THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN MÁY HÓA CHẤT THANH HÓA

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN ĐIỆN MÁY HÓA CHẤT THANH HÓA
Bán hàng là khâu cuối cùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của
công ty. Ở bước này, vốn của doanh nghiệp sẽ được chuyển từ hình thái vật
chất sang hình thái giá trị, nó quyết định các khâu khác của quá trình lưu
thông hàng hóa cả về nội dung, quy mô và tốc độ. Mục tiêu cuối cùng của các
doanh nghiệp là lợi nhuận. Để có được lợi nhuận các doanh nghiệp phải đẩy
mạnh quá trình tiêu thụ hàng hóa, tăng tốc độ chu chuyển hàng hóa giúp dòng
vốn luân chuyển nhanh, chu kỳ kinh doanh được rút ngắn và doanh thu tăng
lên. Từ đó doanh nghiệp mới tăng được lợi nhuận. Đây chính là kết quả mà
các doanh nghiệp đều mong muốn. bên cạnh đó, việc tiêu thụ hàng hóa được
đẩy mạnh cũng giúp doanh nghiệp đứng vững trên thị trường, khẳng định vị
thế của mình.
Như vậy, kế toán bán hàng là một nghiệp vụ hết sức quan trọng trong
hoạt động kinh doanh của công ty.
Hạch toán kế toán bán hàng là cơ sở để lập các báo cáo đồng thời xác
định kết quả kinh doanh của công ty. Do đó, hạch toán nghiệp vụ bán hàng
một cách chính xác, kịp thời là rất cần thiết.
Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa là một công ty hoạt động
trong lĩnh vực thương mại. Vì thế, nghiệp vụ bán hàng là một trong những
nghiệp vụ lớn và phức tạp nhất.
Trong đó chúng ta sẽ lần lượt tìm hiểu các nghiệp vụ kế toán về doanh
thu, giá vốn, chi phí bán hàng.
2.1. Kế toán doanh thu
2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Website: Email : Tel : 0918.775.368
1
Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa hiện nay đang sử dụng
các chứng từ theo đúng quy định của nhà nước bao gồm các chứng từ như
sau:
 Chứng từ sử dụng:

- Hoá đơn GTGT_mẫu số 01/GTGT_3LL
- Phiếu xuất kho_mẫu số 02_VT
- Phiếu thu mẫu số 01 _VT
- Phiếu thu, phiếu chi
- Bảng kê bán lẻ hàng hoá
 Tài khoản sử dụng
TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng
hoá,dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ
TK 511 không có số dư và được chi tiết thành 4 tài khoản cấp hai:
- TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”
- TK 5112 “Doanh thu bán các sản phẩm”
- TK 5113 “Doanh thu cung cấp dich vụ”
TK 521 “Chiết khấu thương mại”
TK này dùng để phản ánh các khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm
yết cho khách hàng mua với lượng lớn
TK 531 “Hàng bán bị trả lại”
TK này dựng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hoá đã tiêu thụ
bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân (kém phẩm chất,quy cách…) được
doanh nghiệp chấp nhận
Website: Email : Tel : 0918.775.368
2
Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập. xuất kho
NHẬT KÍ CHỨNG TỪ SỐ 8
Sổ chi tiết các tài khoản 511
Sổ cái các TK 511, 3331 Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng kê số 8
TK 531 không có số dư
TK 532 “ Giảm giá hàng bán”

TK này dùng để phản ánh các khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong
kỳ hoạch toán được người bán chấp nhận trên giá thoả thuận
TK 532 không có số dư
 Quy trình luân chuyển và ghi sổ
Hiện nay công ty đang sử dụng hình thức kế toán nhật kí chứng từ.
Sơ đồ 1- 4 : quy trình luân chuyển ghi sổ
Hiện nay, Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa áp dụng 2
phương thức thanh toán chủ yếu là:
a) Bán hàng thu tiền ngay (thanh toán nhanh)
Website: Email : Tel : 0918.775.368
3
Theo phương thức này,hàng hoá của công ty sau khi giao cho khách
hàng phải được thanh toán ngay bằng mặt,séc hoặc chuyển khoản
b) Bán hàng chưa thu được tiền ngay(thanh toán chậm)
Website: Email : Tel : 0918.775.368
4
Liên 1 : lưu tại phòng kế toán Liên 2 : giao cho khách hàng Liên 3 : giao cho thủ kho Vào thẻ kho (sổ kho)
Phiếu thu
Xuất hàng
Các sổ liên quan 111, 511, 3331
Hóa đơn GTGT
Phiếu xuất kho
Sơ đồ 1- 5 : quy trình bán hàng chưa thu tiền ngay
Đây là hình thức mua hàng trả tiền sau.Theo hình thức này khi công ty
xuất hàng thì số hàng đó được coi là tiêu thụ và kế toán tiến hành ghi nhận
doanh thu và theo dõi trên(sổ chi tiết công nợ)
Ví dụ : Ngày 3/10/2009 chi nhánh điện máy số 2 xuất hàng cho khách
hàng là bà Vân thanh toán ngay bằng tiền mặt
Chủng loại Số lượng Đơn giá Thành tiền
Két sắt 2 510.000 1.020.000

Bình Inox 2 1.850.000 3.700.000
Cân điện tử 3 127.000 381.000
Quạt tường góc 1 120.000 120.000
Website: Email : Tel : 0918.775.368
5
Từ nghiệp vụ trên, phòng kế toán sẽ tiến hành các công việc
- Lập hoá đơn GTGT
Biểu 1 : Hóa đơn giá trị gia tăng
Mẫu số 01/GTGT_3LL
Hoá đơn GTGT
Liên 1(lưu)
Ngày 3 tháng 10 năm 2009
Ký hiệu:BA/2009A
Số : 0052311
Đơn vị bán hàng : Chi nhánh điện máy số 2 – Công ty cổ phần Điện
máy Hóa chất Thanh Hóa
Địa chỉ :
Họ Tên người mua : Vũ Thị Vân
Đơn vị :
Hình thức thanh toán : Tiền mặt
Cộng tiền hàng: 5.120.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 512.000
Tổng cộng thanh toán: 5.632.000
Số tiền viết bằng chữ: năm triệu sáu trăm ba hai ngìn đồng
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Chủng loại Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Két sắt Chiếc 2 510.000 1.020.000
Bình Inox Chiếc 2 695.000 1.390.000
Cân điện tử Chiếc 3 795.000 2.385.000

Quạt tường Chiếc 1 325.000 325.000
Tổng cộng 5.120.000
6
- Phiếu xuất kho: Phiếu xuất kho do thủ kho của công ty lập trên cơ sở
hoá đơn GTGT, làm căn cứ giá vốn hàng bán.
Biểu 2 : Phiếu xuất kho
Đơn vị: Chi nhánh điện máy số 2
Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa
Phiếu xuất kho
Ngày 3 tháng 10 năm 2009 Sổ: 007427
Nợ TK 632
Có TK 156
Họ tên người nhận hàng : Vũ Thị Vân
Lý do xuất kho: : Bán lẻ
Xuất tại kho :
STT
Tên, nhãn hiệu,
quy cách, phẩm
chất, vật tư, sản
phẩm
Mã
số
Đơn
vi
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu
Thực
xuất
1 Két sắt Chiếc 2 2 450.000 1.020.000

2 Bình Inox Chiếc 2 2 500.000 1.000.000
3 Cân điện tử Chiếc 3 3 500.000 1.500.000
4 Quạt tường Chiếc 1 1 275.000 275.000
Tổng cộng 3.795.000
Tổng số tiền (bằng chữ):ba triệu bảy trăm chín lăm nghìn đồng
Phụ trách bộ phận Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho sử dụng
Website: Email : Tel : 0918.775.368
7
- Kế toán viết phiếu thu và thu tiền
Theo hoá đơn GTGT, bà Vũ Thị Vân thanh toán tiền ngay. Vì vậy sau khi
giao hàng, kế toán bán hàng chuyển hoá đơn GTGT (liên 1) cho kế toán để
viết phiếu thu và thu tiền.
Biểu 3 : Phiếu thu
Đơn vị : Chi nhánh điện máy số 2
Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa
Phiếu thu
Ngày 3 tháng 10 năm 2009 Quyển số:12
Số: 1864
Nợ TK 111 :
Có TK 511 :
Có TK 3331:
Họ tên người nộp tiền : Vũ Thị Vân
Địa chỉ : 88 Ngô Quyền – Thành phố Thanh Hóa
Lý do nộp : Trả tiền mua hàng theo hoá đơn số 0052311
Số tiền: : 5.632.000
Viết bằng chữ : Năm triệu sáu trăm ba mươi hai nghìn đồng
Kế toán trưởng Người lập phiếu
(ký và ghi rõ họ tên) (ký và ghi rõ họ tên)
Đã nhận đủ số tiền: Năm triệu sáu trăm ba mươi hai nghìn đồng
Ngày 3 tháng 10 năm 2009

Thủ quỹ
( Ký ,ghi rõ họ tên)
Website: Email : Tel : 0918.775.368
8
Liên 1 : lưu tại phòng kế toán Liên 2 : giao cho khách hàng Liên 3 : giao cho thủ kho Vào thẻ kho (sổ kho)
Phản ánh vào các sổ liên quan 131, 511,3331
Xuất hàng
Hóa đơn GTGT
Phiếu xuất kho
+ Trường hợp bán hàng chưa thu tiền
Sơ đồ 1 - 6 : quy trình bán hàng chưa thu tiền
Website: Email : Tel : 0918.775.368
9
Trong trường hợp này,trình tự kế toán bán hàng được tiến hành như sau:
Sau khi hợp đồng kinh tế được ký kết tại phòng kinh doanh ,kế toán bán
hàng lập hoá đơn GTGT( 3 liên), liên 3 chuyển xuống cho thủ kho,thủ kho
căn cứ vào hoá đơn GTGT đó để viết phiếu xuất kho cho hàng xuất.Sau khi
xuất hàng,thủ kho căn cứ vào Hoá đơn GTGT (3 liên) để ghi vào sổ kho (ghi
số lượng hàng xuất). Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ ghi vào sổ chi tiết
theo dõi công nợ sổ theo dõi doanh thu
Ví dụ: Ngày 6 tháng 10 năm 2009 chi nhánh điện máy số 2 bán hàng cho
cửa hàng Trung Chiến, cửa hàng Trung Chiến chưa thanh toán tiền hàng


Mẫu số 01/GTKT_ 3LL
Hoá đơn GTGT
Liên 1 (lưu)
Ngày 6 tháng 10 năm 2009 Ký hiệu MQ/ 2003 A
Số : 0091254
Đơn vị bán hàng: Chi nhánh điện máy số 2

Công ty cổ phần Điện máy Hóa chất Thanh Hóa
Địa chỉ: Số tài khoản:
Điện thoại: Mã số:
Họ tên người mua hàng: Cửa hàng Trung Chiến
Địa chỉ : Số 7 Trần Phú Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Thanh toán sau Mã số:
Website: Email : Tel : 0918.775.368
10
ST
T
Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 2x1
1 Nồi cơm điện Chiếc 3 510.000 1.530.000
2 Máy bơm Chiếc 1 875.000 875.000
Cộng tiền hàng: 2.838.000
Thuế suất GTGT :10% Tiền thuế GTGT 283.800
Tổng cộng tiền thanh toán: 3.121.800
Số tiền viết bằng chữ : ba triệu một trăm hai mươi mốt ngìn tám trăm
đồng
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Thủ kho viết phiếu xuất kho và vào thẻ kho tương tự như trường hợp bán
hàng thu tiền ngay.
Một số hóa đơn GTGT cho các hình thức bán hàng của công ty như sau :
Biểu 4 : Hóa đơn giá trị gia tăng
Mẫu số 01/GTGT_3LL
Hoá đơn GTGT
Liên 1(lưu)
Ngày 6 tháng 10 năm 2009
Ký hiệu:BA/2009A
Số : 0052721

Đơn vị bán hàng : Chi nhánh điện máy số 2 – Công ty cổ phần Điện
máy Hóa chất Thanh Hóa
Địa chỉ :
Họ Tên người mua : Vũ Thị Ngọc
Website: Email : Tel : 0918.775.368
11
Đơn vị :
Hình thức thanh toán : Tiền mặt
Chủng loại Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Máy bơm Chiếc 1 1.125.000 1.125.000
Nồi cơm điện Chiếc 2 275.000 275.000
Tổng cộng 1.400.000
Cộng tiền hàng: 1.400.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 140.000
Tổng cộng thanh toán: 1.540.000
Số tiền viết bằng chữ: một triệu năm trăm bốn mươi ngìn đồng
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Biểu 5 : Hóa đơn GTGT nghiệp vụ bán buôn ngày 6/10/09
Mẫu số 01/GTGT_3LL
Hoá đơn GTGT
Liên 1(lưu)
Ngày 6 tháng 10 năm 2009
Ký hiệu:BA/2009A
Số : 0052726
Đơn vị bán hàng : Chi nhánh điện máy số 2 – Công ty cổ phần Điện
máy Hóa chất Thanh Hóa
Địa chỉ :
Họ Tên người mua : Vũ Thị Ngọc
Đơn vị :
Hình thức thanh toán : Tiền mặt

Website: Email : Tel : 0918.775.368
Chủng loại Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cân điện tử Chiếc 15 127.000 1.905.000
Tổng cộng 1.905.000
12
Cộng tiền hàng: 1.905.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 190.500
Tổng cộng thanh toán: 2.095.500
Số tiền viết bằng chữ: hai triệu không trăm chín mươi lăm nghìn năm trăm
đồng
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Website: Email : Tel : 0918.775.368
13
2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu
Quy trình ghi sổ
 Sổ chi tiết doanh thu
Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn bán hàng,bảng kê bán lẻ hàng hóa nhân
viên hạch toán vào sổ chi tiết bán hàng và các bảng kê có liên quan . Sổ chi
tiết bán hàng được lập cho từng loại hàng hoá.
Cụ thể đối với hoá đơn bán hàng kế toán sẽ vào sổ chi tiết bán hàng cho
mặt hàng két sắt
Sổ chi tiết bán hàng được lập theo mẫu sau :
Website: Email : Tel : 0918.775.368
14
Biểu 6 : Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng
Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa
Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng
Tên hàng hoá: Két sắt
Từ ngày 01/10/09 đến ngày 31/10/09
Đơn vị tính: Chiếc

Chứng từ Tên vật tư,
hàng hoá
Đơn giá Số
lượng
Doanh thu
chưa thuế
Thuế
10%
Tổng thanh
toán
Ngày Số
3/10/09 015125 két sắt 510.000 2 1.020.000 102.000
1.122.000
……… ………. ……….. ………. ……. …………. ……… ………….
6/10/09 015152 két sắt 510.000 5 2.550.000 255.000
2.805.000
Cộng 3.927.000
Ngày … tháng … năm …
Người lập sổ Kế toán trưởng
Website: Email : Tel : 0918.775.368
15
Biểu 7 : Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng
Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng
Tên hàng hoá: Cân điện tử
Từ ngày 01/10/09 đến ngày 31/10/09
Đơn vị tính: Chiếc
Chứng từ Tên vật tư,
hàng hoá
Đơn giá Số
lượng

Doanh thu
chưa thuế
Thuế
10%
Tổng thanh
toán
Ngày Số
3/10/09 052311
Cân điện tử
127.000 3 381.000 38.100 419.100
6/10/09 052726
Cân điện tử
127.000 15 1.905.000 190.500 2.095.500
15/10/09 052732 Cân điện tử 127.000 3 381.000 38.100 419.100
20/10/09 052745 Cân điện tử 127.000 1 127.000 12.700 139.700
......... ……… ………… ………. …… ……….. ………. ……………
Cộng 22 2.794.000 279.400 3.073.400
Ngày … tháng … năm …
Người lập sổ Kế toán trưởng
Website: Email : Tel : 0918.775.368
16
Biểu 8 : Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng
Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng
Tên hàng hoá: Quạt tường
Từ ngày 01/10/09 đến ngày 31/10/09
Đơn vị tính: Chiếc
Chứng từ Tên vật tư,
hàng hoá
Đơn giá Số
lượng

Doanh thu
chưa thuế
Thuế
10%
Tổng thanh
toán
Ngày Số
7/10/09 052325
Quạt tường
275.000 2 550.000 55.000 615.000
9/10/09 052612
Quạt tường
275.000 1 275.000 27.500 302.500
15/10/09 052725
Quạt tường
275.000 1 275.000 27.500 302.500
……… ……….
………….
…….. … ……….. ………. ………….
Cộng 4 1.100.000 110.000 1.210.000
Ngày … tháng … năm …
Người lập sổ Kế toán trưởng
Website: Email : Tel : 0918.775.368
17
Biểu 9 : Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng
Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng
Tên hàng hoá: Nồi cơm điện
Từ ngày 01/10/09 đến ngày 31/10/09
Đơn vị tính: Chiếc
Chứng từ Tên vật tư, hàng

hoá
Đơn giá Số
lượng
Doanh thu
chưa thuế
Thuế
10%
Tổng thanh
toán
Ngày Số
6/10/09 052721 Nồi cơm điện 275.000 2 550.000 55.000 605.000
9/10/09 052732
Nồi cơm điện
275.000 1 275.000 27.500 302.500
15/10/09 052745
Nồi cơm điện
275.000 1 275.000 27.500 302.500
……… ……….
………….
…….. … ……….. ………. ………….
Cộng 4 1.100.000 110.000 1.210.000
Ngày … tháng … năm …
Người lập sổ Kế toán trưởng
Website: Email : Tel : 0918.775.368
18
Biểu 10 : Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng
Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng
Tên hàng hoá: Máy bơm
Từ ngày 01/10/09 đến ngày 31/10/09
Đơn vị tính: Chiếc

Chứng từ Tên vật tư,
hàng hoá
Đơn giá Số
lượng
Doanh thu
chưa thuế
Thuế
10%
Tổng thanh
toán
Ngày Số
5/10/09 052345 Máy bơm 1.125.000 1 1.125.000 112.500 1.237.500
6/10/09 052721 Máy bơm 1.125.000 1 1.125.000 112.500 1.237.500
……… ……….
………….
…….. … ……….. ………. ………….
Cộng 2 2.250.000 225.000 2.475.000
Ngày … tháng … năm …
Người lập sổ Kế toán trưởng
 Sổ chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu
Doanh thu hàng bán bị trả lại
Website: Email : Tel : 0918.775.368
19
Khi bán hàng cho khách nếu khách trả lại hàng mà nguyên nhân thuộc về
công ty như vi phạm hợp đồng, hàng kém chất lượng thì công ty cho phép
khách hàng có quyền trả lại một phần hay toàn bộ số hàng đó mua.
Trị giá hàng trả lại đúng bằng trị giá ghi trên hoá đơn bán hàng. Kế toán
sử dụng tài khoản 531 "Hàng bán bị trả lại " để theo dõi. Khi phát sinh nghiệp
vụ này kế toán lập phiếu nhập kho và vào thẻ kho. Cuối kỳ kết chuyển hàng
bán bị trả lại sang tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng".

Riêng đối với bán lẻ tại các chi nhánh, vì lượng hàng bán bị trả lại
thường rất ít nên khi khách hàng trả lại thì nhân viên thu ngân sẽ nhập trực
tiếp vào phiếu nhập lại chứ không phản ánh vào tài khoản 531 "Hàng bán bị
trả lại ".
Ví dụ:
Nhập hàng trả lại của công ty TNHH Bỉm Sơn ngày 03/10/2009, giá vốn
của lô hàng là 8.050.000 đồng, doanh thu đó ghi nhận của lô hàng là
9.035.000 đồng, Thuế GTGT phải nộp cho lô hàng 903.500 đồng.
+ Phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại:
Nợ TK 156: 8.050.000
Có TK 632: 8.050.000
+ Phản ánh khoản giảm trừ doanh thu:
Nợ TK 531: 9.035.000
Nợ Tk 333: 903.500
Có TK 111: 9.938.500
+ Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán:
Nợ TK 511: 9.035.000
Có TK 531: 9.035.000
Website: Email : Tel : 0918.775.368
20
Website: Email : Tel : 0918.775.368
21
Biểu 11 : Sổ chi tiết TK 531
Công ty CP điện máy hóa chất Thanh Hóa
Địa chỉ : số 5 – phố Hàng Đồng Phường Điện Biên – Thành phố Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT TK 531
Tháng 10 năm 2009
Tài khoản 531-Hàng bán bị trả lại
ĐVT: VNĐ
Ngày

tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
SHTK
đối
ứng
Số tiền
Số hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
31/10 K0200153 31/10 Hàng bán bị trả lại 111
9.035.000
31/10 K0200154 31/10
Doanh thu hàng bán
bị trả lại
5111
9.035.000
Cộng phát sinh
9.035.000 9.035.000
Số dư cuối kỳ
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 10 năm 2009
Kế toán tổng hợp:
(Ký, họ tên)
Website: Email : Tel : 0918.775.368
22

Biểu 12 : Sổ cái tài khoản Hàng bán bị trả lại
SỔ CÁI
( Trích sổ cái TK 531)
Tài khoản: 531 “Hàng bán bị trả lại”
Từ ngày 01/10/2009 đến ngày 31/10/2009
(Dùng cho hình thức Nhật ký - chứng từ)
ĐVT : VNĐ
Số dư đầu tháng: 0
Ghi Có các TK, đối ứng Nợ với
các TK này
Tháng 1 Tháng 2 …… Tháng 10 Cộng
A 1 2 ……. 10 B
TK 111
9.035.000
……….. ……… … …… …………
Cộng số phát sinh Nợ
9.035.000
Cộng số phát sinh Có
9.035.000
Số dư cuối tháng:
Có
0
Ngày 31 tháng 10 năm 2009
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Website: Email : Tel : 0918.775.368
23
2.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu
Quy trình ghi sổ
Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết bán hàng được lập cụ thể như trên

nhân viên hạch toán ở trung tâm sẽ tổng hợp vào bảng kê tổng hợp hoá đơn
hàng hoá - dịch vụ bán ra. Đây sẽ là căn cứ để kế toán phản ánh vào nhật ký
chứng từ số 8 và đối chiếu khớp số liệu với bảng kê 1, 2, 11 đồng thời cũng là
căn cứ để công ty hạch toán thuế phải nộp. Bảng kê hoá đơn dịch vụ – hàng
hoá bán ra tổng hợp tất cả các hoá đơn dịch vụ – hàng hoá bán ra theo chủng
loại , số lượng , doanh thu và thuế GTGT đầu ra bao gồm :
- Cột 1 : số thứ tự
- Cột 2 : tên hàng hoá - dịch vụ bán ra
- Cột 3 : số lượng
- Cột 4 : doanh thu chưa có thuế GTGT
- Cột 5: thuế GTGT
Website: Email : Tel : 0918.775.368
24
Biểu 13 : Bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra
Công ty CP điện máy hóa chất Thanh Hóa
Địa chỉ : số 5 – phố Hàng Đồng Phường Điện Biên – Thành phố Thanh Hóa.
BẢNG KÊ HÀNG HOÁ - DỊCH VỤ BÁN RA
( Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng )
Mã số : 0100101900 – 1 Tháng 10 năm 2009
ĐVT : VNĐ
STT
Tên hàng hoá - Dịch
vụ bán ra
Số
lượng
Doanh thu
(chưa thuế )
Thuế
GTGT
1 Két sắt 7

1.020.000 102.000
2 Bình Inox
13 9.035.000 903.500
3 Quạt tường
4 1.300.000 130.00
4 Cân sức khỏe
12 6.288.000 628.800
5 Máy sấy tóc
43 27.133.000 2.713.300
6 Máy bơm
2 2.250.000 225.000
7 Cân điện tử
22 17.490.000 1.7490.000
8 Quạt cây R21
14 12.250.000 1.225.000
9 Quạt cây R22
3 2.730.000 273.000
10 Nồi cơm điện
21 5.355.000 535.500
11 Bếp ga
3 1.995.000 199.500
12 Bình áp suất
21 11.004.000 1.100.400
Tổng cộng
100.400.000 10.040.000
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 10 năm 2009
Kế toán tổng hợp
(Ký, họ tên)

- Đối với những hàng hoá công ty trực tiếp bán, thu tiền ngay và xuất hoá
đơn GTGT nhân viên hạch toán ở công ty sẽ vào bảng kê số 1 theo định khoản
sau:
Website: Email : Tel : 0918.775.368
25