐ được đầu tư bằng nguồn vốn vay.
TK211+TK213 < TK214+TK466
=> Cần phải xem xét chi tiết hạch toán TK 214
(Phần trích khấu hao va tính hao mòn TSCĐ).
Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


PHÂN TÍCH MQH GiỮA VỐN VỚI NGUỒN VỐN

+ CF XDCBDD và nguồn kinh phí đầu tư XDCB.
TK241 = TK441
=> Đơn vị sử dụng vừa hết NKF đầu tư XDCB

TK241 > TK441
=> Đơn vị chưa có đủ nguồn vốn để đầu tư.
TK241 < TK441
=> Trong năm đơn vị chưa sử dụng hết nguồn
kinh phí đầu tư cho công tác XD.
Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email:


PHÂN TÍCH MQH GiỮA VỐN VỚI NGUỒN VỐN

+ Chi hoạt động và nguồn kinh phí hoạt động;
TK661 = TK461: Đơn vị sử dụng vừa hết NKF;
Vế trái lớn hơn là đã chi quá số kinh phí NSNN
cấp và ngược lại.
+ Chi dự án và nguồn kinh phí dự án (như đối với
chi hoạt động và nguồn hoạt động);
+ Vốn và nguồn vốn hoạt động sản xuất kinh
doanh
Qua phân tích số dư tài khoản 411 và TK 631.
Giảng viên: Ninh Thị Thuý Ngân

Email: