Tóm tắt Luận văn Thạc sĩ Kế toán: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường quản trị tài chính tại Công ty Cổ phần Thiết bị bưu điện

i

MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của Đề tài
Đổi mới và nâng cao hiệu quả của DNNN là chủ trương lớn của Đảng và
Nhà nước đã được triển khai từ nhiều năm nay, thể hiện qua các Nghị quyết
Trung ương Đảng, các văn bản luật và dưới luật được ban hành.
Trong quá trình đổi mới DNNN hiện nay, một trong những nội dung được
nhiều doanh nghiệp quan tâm là tăng cường quản trị doanh nghiệp, đặc biệt là
việc thiết lập một HTKSNB hữu hiệu tại doanh nghiệp. Tuy nhiên, muốn xây
dựng một chế độ quản trị doanh nghiệp hiện đại thì cần thiết phải xây dựng
tốt chế độ quản trị tài chính, chỉ có quản trị tài chính mới có tính tổng hợp cao
nhất, nắm bắt được quản trị tài chính mới có thể nắm bắt được trọng tâm của
quản trị doanh nghiệp. Do đó, HTKSNB ngày càng thể hiện rõ vai trò và vị trí
quan trọng đối với công tác quản trị tài chính doanh nghiệp.
Qua nghiên cứu lý luận về HTKSNB với việc tăng cường quản trị tài chính
kết hợp với tổng kết thực tiễn hoạt động tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu
điện, Tôi đã lựa chọn Đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc
tăng cường quản trị tài chính tại Công ty Cổ phần Thiết bị bưu điện”.
2. Kết cấu của Đề tài
Đề tài bao gồm 3 chương:
Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ và
quản trị tài chính doanh nghiệp
Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ với hoạt động quản trị
tài chính tại Công ty Cổ phần Thiết bị bưu điện
Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát
nội bộ với việc tăng cường quản trị tài chính tại Công ty Cổ phần Thiết bị
bưu điện


ii

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ
THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ QUẢN TRỊ
TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
1.1. Đặc điểm doanh nghiệp trong cơ chế thị trường
1.1.1. Khái niệm
Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch
ổn định được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích
thực hiện các hoạt động kinh doanh.
1.1.2. Phân loại doanh nghiệp
1.1.2.1. Căn cứ vào tính chất sở hữu tài sản trong doanh nghiệp
Theo tiêu thức này doanh nghiệp được phân thành các loại: Doanh nghiệp
nhà nước (DNNN), Doanh nghiệp tư nhân (DNTN), Doanh nghiệp liên doanh
(DNLD), Công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH), Công ty Cổ phần (CTCP),
Hợp tác xã (HTX).
1.1.2.2. Căn cứ vào lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp
Theo tiêu thức này, doanh nghiệp được phân thành các loại: Doanh nghiệp
nông nghiệp; Doanh nghiệp công nghiệp; Doanh nghiệp thương mại; Doanh
nghiệp hoạt động dịch vụ.
1.1.2.3. Căn cứ vào quy mô của doanh nghiệp:
Theo tiêu thức quy mô, các doanh nghiệp đuợc chia làm ba loại: Doanh
nghiệp quy mô lớn; Doanh nghiệp quy mô vừa; Doanh nghiệp quy mô nhỏ.
1.1.3. Mục đích và các mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp
Mục đích của doanh nghiệp là thể hiện khuynh hướng tồn tại và phát triển,
doanh nghiệp có mục đích cơ bản: Mục đích kinh tế; Mục đích xã hội.
1.1.4. Hoạt động quản trị doanh nghiệp
1.1.4.1. Khái niệm


iii

Quản trị doanh nghiệp là một hoạt động phức tạp, các nhà quản trị phải tổ
chức mọi hoạt động kinh doanh từ khâu đầu đến khâu cuối của chu kỳ kinh
doanh.
1.1.4.2. Vai trò của quản trị doanh nghiệp
1.1.4.3. Các nguyên tắc quản trị
Nguyên tắc quản trị định hướng mục tiêu; Nguyên tắc định hướng kết quả
dựa trên cơ sở đã xác định trước mục tiêu; Nguyên tắc ngoại lệ; Nguyên tắc
quản trị trên cơ sở phân chia nhiệm vụ; Nguyên tắc chuyên môn hoá; Nguyên
tắc kết hợp hài hoà các lợi ích kinh tế.
1.1.4.4. Các chức năng quản trị
1.2. Đặc điểm quản trị tài chính doanh nghiệp ảnh hưởng tới hệ thống
kiểm soát nội bộ
1.2.1. Khái niệm quản trị tài chính doanh nghiệp
Quản trị tài chính dựa trên quy luật vận động vốn, đồng thời cần tuân thủ
theo quy định của pháp luật. Thực hiện dự đoán, quyết sách, lên kế hoạch,
giám sát, hạch toán và phân tích sự hình thành vốn, sử dụng và phân phối vốn.
1.2.2. Mục tiêu của quản trị tài chính doanh nghiệp
* Tối đa hoá giá trị sản lượng
* Tối đa hoá lợi nhuận
* Tối đa hoá tài sản doanh nghiệp
1.2.3. Quy trình quản trị tài chính doanh nghiệp
* Lập kế hoạch tài chính
* Tổ chức thực hiện và điều hành hoạt động tài chính
* Quyết toán hoạt động tài chính
1.3. Hệ thống kiểm soát nội bộ với hệ thống quản trị tài chính doanh
nghiệp
1.3.1. Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ

iv

Hệ thống kiểm soát nội bộ là toàn bộ các chính sách và thủ tục kiểm soát
được thiết lập nhằm bảo đảm hiệu năng và hiệu quả của các hoạt động trong
đơn vị; Bảo đảm sự tuân thủ qui định của đơn vị và pháp luật của Nhà nước;
Bảo đảm độ tin cậy của thông tin và bảo vệ tài sản của đơn vị.
1.3.2. Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ
* Môi trường kiểm soát
Các nhân tố trong môi trường kiểm soát bao gồm: Đặc thù về quản lý; Cơ
cấu tổ chức; Chính sách nhân sự; Công tác kế hoạch; Uỷ ban kiểm soát; Môi
trường bên ngoài.
* Hệ thống kế toán
* Các thủ tục kiểm soát
* Kiểm toán nội bộ
1.3.3. Mục tiêu và vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với quản trị tài
chính doanh nghiệp
1.3.3.1. Mục đích và mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ
Điều hành và quản trị kinh doanh một cách có hiệu quả; Đảm bảo chắc
chắn các quy định và chế độ quản lý được thực hiện đúng thể thức; Phát hiện
kịp thời những vướng mắc trong kinh doanh để hoạch định và thực hiện các
biện pháp đối phó; Phát hiện, ngăn chặn các sai phạm và gian lận trong kinh
doanh; Bảo vệ tài sản và thông tin không bị lạm dụng, sử dụng sai mục đích.
1.3.3.2. Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với quản trị tài chính
doanh nghiệp
Hệ thống kiểm soát nội bộ có vai trò rất quan trọng trong công tác quản trị
tài chính doanh nghiệp. Để quản trị được tài chính doanh nghiệp, cần phải có
hệ thống kiểm soát nội bộ. Ở đâu không có hệ thống kiểm soát nội bộ, ở đó
không có quản trị với đầy đủ ý nghĩa của khái niệm này.

v

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI
BỘ VỚI HOẠT ĐỘNG QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ BƯU ĐIỆN
2.1. Đặc điểm tổ chức và hoạt động quản trị tài chính của Công ty Cổ
phần Thiết bị bưu điện
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Giai đoạn I: Từ năm 1954 đến năm 1986.
Giai đoạn II: Từ năm 1986 đến nay.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty
Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty có quan hệ
mật thiết với HTKSNB, là cơ sở để Công ty thiết kế và vận hành HTKSNB.
Để kiểm tra, kiểm soát các hoạt động của Công ty một cách có hiệu quả nhất
thì các quy định, trình tự, thủ tục kiểm soát phải được xây dựng dựa trên cơ sở
là chức năng, nhiệm vụ của bộ máy quản lý.
2.1.3. Hoạt động quản trị tài chính tại Công ty
Bên cạnh những kết quả đã đạt được hoạt động quản trị tài chính tại Công
ty vẫn còn tồn tại một số hạn chế sau: cơ chế quản lí, điều hành nguồn vốn và
các chi phí sản xuất kinh doanh chưa được chú trọng, các khoản vay ngắn,
trung và dài hạn của Công ty chủ yếu là của các tổ chức tín dụng. Công ty
chưa tìm kiếm và tận dụng những ưu thế của các nguồn vốn đầu tư trên thị
trường vốn, thị trường tài chính.
2.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ với hoạt động quản trị tài chính tại Công
ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện
2.2.1. Môi trường kiểm soát
2.2.1.1. Đặc thù về quản lý
Công ty hoạt động theo Điều lệ Tổ chức và Hoạt động của Công ty Cổ
phần Thiết bị Bưu điện do Đại hội đồng cổ đông nhất trí thông qua.

vi

2.2.1.2. Cơ cấu tổ chức
Hiện nay, cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty được bố trí như sau:
Hội đồng Quản trị gồm: Chủ tịch và các Uỷ viên; Ban Kiểm soát; Ban
Giám đốc gồm: Tổng Giám đốc và các Phó Tổng Giám đốc; Giúp việc cho
Ban Tổng Giám đốc có 7 phòng nghiệp vụ của Công ty.
Trực thuộc Văn phòng Công ty có 3 Chi nhánh, 5 Nhà máy sản xuất tại 3
miền Bắc, Trung, Nam và 2 Công ty.
2.2.1.3. Chính sách nhân sự
Chính sách đối với người lao động: Chế độ làm việc; Chính sách đào tạo;
Chính sách tuyển dụng; Chính sách lương, thưởng và phúc lợi.
Với việc đổi mới chính sách tuyển dụng, phương pháp tổ chức quản lý tiên
tiến, công tác thi đua khen thưởng và kỉ luật nghiêm minh, kịp thời đã giúp
cho việc sản xuất kinh doanh trong Công ty có những chuyển biến tích cực.
Bên cạnh những mặt đã đạt được của chính sách nhân sự thì hiện nay vẫn còn
một số bất cập trong việc tuyển dụng và công tác đề bạt cán bộ, làm cho hiệu
quả của các quy chế kiểm soát nội bộ chưa đạt được như mong muốn của lãnh
đạo Công ty.
2.2.1.4. Công tác kế hoạch
Công tác kế hoạch, công tác dự toán đã được triển khai và thực hiện, tiến

tới xây dựng thành công cụ kiểm soát hữu hiệu trong việc ngăn ngừa và phát
hiện những sai phạm trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty.
2.2.1.5. Ban kiểm soát
Ban Kiểm soát do Đại hội cổ đông bầu ra gồm 03 thành viên với nhiệm kỳ
04 năm. Ban Kiểm soát bao gồm những người thay mặt Cổ đông để kiểm soát
mọi hoạt động Quản trị và điều hành sản xuất, kinh doanh của Công ty.
2.2.1.6. Môi trường bên ngoài

vii

2.2.2. Hệ thống kế toán
Hệ thống kế toán ở Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện được tổ chức khá
bài bản và hoàn chỉnh từ Công ty tới các đơn vị thành viên. Điều này cho thấy
nhận thức của Ban Lãnh đạo Công ty về vai trò và chức năng của hệ thống
thông tin kế toán trong việc ra các quyết định quản trị, giúp cho HTKSNB tại
Công ty chặt chẽ hơn, đầy đủ hơn và hoàn thiện hơn.
Bên cạnh những mặt đã đạt được, Hệ thống kế toán vẫn còn tồn tại một số
hạn chế sau: việc cung cấp thông tin kế toán lên Công ty có độ trễ về thời
gian, thông tin kế toán từ các đơn vị thành viên cung cấp nhiều khi không
trung thực nhưng Công ty không phát hiện được, bộ phận kế toán quản trị
hiện nay vẫn ghép và chưa có quy định rõ ràng về việc tách độc lập tương đối
với kế toán tài chính.
2.2.3. Thủ tục kiểm soát nội bộ
Các loại thủ tục kiểm soát do Ban Lãnh đạo Công ty xây dựng dựa trên ba
nguyên tắc cơ bản: nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công, phân
nhiệm rõ ràng và chế độ uỷ quyền. Các thủ tục kiểm soát nội bộ của Công ty
đã khá đầy đủ trên các lĩnh vực song vẫn chưa đồng bộ và đạt hiệu quả như
mong muốn của Ban Lãnh đạo.
2.3. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ với việc quản trị tài chính tại
Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện
2.3.1. Những kết quả đạt được của hệ thống kiểm soát nội bộ
Thứ nhất: Thái độ và nhận thức của Ban Lãnh đạo về vai trò và vị trí của
HTKSNB với việc tăng cường quản trị tài chính trong Công ty đã và đang
thay đổi theo hướng tích cực. Những thay đổi này đã được thể hiện rất rõ
trong những quyết định quản trị của Ban Lãnh đạo Công ty. Đây là nhân tố
hết sức quan trọng, là tiền đề để hoàn thiện, bổ sung các quy chế, thủ tục kiểm

viii

soát nội bộ trong tất cả các lĩnh vực hoạt động của Công ty nhất là trong hoạt
động quản trị tài chính.
Thứ hai: Từ khi doanh nghiệp chuyển đổi mô hình hoạt động từ Doanh
nghiệp Nhà nước sang Công ty Cổ phần thì hàng loạt quy định, quy chế, văn
bản chính sách đã được Công ty rà soát, sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với tình
hình thực tế, nhất là trong lĩnh vực tài chính như: quy chế tài chính quy định
việc huy động và sử dụng vốn, quy định về định mức chi tiêu, về trích lập các
quỹ; quy chế quản lý, mua sắm, sử dụng tài sản; quy trình lập, luân chuyển và
xét duyệt chứng từ kế toán... Hệ thống các văn bản này đã đóng góp một phần
không nhỏ trong việc đưa các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đi
vào nề nếp, quy củ.
Thứ ba: Việc áp dụng tin học vào trong công tác quản trị của Công ty được
tiến hành ở mức tương đối cao. Công ty đã xây dựng và triển khai nhiều phần
mềm quản lí như: Phần mềm kế toán, phần mềm tra cứu các văn bản pháp
quy,… Việc áp dụng tin học vào công tác quản trị đã giúp cho Ban Lãnh đạo
Công ty có thể nhanh chóng tiếp cận được những nguồn thông tin khác nhau
và có những quyết định quản trị kịp thời, nâng cao hiệu quả trong quản lí.
2.3.2. Những hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ
Thứ nhất: Việc giao quyền tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của
Công ty cho các đơn vị thành viên vẫn chưa được chú trọng, làm giảm hiệu
lực, hiệu quả của các quyết định quản trị, giảm tác dụng của cơ chế quản lí.
Thứ hai: Chính sách nhân sự của Công ty chưa hợp lí dẫn đến chất lượng
lao động không đồng đều, hiệu quả công việc chưa cao, ảnh hưởng đến hiệu
quả của HTKSNB, ảnh hưởng tới quản trị tài chính trong Công ty.
Thứ ba: Kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty còn bị động, chưa thực
sự là căn cứ để xây dựng kế hoạch tài chính ngắn hạn và trung hạn.

ix

Thứ tư: Hệ thống thông tin kế toán chưa thực sự là một căn cứ quan trọng
cho việc ra các quyết định quản trị của Ban Lãnh đạo.
Thứ năm: Việc xây dựng và triển khai các quy trình, thủ tục kiểm soát
trong đơn vị còn hạn chế, hiệu quả chưa cao và kém tính hiệu lực.
Thứ sáu: Hiện nay Công ty chưa có Kiểm toán nội bộ. Việc thiếu kiểm toán
nội bộ là thiếu một mắt xích vô cùng quan trọng trong môi trường kiểm soát,
ảnh hưởng trực tiếp đến HTKSNB, đến hoạt động quản trị tài chính của Công
ty.
2.3.2. Nguyên nhân của những hạn chế
Thứ nhất: Nhận thức của các cấp quản lí về HTKSNB, về quản trị tài chính
trong Công ty có sự khác nhau.
Thứ hai: Công tác phân cấp, phân quyền tại Công ty chưa được chú trọng,
làm giảm hiệu lực, hiệu quả của các quyết định quản trị, làm giảm hiệu quả
của hoạt động quản trị tài chính, giảm tác dụng của cơ chế quản lý.
Thứ ba: Chính sách nhân sự của Công ty chưa hợp lý dẫn đến chất lượng
lao động chưa đồng đều, hiệu quả công việc chưa cao, ảnh hưởng đến việc
vận hành và hiệu quả của HTKSNB, làm giảm hiệu quả của hoạt động quản
trị tài chính.
Thứ tư: Hoạt động quản trị tài chính vẫn còn yếu ở một số khâu như: công
tác lập kế hoạch chưa tốt, hoạt động tài chính - kế toán hiệu quả chưa cao,
công tác thu hồi công nợ còn nhiều hạn chế.
Thứ năm: Cơ chế kiểm tra giám sát việc thực hiện các quy chế, thủ tục
kiểm soát của Công ty chưa hiệu quả.
Ở một số phòng ban, đơn vị thành viên của Công ty phát hiện có sự vi
phạm nội quy, quy chế, thủ tục kiểm soát nhưng việc xử lý các vi phạm đó lại
không được đề cập bởi một mặt thiếu chế tài, mặt khác vẫn còn tồn tại quan

niệm: Người trong một nhà nên “xử lý nội bộ” với nhau.


x

CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN
THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI VIỆC TĂNG
CƯỜNG QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN THIẾT BỊ BƯU ĐIỆN
3.1. Phương hướng phát triển và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
với việc tăng cường quản trị tài chính tại Công ty Cổ phần Thiết bị bưu
điện
3.1.1. Phương hướng phát triển của Công ty giai đoạn 2010 – 2015
Trong giai đoạn 2010 - 2015, Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện sẽ giữ ổn
định các sản phẩm truyền thống, không ngừng đầu tư mở rộng các thiết bị đầu
cuối không dây, thiết bị ngoại vi, nguồn BTS, cải tiến các sản phẩm, thiết bị
về bưu chính và các sản phẩm công nghiệp ngoài ngành khác. Ngoài ra, Công
ty sẽ phát triển dịch vụ bảo hành, bảo dưỡng thiết bị, công tác chăm sóc khách
hàng, phát triển các sản phẩm phù hợp với mạng thế hệ mới NGN, 3G, IP,
Băng thông rộng, cáp quang và phụ kiện đấu nối quang.
3.1.2. Các quan điểm định hướng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ
với việc tăng cường quản trị tài chính tại Công ty
Thứ nhất: Hoàn thiện HTKSNB trên cơ sở tăng thêm quyền tự chủ đối với
các đơn vị thành viên của Công ty.
Thứ hai: Hoàn thiện HTKSNB với việc tăng cường quản trị tài chính trên
cơ sở xây dựng những chuẩn mực về đạo đức trong đơn vị và cư xử đúng đắn
để khuyến khích mọi nhân viên trong đơn vị tham gia.
Thứ ba: Hoàn thiện HTKSNB với việc tăng cường quản trị tài chính trên cơ
sở tuyển dụng nhân viên có năng lực và trình độ chuyên môn phù hợp với
nhiệm vụ được giao, thường xuyên giám sát và có những khoá đào tạo nâng

cao tay nghề.


xi

Thứ tư: Hoàn thiện HTKSNB với việc tăng cường quản trị tài chính trên cơ
sở nâng cao chất lượng của hệ thống thông tin kế toán và nâng cao hiệu quả
hoạt động của bộ phận kế toán quản trị.
Thứ năm: Hoàn thiện HTKSNB với việc tăng cường quản trị tài chính trên
cơ sở nâng cao chất lượng của công tác kế hoạch tài chính.
Thứ sáu: Hoàn thiện HTKSNB với việc tăng cường quản trị tài chính trên
cơ sở nâng cao vai trò của Ban Kiểm soát và thành lập bộ phận Kiểm toán nội
bộ tại Công ty.
3.2. Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng
cường quản trị tài chính tại Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện
3.2.1. Hoàn thiện môi trường kiểm soát
3.2.1.1. Nâng cao nhận thức về HTKSNB, đặc biệt là HTKSNB về tài chính
Ban Lãnh đạo cần nêu tấm gương sáng hơn nữa về hành vi ứng xử, hiệu
quả công việc và việc tuân thủ các chuẩn mực đã được xây dựng, đặc biệt
trong lĩnh vực tài chính để nhân viên noi theo.
3.2.1.2. Điều chỉnh cơ cấu tổ chức theo mô hình công ty mẹ - công ty con
Khai thác tối đa những lợi thế, thế mạnh của từng vùng miền là mục đích
của việc điều chỉnh lại cơ cấu Công ty. Đây là cơ sở cho việc giao quyền hạn
nhiều hơn cũng như trách nhiệm lớn hơn đối với các đơn vị thành viên. Từ đó
sẽ góp phần nâng cao hiệu quả của HTKSNB Công ty.
3.2.1.3. Điều chỉnh chính sách nhân sự phù hợp với cơ chế thị trường
Xây dựng được một chính sách nhân sự phù hợp đem lại rất nhiều lợi ích
cho Công ty. Thiết lập được các tiêu chuẩn là chìa khoá cho mối quan hệ tốt
đẹp giữa Ban Lãnh đạo và đội ngũ nhân viên. Bên cạnh việc nâng cao uy tín,
thu hút thêm nhân tài, nó còn giúp Công ty giảm chi phí sản xuất, và là cơ sở

để hạ giá thành sản phẩm.


xii

3.2.1.4. Nâng cao chất lượng xây dựng kế hoạch tài chính ngắn và trung
hạn
Lập kế hoạch và điều chỉnh kế hoạch tài chính của Công ty hàng năm là
một công việc quan trọng đối với Ban Lãnh đạo. Ngoài ra, Công ty cần chủ
động tiếp cận và tìm kiếm nguồn vốn đầu tư trên thị trường vốn, thị trường tài
chính và phải coi chi phí đầu tư về vốn là một phần của hiệu quả đầu tư và sản
xuất kinh doanh.
3.2.2. Hệ thống kế toán
3.2.2.1. Xây dựng hệ thống kế toán quản trị
Điều chỉnh cơ cấu bộ phận kế toán quản trị tại Công ty theo những bước
sau:
Điều chỉnh về nhân sự; Các sổ chi tiết theo đối tượng kế toán cần chi tiết
theo đối tượng sản phẩm chính, nhóm sản phẩm, theo từng dự án; Các loại
báo cáo quản trị do bộ phận kế toán quản trị lập bao gồm: báo cáo về vốn
bằng tiền, báo cáo về công nợ, báo cáo về chi phí và giá thành sản xuất; Báo
cáo doanh thu, chi phí và kết quả theo từng bộ phận; Nâng cấp phần mềm kế
toán của Công ty cho phù hợp với tình hình hiện tại
3.2.2.2. Tổ chức hệ thống thông tin kế toán khoa học
Trên cơ sở đã điều chỉnh cơ cấu, hệ thống thông tin kế toán quản trị thì bộ
phận kế toán tài chính cần hoàn thiện một số vấn đề sau: cần có quy định cụ
thể về trách nhiệm trong việc cập nhật thông tin, số liệu kế toán chính xác và
kịp thời của các đơn vị thành viên; Định kì theo tháng, quý, năm các đơn vị
thành viên phải gửi các báo cáo tài chính theo quy định của Nhà nước.
3.2.3. Thành lập Bộ phận Kiểm toán nội bộ tại Công ty
Để có một bộ phận có thể kiểm soát, đánh giá, phân tích tình hoạt động và

từng bước hoàn thiện HTKSNB thì cần phải xây dựng một hệ thống kiểm
toán nội bộ phù hợp với điều kiện cụ thể và đặc thù riêng của Công ty.


xiii

Việc xây dựng và vận hành Bộ phận Kiểm toán nội bộ của Công ty cần được
tiến hành theo những bước sau: về cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ;
Các hoạt động của kiểm toán nội bộ; Thiết lập điều lệ Kiểm toán nội bộ;
Công ty cần thiết lập cơ chế quản lí chất lượng và đánh giá hoạt động của
kiểm toán nội bộ.
3.2.4. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nội bộ
Để nâng cao hiệu quả của HTKSNB, trong thời gian tới cần phải xây dựng
hệ thống quy chế kiểm soát nội bộ một cách đồng bộ và thống nhất trong toàn
Công ty. Xây dựng một hệ thống quy chế kiểm soát nội bộ vừa chặt chẽ, vừa
đồng bộ là một trong những giải pháp ưu tiên hàng đầu trong quá trình hoàn
thiện HTKSNB tại Công ty.
3.2.5. Các biện pháp đảm bảo hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ
Đây là quá trình theo dõi và đánh giá chất lượng thực hiện việc kiểm soát
nội bộ để đảm bảo nó được triển khai, điều chỉnh khi môi trường thay đổi,
cũng như được cải thiện khi có khiếm khuyết. Các quy trình hoạt động và
kiểm soát nội bộ được văn bản hoá rõ ràng và được truyền đạt rộng rãi trong
nội bộ Công ty. Xác định rõ các hoạt động tiềm ẩn nguy cơ rủi ro cao. Mọi
hoạt động quan trọng phải được ghi lại bằng văn bản. Bất kì thành viên nào
của Công ty cũng phải tuân thủ HTKSNB. Quy định rõ ràng trách nhiệm kiểm
tra và giám sát. Tiến hành định kì các biện pháp kiểm tra độc lập. Định kì
kiểm tra và nâng cao hiệu quả của các biện pháp kiểm soát nội bộ.
3.3. Kiến nghị, điều kiện thực hiện giải pháp
Về phía Nhà nước cần hoàn thiện chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán,
chuẩn mực kiểm toán và chính sách pháp luật.

Về phía Công ty Cổ phần Thiết bị Bưu điện, Lãnh đạo các cấp của Công ty
đặc biệt là lãnh đạo cấp cao nhất phải thể hiện được sự quyết tâm trong việc
thiết lập và duy trì một HTKSNB thực sự hữu hiệu trong doanh nghiệp.


xiv

KẾT LUẬN
Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường quản trị tài chính
là yêu cầu thường xuyên và cấp thiết đối với Công ty trong giai đoạn hiện
nay.
Trong khuôn khổ phạm vi và mục đích nghiên cứu đã xác định, Đề tài
“Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường quản trị tài chính
tại Công ty Cổ phần thiết bị bưu điện” đã nêu ra và giải quyết được những
vấn đề sau:
Thứ nhất: Hệ thống những lý luận cơ bản về HTKSNB, về quản trị tài
chính doanh nghiệp, bản chất, các yếu tố cấu thành cũng như vai trò của nó
trong công tác quản trị doanh nghiệp.
Thứ hai: Mô tả và phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ với hoạt
động quản trị tài chính tại Công ty Cổ phần thiết bị bưu điện trong đó nêu rõ
những điểm mạnh, điểm yếu và sự cần thiết phải khắc phục những hạn chế
của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Thứ ba: Xác định, đề xuất những nguyên tắc trong việc hoàn thiện hệ thống
kiểm soát nội bộ với việc tăng cường quản trị tài chính, các giải pháp hoàn
thiện và các điều kiện cần để thực thi các giải pháp có hiệu quả.
Hy vọng rằng, kết quả nghiên cứu của Đề tài sẽ góp phần hoàn thiện hệ
thống kiểm soát nội bộ với việc tăng cường quản trị tài chính tại Công ty,
nâng cao chất lượng công tác quản lí và hiệu quả sản xuất kinh doanh, nhanh
chóng đưa Công ty trở thành doanh nghiệp mạnh, có đủ sức cạnh tranh với
các doanh nghiệp Bưu chính - Viễn thông trong và ngoài nước.