THU THẬP và TRÌNH bày các THÔNG TIN cập NHẬT về kế TOÁN, tài CHÍNH nổi bật

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI
VIỆN KINH TẾ QUẢN LÍ

NGUYÊN LÍ KẾ TOÁN

Giảng viên : Thái Minh Hạnh
Hà Nội, 13/11/2017


NỘI DUNG CHÍNH

PHẦN 1: THU THẬP VÀ TRÌNH BÀY
CÁC THÔNG TIN CẬP NHẬT VỀ KẾ
TOÁN, TÀI CHÍNH NỔI BẬT

PHẦN 2: PHÂN TÍCH MỘT PHẦN
HÀNH KẾ TOÁN


PHẦN 1: THU THẬP VÀ TRÌNH BÀY CÁC THÔNG TIN CẬP NHẬT VỀ KẾ
TOÁN, TÀI CHÍNH NỔI BẬT

1.1 Lựa chọn ngân hàng nào tốt nhất để gửi tiền tiết kiệm?
HDBank,
BIDV, ACB và Vietcombank đều là
SCB,
Theo
thống KienLongBank,
kê qua số
những
ngân hợp

hàng nhất
có tốcquý
độ tăng trưởng tiền gửi của khách hàng trên
liệu
BCTC
10%. Duy
Techcombank
vào thời điểm ngày 30/6/2017, lượng
II/2017
củanhất
17 tại
ngân
hàng,
tiền hết
gửi các
khách
hàng
sụt giảm
hầu
ngân
hàng
đều nhẹ so với thời điểm đầu năm.
có tốc độ tăng trưởng huy
động vốn cao trong nửa đầu
năm nay.


1.2 Tóm tắt đổi mới chế độ kế toán Doanh nghiệp ban
hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC
Tóm tắt những

nội dung đổi
mới trong Chế
độ
kế
toán
doanh
nghiệp
thay thế QĐ 15

•
•
•
•
•

Về Sổ kế toán
Về chứng từ
Tài khoản kế toán
Về Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính hợp nhất tập đoàn sẽ là một phần không
tách rời của CĐKTDN

Những nội dung • Bổ sung các quy định cụ thể về nguyên tắc lập BCTC hợp
đổi mới trong
nhất, như
Thông
tư • 2. Lợi ích cổ đông không kiểm soát: Tách lợi ích cổ đông
202/2014/TTkhông kiểm soát theo 2 phương pháp (bổ sung một
BTC Hướng dẫn
phương pháp mới)

Báo
cáo
tài • 3. Bổ sung một mục riêng để xử lý cổ tức ưu đãi của cổ
chính hợp nhất
đông không kiểm soát và quỹ khen thưởng phúc lợi (mới
hoàn toàn)
• Loại trừ các giao dịch nội bộ


1.3. Giá vàng thế giới giảm mạnh do tăng lãi suất đồng USD
 Giá vàng giao ngay giảm 0,6% xuống 1.205,2 USD/ounce, trước đó,
giá giảm 1% xuống 1.199,6 USD/ounce, thấp nhất kể từ 17/2. Giá
vàng hướng đến phiên giảm thứ 9 liên tiếp, đợt giảm giá dài nhất kể
từ tháng 3/2015.
 Giá vàng giao tháng 6/2016 trên sàn Comex giảm 0,8% xuống
1.207,4 USD/ounce.
 Khối lượng giao dịch khá thấp vì thị trường Mỹ và Anh đều đang
trong kỳ nghỉ lễ
 Các quỹ phòng hộ và nhà quản lý tiền tệ đã giảm tỷ lệ đặt cược giá
vàng tăng xuống mức thấp nhất 2 tháng qua, theo số liệu của Chính
phủ Mỹ công bố hôm thứ Sáu 27/5.
 Giá vàng - đã tăng 16% trong quý I/2016 - đang chịu áp lực kể từ khi
triển vọng nâng lãi suất được chỉ rõ trong biên bản họp chính sách
tháng 4 của Fed, công bố hồi đầu tháng này. Bên cạnh đó, nhiều nhà
hoạch định chính sách Fed cũng lên tiếng ủng hộ việc nâng lãi suất.


2.2 Những
định cập
liênHÀNH

quan KẾ
đếnTOÁN
phần TIỀN
hành
PHẦN quy
2: PHÂN
TÍCHnhật
PHẦN
kế toán
2.2.1 Chế độ kế toán

2.1 Các văn bản kế toán.

Ngày 22/12/2014, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số
200/2014/TT-BTC,
hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp.
149/2001/QĐ-BTC
Chế độ165/2002/QĐ-BTC
kế toán mới 2015 thay thế Chế độ kế toán ban hành
kèm theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC.
234/2003/QĐ-BTC

Những điểm mới:
100/2005/QĐ-BTC

 Không phân biệt tài sản ngắn hạn, dài hạn
 Thay đổi tài khoản 1113
105/2003/TT-BTC
 Thay đổi cách xác định tỷ giá giao dịch thực tế trong
các giao dịch ngoại tệ

23/2005/TT-BTC
89/2002/TT-BTC

21/2006/TT-BTC

2.2.2 Chuẩn
mực kế toán ( VAS)
200/2014/TT-BTC.
12568/BTC-CĐK
…


2.3 Các vấn đề về tỷ giá hối đoái
2.3.1
quy định
tỷ giá
hối mục
đoái tiền
cho tệ
các
2.3.2 Về việc
đánháp
giádụng
lại các
khoản
cógiao
gốc dịch
ngoạiliên
tệ
quan

đến
và
việc
sửngoại
dụngtệ.
tỷ giá hối đoái của công ty con có công ty mẹ ở
nước ngoài
-Theo
không
đúng69
thực
tế giao
dịch doanh
vì doanh
nghiệp
giao
quy phản
định ánh
tại Điều
Thông
tư 200,
nghiệp
phải
ngân
này
ápkhác
dụngnhau
tỷ giáliên
công
bốđến

của các
ngân
sử dịch
dụngởcác
loạihàng
tỷ giá
hốimà
đoái
quan
• Ghi nhận ban đầu
hàng
mình
giao
dịchkhác
bằng(mà
ngoại
tệ. không giao dịch) là không phù hợp.
• Đầu tư thuần vào cơ sở ở nước ngoài
• - Trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
chỉ có tỷ giá giữa đồng Việt Nam và đô la Mỹ dẫn đến quy
• Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh
định
tỷ giá
áp dụng
cho phải
các đồng
khác mắc
sẽ bị vướng mắc
Doanh
nghiệp

sẽ gặp
nhiềutiền
vướng
• Luồng tiền từ hoạt động đầu tư
do phải quy đổi chéo nên giảm mức độ hợp lý của số liệu.
• Luồng tiền từ hoạt động tài chính
• - Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh của ngân hàng, tổ
không phù hợp với thực tế.
chức tín dụng, tổ chức tài chính và doanh nghiệp bảo
- hiểm
không đảm bảo phản ánh đúng tình hình tài chính và chênh
lệch tỷ giá hối đoái của doanh nghiệp.


2.4 Những nguyên tắc kế toán liên quan
 Mở sổ kế toán ghi chép hằng ngày
 Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký
quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của
doanh nghiệp
 Khi thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký theo quy
định của chế độ chứng từ kế toán.
 Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ. Khi phát sinh
các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra
Đồng Việt Nam theo các nguyên tắc
 Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật,
doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ
theo tỷ giá giao dịch thực tế.


Kết cấu và nội dung phản ánh

CÓ
NỢ
SỐ
DƯ
BÊN
NỢ

TÀI KHOẢN 111: TIỀN MẶT

TÀI KHOẢN 112: TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

 Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,
tiềntiền
tệ xuất
nhập
quỹ;
Cácvàng
khoản
mặt,quỹ;
ngoại tệ, vàng

Sốcòn
tiền tồn
mặt,quỹ
ngoại
ngoại
tệ,
vàng 
vàng

tiền
tiền tệ
tiềntệ,
mặt
tại thời
thừa
thiếu
ởhụt
quỹquỹ
phátphát
hiện hiện
khi kiểm
khi
điểm tệ
báo
cáo.
kê;
kê;111 - Tiền mặt, có 3 tài
Tài kiểm
khoản
 Chênh
giá 1113.
hối đoái do
khoản
cấp 2:lệch
1111,tỷ1112,
đánh giá lại
lại số
số dư
dư ngoại

ngoạitệtệbáo
tại
thời (trường
cáo
điểm báo
hợp
cáo
tỷ (trường
giá ngoại
hợp
tệ
tỷ giáso
giảm
ngoại
với Đồng
tệ tăng
Việt
soNam);
với Đồng
 Chênh
Việt Nam);
lệch đánh giá lại vàng
 tiền
Chênh
tệ lệch
giảm đánh
tại thời
giáđiểm
lại vàng
báo

tiền tệ tăng tại thời điểm báo
cáo.
cáo.

 Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ,
tiền tệ
gửira
rút
vào
từ Ngân
Ngân
hàng;
hàng;tiền tệ
Số vàng
tiền Việt
Nam,
ngoại
tệ, vàng
 Chênh
tỷ giá hàng
hối đoái
do đánh
hiện
còn gửilệch
tại Ngân
tại thời
điểm
giá
lại
lại

số
số
dư
dư
ngoại
ngoại
tệ
tệ
cuối
tại
kỳ
thời
(trường
điểm
báo cáo.
báo
tỷ
cáo
giá(trường
ngoại
hợp
giảm
tỷ giá
sohàng,
với
ngoại
Đồng
Tài hợp
khoản
112

- Tiền tệ
gửi
Ngân
cótệ
3
tăng
Việt
Nam).
so
với
Đồng
Việt
Nam).
tài khoản cấp 2: 1121, 1122, 1123.
 Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ
tăng tại
giảm
tại thời
thời điểm
điểm báo
báo cáo
cáo


Nguyên tắc xác định các khoản mục tiền tệ có
Nguyên
Nguyên
Nguyên
tắc
tắc

xác
tắc
ápđịnh
dụng
xác tỷ
định
tỷgiá
giá
tỷ
giao
trong
giá dịch
ghikếsổ
thực
toán tế
gốc ngoại tệ
a) Khi
Tỷ giá
phátgiao
sinhdịch
các giao
thựcdịch
tế đối
bằng
với
ngoại
các tệ,
giao
tỷ giá
dịchgiao

bằng
dịchngoại
thực tệ
tế
a) Tiền mặt, các khoản tương đương tiền, tiền gửi có kỳ hạn bằng ngoại tệ
phát
tại
thời
sinh
điểm
trong
giaokỳ
dịch phát sinh được sử dụng để quy đổi ra đồng tiền
ghi sổ- kế
Tỷtoán.
giá ghi sổ thực tế đích danh
b) Các -khoản
phải
nợtếphải
trả có
gốc
ngoại
Tỷ giánợ
giao
dịchthu,
thực
khi mua
bán
ngoại
tệ tệ

Trườngđihợp
quy hình
định tỷ
giá được quyền thu hồi hoặc
c) Các- khoản
vay,hợp
chođồng
vay không
dưới mọi
thức
b) Khithanh
pháttoán
sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, tỷ giá ghi sổ thực tế đích
-được
Tỷ
giá
ghi
sổ
bình
gia quyền di động
sử dụng
để quy
đổiquân
ra
códanh
nghĩa
vụ hoàn
trả bằng
ngoại
tệ. đồng tiền ghi sổ kế toán.

b) Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại các khoản mục tiền tệ
có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính
d) Các khoản đặt cọc, ký cược, ký quỹ được quyền nhận lại bằng ngoại tệ;
c) Khi- Tỷ
thực
toántếbằng
ngoại
tỷ giákhoản
ghi sổmục
bình
quân
giáhiện
giaothanh
dịch thực
khi đánh
giátệ,
lại các
tiền
tệ cógia
Các
khoản
nhậnđược
kýđược
cược,
ký quỹ
bằng
ngoại
quyền
di động
sửphân

dụng
đểphải
đổi ratrả
đồng
tiền
ghi tệ.
sổ kế toán ở
gốc
ngoại
tệ
loại
làquy
tài hoàn
sản
bên Có các TK tiền.
- Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có
gốc ngoại tệ được phân loại là nợ phải trả


2.5 Luân chuyển chứng từ kế toán tiền
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán thu chi tiền mặt, tiền gửi
ngân hàng như sau:
1. Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu – chi
2. Kế toán tiền mặt (kế toán ngân hàng) đối chiếu các chứng
từ và đề nghị thu – chi
3. Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh toán và
các chứng từ liên quan
4. Phê duyệt của Giám đốc hoặc Phó Giám đốc.
5. Lập chứng từ thu – chi
6. Ký duyệt chứng từ thu – chi: Kế toán trưởng ký vào Phiếu

thu/ủy nhiệm thu hoặc Phiếu chi/ủy nhiệm thu.
7. Thực hiện thu – chi tiền