9 lập dự toán thu ngân sách nhà nước tại cục thuế tỉnh thái bình

Luận văn tốt nghiệp
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu,
kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực
tế của đơn vị thực tập.

Tác giả luận văn tốt nghiệp
Sinh viên

Bùi Duy Khánh

Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 1


Luận văn tốt nghiệp

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
CTN-NQD

: Công thương nghiệp – ngoài quốc doanh

DNNN

: Doanh nghiệp nhà nước

ĐTNN

: Đầu tư nước ngoài

ĐVSNCL

: Đơn vị sự nghiệp công lập

GTGT

: Giá trị gia tăng

HĐND

: Hội đồng nhân dân

KTNN

: Kiểm toán Nhà nước

KT-XH

: Kinh tế - xã hội

NSĐP

: Ngân sách Địa phương

NSNN

: Ngân sách Nhà nước

NSTW

: Ngân sách Trung ương

TMS

: Hệ thống quản lý thuế tập trung (Tax Managment System)

Thuế TNCN : Thuế thu nhập cá nhân
Thuế TNDN : Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TTĐB

: Thuế tiêu thụ đặc biệt

UBND

: Ủy ban nhân dân

LỜI MỞ ĐẦU
Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 2


Luận văn tốt nghiệp
1. Tính cấp thiết của đề tài luận văn
“Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước”, các khoản thu từ
thuế luôn chiếm khoảng 80% tổng thu NSNN. NSNN đóng vai trò vô cùng
quan trọng không chỉ đối với sự phát triển kinh tế của nước ta mà còn đối với
bất kỳ quốc gia nào trên thế giới. Hơn nữa, trong điều kiện tình hình kinh tế

gặp nhiều khó khăn trong vài năm gần đây, các doanh nghiệp, cá nhân kinh
doanh cũng gặp nhiều khó khăn trong hoạt động kinh doanh và tài chính dẫn
tới khó khăn trong việc thu thuế nói riêng và thu NSNN nói chung vì vậy để
nâng cao hiệu quả thu NSNN, nhà nước ban hành cơ chế để quản lý, sử dụng
tiết kiệm và có hiệu quả NSNN trong đó lập dự toán NSNN là một trong
những công cụ quan trọng nhằm phát triển kinh tế - xã hội, nâng cao đời sống
nhân dân, đảm bảo quốc phòng an ninh, đối ngoại.
Lập dự toán NSNN là công tác thường xuyên của các cấp ủy, chính quyền
các cấp trong việc chỉ đạo thực hiện nhiệm vụ của cấp mình với cấp dưới.
Việc thực hiện đúng quy trình lập dự toán NSNN góp vai trò quan trọng trong
việc thực hiện thắng lợi các mục tiêu, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội ở
địa phương. Hiện nay, các đơn vị lập dự toán thu Ngân sách phản ánh chưa
thực sự chính xác tiềm năng thực tế của đơn vị, trong quá trình thực hiện lập
dự toán NSNN hàng năm, ở địa phương còn nhiều bất cập từ cơ chế chính
sách, hệ thống văn bản, quy trình thực hiện, chất lượng cán bộ... vì thế vẫn
chưa phát huy hết vai trò và công dụng của dự toán Ngân sách gây lãng phí
cho đơn vị sử dụng ngân sách.
Trong những năm qua, cùng với sự đổi mới chung của đất nước và thực
hiện chương trình tổng thể về cải cách hành chính nhà nước, quản lý NSNN
đã có những thành tựu đáng kể, góp phần quan trọng để Việt Nam thực thi
thành công quá trình đổi mới. Đặc biệt, khi Luật Ngân sách Nhà nước được
Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XIII, kỳ họp thứ 9
thông qua ngày 25 tháng 06 năm 2015 và có hiệu lực thi hành từ năm ngân
Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 3


Luận văn tốt nghiệp
sách 2017 với mục tiêu và ý nghĩa hết sức quan trọng trong quản lý và điều

hành NSNN; phát triển kinh tế - xã hội.
Hàng năm, theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nước, Thủ tướng Chính
phủ quyết định việc lập kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và dự toán Ngân
sách Nhà nước năm sau. Cục Thuế tỉnh Thái Bình có trách nhiệm lập dự toán
thu Ngân sách Nhà nước, báo cáo UBND tỉnh để trình HĐND tỉnh xem xét,
phê duyệt gửi Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế, lập dự toán NSNN trình Chính
phủ.
Xuất phát từ lý do trên, sau một thời gian thực tập tại Cục Thuế tỉnh Thái
Bình cùng những kiến thức đã được trang bị tại nhà trường và kiến thức thực
tế tiếp thu được, tôi đã tập trung nghiên cứu và chọn đề tài: “Lập dự toán thu
ngân sách nhà nước tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình.”
2. Mục đích nghiên cứu đề tài luận văn
- Làm rõ cơ sở khoa học lý luận và đưa vào thực tiễn về công tác lập dự
toán thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình
Tìm hiểu thực trạng công tác lập dự toán thu NSNN
Đánh giá thực trạng và đưa ra tổng hợp về các vấn đề còn tồn tại. Nhìn từ
góc độ quản lý cần phải làm như thế nào để góp phần hoàn thiện hiệu quả
công tác lập dự toán thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình.
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài luận văn
Đối tượng nghiên cứu của để tài luận văn: Thực trạng công tác lập dự
toán thu Ngân sách Nhà nước tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình.
Phạm vi nghiên cứu của đề tài luận văn:
- Phạm vi nội dung: đề tài nghiên cứu về phương pháp, cách thức và
quy trình lập dự toán thu Ngân sách Nhà nước đưa ra thực trạng lập dự toán
thu NSNN tại tỉnh Thái Bình.
- Phạm vi về không gian: đề tài nghiên cứu tại Cục Thuế tỉnh Thái
Bình.
Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 4

Luận văn tốt nghiệp
- Phạm vi về thời gian: phương pháp và quy trình lập dự toán thu trong
3 năm 2016, 2017 và 2018. Đưa ra giải pháp cho năm tiếp theo 2019 -2020.
4. Dữ liệu và phương pháp nghiên cứu đề tài luận văn
Dữ liệu: Đề tài sử dụng các tài liệu và số liệu về lập dự toán thu NSNN
tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình.
- Thu thập các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và
kế hoạch thực hiện thu NSNN của Cục Thuế tỉnh Thái Bình.
- Bảng số liệu số dự toán thu NSNN trên địa bàn tỉnh ba năm 2016,
2017, 2018.
Phương pháp: Đề tài sử dụng kết hợp các phương pháp thường được sử
dụng trong nghiên cứu về kinh tế - tài chính để phục vụ việc nghiên cứu và
giải quyết các vấn đề của thực tiễn về lập dự toán thu NSNN tại Cục Thuế.
- Thu thập tài liệu cơ sở về quy trình và quá trình lập dự toán thu
NSNN tại phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán thuộc Cục Thuế tỉnh Thái
Bình.
- Thu thập số liệu về dự toán và số quyết toán trong 3 năm: 2015; 2016;
2017 tại phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán thuộc Cục Thuế tỉnh Thái
Bình.
- So sánh đối chiếu dự toán thu và quyết toán thu Ngân sách để phát
hiện đánh giá thực trạng thu NSNN tại đơn vị, trên cơ sở đó đưa ra giải pháp,
kiến nghị để nâng cao hiệu quả công tác lập dự toán thu NSNN tại đơn vị.
5. Kết cấu luận văn
Kết cấu luận văn bao gồm 3 phần chính như sau:
Chương 1: Lý luận chung về lập dự toán thu NSNN.
Chương 2: Thực trạng lập dự toán thu NSNN tại Cục Thuế tỉnh
Thái Bình giai đoạn 2016 – 2018.
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện lập dự toán thu NSNN tại

Cục Thuế tỉnh Thái Bình.
Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 5


Luận văn tốt nghiệp
Với những kiến thức lý luận và thực tiễn còn hạn chế và thời gian thực tập
tại cơ sở không nhiều nên trong quá trình nghiên cứu không tránh khỏi những
khiếm khuyết, em kính mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo của thầy cô giáo,
các cán bộ, công chức, viên chức thuế và các bạn để bài viết được hoàn thiện
hơn.

Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 6


Luận văn tốt nghiệp
CHƯƠNG 1:
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU
NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ
QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
1.1.1. Thu Ngân sách Nhà nước
1.1.1.1. Khái niệm thu NSNN
Thu NSNN là quá trình Nhà Nước huy động một bộ phận giá trị của cải
xã hội dựa trên hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật như các luật thuế,
phí, lệ phí để hình thành quỹ ngân sách nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của
nhà nước. Thu ngân sách bao gồm rất nhiều loại, ngoài các khoản thu chính từ

thuế, phí, lệ phí còn có các khoản thu từ hoạt động kinh tế của nhà nước, từ
đóng góp của các cá nhân trong và ngoài nước, hay các khoản thu khác theo
quy định của pháp luật.
Phù hợp với quy định của Luật Ngân sách Nhà nước 2015, thu NSNN
có thể hiểu như sau:
“Thu NSNN là toản bộ các khoản thu được dự toán và thực hiện trong
một khoảng thời gian nhất định do các cơ quan quyền lực nhà nước quyết
định.” (Theo “Giáo trình Quản lý thu Ngân sách Nhà nước” PGS.TS. Hoàng
Thị Thúy Nguyệt và TS. Đào Thị Bích Hạnh đồng chủ biên, Nhà xuất bản Tài
chính, năm 2017).
1.1.1.2. Nội dung thu của NSNN
Thu NSNN là quá trình Nhà nước huy động một bộ phận giá trị của cả
xã hội dựa trên hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật như các luật thuế,
phí, lệ phí để hình thành quỹ NSNN nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà
nước.

Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 7


Luận văn tốt nghiệp
Theo Luật NSNN năm 2015, thu NSNN bao gồm các khoản thu từ
thuế, lệ phí; các khoản phí thu từ các hoạt động dịch vụ do cơ quan nhà nước
thực hiện, các khoản phí thu từ các hoạt động dịch vụ do ĐVSNCL và DNNN
thực hiện; các khoản viện trợ và các khoản thu khác theo quy định của pháp
luật.
Cụ thể hơn, thu NSNN gồm:
- Thuế do các tổ chức, cá nhân nộp theo quy định của các luật thuế.
- Phần nộp NSNN theo quy định của pháp luật từ các khoản phí, lệ phí.

- Các khoản thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước theo quy định của
pháp luật gồm:
+ Tiền thu hồi vốn của Nhà nước tại các cơ sở kinh tế.
+ Thu hồi tiền cho vay của Nhà nước (cả gốc và lãi).
+ Thu nhập từ vốn góp của Nhà nước vào các cơ sở kinh tế, kể cả thu
từ lợi nhuận sau khi thực hiện nghĩa vụ về thuế của các tổ chức kinh tế có sự
tham gia góp vốn của Nhà nước theo quy định của Chính phủ.
- Phần nộp NSNN thep quy định của pháp luật từ các hoạt động sự
nghiệp.
- Thu tiền sử dụng đất; thu từ hoa lợi công sản và đất công ích.
- Tiền cho thuê đất, thuê mặt nước.
- Huy động từ các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật.
- Các khoản đóng góp tự nguyện của các tổ chức, các nhân ở trong và
ngoài nước.
- Thu từ huy động vốn đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng.
- Phần nộp NSNN theo quy định của pháp luật từ tiền bán hoặc cho
thuê tài sản thuộc sở hữu nhà nước.
- Các khoản viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, các tổ
chức, cá nhân ở nước ngoài cho chính phủ Việt Nam.
- Thu từ quỹ dự trữ tài chính.
Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 8


Luận văn tốt nghiệp
- Thu kết dư ngân sách.
- Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.
1.1.1.3. Vai trò của thu NSNN
Thu NSNN bao gồm nhiều khoản thu khác nhau và mỗi khoản thu có

những nét riêng biệt, song xét trên nhiều phương diện, các khoản thu NSNN
đều có vai trò quan trọng đối với quá trình phát triển kinh tế - xã hội của quốc
gia.
Thứ nhất, thu NSNN là công cụ tập trung một bộ phận nhất định nguồn
lực tài chính của xã hội cho NSNN nhằm đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cần
thiết của Nhà nước.
Vì NSNN được xem là quỹ tiền tệ tập trung quan trọng nhất của Nhà
nước và được dùng để giải quyết những nhu cầu chung của Nhà nước về kinh
tế, văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, hành chính, an ninh và quốc phòng. Sự tồn
tại và phát triển của Nhà nước đòi hỏi Nhà nước phải có một nguồn lực tài
chính nhất định. Tùy thuộc vào chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước mà nhu
cầu nguồn lực tài chính cần nhiều hay ít. Trong thời đại toàn cầu hóa, xã hội
ngày càng phát triển, nhu cầu nguồn lực tài chính cần đáp ứng càng lớn; vì
thế, việc tăng thu NSNN là rất cần thiết và quan trọng, được xem là một
nhiệm vụ hàng đầu của hoạt động tài chính vĩ mô.
Tuy nhiên, nhu cầu nguồn lực tài chính của Nhà nước có lớn đến đâu,
việc tăng thêm nguồn lực tài chính vào NSNN phải quan tâm đến thực trạng
nền kinh tế. Thực trạng nền kinh tế là nhân tố giới hạn mức động viên nguồn
lực tài chính của Nhà nước. Các khoản thu của NSNN chủ yếu bắt nguồn từ
khu vực sản xuất kinh doanh dịch vụ dưới hình thức thuế. Do vậy, về lâu dài
để tăng nguồn thu NSNN phải tăng sản phẩm quốc dân, thúc đẩy tăng trưởng
kinh tế. Nền kinh tế phát triển với chất lượng cao sẽ giúp tăng khả năng nâng
cao mức động viên vào NSNN, ngược lại nền kinh tế kém phát triển thì hiệu

Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 9


Luận văn tốt nghiệp

quả tăng thu NSNN sẽ bị hạn chế. Chính vì vậy, thực trạng nền kinh tế là điều
kiện đủ quyết định đến mức động viên nguồn thu của NSNN.
Thứ hai, thu NSNN là công cụ điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế.
Thông qua thu NSNN, Nhà nước thực hiện việc quản lý và điều tiết vĩ
mô nền kinh tế - xã hội nhằm hạn chế những mặt khuyết tật, phát huy những
mặt tích cực của nó và làm cho nó hoạt động ngày càng hiệu quả hơn. Thu
NSNN có tác động mạnh mẽ đến sự vận động của luồng tiền tệ và từ đó tác
động đến các mục tiêu của kinh tế vĩ mô. Để đảm bảo nền kinh tế phát triển
ổn định, hiệu quả cao thì Chính phủ phải sử dụng hệ thống pháp luật, công cụ
kinh tế tài chính trong đó có công cụ thu NSNN nhằm tác động đến các vấn
đề lớn của kinh tế vĩ mô. Như là, khi nền kinh tế phát triển nóng, tiềm ẩn lạm
phát cao thì Chính phủ tăng thu NSNN nhằm kìm chế lạm phát, còn khi nền
kinh tế chậm tăng trưởng, đầu tư xã hội giảm sút thì trong bối cảnh đó Chính
phủ sẽ giảm thu NSNN để kích thích mức đầu tư xã hội, giúp kinh tế vượt qua
giai đoạn suy thoái. Cụ thể với công cụ thu NSNN chủ yếu là công cụ thuế,
đối với các ngành nghề cần ưu tiên phát triển thì Nhà nước sẽ có chế độ thuế
ưu đãi, giảm hoặc miễn thuế và ngược lại. Hoặc để định hướng tiêu dùng cho
toàn xã hội theo hướng kích cầu hay hạn chế cầu tiêu dùng thì Nhà nước sẽ
giảm thuế hoặc đánh thuế cao đối với loại hàng hóa đó.
Thông qua công cụ thuế, Nhà nước đánh thuế thu nhập đối với người
có thu nhập cao hoặc đánh thuế cao đối với các hàng hóa xa xỉ, hàng hóa
không khuyến khích tiêu dùng… từ đó thấy được thu NSNN còn có vai trò
trong vấn đề điều tiết thu nhập trong xã hội giúp cân bằng nền kinh tế trong cả
nước.
1.1.2. Quản lý thu Ngân sách Nhà nước
1.1.2.1. Khái niệm quản lý thu NSNN
“Quản lý thu NSNN được hiểu là quá trình các cơ quan thu xây dựng
kế hoạch, tổ chức, chỉ đạo, theo dõi và đánh giá quá trình thực hiện kế hoạch
Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 10


Luận văn tốt nghiệp
thu NSNN.” (Theo “Giáo trình Quản lý thu Ngân sách Nhà nước” PGS.TS.
Hoàng Thị Thúy Nguyệt và TS. Đào Thị Bích Hạnh đồng chủ biên, Nhà xuất
bản Tài chính, năm 2017).
Như vậy, quản lý thu NSNN là sự phối hợp giữa các cơ quan thu. Cơ
quan thu là cơ quan tài chính, cơ quan thuế, cơ quan hải quan và cơ quan khác
được cơ quan nhà nước có thẩm quyền giao hoặc ủy quyền tổ chức thực hiện
nhiệm vụ thu NSNN. Các cơ quan này phải phối hợp chặt chẽ trong việc
hoạch định kế hoạch thu, tổ chức thực hiện kế hoạch thu, kiểm tra, giám sát,
đánh giá quá trình, kết quả thực hiện kế hoạch thu và đạt được mục tiêu của
quản lý thu là giảm thiểu chi phí tuân thủ và chi phí hành thu. Để thực hiện có
kết quả công việc quản lý thu NSNN điều quan trọng là phải biết bố trí nguồn
lực như nhân lực, vật lực, tài lực sao cho hợp lý.
1.1.2.2. Nội dung quản lý thu NSNN
Thứ nhất: Xây dựng dự toán thu NSNN
Xây dựng dự toán thu NSNN là quá trình các tổ chức thu xác định mục
tiêu, nhiệm vụ về thu và phương pháp thực hiện các mục tiêu, nhiệm vụ đó để
trình các cơ quan có thẩm quyền quyết định. Đây là công việc khởi đầu có ý
nghĩa quyết định đến toàn bộ các khâu của chu trình quản lý ngân sách nói
chung và quản lý thu nói chung. Dự toán thu ngân sách vừa là kết quả, vừa là
căn cứ pháp lý để tổ chức thu, theo dõi, đánh giá kết quả thực hiện thu NSNN.
Một trong những căn cứ quan trọng để xây dựng dự toánthu NSNN
hàng năm theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nước 2015 là Kế hoạch tài
chính 05 năm và Kế hoạch tài chính – ngân sách 03 năm. Kế hoạch tài chính
05 năm thể hiện những định hướng lớn về số thu và cơ cấu thu nội địa, thu
dầu thô, thu cân đối từ hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu. Kế hoạch tài chính –
ngân sách 03 năm dự báo các chỉ tiêu kinh tế vĩ mô; dự báo về số thu và cơ

cấu thu trong trung hạn.

Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 11


Luận văn tốt nghiệp
Cơ sở cho quá trình thảo luận kế hoạch thu là các dự báo tài khóa và
kinh tế vĩ mô trung hạn, chiến lược và mục tiêu tài khóa trung hạn, các thay
đổi trong các quy định của pháp luật về thuế, phí, lệ phí, rủi ro tài khóa,... Kế
hoạch thu NSNN phải được tổng hợp theo từng khoản thu, lĩnh vực thu, theo
đúng nội dung, mẫu biểu, thời hạn quy định và kèm theo báo cáo giải trình,
thuyết minh cơ sở và căn cứ tính toán. Điều này này giúp cho Quốc hội,
HĐND thảo luận và đi đến quyết định về dự toán thu NSNN.
Thứ hai: Tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN
Tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN là quá trình các cơ quan thu phải
sử dụng tổng hợp các biện pháp kinh tế, tài chính và hành chính... nhằm thực
hiện được các mục tiêu thu đã được cấp có thẩm quyền quyết định thể hiện
trong dự toán thu NSNN. Ở giai đoạn này, các cơ quan thu phải thường xuyên
theo dõi, kiểm tra, đo lường kết quả đạt được, so sánh với mục tiêu thu để kịp
thời tháo gỡ những vướng mắc, bất cập, tìm ra nguyên nhân và đưa ra giải
pháp phù hợp. Điều chỉnh dự toán thu NSNN chỉ được thực hiện nếu thực sự
cần thiết và do nguyên nhân khách quan làm cho cơ quan thu không thực hiện
được các mục tiêu đề ra trong kế hoạch.
Điều 55, Luật Ngân sách Nhà nước 2015 quy định về việc tổ chức thu
NSNN trong đó nêu rõ chỉ có cơ quan thu ngân sách mới được tổ chức thu
ngân sách và nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan thu ngân sách.
Kết thúc giai đoạn này, các cơ quan, tổ chức, đơn vị, cá nhân có liên
quan đến thu ngân sách đều phải thực hiện khóa sổ kế toán và xây dựng báo

cáo quyết toán thu NSNN. Số liệu quyết toán thu NSNN là số thu đã thực nộp
và số thu đã hạch toán thu NSNN; số liệu này phải chính xác, trung thực và
đầy đủ.
Thứ ba: Giai đoạn kiểm toán và đánh giá tình hình thực hiện dự toán
thu NSNN

Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 12


Luận văn tốt nghiệp
Theo Điều 23, Luật Ngân sách Nhà nước 2015 và Luật Kiểm toán nhà
nước, KTNN có chức năng đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị đối với
việc quản lý, sử dụng tài chính công, tài sản công nói chung và quản lý thu
NSNN nói riêng. Báo cáo quyết toán NSNN (trong đó có thu NSNN) trước
khi trình Quốc hội xem xét, phê chuẩn và báo cáo quyết toán NSĐP trước khi
trình HĐND cấp tỉnh xem xét, phê chuẩn phải được KTNN kiểm toán.
Sau một năm ngân sách, các cơ quan thu cũng cần đánh giá tình hình
thực hiện mục tiêu, nhiệm vụ chủ yếu trong quản lý thu NSNN để nhận ra rõ
hạn chế và nguyên nhân.
1.2. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NGÂN
SÁCH NHÀ NƯỚC
1.2.1. Khái niệm, yêu cầu của xây dựng dự toán thu Ngân sách Nhà nước
1.2.1.1. Khái niệm xây dựng dự toán thu NSNN
“Xây dựng dự toán thu NSNN là việc dự báo các chỉ tiêu tổng hợp và
chi tiết số thu, dự kiến các giải pháp thực hiện các chỉ tiêu thu NSNN năm kế
hoạch.” (Theo “Giáo trình Quản lý thu Ngân sách Nhà nước” PGS.TS. Hoàng
Thị Thúy Nguyệt và TS. Đào Thị Bích Hạnh đồng chủ biên, Nhà xuất bản Tài
chính, năm 2017).

Xây dựng dự toán thu NSNN hàng năm là công việc khởi đầu của quy
trình quản lý thu NSNN; không chỉ có vai trò quyết định đến hiệu quả tổ chức
chấp hành thu NSNN, mà còn là điều kiện tiên quyết bảo đảm kỷ luật tài khóa
và hiệu quả phân bổ trong xây dựng dự toán chi NSNN. Cùng với tiến trình
cải cách tài chính công và quản lý NSNN, Việt Nam bắt đầu áp dụng cách
thức mới trong xây dựng dự toán thu NSNN hàng năm trong khuôn khổ các
kế hoạch tài chính và NSNN trung hạn, các phương pháp và kỹ thuật dự báo
thu NSNN có độ tin cậy cao.
1.2.1.2. Yêu cầu xây dựng dự toán thu NSNN
Một là, toàn diện, minh bạch và tin cậy
Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 13


Luận văn tốt nghiệp
Một yêu cầu quan trọng bảo đảm quản lý hiệu quả tài chính công nói
chung và NSNN nói riêng là khả năng tất cả các nguồn tài chính sẵn có đáp
ứng cho các nhu cầu chi hàng năm và trung hạn phải được dự báo toàn diện,
minh bạch và có độ tin cậy cao. Yêu cầu về toàn diện, minh bạch và độ tin
cậy được đặt ra nhằm đạt được mục tiêu ký luật tài khóa, hiệu quả phân bổ và
tuân thủ nguyên tắc một tài liệu ngân sách duy nhất, minh bạch trong quản lý
ngân sách.
Xây dựng dự toán thu NSNN phải được thực hiện trên cơ sở các mục
tiêu kinh tế - xã hội, chính sách thu, tác động của bối cảnh kinh tế trong và
trên thế giới ảnh hưởng đến thu NSNN. Dự toán thu NSNN phải phản ánh
được tất cả các khoản thu NSNN kể cả các khoản thu để lại các đơn vị sử
dụng ngân sách, số thu miễn giảm, số thu nợ đọng và thất thu. Các khoản thu
phải được dự toán, tổng hợp đầy đủ vào NSNN.
Xây dựng dự toán thu NSNN phải lựa chọn phương pháp dự báo phù

hợp với từng chỉ tiêu thu ở từng cấp, cơ quan, đơn vị để đảm bảo dự toán thu
NSNN sát với thực trạng kinh tế, xã hội năm kế hoạch.
Hai là, tuân thủ đúng lịch biểu và biểu mẫu quy định
Những quy định về lịch biểu và biểu mẫu xây dựng dự toán thu NSNN
là cần thiết nhằm bảo đảm tính kịp thời và yêu cầu thống kê, phân tích, tổng
hợp, điều hành,... trong quản lý thu NSNN nói riêng và quản lý NSNN nói
chung nhất là khi áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý ngân sách. Các cơ
quan nhà nước có thẩm quyền cần quy định rõ ràng lịch biểu chi tiết và biểu
mẫu cụ thể trong xây dựng dự toán thu NSNN. Những thay đổi và sửa đổi
phải được thực hiện và hướng dẫn cụ thể trước khi bắt đầu xây dựng dự toán;
yêu cầu các cấp, ngành, tổ chức và cá nhân liên quan phải tuân thủ.
1.2.2. Căn cứ xây dựng dự toán thu NSNN
- Thứ nhất: Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội hàng năm và 05 năm

Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 14


Luận văn tốt nghiệp
Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội là cơ sở để dự báo nhu cầu và khả
năng thu NSNN năm kế hoạch; nó cũng đặt ra nhu cầu về nguồn lực để thực
thi các mục tiêu, chỉ tiêu về kinh tế - xã hội định ra cho năm kế hoạch, trong
đó có nhu cầu đặt ra đối với thu NSNN. Ví dụ như việc thu lệ phí giáo dục tại
các trường dân lập cao hơn tại các trường công lập do môi trường học, điều
kiện cơ sở vật chất tại các trường dân lập hiện đại hơn, hay mức thu phí vệ
sinh môi trường ở thành thị cao hơn ở nông thôn phù hợp với kinh tế, chất
lượng cuộc sống của người dân.
- Thứ hai: Hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, phí, lệ
phí và thu NSNN

Hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, phí, lệ phí và thu
NSNN là căn cứ pháp lý để xây dựng dự toán thu NSNN năm kế hoạch. Căn
cứ vào các quy định của hệ thống các văn bản pháp luật về thu để xác định
được các khoản thu, cơ sở và mức thu, các trường hợp miễn giảm, phương
pháp tính toán,... từ đó, dự báo các chỉ tiêu tổng hợp và chi tiết dự toán thu
NSNN.
- Thứ ba: Kế hoạch tài chính 05 năm và kế hoạch tài chính – ngân sách
nhà nước 03 năm
Kế hoạch tài chính 05 năm và kế hoạch tài chính – ngân sách nhà nước
03 năm là khung cân đối ngân sách trong trung hạn.
Kế hoạch tài chính 05 năm xác định mục tiêu tổng quát, mục tiêu cụ thể
về tài chính – ngân sách nhà nước; các định hướng lớn về tài chính, NSNN.
Kế hoạch tài chính – ngân sách nhà nước 03 năm là kế hoạch được xây dựng
hàng năm cho thời gian 03 năm, trên cơ sở kế hoạch tài chính 05 năm, được
xây dựng kể từ năm dự toán ngân sách và 02 năm tiếp theo, theo phương thức
cuốn chiếu.
- Thứ tư: Hướng dẫn xây dựng và thông báo số kiểm tra dự toán thu
NSNN của cơ quan nhà nước có thẩm quyền
Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 15


Luận văn tốt nghiệp
Hướng dẫn xây dựng dự toán thu NSNN của cơ quan nhà nước có thẩm
quyền gồm các nội dung cơ bản sau:
+ Hướng dẫn về căn cứ, các nội dung chủ yếu đánh giá tình hình thực
hiện thu NSNN năm trước năm kế hoạch.
+ Hướng dẫn về mục tiêu, yêu cầu, mẫu biểu, phương pháp, nội dung
và căn cứ cụ thể đối với xây dựng dự toán thu NSNN năm kế hoạch.

+ Hướng dẫn về tổ chức thực hiện xây dựng dự toán thu NSNN đối với
các cấp, cơ quan, đơn vị.
Số kiểm tra dự toán thu NSNN là số thu NSNN năm kế hoạch, có ý
nghĩa về mặt pháp lệnh, có tác dụng như trần ngân sách được cơ quan nhà
nước có thẩm quyền thông báo cho các cấp, các cơ quan thu làm cơ sở để xây
dựng dự toán thu NSNN từ đó đảm bảo kỷ luật tài khóa tổng thể.
Căn cứ vào hướng dẫn xây dựng và thông báo số kiểm tra để xây dựng
dự toán các khoản thu nhằm đảm bảo tính thống nhất trong suốt quá trình xây
dựng dự toán và cơ sở cho tiến trình xây dựng, bảo vệ và tổng hợp dự toán
NSNN nói chung và dự toán thu NSNN nói riêng.
- Thứ năm: Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu NSNN năm trước
Kết quả đánh giá tình hình thực hiện nhiệm vụ thu NSNN năm trước
vừa là căn cứ thực tiễn vừa là cơ sở rút ra các bài học kinh nghiệm cho việc
xây dựng các chỉ tiêu dự toán và các giải pháp phù hợp để thực hiện các chỉ
tiêu dự toán thu NSNN năm kế hoạch.
1.2.3. Quy trình xây dựng dự toán thu Ngân sách Nhà nước
Dự toán thu NSNN được xây dựng từ các cơ quan, đơn vị được giao
nhiệm vụ thu ngân sách và cơ quan thu ngân sách cấp dưới.
Các cơ quan, đơn vị được giao nhiệm vụ thu ngân sách xây dựng dự
toán thu ngân sách gửi cư quan, đơn vị cấp trên trực tiếp để tổng hợp gửi đơn
vị dự toán cấp I. Đơn vị dự toán cấp I tổng hợp, xây dựng dự toán thu ngân
sách gửi cơ quan tài chính, cơ quan kế hoạch và đầu tư cùng cấp.
Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 16


Luận văn tốt nghiệp
Các cơ quan thu ngân sách các cấp ở địa phương xây dựng dự toán thu
ngân sách gửi cơ quan thu ngân sách cấp trên và UBND, cơ quan tài chính, cơ

quan kế hoạch và đầu tư cùng cấp. Cơ quan thu ngân sách ở Trung ương tổng
hợp, xây dựng dự toán thu ngân sách gửi Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu
tư.
Cơ quan tài chính các cấp ở địa phương tổng hợp, xây dựng dự toán thu
NSNN và thu NSĐP trình UBND để trình thường trực HĐND cùng cấp cho ý
kiến. Sau đó, cơ quan tài chính các cấp ở địa phương hoàn chỉnh dự toán thu
NSNN và thu NSĐP trình UBND cùng cấp để gửi UBND, cơ quan tài chính,
cơ quan kế hoạch và đầu tư cấp trên.
Bộ Tài chính chủ trì xem xét, tổng hợp dự toán thu ngân sách của các
cơ quan, đơn vị được giao nhiệm vụ thu ngân sách và cơ quan thu ngân sách ở
Trung ương, dự toán thu ngân sách của các địa phương để xây dựng dự toán
thu NSNN và dự toán thu NSTW trình Chính phủ để trình Quốc hội quyết
định.

Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 17


Luận văn tốt nghiệp
Bảng 1.1: Trình tự, thời gian xây dựng dự toán thu NSNN
Bước 1: Trước ngày 20 tháng 7 hàng năm
Các đơn vị dự toán cấp I ở Trung ương xây dựng dự toán thu NSNN trực
tiếp quản lý gửi Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư.
UBND cấp tỉnh gửi Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tư dự toán thu NSNN
trên địa bàn và dự toán thu NSĐP.
Bước 2: Trước ngày 20 tháng 9 hàng năm
Bộ Tài chính chủ trì, tổng hợp và xây dựng dự toán thu NSNN. Báo cáo
Chính phủ để trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội cho ý kiến.

Bước 3: Chậm nhất là 20 ngày trước ngày khai mạc kỳ họp Quốc hội cuối
năm
Trên cơ sở ý kiến thẩm tra của các cơ quan của Quốc hội, Bộ Tài chính chủ
trì hoàn thiện báo cáo đánh giá tình hình thực hiện thu NSNN năm hiện
hành, dự toán thu NSNN năm sau trình Chính phủ để gửi đến các Đại biểu
Quốc hội.
Nguồn: “Giáo trình Quản lý thu Ngân sách Nhà nước” PGS.TS.
Hoàng Thị Thúy Nguyệt và TS. Đào Thị Bích Hạnh đồng chủ biên, Nhà xuất
bản Tài chính, năm 2017.

Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 18


Luận văn tốt nghiệp
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH
NHÀ NƯỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH
2.1. KHÁI QUÁT ĐIỀU KIỆN TỰ NHIÊN, KINH TẾ XÃ HỘI VÀ CƠ
QUAN QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TỈNH THÁI BÌNH.
2.1.1. Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Thái Bình
a. Vị trí địa lý
Thái Bình là tỉnh ven biển, thuộc đồng bằng châu thổ sông Hồng, nằm
trong vùng ảnh hưởng của tam giác tăng trưởng kinh tế Hà Nội - Hải Phòng Quảng Ninh. Phía Bắc giáp với tỉnh Hưng Yên, Hải Dương và Hải Phòng;
phía Tây và Tây Nam giáp với tỉnh Nam Định và Hà Nam; phía Đông giáp
với vịnh Bắc Bộ. Diện tích đất tự nhiên của tỉnh là 1.546,54 km2. Toàn tỉnh
gồm có 8 huyện, thành phố là: Hưng Hà, Đông Hưng, Quỳnh Phụ, Thái Thụy,
Tiền Hải, Kiến Xương, Vũ Thư và thành phố Thái Bình với tổng số 284 xã,
phường, thị trấn.

b. Đặc điểm địa hình và kinh tế - xã hội
Thái Bình là một tỉnh đồng bằng có địa hình tương đối bằng phẳng với
độ dốc nhỏ hơn 1%; cao trình biến thiên phổ biến từ 1 - 2 m so với mực nước
biển, thấp dần từ tây bắc xuống đông nam. Thái Bình được bao bọc bởi hệ
thống sông, biển khép kín. Bờ biển dài trên 50 km và 4 sông lớn chảy qua địa
phận của tỉnh. Các sông này đều chịu ảnh hưởng của chế độ thủy triều, mùa
hè mức nước dâng nhanh, lưu lượng lớn, hàm lượng phù sa cao. Và còn được
lợi thế về nhiều tiềm năng như: Tiềm năng về khoáng sản; tiềm năng du lịch;
tài nguyên đất đai màu mỡ, hệ thống công trình thủy lợi tưới tiêu thuận lợi.
Với điều kiện tự nhiên – vị trí địa lý thuận lợi, Thái Bình Thái Bình
hiện đã đạt và vượt hầu hết các chỉ tiêu kế hoạch năm 2018; trong đó, tổng
sản phẩm trên địa bàn (GRDP) ước tăng 10,58%, giá trị sản xuất tăng 12,26%
Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 19


Luận văn tốt nghiệp
so với năm 2017, là năm thứ ba liên tiếp kinh tế của tỉnh đạt mức tăng trưởng
hai con số, vượt kế hoạch đề ra và là 1 trong 3 tỉnh, thành phố có tốc độ tăng
trưởng cao nhất vùng đồng bằng sông Hồng.
2.1.2. Cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Thái Bình
Cục Thuế Thái Bình là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng
tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của
ngân sách nhà nước (sau đây gọi chung là Thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của
ngành Thuế trên địa bàn tỉnh Thái Bình theo quy định của pháp luật.
Cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ của các phòng trong cục thuế
tỉnh Thái Bình
Cục Thuế Thái Bình có 12 phòng chức năng tham mưu giúp việc cho
Cục trưởng:

1- Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế
2- Phòng kê khai và Kế toán thuế
3- Phòng Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế
4- Phòng Kiểm tra thuế số 1
5- Phòng Kiểm tra thuế số 2
6- Phòng Thanh tra thuế
7- Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán
8- Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân
9- Phòng Kiểm tra nội bộ
10- Phòng Tin học
11- Phòng Tổ chức cán bộ
12- Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ

Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 20


Luận văn tốt nghiệp
Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình

Nguồn: Website Cục Thuế - Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính
Chức năng, nhiệm vụ cụ thể của từng phòng như sau:
1. Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện các
công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý tài chính, quản lý đầu
tư xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Cục Thuế.
2. Phòng Tổ chức cán bộ
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về
công tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lương, đào tạo cán bộ

và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Cục Thuế.
3. Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán
Giúp Cục trưởng Cục thuế trong việc chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ
quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế; xây dựng và thực hiện dự toán thu
Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 21


Luận văn tốt nghiệp
Ngân sách Nhà nước; Tổ chức thực hiện công tác pháp chế về thuế thuộc
phạm vi quản lý của Cục Thuế quản lý.
4. Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về
chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Cục Thuế
quản lý.
5. Phòng Kiểm tra nội bộ
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công
tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công
chức thuế; giải quyết khiếu nại (gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế
của cơ quan thuế, khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức
thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính
của cơ quan thuế, công chức thuế trong phạm vi quản lý của Cục trưởng Cục
Thuế.
6. Phòng Thanh tra thuế
Giúp Cục trưởng Cục Thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra
người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành
vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi
Cục Thuế quản lý.
7. Phòng Kê khai và Kế toán thuế

Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử
lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế trong phạm vi Cục Thuế quản
lý.
8. Phòng Kiểm tra thuế
Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách
nhiệm thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý
trực tiếp của Cục Thuế theo phân công quản lý.
9. Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 22


Luận văn tốt nghiệp
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế,
đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm
vi quản lý.
10. Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức triển khai thực hiện thống nhất
chính sách thuế thu nhập cá nhân; kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá
nhân; tổ chức thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân đối với người nộp
thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế.
11. Phòng Tin học
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang
thiết bị tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ
công tác quản lý thuế và hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán bộ thuế trong việc sử
dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý.
2.2. THỰC TRẠNG XÂY DỰNG DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ
NƯỚC TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH
2.2.1. Thực trạng hướng dẫn xây dựng và giao số kiểm tra dự toán thu

Ngân sách Nhà nước
Căn cứ vào chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ về xây dựng kế hoạch
phát triển kinh tế xã hội và dự toán NSNN hàng năm, Bộ Tài chính ban hành
Thông tư hướng dẫn xây dựng dự toán ngân sách nhà nước hàng năm đồng
thời giao số kiểm tra về xây dựng dự toán NSNN cho Tổng cục Thuế.
Căn cứ theo Thông tư hướng dẫn xây dựng dự toán NSNN của Bộ Tài
chính năm kế hoạch vào khoảng thời gian cuối tháng 05 năm báo cáo cụ thể là
các Thông tư số 102/2015/TT-BTC; Thông tư số 91/2016/TT-BTC và Thông
tư 71/2017/TT-BTC xây dựng dự toán NSNN cho 3 năm 2016, 2017, 2018 và
số kiểm tra về xây dựng dự toán NSNN được Bộ trưởng Bộ Tài chính thông
báo theo số quyết định cụ thể 3 năm 2016, 2017,2018 Tổng cục Thuế triển
khai và giao nhiệm vụ xây dựng dự toán thu NSNN hàng năm cho Cục Thuế
Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 23


Luận văn tốt nghiệp
tỉnh để Cục thuế triển khai đến các Phòng và các Chi cục Thuế huyện, thành
phố trực thuộc.
Căn cứ theo số kiểm tra xây dựng dự toán thu NSNN và các Công văn
xây dựng dự toán thu nội địa cho năm kế hoạch do Tổng cục Thuế hướng dẫn
vào khoảng đầu tháng 5 năm báo cáo cụ thể là Công văn số 1993/TCT-DT,
Công văn số 2556/TCT-DT và Công văn 4763/ TCT-DT lần lượt xây dựng dự
toán thu NSNN cho 3 năm 2016, 2017, 2018 Cục Thuế tỉnh căn cứ theo từng
nguồn thu, sắc thuế và địa bàn quản lý thu của từng Chi cục Thuế trực thuộc,
Cục Thuế giao số kiểm tra xây dựng dự toán thu NSNN cho từng Chi cục
Thuế và các phòng quản lý thu thuộc Cục Thuế tỉnh.
Căn cứ theo số kiểm tra xây dựng dự toán thu NSNN do Cục Thuế tỉnh
giao và các Công văn xây dựng dự toán thu năm kế hoạch do Cục Thuế tỉnh

hướng dẫn vào cuối tháng 05 năm báo cáo lần lượt xây dựng dự toán thu 3
năm 2016, 2017, 2018 cho các Chi cục Thuế trực thuộc và các phòng quản lý
thu tự xây dựng dự toán thu NSNN sau đó báo cáo về Cục Thuế tỉnh.
2.2.1.1. Đánh giá thực trạng hướng dẫn xây dựng và giao số kiểm tra dự
toán thu Ngân sách Nhà nước
a) Những ưu điểm
Thứ nhất, Cục Thuế tỉnh tuân theo Chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ,
Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế và văn bản pháp luật
về thuế.
Trình tự từng bước trong công tác hướng dẫn xây dựng dự toán thu
NSNN đảm bảo tính tuân thủ theo quy trình xây dựng dự toán thu NSNN do
Luật NSNN quy định.
Thứ hai, các Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế
thường xuyên được sửa đổi, bổ sung hoàn thiện cho phù hợp với thay đổi
trong cơ chế quản lý, thực trạng kinh tế, xã hội và yêu cầu mới trong quản lý

Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 24


Luận văn tốt nghiệp
ngân sách nhà nước trong điều kiện phát triển nền kinh tế thị trường và hội
nhập kinh tế quốc tế.
Thông tư hướng dẫn xây dựng dự toán NSNN của Bộ Tài chính năm kế
hoạch luôn luôn mở đầu với nội dung là đánh giá tình hình thực hiện nhiệm
vụ NSNN năm báo cáo để nắm được sơ bộ tình hình sản xuất kinh doanh,
diễn biến giá cả thị trường, thực hiện rà soát đánh giá các yếu tố tác động
tăng, giảm thu từ kiến nghị mục tiêu, yêu cầu xây dựng dự toán NSNN năm
kế hoạch đưa ra giải pháp phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN

đã được Quốc hội, HĐND thông qua.
Công văn hướng dẫn xây dựng dự toán thu nội địa năm kế hoạch của
Tổng cục Thuế cũng luôn mở đầu với nội dung đánh giá thu NSNN năm báo
cáo, việc đánh giá thu năm báo cáo sát đúng với thực tế pháp sinh là cơ sở
quan trọng để dự báo và xây dựng dự toán thu năm kế hoạch phù hợp và đảm
bảo tính khả thi. Viêc đánh giá cụ thể về tình hình kinh tế, về cơ chế và chính
sách sẽ giúp đưa ra mục tiêu, yêu cầu sát với thực tế phù hợp với tình hình sản
xuất kinh doanh trên địa bàn.
Cụ thể, về một số điểm mới và thay đổi trong năm 2016 như : thực hiện
tốt công tác thanh tra chống chuyển giá nên các đơn vị chấp hành nghiêm việc
kê khai thuế, nộp kịp thời số thuế theo kê khai, từ đó thúc đẩy tăng thu cho
NSNN; về cơ chế, chính sách: từ 01/01/2016 thuế suất thuế TNDN phổ thông
giảm từ 22% xuống còn 20%, doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế suất thuế
TNDN 20% được giảm xuống 17% như vậy việc giảm thuế suất thuế TNDN
sẽ làm giảm nguồn thu của NSNN. Tuy nhiên phần giảm thu này sẽ tăng
tương ứng phần vốn của doanh nghiệp. Doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài
chính để mở rộng sản xuất kinh doanh, đồng thời giảm chi phí trả lãi tiền vay,
giảm giá thành, chi phí sản xuất kinh doanh, góp phần khắc phục khó khăn và
nâng cao năng lực cạnh tranh, thu hút đầu tư so với các nước trong khu vực.
b) Những hạn chế
Bùi Duy Khánh CQ53/01.01

Page 25