Báo cáo ngân lưu 01

Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, 2004-2005 Ngun lý kế tốn - Bài giảng 4
Nguyễn Tấn Bình 1
8/18/2004 NguyenTanBinh 1
Nguyên lý kế toán
(Tuần thứ 3,4: từ – 30/8/04)
Fulbright, K.10
BÁO CÁO NGÂN LƯU
8/18/2004 NguyenTanBinh 2
Mục tiêu học tập
Sau khi nghiên cứu chương này, bạn có thể:

Giải thích khái niệm về báo cáo ngân lưu.

Phân loại các hoạt động: kinh doanh, đầu tư và tài
chính.

Xác đònh dòng ngân lưu bằng cách dựa vào báo cáo
thu nhập.

Sử dụng phương pháp gián tiếp để tính dòng ngân
lưu ròng từ hoạt động kinh doanh.

Sử dụng phương pháp trực tiếp suy diƠn.
Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, 2004-2005 Ngun lý kế tốn - Bài giảng 4
Nguyễn Tấn Bình 2
8/18/2004 NguyenTanBinh 3
Mục tiêu học tập (tiếp)

Quan hệ của khấu hao đến dòng ngân lưu từ
hoạt động kinh doanh.


Điều chỉnh lợi nhuận ròng để tính dòng ngân
lưu từ hoạt động kinh doanh.

Điều chỉnh lãi, lỗ do bán tài sản cố đònh và
mét sè ®iỊu chØnh kh¸c
8/18/2004 NguyenTanBinh 4
Tổng quát về báo cáo ngân lưu

Báo cáo ngân lưu giải thích sự thay đổi trong
số dư tiền mặt của doanh nghiệp trong một
kỳ kinh doanh.
9Báo cáo ngân lưu giải thích các dòng thu, dòng
chi trong một kỳ kinh doanh thông qua các hoạt
động: kinh doanh, đầu tư và tài chính.
9“Tiền mặt” được hiểu bao gồm tiền mặt và các
chứng khoán ngắn hạn tương tự như tiền.
Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, 2004-2005 Ngun lý kế tốn - Bài giảng 4
Nguyễn Tấn Bình 3
8/18/2004 NguyenTanBinh 5
Mục đích của báo cáo ngân lưu

Một báo cáo ngân lưu phải bao gồm:
9Chỉ ra mối quan hệ giữa lợi nhuận và dòng ngân
lưu.
9Báo cáo dòng ngân lưu trong quá khứ, và:
9 Dự đoán dòng ngân lưu tương lai
9 Đánh giá cách tạo ra tiền và sử dụng tiền của nhà
quản trò
9 Xác đònh khả năng trả lãi vay, cổ tức và trả nợ khi
đến hạn

9Chỉ ra sự thay đổi ròng trong tài sản cố đònh.
8/18/2004 NguyenTanBinh 6
Mục đích của báo cáo ngân lưu
(tiếp theo)

Báo cáo ngân lưu, cùng với báo cáo thu
nhập, giải thích nguyên nhân thay đổi các
khoản mục trên bảng cân đối kế toán.
9Bảng cân đối kế toán cho biết hiện trạng tài
chính doanh nghiệp tại một thời điểm
.
9Báo cáo thu nhập và báo cáo ngân lưu cho biết
hiệu quả hoạt động doanh nghiệp của cả một
thời kỳ
.
Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, 2004-2005 Ngun lý kế tốn - Bài giảng 4
Nguyễn Tấn Bình 4
8/18/2004 NguyenTanBinh 7
Mục đích của báo cáo ngân lưu
(tiếp theo)

Quan hệ giữa các báo cáo tài chính:
Bảng cân đối kế toán
ngày 31/12/2001
Báo cáo thu nhập
Báo cáo ngân lưu
Bảng cân đối kế toán
ngày 31/12/2002
8/18/2004 NguyenTanBinh 8
Phân loại

hoạt động doanh nghiệp

Tiền bò ảnh hưởng từ 02 quyết đònh quản trò
chính yếu:

Quản trò kinh doanh – Quan tâm chính đến hoạt
động hằng ngày để tạo doanh thu và chi phí

Quản trò tài chính – Quan tâm chính đến câu hỏi:
tiền lấy từ đâu và sử dụng chúng như thế nào để
mang lại lợi ích cho doanh nghiệp
Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, 2004-2005 Ngun lý kế tốn - Bài giảng 4
Nguyễn Tấn Bình 5
8/18/2004 NguyenTanBinh 9
Phân loại
hoạt động doanh nghiệp

Hoạt động kinh doanh – các giao dòch ảnh
hưởng đến báo cáo thu nhập

Hoạt động đầu tư – (1) cho vay, thu nợ, mua
bán chứng khoán công ty khác và (2) mua tài
sản mới, thanh lý tài sản cũ.

Hoạt động tài chính – tạo nguồn tiền bằng
cách vay mượn, phát hành trái phiếu, cổ
phiếu và trả tiền lại cho chủ nợ, chủ sở hữu
8/18/2004 NguyenTanBinh 10
Phân loại
hoạt động doanh nghiệp (tiếp)

Dòng tiền vào

Thu tiền khách hàng

Thu lãi vay và cổ tức

Thu khác từ hoạt động
kinh doanh
Dòng tiền ra

Chi trả người bán

Chi trả lương

Chi trả lãi vay, thuế

Chi trả khác cho hoạt
động kinh doanh
Hoạt động kinh doanh
Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, 2004-2005 Ngun lý kế tốn - Bài giảng 4
Nguyễn Tấn Bình 6
8/18/2004 NguyenTanBinh 11
Phân loại
hoạt động doanh nghiệp (tiếp)
Dòng tiền vào

Thanh lý tài sản cố
đònh cũ

Bán chứng khoán

đầu tư

Thu nợ cho vay
Dòng tiền ra

Mua sắm tài sản cố đònh
mới

Mua chứng khoán đầu
tư

Cho vay
Hoạt động đầu tư
8/18/2004 NguyenTanBinh 12
Phân loại
hoạt động doanh nghiệp (tiếp)
Dòng tiền vào

Vay tiền

Phát hành cổ phiếu

Phát hành trái phiếu
Dòng tiền ra

Trả nợ vay

Mua lại cổ phiếu, mua
lại trái phiếu


Chi trả cổ tức
Hoạt động tài chính
Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, 2004-2005 Ngun lý kế tốn - Bài giảng 4
Nguyễn Tấn Bình 7
8/18/2004 NguyenTanBinh 13
Phương pháp tính dòng ngân lưu từ
hoạt động kinh doanh

Có hai phương pháp tính dòng ngân lưu từ hoạt
động kinh doanh.

Phương pháp trực tiếp – tính ngân lưu ròng từ hoạt động
kinh doanh bằng cách lấy những dòng thực thu trừ (-)
cho những dòng thực chi, một cách trực tiếp.

Phương pháp gián tiếp – điều chỉnh từ lợi nhuận ròng để
tính dòng ngân lưu ròng
từ hoạt động kinh doanh.

Dù phương pháp nào, dòng ngân lưu ròng từ hoạt
động kinh doanh cũng cho kết quả như nhau.
8/18/2004 NguyenTanBinh 14
Phương pháp tính dòng ngân lưu từ
hoạt động kinh doanh (tiếp)

Với phương pháp trực tiếp, từng số tiền trên báo
cáo thu nhập sẽ được điều chỉnh trong quan hệ với
các tài khoản tài sản và tài khoản nợ phải trả.

Doanh thu và chi phí sẽ được điều chỉnh để phản ảnh

những dòng tiền thực thu, thực chi.
(Lưu ý lần nữa rằng, doanh thu không luôn là thu tiền, chi
phí không luôn là chi tiền)

Với phương pháp gián tiếp, lợi nhuận ròng sẽ được
điều chỉnh chỉ cho những giao dòch bằng tiền mặt.
Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, 2004-2005 Ngun lý kế tốn - Bài giảng 4
Nguyễn Tấn Bình 8
8/18/2004 NguyenTanBinh 15
Phương pháp tính dòng ngân lưu từ
hoạt động kinh doanh (tiếp)

C¸c ủ ban chn mùc kÕ to¸n các nước đều khuyến
khích sử dụng phương pháp trực tiếp vì nó chỉ ra
dòng thu, dòng chi một cách dễ hiểu cho các nhà
đầu tư (cổ đông).

Nhưng phương pháp gián tiếp thì được các công ty
ưa thích hơn bởi vì nó chỉ ra chất lượng của lợi
nhuận và những nguyên nhân ảnh hưởng đến dòng
ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh một cách rõ
ràng hơn.
8/18/2004 NguyenTanBinh 16
Một số giao dòch thông thường và
sự ảnh hưởng đến dòng ngân lưu
Các giao dòch thuộc hoạt động kinh doanh:
Bán hàng hoá dòch vụ, thu tiền mặt +
Bán chòu 0
Thucổ tứchaylãi vay +
Thu khoản phải thu +

Ghi nhận giá vốn hàng bán 0
Mua hàng nhập kho, trả tiền mặt -
Mua chòu 0
Trả khoản phải trả -
“+” nghóa là giao dòch tạo dòng tiền vào.
“-” nghóa là giao dòch tạo dòng tiền ra.
“0” nghóa là giao dòch không ảnh hưởng đến tiền mặt.
Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, 2004-2005 Ngun lý kế tốn - Bài giảng 4
Nguyễn Tấn Bình 9
8/18/2004 NguyenTanBinh 17
Một số giao dòch thông thường và sự
ảnh hưởng đến dòng ngân lưu (tt)
Các giao dòch thuộc hoạt động kinh doanh:
Chi phí phát sinh phải trả 0
Trả chi phí phát sinh -
Thuế phát sinh phải trả 0
Trả thuế phát sinh -
Lãi vay phát sinh phải trả 0
Trả lãi vay phát sinh -
Trả trước chi phí (ví dụ bảo hiểm) -
Ghi giảm chi phí trả trước 0
Ghi chi phí khấu hao 0
“+” nghóa là giao dòch tạo dòng tiền vào.
“-” nghóa là giao dòch tạo dòng tiền ra.
“0” nghóa là giao dòch không ảnh hưởng đến tiền mặt.
8/18/2004 NguyenTanBinh 18
Một số giao dòch thông thường và sự
ảnh hưởng đến dòng ngân lưu (tt)
Các giao dòch thuộc hoạt động đầu tư:
Mua tài sản cố đònh, trả tiền mặt -

Mua chòu tài sản cố đònh 0
Bán thanh lý tài sản, thu tiền mặt +
Bán chòu tài sản cố đònh 0
Mua chứng khoán đầu tư -
Bán chứng khoán đầu tư +
Cho vay -
Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, 2004-2005 Ngun lý kế tốn - Bài giảng 4
Nguyễn Tấn Bình 10
8/18/2004 NguyenTanBinh 19
Một số giao dòch thông thường và sự
ảnh hưởng đến dòng ngân lưu (tt)
Các giao dòch thuộc hoạt động tài chính:
Tăng trong nợ vay (dài và ngắn hạn) +
Giảm trong nợ vay (dài và ngắn hạn) -
Phát hành cổ phiếu (thường và ưu đãi) +
Mua lại cổ phiếu -
Trả nợ vay -
Trả cổ tức -
Chuyển nợ thành cổ phiếu 0
Chuyển phần nợ dài hạn thành nợ ngắn hạn 0
8/18/2004 NguyenTanBinh 20
Dòng ngân lưu và Lợi nhuận

Báo cáo thu nhập và báo cáo ngân lưu phục
vụ cho nhu cầu thông tin khác nhau.

Báo cáo thu nhập cho biết công ty đã
hoạt động thế nào để làm tăng
vốn chủ sở hữu (xem kết quả lãi lỗ).
• Nó phù hợp giữa doanh thu và chi phí,

sử dụng phương pháp kế toán theo
thực tế phát sinh (accrual) để đo lường hiệu quả
hoạt động kinh doanh.

Báo cáo ngân lưu quan tâm đến dòng ngân lưu
ròng tạo ra từ hoạt động kinh doanh.
Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, 2004-2005 Ngun lý kế tốn - Bài giảng 4
Nguyễn Tấn Bình 11
8/18/2004 NguyenTanBinh 21
Một ví dụ về
phương pháp trực tiếp (1)
CÔNG TY SÔNG PHAN
Bảng cân đối kế toán ($1000)
Ngày 31/12, năm 2003 và 2002
Tài sản lưu động: Nợ ngắn hạn:
Tiền $ 16 $ 25 Khoản phải trả $ 74 $ 6
Khoản phải thu 45 25 Lương phải trả 25
4
Hàng tồn kho 100 60
Cộng tài sản lưu động $161 $110 Cộng nợ ngắn hạn 99 10
Tài sản cố đònh, gộp 581 330 Nợ dài hạn 125 5
Khấu hao tích lũy (101
) (110) Vốn chủ sở hữu 417 315
Ròng 480 220
Tổng nợ phải trả và
Tổng tài sản $641 $330 vốn chủ sở hữu $641 $330
======== ======== ======== ========
8/18/2004 NguyenTanBinh 22
Một ví dụ về
phương pháp trực tiếp (2)

CÔNG TY SÔNG PHAN
Báo cáo thu nhập ($1000)
đến 31/12, 2003
Doanh thu $200
Các chi phí:
Giá vốn hàng bán 100
Chi phí lương 36
Chi phí khấu hao 17
Chi phí lãi vay 4
Tổng chi phí 157
Lợi nhuận trước thuế 43
Thuế thu nhập 20
Lợi nhuận ròng $ 23
========
Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, 2004-2005 Ngun lý kế tốn - Bài giảng 4
Nguyễn Tấn Bình 12
8/18/2004 NguyenTanBinh 23
Một ví dụ về
phương pháp trực tiếp (3)
CÔNG TY SÔNG PHAN
Báo cáo ngân lưu ($1000)
đến 31/12, 2003
NGÂN LƯU TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH:
Thu tiền từ khách hàng $ 180
Trả tiền:
Người bán $ 72
Lương 15
Lãi vay 4
Thuế 20
Tổng số tiền trả (111)

Ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh $ 69
8/18/2004 NguyenTanBinh 24
Một ví dụ về
phương pháp trực tiếp (4)
CÔNG TY SÔNG PHAN
Báo cáo ngân lưu ($1000)
đến 31/12, 2003
(tiếp theo)
NGÂN LƯU TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ:
Trả tiền mua tài sản cố đònh $(287)
Thu từ bán tài sản cố đònh 10
Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư (277)