THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BƯU CHÍNH VIETTEL

Website: Email : Tel : 0918.775.368
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN BƯU CHÍNH VIETTEL
2.1. Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần bưu chính
Viettel.
2.1.1. Thủ tục, chứng từ.
* Thủ tục, chứng từ tăng TSCĐ HH:
 Quyết định đầu tư được cấp có thẩm quyền quyết định.
 Hoá đơn GTGT.
 Biên bản giao nhận TSCĐ HH.
 Lệnh điều chuyển TSCĐ HH.
 Biên bản bàn giao tài sản điều chuyển.
 Biên bản đánh giá lại TSCĐ HH.
 Sổ TSCĐ.
 Thẻ TSCĐ
* Thủ tục giảm TSCĐ HH:
+ Quyết định nhượng bán, thanh lý của cấp quản lý có thẩm quyền quyết
định TSCĐ.
+ Biên bản đấu giá chọn người mua với giá cao nhất.
+ Hợp đồng kinh tế.
+ Lập biên bản giao nhận hoặc thanh lý TSCĐ.
+ Chứng từ, hoá đơn bán hàng, phiếu thu hoặc giấy báo nợ.
+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ HH.
+ Sổ TSCĐ.
+ Thẻ TSCĐ.
Khi có lệnh, quyết định của Tổng giám đốc hoặc cấp có thẩm quyền về biến
động tăng giảm TSCĐ HH, dựa vào quyết định và hóa đơn kèm theo tiến hành lập
biên bản giao nhận hoặc thanh lý TSCĐ HH, kế toán dựa vào biên bản và hóa đơn
tiến hành lập thẻ TSCĐ cho từng tài sản. Sau đó dựa vào thẻ TSCĐ kế toán ghi chép
vào sổ TSCĐ.
- Biên bản giao nhận TSCĐ: nhằm xác định việc giao nhận TSCĐ sau

khi hoàn thành xây dựng, mua sắm, được biếu tặng.....đưa vào sử dụng tại các
Website: Email : Tel : 0918.775.368
1
Website: Email : Tel : 0918.775.368
đơn vị hoặc TS của đơn vị bàn giao cho đơn vị khác theo lệnh của cấp trên,
theo hợp đồng liên doanh. Biên bản giao nhận TSCĐ lập cho từng loại TSCĐ, đối
với trường hợp giao nhận cùng một lúc nhiều TS cùng loại, cùng giá trị và do
cùng một đơn vị giao nhận có thể lập chung một biên bản giao nhận. Biên bản
này được lập thành 2 bản, mỗi bên giữ một bản, chuyển cho phòng kế toán làm
căn cứ ghi sổ, thẻ và các sổ kế toán có liên quan.
- Biên bản thanh lý TSCĐ : Là xác nhận việc thanh lý TSCĐ và làm căn cứ
ghi giảm TSCĐ trên sổ kế toán. Biên bản thanh lý phải do ban thanh lý TSCĐ lập và
có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên của trưởng ban thanh lý, kế toán trưởng
và

thủ
trưởng
đơn vị.
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ :Là xác nhận việc đánh giá lại TSCĐ và làm
căn cứ để ghi sổ kế toán và các tài liệu liên quan
đến

số
chênh lệch (giảm ) do đánh
giá lại TSCĐ. Biên
bản
này được lập thành hai bản, một bản lưu tại phòng kế toán,
một bản lưu cùng với hồ sơ kỹ thuật của TSCĐ.
2.1.2. Quy trình ghi sổ.
Để theo dõi chi tiết TSCĐ HH kế toán sử dụng 3 loại sổ chi tiết sau:

S ổ


TSCĐ

: Sổ này dùng chung cho toàn doanh nghiệp, sổ này mở căn cứ vào
cách thức phân loại TS theo đặc trưng kỹ thuật, Số lượng sổ này tuỳ thuộc vào
từng loại chủng loại TSCĐ.
Căn cứ để ghi sổ là các chứng từ tăng giảm và khấu hao.
S ổ


chi tiết TS

C

Đ



: (theo đơn vị sử dụng)
Mỗi một đơn vị hoặc một bộ phận sử dụng phải mở một sổ để theo
dõi
TSCĐ.
Căn cứ để ghi là các chứng từ tăng, giảm TSCĐ.
Thẻ TSCĐ: Là công cụ để ghi chép kịp thời và đầy đủ các tài liệu hạch toán có
liên quan đến quá trình sử dụng TSCĐ từ khi nhập đến khi thanh lý hoặc chuyển
giao cho đơn vị khác. Thẻ TSCĐ dùng để theo
dõi

chi
tiết từng TSCĐ của đơn vị,
tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của từng TSCĐ.
Thẻ TSCĐ dùng chung cho mọi TSCĐ và riêng từng đối tượng ghi TSCĐ, do kế
toán lập, kế toán trưởng ký xác nhận. Căn cứ lập thẻ là biên bản giao nhận TSCĐ
và các tài liệu kỹ thuật có liên quan. Thẻ được lưu ở bộ phận kế toán trong suốt
Website: Email : Tel : 0918.775.368
2
Website: Email : Tel : 0918.775.368
thời gian sử dụng. Căn cứ vào các nghiệp vụ phát sinh khấu hao, sửa chữa lớn, xây
dựng trang bị thêm hoặc tháo dỡ một số bộ phận, thanh lý, nhượng bán, kế toán phải
ghi
chép

kịp
thời các biến động vào thẻ.
- Ngoài 3 mẫu sổ chi tiết trên DN có thể mở các sổ chi tiết khác theo yêu
cầu quản lý.
* Quy trình ghi sổ chi tiết tăng TSCĐ HH:
Khi có TSCĐ HH mới đưa vào sử dụng, công ty phải lập hội đồng giao
nhận gồm có đại diện bên giao, đại diện bên nhận và một số uỷ viên để lập "Biên
bản giao nhận TSCĐ" cho từng đối tượng TSCĐ HH. Với những TSCĐ HH
cùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể
lập chung một biên bản. Sau đó phòng tài chính phải sao chép cho mỗi đối
tượng ghi TSCĐ HH một bản để lưu vào hồ sơ riêng cho từng TSCĐ.
Mỗi bộ hồ sơ TSCĐ bao gồm "Biên bản giao nhận TSCĐ", hợp đồng, hoá
đơn mua TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật và các chứng từ khác có liên
quan.
Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết
từng TSCĐ của c ô n g t y . Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập, kế toán trưởng ký

xác nhận. Thẻ này được lưu ở phòng kế toán trong suốt quá trình sử dụng
TSCĐ.
Khi lập xong, thẻ TSCĐ được dùng để ghi vào "Sổ tài sản cố định", sổ
này được lập chung cho toàn công ty một quyển và từng đơn vị sử dụng mỗi nơi
một quyển.
Trong năm 2009, ngày 27 tháng 6 Tổng Giám đốc công ty quyết định mua
sắm cấp cho phòng tài chính và đồng chí Quốc Anh (Phó giám đốc công ty) 3
chiếc máy tính xách tay nguyên giá là: 48.295.000 đ. Tiền mua hàng công ty thanh
toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ vào hợp đồng mua bán số 11, hóa đơn GTGT số 14355, biên bản
giao nhận TSCĐ số 13, kế toán tổng hợp chứng từ, ghi chép các sổ có liên quan và
hạch toán TSCĐ.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
3
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Khi tiến hành giao nhận TSCĐ HH hai bên lập biên bản giao nhận TSCĐ.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01- GTKT-3LL
Giá trị gia tăng Ký hiệu…………..
Liên 2: giao khách hàng Số: 14355
Ngày 27 tháng 6 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Công ty Gia Long
Địa chỉ: 168 đường Láng Số hiệu tài khoản:…………………………
Điện thoại:………………………MS:
Họ tên người mua hàng: Trần Văn Thắng.
Tên đơn vị:Công ty cổ phần bưu chính Viettel
Địa chỉ: số 58, Trúc Khuê, Đống Đa, Hà Nội Số hiệu tài khoản .......................... Hình
thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng MS:
4
Website: Email : Tel : 0918.775.368

Website: Email : Tel : 0918.775.368
CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số 01-DN
Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của
Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số:13
Hôm nay ngày 27 tháng 6 năm 2009 tại văn phòng Công ty CP bưu chính
viettel
Thành phần gồm:
Bên A: Công ty CP bưu chính viettel (bên mua)
Địa chỉ: Số 58 – Trúc Khuê - Đống Đa – Hà Nội.
Do ông (bà): Phạm Quốc Kiệm - Chức vụ phó tổng giám đốc - làm
đại diện
Bên B: Công ty Gia Long (bên bán)
Địa chỉ: 168 Đường Láng – Đống Đa - Hà Nội
Do ông (bà): Nguyễn Hùng - Chức vụ: P. giám đốc - làm đại diện
Bên B đã bàn giao và trang bị cho bên A
gồ
m:
T T
Tên hàng
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
B
1
2
3 = 1 x 2

1
5
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số S23-DN
Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/3/2006)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 15
Ngày 28 tháng 6 năm 2009
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 13 ngày 27 tháng 6 năm 2009
Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ ..... Số hiệu TSCĐ ............ Nước
sản xuất (xây dựng )........ Năm SX ..................
Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty. Năm đưa vào sử dụng 2009
Công suất (diện tích) thiết kế .......
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày ....... tháng ....... năm 200...
Số
hiệu
chứng t
ừ
Nguyên giá tài sản cố định
Giá trị hao mòn tài sản cố định
Ngày,
tháng, năm
Diễn giải
Nguyên giá
Năm
Giá trị
hao mòn
Cộng dồn

A
B
6
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số S23-DN
Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/3/2006)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 16
Ngày 28 tháng 6 năm 2009
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 13 ngày 27 tháng 6 năm 2009
Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ ..... Số hiệu TSCĐ ............ Nước
sản xuất (xây dựng )........ Năm SX ..................
Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty. Năm đưa vào sử dụng 2009
Công suất (diện tích) thiết kế .......
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày ....... tháng ....... năm 200...
Số
hiệu
chứng t
ừ
Nguyên giá tài sản cố định
Giá trị hao mòn tài sản cố định
Ngày,
tháng, năm
Diễn giải
Nguyên giá
Năm
Giá trị
hao mòn

Cộng dồn
A
B
C
1
7
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số S23-DN
Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 17
Ngày 28 tháng 6 năm 2009
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 13 ngày 27 tháng 6 năm 2009
Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ ..... Số hiệu TSCĐ ............
Nước sản xuất (xây dựng )........ Năm SX ..................
Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty. Năm đưa vào sử dụng 2009
Công suất (diện tích) thiết kế .......
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày ....... tháng ....... năm 200...
Số
hiệu
chứng t
ừ
Nguyên giá tài sản cố định
Giá trị hao mòn tài sản cố định
Ngày,
tháng, năm
Diễn giải
Nguyên giá

Năm
Giá trị
hao mòn
Cộng dồn
8
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
9
Website: Email : Tel : 0918.775.368
CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số S21-DN
Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006)
SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Năm : 2009
Loại tài sản: Máy móc, thiết bị
S T
T
Ghi tăng TSCĐ
Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ
Tên đặc
điểm, ký hiệu TSCĐ
Nước
sản xuất
Thán
g
năm
đưa
vào
sử
dụng

Số
hiệu
TSCĐ
NG TSCĐ
1.000 d
Khấu hao
Khấu hao
luỹ kế
1000đ
Chứng từ
Lý do giảm
TSCĐ
SH NT
Tỷlệ
% KH
Mức
KH
1000 đ
SH NT
Máy điều hoà nhiệt độ
Máy lạnh HP 1.5
Máy photocopy 270 LTK
Labtop Lenovo Thinkpad SL400 T5870:
L3BAC2F
Laptop Lenovo Thinkpad SL400 T5870:
L3BAD7F
Labtop Sony Vaio CS290 TDB
……………………………
…..
……

…..
….
….
….
6/09
6/09
6/09
………..
……….
……….
14.500
14.500
19.295
….
…..
….
20
20
20
……
…..
…..
1.450
1.450
1.929,5
…..
……
…..
1.450
1.450

1.929,5
……..
…….
…..
…
……
……..
Cộng
18.284 47.706
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký ,họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Website: Email : Tel : 0918.775.368
10
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Trong tháng 8/2009 Bưu cục Quảng Ninh điều chuyển về Công ty một chiếc
01 ôtô SUZUKI-Carry-UC 01 với tổng giá trị là 661.800.000đ. Dựa vào lệnh điều
chuyển và biên bản bàn giao tài sản điều chuyển kế toán tổng hợp chứng từ, ghi
chép các sổ có liên quan và hạch toán TSCĐ.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
11
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
CÔNG TY CỔ PHẦN BƯU CHÍNH VIETELCộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Bưu cục Quảng Ninh Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
LỆNH ĐIỀU CHUYỂN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
(Số…./LĐC….)
Kính gửi: Bưu cục Quảng Ninh
Căn cứ và PYC ĐC TSCĐ của Công ty cổ phần bưu chính Viettel:…………………
Người đề nghị: Lương Ngọc Hải
Chức vụ: Tổng giám đốc

Lý do yêu cầu đề nghị ĐC:………………………………………………………
Tài sản cố định được điều chuyển từ: Bưu cục Quảng Ninh
Tài sản cố định cần điều chuyển:
STT
Tên TSCĐ
Ký hiệu
Nước sản xuất
Đơn vị
Số lượng
1
ôtô SUZUKI-Carry-UC 01
12
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
13
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Khi tiến hành bàn giao tài sản điều chuyển hai bên lập biên bản bàn giao tài
sản điều chuyển:
CÔNG TY CỔ PHẦN BƯU CHÍNH VIETELCộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Bưu cục Quảng Ninh Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
BIÊN BẢN BÀN GIAO TÀI SẢN ĐIỀU CHUYỂN
Số: 15
Căn cứ vào lệnh điều chuyển số ………..ký ngày……………………..
Hôm nay, ngày 31 tháng 8 năm 2009, tại công ty CP bưu chính viettel
Đại diện bên giao:
1.Đ/c: Trần Thanh Tùng Chức vụ:Giám đốc bưu cục Quảng Ninh
2.Đ/c: Nguyễn Thanh Hương Chức vụ: Kế toán bưu cục Quảng Ninh
Đại diện bên nhận:
1.Đ/c: Lương Ngọc Hải Chức vụ: Tổng Giám đốc
2.Đ/c:Trần Văn Phức Chức vụ: Phòng Hành Chính

Hai bên đồng ý bàn giao tài sản, chi tiết như sau:
TT Tên TSCĐ Đơn vị Số lượng Hãng, nước sản xuất Số tiền
1 ôtô SUZUKI-Carry-UC 01 Chiếc 01 661.800.000
Biên bản này được làm thành 03 bản, mỗi bên giữ một bản có giá trị pháp lý như
nhau
Đại diện bên nhận Đại diện bên giao Văn phòng/Phòng hành chính
(ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên)
Sau đó, kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ và vào sổ TSCĐ như ở nghiệp vụ mua TSCĐ
HH trên.
CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số S23-DN
Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006)
Website: Email : Tel : 0918.775.368
14
Website: Email : Tel : 0918.775.368
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số: 16
Ngày 28 tháng 6 năm 2009
Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ điều chuyển số 15 ngày 31 tháng 8 năm 2009
Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ ..... Số hiệu TSCĐ ............ Nước
sản xuất (xây dựng )........ Năm SX ..................
Bộ phận quản lý, sử dụng: Văn phòng Công ty. Năm đưa vào sử dụng 2009
Công suất (diện tích) thiết kế .......
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày ....... tháng ....... năm 200...
Số
hiệu
chứng
t
ừ
Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn tài sản

cố định
Ngà
y,
thán
g,
năm
Diễn giải Nguyên giá
Năm Giá
trị
hao
mòn
Cộng
dồn
A B C 1 2 3 4
31/8 Nhận điều chuyển
01ôtô SUZUKI-
Carry-UC 01
661.800.000
đ
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Website: Email : Tel : 0918.775.368
15
Website: Email : Tel : 0918.775.368
CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số S21-DN
Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006)
SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Năm : 2009
Loại tài sản: Phương tiện,vận tải
S

T
T
Ghi tăng TSCĐ
Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ
Tên đặc
điểm, ký hiệu TSCĐ
Nước
sản
xuất
Thá
ng
năm
đưa
vào
sử
dụn
g
Số
hiệu
TSC
Đ
NG TSCĐ
1.000 d
Khấu hao
Khấu hao
luỹ kế
1000đ
Chứng từ
Lý do

giảm
TSCĐ
SH NT
Tỷlệ
%
KH
Mức
KH
1000 đ
SH NT
…………………………………. …… …..
…..
……… …. … …. … ….. ……..
130 30/6 Điều chuyển
đi 06 oto
Misubishi
xuống bưu
cục
Website: Email : Tel : 0918.775.368
16
Website: Email : Tel : 0918.775.368
S
T
T
Ghi tăng TSCĐ
Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ
Tên đặc
điểm, ký hiệu TSCĐ
Nước

sản
xuất
Thá
ng
năm
đưa
vào
sử
dụn
g
Số
hiệu
TSC
Đ
NG TSCĐ
1.000 d
Khấu hao
Khấu hao
luỹ kế
1000đ
Chứng từ
Lý do
giảm
TSCĐ
SH NT
Tỷlệ
%
KH
Mức
KH

1000 đ
SH NT
135 31/7
Mua xe tải Ford-Transit VAN 30P-
5403
475.000 10 19.792 19.792
157 31/8
Nhận điều chuyển 01 oto
SUZUKI- Carry-UC 01
661.800 10 22.060 22.060
160 31/8
Thanh ly xe
tải Ford
549 31/12
Chênh lệch tăng do đánh giá lại
TSCĐ
24.000.000
Cộng
17.118.920 1.548.0
31
3.070.116
Website: Email : Tel : 0918.775.368
17
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký ,họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Website: Email : Tel : 0918.775.368
18
Website: Email : Tel : 0918.775.368
* Quy trình hạch toán chi tiết giảm TSCĐ HH

TSCĐ HH của công ty có thể giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau như
điều chuyển cho đơn vị khác, đem đi góp vốn liên doanh, nhượng bán, thanh lý ...
tuỳ theo từng trường hợp giảm TSCĐ HH mà Doanh nghiệp phải lập chứng từ
như " Biên bản giao nhận TSCĐ", " Biên bản thanh lý TSCĐ" ... Trên cơ sở các
chứng từ này kế toán ghi giảm TSCĐ trên các "Sổ tài sản cố định".
Trường hợp di chuyển TSCĐ giữa các bộ phận trong Công ty thì kế toán
ghi giảm TSCĐ trên " Sổ tài sản cố định" của bộ phận giao và ghi tăng trên "Sổ
tài sản cố định " của bộ phận nhận.
Trong năm 2009 các nghiệp vụ phát sinh làm giảm TSCĐ HH của công ty
chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán và do điều chuyển xuống các bưu cục. Do đó,
sau đây em xin trình bày công tac kế toán chi tiết 2 nghiệp vụ giảm TSCĐ HH do
thanh lý và điều chuyển.
Căn cứ vào nhu cầu thực tế về sử dụng tài sản của Công ty cũng như thời
hạn sử dụng, giá trị còn lại của TS, giá trị sử dụng thực tế của TS, thời hạn quy
định của Nhà nước. Các quyết định cũng như hướng đầu tư tài sản mở rộng
sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm mà đưa đến các quyết định về nhượng
bán thanh lý TS của Công ty.
Khi tiến hành thanh lý tài sản Công ty lập biên bản thanh lý TS
Website: Email : Tel : 0918.775.368
19
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số: 02-TSCĐ
Bộ phận: Đội xe Miền Bắc (Ban hành theo QĐ
số15/2006/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Ngày 30/8/2009
- Căn cứ Quyết định số 1537/QĐ – TCT – PTC về việc thanh lý tài sản cố
định.

I. Ban thanh lý TSCĐ gồm:
- Ông / bà: Phạm Quốc Kiệm - Phó tổng giám đốc - Trưởng ban
- Ông / bà: Nguyễn Ngọc Anh - Phòng tài chính - Ủy viên
- Ông / bà: Phạm Minh Đức - Đội xe Miền Bắc - Ủy viên
II. Tiến hành thanh lý TSCĐ
Tên, ký, mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe Ford-Transit VAN 30P-
7780
Số hiệu TSCĐ: 05
Nước sản xuất: Việt Nam
Năm sản xuất: 1998.
Năm đưa vào sử dụng: 2000. Số thẻ TSCĐ: số 56
Nguyên giá TSCĐ: 417.600.000đ
Giá trị hao mòn đã trích tới thời điểm thanh lý: 375.840.000 đ
Giá trị còn lại của TSCĐ : 41.760.000đ
III. Kết luận của ban thanh lý TSCĐ:
Xe đã cũ, lạc hậu và bị hỏng hóc nhiều cần phải thanh lý để tái đầu tư sản xuất
Ngày 30 tháng 8 năm 2009
Trưởng ban thanh lý
(Ký,họ tên)
IV. Kết quả thanh lý TSCĐ
Chi phí thanh lý TSCĐ : 1.200.000đ (viết bằng chữ) Một triệu hai trăm
nghìn đồng.
Giá trị thu hồi: 41.760.000đ (viết bằng chữ) bốn mươi mốt triệu bảy trăm
20
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
CÔNG TY CP BƯU CHÍNH VIETTEL Mẫu số S23-DN
Số 58, Trúc Khuê, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/3/2006)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số: 56
Ngày 31 tháng 8 năm 2000
Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ điều chuyển số 10 ngày 31 tháng 1 năm 2000
Tên, ký hiệu, mã, quy cách (cấp hạng) TSCĐ ..... Số hiệu TSCĐ ............ Nước
sản xuất (xây dựng )........ Năm SX ..................
Bộ phận quản lý, sử dụng: ……………... Năm đưa vào sử dụng 2000
Công suất (diện tích) thiết kế .......
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày 30 tháng 8 năm 2009
Số
hiệu
chứng t
ừ
Nguyên giá tài sản cố định
Giá trị hao mòn tài sản cố định
Ngày,
tháng, năm
Diễn giải
Nguyên giá
Năm
Giá trị
21
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Website: Email : Tel : 0918.775.368
22
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Trường hợp giảm TSCĐ do điều chuyển TSCĐ kế toán dựa vào biên bản giao
nhận TSCĐ điều chuyển và lệnh điều chuyển để vào sổ TSCĐ như ở trường hợp
tăng TSCĐ do nhận điều chuyển.
Mẫu sổ TSCĐ phương tiện, vận tải như đã trình bay ở phần kế toán chi tiết tăng
TSCĐ HH

2.2. Kế toán tổng hợp TSCĐ HH của Công ty cổ phần bưu chính Viettel.
2.2.1. Tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá.
a. Tài khoản sử dụng.
Theo chế độ kế toán hiện hành, việc kế toán tài sản cố định hữu hình được
theo dõi trên các khoản sau:
* Tài khoản 21 1 - Tài sản cố định hữu hình: phản ánh giá trị có và biến
động tăng, giảm của toàn bộ tài sản cố định hữu hình của công ty theo nguyên
giá.
Bên n ợ:
- Nguyên giá của TSCĐ HH tăng do được cấp, do hoàn thành XDCB bàn
giao đưa vào sử dụng, do mua sắm, do các đơn vị tham gia liên doanh góp vốn,
do được tặng biếu, viện trợ,…
- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ HH do xây lắp, trang bị thêm hoặc do
cải tạo nâng cấp.
- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ HH do đánh giá lại.
Bên có:
- Nguyên giá của TSCĐ HH giảm do điều chuyển cho đơn vị khác do
nhượng bán, thanh lý hoặc đem đi góp vốn liên doanh,…
- Nguyên giá TSCĐ HH giảm do tháo bớt 1 số bộ phận.
- Điều chỉnh giảm nguyên giá do đánh giá lại TSCĐ
HH.
S ố


d



ư

bên n ợ:
- Nguyên giá TSCĐ HH hiện có ở đơn vị.
Tài khoản 211 – TSCĐ hữu hình chi tiết thành sáu tài khoản cấp 2 gồm:
*
Tài khoản 2111: Nhà cửa, vật kiến trúc
* Tài khoản 2112: Máy móc thiết
bị
Website: Email : Tel : 0918.775.368
23
Website: Email : Tel : 0918.775.368
* Tài khoản 2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn
* Tài khoản 2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý
* Tài khoản 2115: Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm
* Tài khoản 2118: Tài sản cố định khác
* Tài kh o ản 2141 - Hao mòn tài sản cố
định hữu hình:
Dùng để phán ánh giá trị hao mòn của toàn bộ TSCĐ HH của công ty (Hao
mòn luỹ kế), đây là tài khoản điều chỉnh nên mang bản chất và kết cấu nguồn
vốn.
Bên n ợ:
Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm giá trị hao mòn của TSCĐ HH
(thanh lý, nhượng bán, điều chuyển, đi nơi khác,…)
Bên có:
Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng giá trị hao mòn của TSCĐ HH (do trích
khấu hao, đánh giá tăng,…)
S ố

d ư

bên



c

ó



: Giá trị hao mòn của TSCĐ HH hiện có.
2.2.2. Kế toán tổng hợp tình hình biến động TSCĐ HH tại công ty.
2.2.2.1. Kế toán tổng hợp tình hình tăng TSCĐ HH.
Website: Email : Tel : 0918.775.368
24
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ kế toán tăng TSCĐ HH
Chứng từ ghi sổ
Thẻ TSCĐ
Sổ cái TK 211, 214
Sổ TSCĐ
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ
Website: Email : Tel : 0918.775.368
25