Mô tả vị trí kế toán bán hàng và công nợ

ĐẠI HỌC ...........
TRƯỜNG ĐẠI HỌC ...............
KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN


BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP

MÔ TẢ VỊ TRÍ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG VÀ CÔNG NỢ
TẠI CÔNG TY ..................

Họ và tên sinh viên:
......................

............, tháng ..... năm .........
1


ĐẠI HỌC ............
TRƯỜNG ĐẠI HỌC ................
KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN


BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP
MÔ TẢ VỊ TRÍ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG VÀ CÔNG NỢ
TẠI CÔNG TY .....................

Họ và tên sinh viên:

Giáo viên hướng dẫn:

......................

...........................

Lớp: ...............

2


LỜI CẢM ƠN

Qua thời gian thực tập tại Công ty ....................., nhận được nhiều sự giúp đỡ
từ các anh chị nhân viên phòng kế toán tại Công ty và thầy giáo hướng dẫn, em đã
có thể hoàn thành bài báo cáo thực tập nghề nghiệp của mình. Em xin gửi lời cám ơn
đến những người đã giúp em hoàn thành kì thực tập nghề nghiệp trong thời gian qua.
Em xin chân thành cám ơn ông ......................-Giám đốc Công ty ............ đã
tạo điều kiện cho em được thực tập nghề nghiệp tại Công ty. Chân thành cảm ơn
anh ...........-Kế toán tổng hợp và chị ...........-Kế toán TGNH và công nợ cùng các anh,
chị kế toán khác tại Công ty đã hướng dẫn, giúp đỡ em trong quá trình tìm hiểu, thu
thập thông tin và chế độ kế toán mà Công ty áp dụng để em có thể hoàn thành báo
cáo.
Em xin chân thành cảm ơn các thầy, cô trong Khoa Kế toán-Kiểm toán Trường
Đại học .................... cũng như thầy, cô các Khoa khác đã tận tình giảng dạy, truyền
đạt những kiến thức quý báu đồng thời tạo điều kiện cho em được thực tập và hoàn
thành bài báo cáo của mình.
Em xin gửi lời cám ơn sâu sắc đến thầy ........................... đã tận tình hướng
dẫn, chỉ dạy em trong quá trình thực tập và hoàn thành bài báo cáo.
Trong quá trình thực tập và hoàn thành bài báo cáo khó tránh khỏi sai sót rất
mong quý thầy, cô bỏ qua. Đồng thời do trình độ lý luận cũng như kinh nghiệm thực
tiễn còn hạn chế nên bài báo cáo không thể tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong
nhận được ý kiến đóng góp của quý thầy, cô để em học thêm được nhiều kinh nghiệm

và sẽ hoàn thành tốt hơn bài báo cáo tốt nghiệp sắp tới.
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên thực hiện:
.......................


DANH MỤC BẢNG VIẾT TẮT

UBND

Ủy Ban Nhân Dân

TNHH

Trách Nhiệm Hữu Hạn

MTV

Một Thành Viên

XSKT

Xổ số Kiến thiết

VPĐD

Văn phòng đại diện

TGNH

Tiền gửi ngân hàng

HĐGS

Hội đồng giám sát

GTGT

Giá trị gia tăng

TNDN

Thu nhập doanh nghiệp

TNCN

Thu nhập cá nhân

TTĐB

Tiêu thụ đặc biệt

HĐQT

Hội đồng quản trị

BCTC

Báo cáo tài chính

TSCĐ

Tài sản cố định

BHXH

Bảo hiểm xã hội

NSNN

Ngân sách Nhà nước

TK

Tài khoản

GBC

Giấy báo có

PTNCC

Phải trả nhà cung cấp

UNC

Ủy nhiệm chi


DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ

MỤC LỤC



Báo cáo thực tập nghề nghiệp

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY ..............
1.1 Thông tin chung
1.1.1 Thông tin cơ bản
-

Tên đơn vị: Công Ty .............
Tên giao dịch: .............
Địa chỉ: ..............
Điện thoại: ..................
Mã số thuế: ..............
Đại diện pháp luật: .................
Ngày hoạt động: .................
1.1.2 Lĩnh vực kinh doanh
-

Kinh doanh dịch vị lưu trú ngắn ngày (khách sạn);
Kinh doanh nhà hàng và các dịch vụ ăn uống;
Hoạt động kinh doanh tài chính (cho thuê văn phòng);
Hoạt động các loại hình vui chơi có thưởng: Xổ số vé bóc, vé cào biết kết quả

ngay, xổ số lô tô;
- Hoạt động các loại hěnh xổ số kiến thiết: Xổ số truyền thống.

1.1.3 Hình thức kinh doanh các loại hình vui chơi có thưởng
Đặc thù kinh doanh của Công ty ................... là hoạt động bán vé số, gồm các
loại: vé số cào, vé số bóc biết kết quả ngay và vé xổ số kiến thiết truyền thống.
Hoạt động kinh doanh của Công ty diễn ra trên địa bàn khắp tỉnh và doanh thu
được ghi nhận khi được HĐGS của Công ty kiểm tra và xác nhận số lượng vé tiêu thụ.
Thời gian quay số mở thưởng: vào thứ hai hàng tuần, Công ty tiến hành thu
gom lượng vé không tiêu thụ được và vô hiệu hóa số vé đó trước giờ quay số mở
thưởng vào lúc 17 giờ 15 phút. Từ đó xác định được lượng vé tiêu thụ; tính toán số
tiền các đại lý phải nộp và lập bảng thanh toán gửi đến các đại lý để đại lý chuyển tiền
cho Công ty bằng hình thức trả bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty
1.2.1 Chức năng

8

Sinh viên thực hiện:


Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Chức năng của Công ty là tổ chức vui chơi lành mạnh có thưởng cho nhân dân
theo quy định của Nhà nước, nhằm động viên phần thu nhập nhàn rỗi trong dân cư vào
Ngân sách Nhà nước để xây dựng các công trình phúc lợi xã hội của địa phương.
1.2.2 Nhiệm vụ
Kinh doanh đúng các mặt hàng đã đăng kí có trong Giấy phép đăng kí kinh
doanh gồm: Kinh doanh dịch vị lưu trú ngắn ngày (khách sạn); Kinh doanh nhà hàng
và các dịch vụ ăn uống; Hoạt động kinh doanh tài chính (cho thuê văn phòng); Hoạt
động các loại hình vui chơi có thưởng: Xổ số vé bóc, vé cào biết kết quả ngay, xổ số lô
tô; Hoạt động các loại hình xổ số kiến thiết: Xổ số truyền thống.
1.3 Lịch sử hình thành và phát triển
1.3.1 Lịch sử hình thành

Công ty ....................... được thành lập theo Quyết định số ...................... của
UBND tỉnh trên cơ sở tách ra từ....................
Ngày 17/09/1992 UBND tỉnh ............... ra Quyết định số ................ về việc
thành lập Doanh Nghiệp Nhà Nước Công Ty ...................; Công ty được UBND
tỉnh ................... xếp Doanh nghiệp hạng III (ba) theo Quyết định số ............
ngày ..................
Thực hiện Quyết định số ........... ngày ........... của UBND tỉnh ................. về
việc bổ sung, điều chỉnh kế hoạch sắp xếp Doanh nghiệp Nhà nước. Công
ty ................được chuyển đổi thành Công Ty ............ theo Quyết định số ............
ngày ............của UBND tỉnh ............ Công ty được UBND tỉnh ............ Huế xếp
Doanh nghiệp hạng II (hai) theo Quyết định ................ ngày ..........

1.3.2 Quá trình phát triển
Sau khi được thành lập, Công ty tiến hành mở các văn phòng đại diện tại các
huyện, mở rộng quan hệ kinh doanh với các đơn vị trong và ngoài tỉnh.

9

Sinh viên thực hiện:


Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Năm 2005, khi chuyển đổi từ Doanh nghiệp Nhà nước. Công ty .........thành
Công Ty .................., Công ty đã phát hành các loại vé số của mình ra thị trường các
tỉnh Miền Trung-Tây Nguyên.
Công ty có 5 VPĐD thuộc các tỉnh Miền Trung- Tây Nguyên, gồm: VPĐD Đà
Nẵng, VPĐD Bình Định, VPĐD Ninh Thuận, VPĐD Gia Lai, VPĐD Đăk lăk.
Trong những năm đầu mới hoạt động, Công ty đã luôn được UBND
Tỉnh ................., Tổng cục Thuế, Sở Tài Chính, Cục Thuế... tặng bằng khen vì đã có
thành tích xuất sắc trong hoạt động sản xuất kinh doanh và có số nộp lớn vào Ngân

sách Nhà nước tỉnh nhà.
Trong những năm gần đây, Công ty đã mở thêm 2 VPĐD thuộc các tỉnh Khánh
Hòa và Quảng Ngãi nâng số VPĐD của Công ty lên 7 VPĐD.

10

Sinh viên thực hiện:


Báo cáo thực tập nghề nghiệp

1.3 Cơ cấu tổ chức của bộ máy
1.3.1 Sơ đồ tổ chức của bộ máy quản lý
GIÁM ĐỐC
kiêm
CHỦ TỊCH HĐQT

PHÓ GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

CÁC VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN
PHÒNG TỔ CHỨC - HÀNH CHÍNH
PHÒNG KẾ HOẠCHPHÒNG
- KINH DOANH
PHÁT HÀNH - TRẢ THƯỞNG
PHÒNG KẾ TOÁN - TÀI VỤ

Sơ đồ 1.3.1: Bộ máy quản lý của công ty
Ghi chú:

Quan hệ trực tiếp
Quan hệ chức năng

1.3.2 Chức năng của các bộ phận
-

Giám Đốc kiêm Chủ tịch HĐQT: Là người đứng đầu và là người đại diện pháp lý của

-

Công ty, ban hành các quy định và điều hành hoạt động của Công ty.
Hai Phó Giám đốc: Trực tiếp giám sát, quản lý các phòng ban; đưa ra một số quyết

-

định trong quyền hạn; thay mặt điều hành Công ty khi Giám đốc đi vắng.
Phòng Kế toán- Tài vụ: Thực hiện các nghiệp vụ kế toán theo quy định của chế độ kế
toán hiện hành; quản lý công tác tài chính theo Luật Kế toán, Luật Doanh nghiệp và

-

theo Quy chế của Công ty...
Phòng Tổ chức-Hành chính: Tham mưu cho Ban Giám đốc về các chính sách tổ chức

-

quản lý nhân sự.
Phòng Kế hoạch-Kinh doanh: Tham mưu cho Ban Giám đốc về các chính sách bán
hàng; thực hiện xây dựng các chiến lược...

11

Sinh viên thực hiện:


Báo cáo thực tập nghề nghiệp
-

Phòng Phát hành-Trả thưởng: Thực hiện công việc phân vé cho đại lý và tiến hành

-

các thủ tục trả thưởng khi khách hàng trúng thưởng.
Các Văn phòng đại diện: Được đặt ở 7 tỉnh Miền Trung-Tây Nguyên, gồm: Đà Nẵng,
Bình Định, Khánh Hòa, Gia Lai, Đăk Lăk, Ninh Thuận và Quảng Ngãi có nhiệm vụ
thay mặt cho Công ty thực hiện công việc kinh doanh ở các tỉnh thành được đại diện.

12

Sinh viên thực hiện:


Báo cáo thực tập nghề nghiệp

PHẦN II: GIỚI THIỆU BỘ PHẬN KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
2.1 Cơ cấu tổ chức bộ phận kế toán
2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ phận kế toán
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN TỔNG HỢP VÀ TSCĐ

TOÁN
VẬT TƯ-DOANH THU-THUẾTHỦ QUỸ
KẾ TOÁN THANH TOÁN VÀKẾLƯƠNG
TOÁN CÔNG NỢKẾVÀ
TGNH

Sơ đồ 2.1.1: Bộ phận kế toán của Công ty
Ghi chú:

Quan hệ trực tiếp
Quan hệ chức năng

2.1.2 Chức năng của từng nhân viên trong bộ phận
-

Kế toán trưởng: Trực tiếp tổ chức, kiểm tra công tác kế toán ở Công ty; tham mưu cho
Ban Giám đốc trong lĩnh vực chuyên môn kế toán, tài chính. Cuối tháng, Kế toán
trưởng kiểm tra báo cáo quyết toán do Kế toán tổng hợp lập để báo cáo cho Ban Giám

-

đốc.
Kế toán tổng hợp: Là người hướng dẫn, kiểm tra số liệu của các kế toán viên; thực

-

hiện các bút toán cuối kì và tổng hợp số liệu báo cáo quyết toán theo tháng, quý.
Kế toán thanh toán tiền mặt: Ghi chép, phản ánh kịp thời các khoản thu chi tiền mặt,

-

thanh toán nội bộ và các nghiệp vụ thanh toán bằng tiền mặt khác.
Kế toán công nợ và TGNH: Ghi chép kịp thời các nghiệp vụ thanh toán bằng TGNH,
công nợ phát sinh; theo dõi tình hình biến động của tiền gửi và công nợ của các nhà

cung cấp, khách hàng.
Kế toán Vật tư- Doanh thu- Thuế: Theo dõi tình hình xuất- nhập vật tư; dựa trên
kết quả của HĐGS để xác định lượng vé tiêu thụ, lượng vé hủy để tiến hành ghi nhận
13

Sinh viên thực hiện:


Báo cáo thực tập nghề nghiệp
doanh thu; theo dõi và lập báo cáo về thuế của Công ty như: thuế GTGT, thuế TNDN,
-

thuế TNCN, thuế TTĐB...
Thủ quỹ: Quản lý và thực hiện các nghiệp vụ thu-chi bằng tiền mặt của Công ty.
2.2 Tổ chức công tác kế toán
2.2.1 Chế độ kế toán
Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 168/2009/TT- BTC do Bộ Tài
Chính ban hành ngày 19/08/2009 hướng dẫn áp dụng với Công ty XSKT.
Đối với nội dung không hướng dẫn trong Thông tư 168/2009/TT-BTC do Bộ
Tài Chính ban hành ngày 19/08/2009, Công ty áp dụng theo Thông tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp.
Do đặc thù riêng của ngành XSKT nên hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại
Công ty có một số khác biệt như:
- TK158 ở Công ty có tên là “ Vé xổ số”

-

Công ty sử dụng thêm TK 625 “Chi phí trả thưởng” và TK 626 “Chi phí trực tiếp phát
hành xổ số”.
2.2.2 Kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán
Kỳ kế toán năm: Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày
31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán tại Công ty là Đồng Việt Nam (VND).
2.2.3 Hình thức sổ sách kế toán và cách thức nhập liệu
Công ty sử dụng một bộ sổ kế toán và áp dụng hình thức ghi sổ kế toán: chứng
từ ghi sổ

-

Tổ chức hệ thống BCTC gồm:
Bảng Cân đối kế toán (Mẫu B01-XS)
Bảng Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu B02-XS)
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-XS)
Thuyết minh Báo cáo tài chính (Mẫu B09-XS)
2.2.4 Cách thức nhập liệu
Tất cả nhân viên kế toán trong Công ty đều sử dụng phần mềm Excel để nhập
liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
14

Sinh viên thực hiện:


Báo cáo thực tập nghề nghiệp

PHẦN III: MÔ TẢ CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, CÔNG VIỆC CHỦ
YẾU CỦA KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG VÀ CÔNG NỢ TẠI

CÔNG TY
15

Sinh viên thực hiện:


Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Phụ trách vị trí kế toán TGNH và công nợ tại Công ty là chị ....................., chị
đã làm việc ở vị trí này tại Công ty đã gần 5 năm, từ năm 2013 đến nay. Công việc kế
toán TGNH và công nợ do chị phụ trách được xử lý một cách hợp lý và chính xác.
Trong quá trình làm việc, chị luôn học hỏi và cập nhật kịp thời các văn bản pháp luật
bổ trợ cho công việc. Có thể tìm hiểu về vị trí kế toán TGNH và công nợ qua các nội
dung như sau:
3.1 Chức năng, nhiệm vụ của kế toán tiền gửi ngân hàng và công nợ ở Công ty
Thực hiện nghiêm chỉnh theo bản mô tả công việc của nhân viên trong Công ty.
Phối hợp với các bộ phận liên quan để xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Tiếp nhận các đề nghị thanh toán qua ngân hàng hoặc các chứng từ chứng minh
có phát sinh nghiệp vụ công nợ và tiến hành xử lý nghiệp vụ.
Chấp nhận xử lý các nghiệp vụ thanh toán bằng TGNH khi số tiền có giá trị trên
20 triệu đồng hoặc khi có yêu cầu từ lãnh đạo, khách hàng hay từ nhà cung cấp.
Cuối mỗi tháng, kế toán TGNH và công nợ tiến hành đối chiếu số dư TGNH ở
sổ quỹ TGNH với số dư ở Bảng sao kê lấy từ ngân hàng; đối chiếu công nợ với các
nhà cung cấp và với các đại lý; căn cứ vào Bảng các khoản trích theo lương do nhân
viên kế toán thanh toán tiền mặt và lương lập để nộp tiền BHXH cho Công ty Bảo
hiểm xã hội Thừa Thiên Huế theo đúng quy định.
Cuối mỗi quý, căn cứ vào tờ kê khai thuế do kế toán thuế lập, kế toán TGNH
lập Giấy nộp tiền vào NSNN và nộp số tiền thuế theo quy định.
Đảm bảo việc quản lý, lưu chuyển, lưu trữ các chứng từ liên quan đến TGNH
và công nợ một cách đầy đủ và hợp lý.
Cung cấp thông tin, báo cáo về TGNH và tình hình công nợ một cách chính

xác, kịp thời theo yêu cầu của Ban lãnh đạo.

3.2 Công việc chủ yếu của kế toán tiền gửi ngân hàng và công nợ
3.2.1 Tổng quan về công việc của kế toán tiền gửi ngân hàng và công nợ ở Công ty
16

Sinh viên thực hiện:


Báo cáo thực tập nghề nghiệp
 Về chứng từ và sổ sách kế toán

Bảng 3.2.1 Các loại sổ kế toán và chứng từ kế toán mà kế toán TGNH và công nợ
sử dụng
Tên sổ sách, chứng từ

Phụ lục

Ủy nhiệm chi

01

Giấy báo có

02

Sổ quỹ TGNH

03

Bảng kê TGNH

04

Bảng cân đối công nợ

05

Giấy đăng kí nhận thưởng vé kiến thiết

06

Phiếu trả thưởng vé kiến thiết

07

Giấy đề nghị chuyển tiền trúng thưởng

08

Một số chứng từ khác
 Về nội dung công việc

Hàng ngày, kế toán TGNH và công nợ tại Công ty .................. xử lý các nghiệp
vụ thanh toán bằng TGNH chủ yếu cho các nhà in vé ở Đà Nẵng, Huế, Bình Dương...;
xử lý nghiệp vụ thanh toán tiền vé của các đại lý; theo dõi công nợ; trong một số
trường hợp, kế toán TGNH tiếp nhận và xử lý yêu cầu trả thưởng bằng hình thức
chuyển khoản.
Định kỳ, kế toán TGNH và công nợ tiến hành đối chiếu sổ sách, công nợ và
nộp các khoản tiền theo quy định như: tiền điện, nước, BHXH, các loại thuế...

Có thể mô tả quy trình làm việc của kế toán TGNH và công nợ tại Công ty theo
các bước sau:

Tiếp nhận và kiểm tra chứng
Lập Uỷ
từnhiệm
đầu vào
chi, chứng từNhập
liên quan
liệu vào Sổ Nhập
quỹ TGNH
liệu vào Bảng kê và lưu chứng từ
17

Sinh viên thực hiện:


Báo cáo thực tập nghề nghiệp

Sơ đồ 3.2.1 Quy trình làm việc của kế toán TGNH và công nợ
3.2.2 Xử lý các nghiệp vụ ghi tăng TGNH và giảm khoản phải thu
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng TGNH ở Công ty chủ yếu là từ nghiệp vụ
các đại lý trả tiền vé cho Công ty. Do Công ty có nhiều đại lý ở khắp cả tỉnh nên đòi
hỏi kế toán TGNH phải kiểm tra kĩ chứng từ nhận được (Giấy báo có) để nhập liệu
thông tin chính xác vào máy và ghi nhận giảm khoản phải thu (đại lý) đồng thời làm
căn cứ để lập và gửi giấy thông báo đã nhận được tiền về đại lý.
Để hạch toán loại nghiệp vụ này, kế toán TGNH sử dụng TK 112 và TK 131KT
nếu là vé kiến thiết, BO nếu là vé bóc, CA nếu là vé cào. Cụ thể, kế toán sẽ hạch toán:
Nợ TK 112
Có TK 131 (chi tiết theo loại vé)

Ngoài ra, có một số trường hợp TGNH tăng không thường xuyên phát sinh như
Công ty nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng. Lúc này kế toán TGNH sử dụng TK
111 là tài khoản đối ứng để hạch toán.

18

Sinh viên thực hiện:


Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Quy trình xử lý nghiệp vụ:
Bước 1: Khi nhận được giấy
báo có của ngân hàng chuyển đến,
nhân viên kế toán TGNH sẽ kiểm tra
và đối chiếu sự khớp đúng thông tin

Mô tả bằng lưu đồ
KH

GBC

có trên giấy báo có với sổ chi tiết
phải thu khách hàng (bảng cân đối
công nợ).

Kiểm tra, đối
chiếu

Bước 2: Kế toán TGNH nhập
liệu thông tin chính xác vào sổ

TGNH và sổ phải thu khách hàng (đại

Nhập liệu
GBC

Sổ TGNH

lý) trên phần mềm Excel.
Bước 3: Cuối cùng, kế toán

D

Sổ PTKH

TGNH lưu chứng từ theo ngày và bảo
quản cẩn thận.
Ví dụ: Ngày 01/03/2017, anh .......... chuyển khoản số tiền 6.511.000 đồng vào
tài khoản ngân hàng của Công ty để trả nợ số tiền vé kì ngày 13 và 20 tháng 2 năm
2017. Kế toán TGNH và công nợ sẽ xử lý nghiệp vụ này như sau:
Bước 1: Khi nhận được GBC (phụ lục 02) từ ngân hàng, kế toán TGNH và công
nợ tiến hành kiểm tra, đối chiếu sự khớp đúng thông tin có trên GBC với bảng đối
chiếu công nợ (phụ lục 09).
Bước 2: Sau khi kiểm tra thông tin xong, kế toán TGNH nhập liệu thông tin của
khách hàng vào sổ TGNH (phụ lục 10) và sổ chi tiết khoản phải thu khách hàng (phụ
lục 05) trên phần mềm Excel. Kế toán hạch toán: Nợ TK 112

6.511.000 đồng

Có TK 131(KT) 6.511.000 đồng
Bước 3: Cuối cùng, kế toán TGNH lưu chứng từ theo ngày và bảo quản cẩn thận.

19

Sinh viên thực hiện:


Báo cáo thực tập nghề nghiệp
3.2.3 Xử lý nghiệp vụ ghi giảm TGNH và giảm khoản phải trả nhà cung cấp (Công ty in)
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm khoản TGNH của Công ty chủ yếu là từ
nghiệp vụ thanh toán tiền vé cho các công ty in ở Đà Nẵng, Huế và Bình Dương... Do các
nghiệp vụ thường phát sinh với số tiền lớn nên đòi hỏi kế toán TGNH và công nợ phải
thật thận trọng khi lập các chứng từ như Ủy nhiệm chi. Đồng thời, Ủy nhiệm chi cũng là
căn cứ để kế toán TGNH và công nợ ghi giảm khoản nợ phải trả cho các nhà in.
Để hạch toán nghiệp vụ này, kế toán TGNH và công nợ sử dụng TK 112 và TK
331. Cụ thể, kế toán sẽ hạch toán:
Nợ TK 331 (chi tiết theo nhà in)
Có TK 112
Ngoài ra, có một số trường hợp TGNH giảm phát sinh theo kỳ như: cuối mỗi
tháng Công ty phải nộp các khoản như tiền nước, tiền điện, BHXH; cuối mỗi quý phải
nộp các khoản thuế theo luật định cho Chi cục Thuế Thành phố Huế hay tiến hành trả
thưởng cho khách hàng trúng thưởng khi khách hàng yêu cầu trả thưởng bằng chuyển
khoản. Lúc này, kế toán TGNH và công nợ dùng các TK đối ứng 642 (tiền điện, nước);
338 (BHXH); 333(các khoản Thuế phải nộp); 625 (chi phí trả thưởng).

20

Sinh viên thực hiện:


Báo cáo thực tập nghề nghiệp

`Quy trình xử lý nghiệp vụ:
Bước 1: Khi nhận được các hóa

Mô tả bằng lưu đồ
KH

đơn hay chứng từ khác, kế toán TGNH và
công nợ tiến hành kiểm tra tính đầy đủ,
hợp lệ, hợp lý và hợp pháp của chứng từ;

Hóa đơn

kiểm tra sự khớp đúng giữa thông tin trên
hóa đơn với sổ phải trả nhà cung cấp (nhà

Kiểm tra, Lập UNC

in).
Bước 2: Căn cứ vào hóa đơn GTGT,
kế toán lập cẩn thận Ủy nhiệm chi trình lên

Hóa đơn
UNC

kế toán trưởng và Giám đốc đóng dấu rồi
chuyển khoản số tiền ghi trên hóa đơn. Kế
toán giữ liên 2 của Ủy nhiệm chi để làm

KTT, GĐ xét duyệt, đóng dấu

căn cứ ghi sổ.
Bước 3: Kế toán TGNH và công nợ
căn cứ vào hóa đơn GTGT và Ủy nhiệm

Hóa đơn
UNC đã đóng dấu

chi để nhập liệu vào sổ TGNH và sổ Phải
trả nhà cung cấp (nhà in) trên phần mềm
Nhập liệu

Excel.
Bước 4: Cuối cùng, kế toán TGNH
và công nợ ghim hóa đơn GTGT và Ủy

Hóa đơn

nhiệm chi với nhau rồi lưu và bảo quản

UNC đã đóng dấu

cẩn thận.

D

21

Sinh viên thực hiện:

Sổ TGNH

Sổ PTNCC


Báo cáo thực tập nghề nghiệp
Ví dụ: Ngày 23/03/2017 kế toán TGNH và công nợ nhận được hóa đơn GTGT
của Công ty cổ phần in và dịch vụ lần in 2.000.000 vé bóc in vào ngày 21/03/2017, giá
chưa thuế 48.000.000 đồng, thuế GTGT 10%. Ngày 25/03/2017 kế toán TGNH và
công nợ thanh toán cho nhà in. Kế toán TGNH và công nợ sẽ xử lý nghiệp vụ này như
sau:
Bước 1: Khi nhận được hóa đơn (phụ lục 11) từ nhà in......, kế toán TGNH và
công nợ kiểm tra xem hóa đơn có hợp lệ, hợp lý, hợp pháp hay không; kiểm tra thông
tin, tính toán lại số tiền ghi trên hóa đơn có khớp đúng với sổ khoản phải trả nhà cung
cấp hay không.
Bước 2: Ngày 25/03/2017 kế toán TGNH và công nợ lập Ủy nhiệm chi với số
tiền là 52.800.000 đồng (gồm 10% thuế) trình lên cho Giám đốc và Kế toán trưởng
đóng dấu rồi chuyển khoản thanh toán cho nhà in Huế. Liên 2 của Ủy nhiệm chi được
kế toán giữ lại ở Công ty.
Bước 3: Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT và Ủy nhiệm chi để nhập liệu vào
sổ TGNH và sổ PTNCC trên phần mềm Excel. Kế toán ghi giảm TGNH, đồng thời
cũng ghi giảm nợ phải trả cho nhà in Huế. Cụ thể:
Nợ TK 331 (nhà in Huế)
Có TK 112

52.800.000 đồng
52.800.000 đồng

Bước 4: Cuối cùng, kế toán TGNH và công nợ ghim hóa đơn và Ủy nhiệm chi
với nhau rồi lưu theo ngày và bảo quản cẩn thận.
Ví dụ về nghiệp vụ trả thưởng cho khách hàng bằng TGNH:
Ngày 02/03/2017 Anh ........... đến VPĐD của Công ty tại tỉnh Khánh Hòa nhận

thưởng giải đặc biệt vé ..........., mở thưởng ngày 27/02/2017 với số tiền trúng thưởng
250.000.000 đồng. Nghiệp vụ này sẽ được xử lý như sau:
Bước 1: Khi khách hàng đến nhận thưởng, VPĐD tỉnh Khánh Hòa sẽ tiến hành
so cùi (phụ lục 12).
Bước 2: Nếu so cùi khớp đúng, VPĐD của Công ty ở tỉnh Khánh Hòa sẽ hướng
dẫn khách hàng làm thủ tục nhận thưởng gồm: 1 bản vé số trúng thưởng photo, 1 giấy
22

Sinh viên thực hiện:


Báo cáo thực tập nghề nghiệp
chứng minh nhân dân người trúng thưởng photo và người nhận thưởng điền đầy đủ
thông tin vào Giấy đăng kí nhận thưởng vé kiến thiết (phụ lục 06).
Bước 3: Nhân viên ở VPĐD tỉnh Khánh Hòa điền thông tin vào Phiếu trả
thưởng vé kiến thiết (phụ lục 07) và lập Giấy đề nghị chuyển tiền trúng thưởng vé xổ
số kiến thiết (phụ lục 08). Rồi chuyển hồ sơ nhận thưởng ra cho Công ty bằng fax.
Bước 4: Nhân viên kế toán TGNH và công nợ tại Công ty nhận được fax sẽ
kiểm tra thông tin trên các giấy tờ. Nếu đúng theo quy định của Công ty, kế toán
TGNH và công nợ sẽ lập Ủy nhiệm chi (phụ lục 13) trình lên Giám đốc và Kế toán
trưởng đóng dấu rồi chuyển khoản cho nhân viên trả thưởng ở VPĐD tỉnh Khánh Hòa.
Kế toán ghi nhận nghiệp vụ này như sau: Nợ TK 625 (KT)
Có TK 112

226.000.000 đồng
226.000.000 đồng

Bước 5: Nhân viên trả thưởng ở VPĐD Khánh Hòa sau khi nhận được tiền sẽ
tiến hành trả thưởng cho khách hàng với số tiền 226.000.000 đồng (sau khi trừ thuế
TNCN).

Bước 6: Cuối cùng, kế toán TGNH và công nợ đóng các chứng từ liên quan đến
nghiệp vụ thành một bộ chứng từ rồi lưu theo ngày và bảo quản cẩn thận.

23

Sinh viên thực hiện:


Báo cáo thực tập nghề nghiệp

PHẦN IV: NHỮNG KIẾN THỨC, KỸ NĂNG CẦN THIẾT CỦA
VỊ TRÍ KÊ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG VÀ CÔNG NỢ TẠI
CÔNG TY
Qua quá trình quan sát quy trình làm việc của phòng kế toán cũng như của vị trí
kế toán TGNH và công nợ tại Công ty, em nhận thấy để hoàn thành tốt được công việc
của một kế toán viên nói chung hay của kế toán TGNH và công nợ nói riêng thì cần có
những kiến thức, kỹ năng và phẩm chất của một người kế toán, như:
4.1 Về kiến thức
Là một kế toán viên, trước hết cần phải được trang bị những kiến thức cơ bản
của ngành nghề kế toán: nguyên lý kế toán, cách hạch toán, cách nhìn nhận một nghiệp
vụ kinh tế...
Bên cạnh đó, để hoàn thành tốt công việc của một kế toán TGNH và công nợ,
kế toán viên cũng phải có kiến thức chuyên môn về lĩnh vực ngân hàng. Do đặc thù
của Công ty hoạt động trong lĩnh vực các loại hình vui chơi có thưởng nên kế toánbcủa
Công ty cần nắm rõ chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, Thông tư
168/2009/TT-BTC, Thông tư 200/2014/TT-BTC dành cho doanh nghiệp kinh doanh
lĩnh vực xổ số.
Phải thường xuyên cập nhật những quy định, thông tư mới có ảnh hưởng đến
công tác kế toán đối với loại hình kinh doanh của Công ty.
Do đặc trưng của công việc, kế toán TGNH và công nợ thường xuyên phải tiếp

xúc với các loại giấy tờ ở ngân hàng và hóa đơn... nên kế toán TGNH và công nợ phải
hiểu biết về các loại giấy tờ này.
4.2 Về kỹ năng
Các nhân viên của Phòng kế toán tại Công ty chủ yếu sử dụng phần mềm Excel
để ghi sổ nên thành thạo kỹ năng về phần mềm Excel là yêu cầu đầu tiên đối với một
kế toán viên ở Công ty.
Các chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ TGNH và công nợ thường được sao
chép thành nhiều bản để lưu trữ và gửi đến các văn phòng khác nhau nên kế toán viên
24

Sinh viên thực hiện:


Báo cáo thực tập nghề nghiệp
phải sử dụng được các dụng cụ văn phòng như máy fax, máy in, máy photo. Đồng
thời, kế toán viên cũng cần có khả năng bảo quản lý các tài liệu này một cách cẩn thận,
khoa học và hợp lý...
Do khối lượng công việc lớn, nên muốn làm việc năng suất có hiệu quả kế toán
viên TGNH và công nợ cần quản lý tốt quỹ thời gian của mình. Phân bố thời gian hợp
lý để đáp ứng được yêu cầu kịp thời và chính xác.
Có khả năng quan sát, phân tích, tổng hợp số liệu và giải trình đối với các báo
cáo đã lập ra khi có yêu cầu từ các cấp quản lý.
Môi trường làm việc của Công ty thường xuyên có sự tiếp xúc giữa các nhân
viên của các phòng ban, với khách hàng và với các nhà in nên giao tiếp cũng là một
kỹ năng không thể thiếu đối với kế toán TGNH và công nợ ở Công ty.
4.3 Về phẩm chất
Là một kế toán viên, điều quan trọng nhất là phải đảm bảo tính trung thực và
đạo đức nghề nghiệp, phải đảm bảo tính bảo mật thông tin.
Việc thường xuyên phải tiếp xúc và xử lý số lượng lớn chứng từ và sổ sách
cũng như phải tính toán những con số có giá trị lớn đòi hỏi kế toán TGNH và công nợ

tại Công ty phải có tính cẩn thận, tỉ mỉ để hoàn thành tốt công việc.
Để đảm bảo công việc luôn theo kịp tiến độ đã đặt ra và đạt được hiệu quả cao,
kế toán TGNH và công nợ cần phải nhanh nhẹn, năng động, có tinh thần học hỏi và
hòa đồng cùng mọi người.
Giữa các vị trí kế toán viên trong bộ phận kế toán của mỗi công ty đều có sự
tương tác, hỗ trợ nhau nên đòi hỏi ở mỗi kế toán viên phải có tinh thần học hỏi và khả
năng làm việc nhóm hiệu quả. Bên cạnh đó, mỗi nhân viên kế toán sẽ phụ trách những
mảng công việc khác nhau nên tinh thần làm việc độc lập cũng là một yêu cầu đối với
một kế toán viên.

25

Sinh viên thực hiện: