Các vấn đề cần lưu ý trong quá trình hoạt động của VPĐD thương nhân nước ngoài tại Việt Nam

Các vấn đề cần lưu ý trong quá trình
hoạt động của VPĐD thương nhân
nước ngoài tại Việt Nam
Đặng Hải Hà My
Trưởng phòng cấp cao
Bộ phận Tư vấn Thuế

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


CHƯƠNG TRÌNH

Một số lưu ý về mặt Thuế và Kế toán
Một số lưu ý về mặt Quản lý lao động
Hỏi đáp

2

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


LƯU Ý VỀ MẶT THUẾ VÀ KẾ TOÁN

3

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


LƯU Ý VỀ MẶT THUẾ

1

2
3

Nội dung hoạt động của VPĐD
Các loại thuế mà VPĐD thường hay gặp phải?
Yêu cầu về tuân thủ quy định thuế
– Cho người Việt Nam
– Cho người nước ngoài

4

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


Văn phòng đại diện thực hiện chức năng văn phòng liên
lạc, tìm hiểu thị trường, xúc tiến thúc đẩy cơ hội đầu tư kinh
doanh của thương nhân mà mình đại diện, không bao gồm
ngành dịch vụ mà việc thành lập Văn phòng đại diện trong
lĩnh vực đó được quy định tại văn bản quy phạm pháp luật
chuyên ngành.
Điều 30. Nội dung hoạt động của Văn phòng đại diện
Nghị định số 07/2016/NĐ-CP ban hành 25 tháng 01 năm 2016

5

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


6

• Thuế Thu nhập
doanh nghiệp
(TNDN)
• Thuế Giá trị gia
tăng (GTGT)
• Lệ phí Môn bài
(PMB)

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.

CÓ

KHÔNG

Các sắc thuế

• Thuế Thu nhập
cá nhân (TNCN)
• Thuế Nhà thầu
nước ngoài
(NTNN)


Tuân thủ quy định thuế TNCN cho người
Việt Nam
ĐĂNG KÝ
THUẾ

KÊ KHAI
TẠM HÀNG

THÁNG/QUÝ

QUYẾT
TOÁN THUẾ
CUỐI NĂM

Mã số thuế
(MST)

Kê khai và
nộp thuế

Các trường
hợp QT

Người phụ
thuộc

Hạn nộp

Kê khai và
nộp thuế

Hạn nộp

7

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.

LƯU Ý

Một số
trường hợp
phổ biến


Đăng ký thuế
Mã số thuế

Người phụ thuộc

Mẫu 05/ĐK-TH-TCT

Yêu cầu đăng ký cho nhân
viên mới. Mẫu 20/ĐKT-THTCT.

Trong vòng 10 ngày làm việc
kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ
thuế TNCN/phát sinh nghĩa vụ
khấu trừ và nộp thay (ngày trả
thu nhập)
Nộp qua mạng – Trả tại cục
thuế – Cấp trong vòng 03 ngày
làm việc

8

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.

Hạn chót 10 ngày làm việc
trước thời điểm nộp quyết

toán thuế TNCN
Chứng từ đi kèm – chỉ cần
bản chụp, cung cấp trong
vòng 03 tháng kể từ khi nộp tờ
khai đăng ký


Kê khai tạm hàng tháng/quý
Kê khai bằng mẫu
05/KK-TNCN

Hạn nộp tờ khai và
nộp thuế

Tổng hợp từ bảng tính lương
và thuế hàng kỳ

Tờ khai tháng (nếu có nghĩa
vụ thuế của một tờ khai từ 50
triệu đồng trở lên theo tháng):
trước ngày 20 của tháng tiếp
theo

Yêu cầu nộp qua mạng đồng
thời thực hiện nộp thuế điện tử

Tờ khai quý (không thuộc diện
kê khai theo tháng): trước
ngày 30 của tháng đầu tiên
quý tiếp theo

9

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


Quyết toán thuế cuối năm
Các trường hợp quyết toán (QT):
Quyết toán hộ theo thư ủy quyền (có điều kiện và mẫu thư ủy
quyền);
Tự quyết toán khi có từ 2 nguồn thu nhập trở lên trong 1 năm tính
thuế.

Mẫu tờ khai QT số 05/QT-TNCN và phụ lục
Hạn nộp tờ khai và nộp thuế – trước 90 ngày đầu tiên của
năm tiếp theo (30/03)
Cấn trừ số thuế nộp thừa vào kỳ tiếp theo – Thường không
hoàn thuế cho tổ chức đang hoạt động.

10

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


Lưu ý
Thu nhập chịu thuế và không chịu thuế:
Thường chỉ tính trên lương và trợ cấp trên hợp đồng;
Xem xét thêm các lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền
hoặc trợ cấp/phụ cấp không có trong hợp đồng lao động, quy chế,
không có chứng từ chứng minh liên quan đến hoạt động kinh

doanh, v.v.;
Cập nhật các khoản lợi ích không tính thuế như: bảo hiểm sức
khỏe/tai nạn (không tích lũy) mua tại Việt Nam, mức trần cho chi
phí phúc lợi - trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia
đình người lao động, v.v.

Đăng ký và lưu giữ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc
Khấu trừ thuế TNCN 10% trên thu nhập vãng lai từ 2 triệu
đồng/lần chi trả
11

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


Tuân thủ quy định thuế TNCN cho người
nước ngoài
ĐĂNG KÝ
THUẾ

KÊ KHAI
TẠM HÀNG
THÁNG/QUÝ

Mã số
thuế
(MST)

Kê khai và
nộp thuế

Các
trường
hợp QT

Người phụ
thuộc

Hạn nộp

Kê khai và
nộp thuế

Đăng ký
ban đầu

12

QUYẾT
TOÁN THUẾ

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.

Hạn nộp

LƯU Ý

Một số
trường
hợp phổ
biến

Đăng ký thuế
Mã số thuế
Có thể thông qua VPĐD hoặc tự đăng ký theo Mẫu 05/ĐK-TCT
Trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế
TNCN/phát sinh nghĩa vụ khấu trừ và nộp thay (ngày trả thu nhập)
Nộp trực tiếp (Mẫu 05/ĐK-TCT) – Trả tại cục thuế – Cấp trong
vòng 03 ngày làm việc

Người phụ thuộc
Hạn chót 10 ngày làm việc trước thời điểm nộp quyết toán thuế
TNCN
Chứng từ đi kèm – chỉ cần bản chụp, cung cấp trong vòng 03
tháng kể từ khi nộp tờ khai đăng ký

Bộ hồ sơ đăng ký ban đầu cho Sở Công Thương TP. HCM
13

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


Kê khai tạm hàng tháng/quý
Nhận thu nhập từ nguồn nào – Phổ biến:
Trả hoàn toàn từ nước ngoài
TNCN

kê khai theo quý với mẫu 02/KK-

Trả hoàn toàn từ tài khoản VPĐD

của VPĐD

gộp vào tờ khai tháng/quý

Một phần trả từ nước ngoài, một phần từ tài khoản VPĐD
Gộp
cả hai trên tờ khai theo quý với mẫu 02/KK-TNCN vẫn được chấp
nhận (cho trường hợp Thư bổ nhiệm)

Hạn nộp tờ khai và nộp thuế:
Tờ khai tháng: cùng lúc với VPĐD;
Tờ khai quý: trước ngày 30 của tháng đầu tiên quý tiếp theo.

14

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


Quyết toán thuế
Các trường hợp QT:
Kết thúc năm tính thuế đầu tiên (02
trường hợp tùy tình trạng cư trú thuế)
hoặc Cuối năm dương lịch
Kết thúc nhiệm kỳ làm việc tại Việt
Nam

Mẫu 02/QT-TNCN và phụ lục
Hạn nộp tờ khai và nộp thuế:
Cuối năm tính thuế – trước 90 ngày
đầu tiên của năm tiếp theo;

Kết thúc nhiệm kỳ làm việc – trong
vòng 45 ngày kể từ ngày xuất cảnh

15

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


Lưu ý
Cư trú thuế và Không cư trú thuế
Thu nhập nguồn tại Việt Nam (tính cho cả trường hợp hiện diện
hoặc không hiện diện) với Thu nhập toàn cầu (Thu nhập từ tiền
lương)

Thu nhập chịu thuế và Thu nhập không chịu thuế
Tiền nhà; Tiền vé máy bay về thăm nhà; Học phí cho con học tại
Việt Nam; Trợ cấp thôi việc cho cá nhân ký hợp đồng lao động,
v.v.

Thư bổ nhiệm và Hợp đồng lao động
Đóng góp bảo hiểm bắt buộc tại Việt Nam

16

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


LƯU Ý VỀ MẶT KẾ TOÁN

1

2
3
17

Tình trạng phổ biến
Tại sao phải lưu trữ kế toán?
Lưu trữ gì và như thế nào?

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


Tình trạng phổ biến
Không có quy định pháp luật cụ thể bắt buộc VPĐD phải lưu
trữ chứng từ kế toán;
Thông thường chỉ ghi nhận đơn giản (liệt kê) theo yêu cầu
của công ty mẹ hoặc gửi tất cả hồ sơ gốc cho công ty mẹ lưu
trữ và hạch toán;
Không có/tạo lập quy chế tài chính/chính sách, lưu giữ hóa
đơn và biên nhận hợp lệ, sổ thu chi tiền mặt, chứng từ/sao
kê ngân hàng, hợp đồng và các thỏa thuận, phiếu đề nghị
thanh toán công tác phí, v.v.

18

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


Tại sao phải lưu trữ kế toán?
Quản lý chi phí hiệu quả và kịp thời đối với công ty mẹ;
Cơ quan thuế thường hay yêu cầu cung cấp và chất vấn các

vấn đề này khi thực hiện thanh kiểm tra thuế thường kỳ;
Rủi ro phát sinh thêm thuế TNCN cho nhân viên và các cá
nhân khác vì không thể chứng minh chi phí liên quan đến
hoạt động kinh doanh;
Rủi ro phát sinh phạt vi phạm hành chính vì kê khai sai dẫn
đến tăng số thuế phải nộp (20% trên số kê khai thiếu) và lãi
chậm nộp (0,03%/ngày trên số nộp thiếu)
Tốn nhiều thời gian và chi phí để chứng minh hoàn thành
nghĩa vụ thuế khi đóng cửa
19

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


Lưu trữ gì và như thế nào?
Sổ thu chi tiền mặt, chứng từ/sao kê ngân hàng
đối chiếu;

định kỳ

Tạo lập quy chế tài chính/chính sách rõ ràng và dịch ra tiếng
Việt;
Lưu giữ phiếu đề nghị thanh toán chi phí (dành cho công tác
phí, chiêu đãi khách hàng, v.v.) và hóa đơn/biên lai hợp lệ
(có tên VPĐD, mã số thuế, v.v.)
Hợp đồng và các thỏa thuận của VPĐD hoặc liên quan đến
hỗ trợ công ty mẹ;
Bảng lương, bảng xét thưởng, bảng tính thuế, và các chứng
từ chi trả liên quan, v.v.
20

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


LƯU Ý VỀ MẶT QUẢN LÝ LAO ĐỘNG

21

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


Tuyển dụng – Báo cáo lao động
Phải thông qua Trung tâm Dịch vụ Việc làm của nhà nước
Khi có nhu cầu tuyển dụng người Việt Nam (có phí dịch vụ)
Nộp văn bản
đề nghị tuyển
người LĐ VN

Tuyển chọn &
giới thiệu
(15 ngày làm
việc)

Trực tiếp tuyển

Thông báo (07
ngày làm việc
từ ngày ký
HĐLĐ

Nộp báo cáo tình hình tuyển dụng, sử dụng người lao động
VN cho TTDVVL trước ngày 10/06 và 10/12 (Mẫu 02) hàng
năm
Nộp Phòng LĐ khai trình sử dụng lao động trong vòng 30
ngày từ khi bắt đầu hoạt động (Mẫu 05); Báo cáo báo cáo
tình hình thay đổi về lao động trước 25/05 & 25/11 (Mẫu 07)
hàng năm.
22

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


Thang bảng lương, kỷ luật lao động & thỏa ước
lao động tập thể
Thang bảng lương
Nên tạo lập, kiểm tra định kỳ và thay đổi nếu cần
Gửi cho Phòng LĐ cấp quận/huyện

Nội quy lao động (về thời gian làm việc, kỷ luật LĐ, an toàn
LĐ, v.v.)
Nếu có từ 10 người LĐ trở lên
phải có nội quy lao động bằng
văn bản
Đăng ký trong vòng 10 ngày kể từ ngày ban hành cho Sở LĐ
thông báo hướng dẫn lại trong vòng 07 ngày làm việc

Thỏa ước lao động tập thể
Không có yêu cầu bắt buộc. Nếu có, phải gửi đến Sở LĐ trong
vòng 10 ngày kể từ ngày ký kết
23

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


Công đoàn
Có Công đoàn cơ sở hay không tại đơn vị, VPĐD vẫn phải
đóng góp 2% kinh phí công đoàn trên quỹ lương đóng bảo
hiểm đến Liên đoàn lao động cấp quận
Nếu thành lập Công đoàn cơ sở tại VPĐD, thì VPĐD được
phân phối lại 68% tổng số tiền đóng góp kinh phí Công đoàn
nói trên cho các hoạt động của Công đoàn. Công đoàn viên
sẽ đóng Công đoàn phí ở mức 1% lương đóng BHXH và tối
đa 10% lương cơ sở.

24

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.


Giấy phép Lao động (GPLĐ) & Thẻ tạm trú
Quy luật chung – Mọi người NN đến làm việc tại Việt Nam
Ngoại lệ – 17 trường hợp. Cần phải nộp hồ sơ chứng minh
không thuộc diện cấp GPLĐ
Thực hiện chào bán dịch vụ với thời hạn dưới 03 tháng
Làm việc dưới 30 ngày và thời gian cộng dồn không quá 90 ngày
trong 01 năm (tính theo 12 tháng liên tục)

Không tuân thủ
Bị trục xuất
Trách nhiệm báo cáo

Không chuyển khoản ra nước ngoài được

Hiệu lực – tối đa 02 năm. Thẻ tạm trú theo thời hạn của GPLĐ.
25

©2017 Grant Thornton International Ltd. All rights reserved.