Tài liệu thuế

5/6/2010
1
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG
KHOA TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG
TÓM TẮT BÀI GIẢNG
MÔN THUẾ
Chương 1: Tổng quan về thuế
Chươn
g 2: Thuế xuấtkhẩu, thuế nhập khẩu
GIỚI THIỆU CHƯƠNG TRÌNH MÔN HỌC
g , ập
Chương 3 : Thuế Tiêu thụđặcbiệt
Chương 4.: Thuế Giá trị gia tăng
Chương 5: Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Chương 6: Thuế Thu nhập cá nhân
Chương 7: Luậtquảnlýthuế
Chia se tu [ Click ]
Chia se tu [ Click ]
5/6/2010
2
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ
1.Nguồngốcvàbảnchấtcủathuế
1.1. Nguồngốcrađời
Th ế đời ắ ới tồ t i ủ Nhà ớ- Thuế ra đời gắnvới sự tồn tại của Nhà nước
-Hìnhthứcnộpthuếđầutiênlàbằng hiệnvật,
sau phát triển thành hình thứcnộplàtiền.
1.2. Bảnchấtcủathuế
Thuế mang tính bắt buộc- Thuế mang tính bắt buộc
-Thuế là khoản thu không bồi hoàn
-Thuế gắnchặtvớisự tồntạicủaNhànước
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ

2. Hệ thống thuế hiệnhành
- Hệ thống thuếởViệtNamlàmộthệ thống
thuế gồm khoảng 8 loại thuế và khoảng hơnthuế gồm khoảng 8 loại thuế và khoảng hơn
100 loại phí và lệ phí đượcquảnlýtập trung.
- Danh sách các loạithuế, phí và lệ phí.
3. Phân loạithuế
3.1. Thuế trực thu3.1. Thuế trực thu
- Khái niệm
- Đặc điểm
Chia se tu [ Click ]
Chia se tu [ Click ]
5/6/2010
3
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ
3.2. Thuế gián thu
- Khái niệm
Đặ điể- Đặc điểm
4. Cơ cấu thu ngân sách
-Thutừ thuế
-Thutừ phí
-Thutừ lệ phí
5. Lý thuyếttrọng cung
6. Lý thuyếttrọng cầu
CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
1. Khái niệm và tác dụng của thuế nhập khẩu
(thuế NK), thuế xuất khẩu (thuế XK)
-Căn cứ
pháp luật của thuế XK, thuế NKppậ ,
- Khái niệm và tác dụng của thuế XK, NK
2. Các mặt hàng thuộc diện chịu thuế

1. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa
khẩu, biên giới Việt nam
2. Hàng hóa đưa từ thị trường trong nước
vào khu phi thuế quan và ngược lại.
3. Hàng hóa mua bán, trao đổi khác được
coi là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu
Chia se tu [ Click ]
Chia se tu [ Click ]
5/6/2010
4
CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
3. Hàng hóa không thuộc diện chịu thuế XK, NK
1. Hàng hóa vận chuyển quá cảnh
2. Hàng hóa viện trợ
3. Hàng hóa từ KCX xuất khẩu ra nước ngoài
và ngược lại
4. Hàng hóa là dầu khí thuộc thuế tài nguyên của
Nhà nước khi xuất khẩu
CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
4. Đối tượng nộp thuế XK, NK
1. Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩug , ập
2. Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu
3. Cá nhân có hàng hóa xuấtkhẩu, nhậpkhẩu
khi xuấtcảnh, nhậpcảnh, hoặcgửi hàng hóa qua
cửakhẩu, biên giớiViệtNam
ố ề4. Đối tượng được ủy quyềnbảo lãnh: Bưu điện,
công ty chuyển phát nhanh, đạilýuwyquyềnlàm
thủ tụchải quan, các tổ chức tín dụng
Chia se tu [ Click ]
Chia se tu [ Click ]

5/6/2010
5
CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
5. Cách tính thuế XK, thuế NK
51 Phương pháp tính thuế5.1. Phương pháp tính thuế
Số thuế
XK, thuế
NK phải
=
SL đơn vị từng mặt
hàng thực tế XK,
NK
ghi trong Tờ
x
Trị giá tính thuế
tính trên một đơn
vị hàng hóa
x
Thuế suất
của từng
m
ặt hàng
NK phải
nộp
gg
khai hải quan
ặ g
CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
5.2. Trị giá tính thuế
 Đốivới hàng hoá xuấtkhẩu:trị giátínhthuế là

giá bán tạicửakhẩuxuất giá FOB (Free Ong g (
Board), giá DAF (Delivered At Frontier) không
bao gồmphíbảohiểmquốctế I (Insurance) và
phí vậntảiquốctế F (Freight).
 Đối với hàng hoá nhập khẩu: trị giá tính thuế là Đối với hàng hoá nhập khẩu: trị giá tính thuế là
giá thựctế phảitrả tính đếncửakhẩunhập đầu
tiên và đượcxácđịnh bằng cách áp dụng tuầntự
sáu phương pháp xác định trị giá tính thuế.
Chia se tu [ Click ]
Chia se tu [ Click ]
5/6/2010
6
CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
6phương pháp tính trị giá tính thuếđốivới
hàng hóa nhậpkhẩu:
PP1: Xác định trị
giá tính thuế theo trị giá giao dịchg g g
PP2: Xác định trị giátínhthuế theo trị giá giao dịch
của hàng hoá nhậpkhẩugiống hệt
PP3: Xác định trị giátínhthuế theo trị giá giao dịch
của hàng hoá nhậpkhẩutương tự
PP4: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừPP4: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ
PP5: Xác định trị giá tính thuế theo trị giá tính toán
PP6: Xác định trị giátínhthuế theo phương pháp
suy luận
CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
6. Thuế suất
6.1. Thuế suấtthuế xuấtkhẩu
6 2 Thuế suất thuế thuế nhập khẩu6.2. Thuế suất thuế thuế nhập khẩu
-Thuế suất ưu đãi

-Thuế suất ưu đãi đặcbiệt
-Thuế suất thông thường
6 3 Thuế tuyệt đối6.3. Thuế tuyệt đối
Chia se tu [ Click ]
Chia se tu [ Click ]
5/6/2010
7
CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
7. Thời điểmnộpthuế và thờihạnnộpthuế
7.1.Thời điểmtínhthuế và thờihạnnộpthuế XK
Thời điểm tính thuế- Thời điểm tính thuế
-Thờihạnnộpthuế
7.2.Thời điểmtínhthuế và thờihạnnộpthuế NK
- Đối với hàng hoá nhập khẩu là hàng tiêu dùng
Thờihạnnộpthuế nhậpkhẩu đốivớitrường hợp- Thời hạn nộp thuế nhập khẩu đối với trường hợp
người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế.
-Thời hạn nộp thuế nhập khẩu đối với trường hợp
người nộp thuế chưa chấp hành tốt pháp luật
thuế
CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
-Hànghoánhậpkhẩuphụcvụ trựctiếpcho
an ninh, quốc phòng, nghiên cứukhoahọcvà
giáo dục đào tạogiáo dục đào tạo
-Thờihạnnộpthuếđốivới hàng hoá xuất
khẩu, nhậpkhẩu trong các trường hợp khác
-Thờihạnnộpthuếđốivớitrường hợpcơ
quan hải quan ấn định thuế
Chia se tu [ Click ]
Chia se tu [ Click ]
5/6/2010

8
CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
8. Hoàn lạithuế NK
8.1. Các trường hợp hoàn thuế NK
 Trường hợp 1: Hàng hoá nhập khẩu đã nộp Trường hợp 1: Hàng hoá nhập khẩu đã nộp
thuế nhậpkhẩunhưng còn lưukho,lưu bãi tại
cửakhẩuvàđang chịusự giám sát củacơ
quan hải quan, đượctáixuấtranước ngoài.
 Trường hợp2:Hàng hoá xuấtkhẩu, nhập
khẩu đã nộp thuế xuất khẩu thuế nhập khẩukhẩu đã nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
nhưng không xuấtkhẩu, nhậpkhẩu.
 Trường hợp3:Hàng hoá đãnộpthuế xuất
khẩu, thuế nhậpkhẩunhưng thựctế xuấtkhẩu
hoặcnhậpkhẩuíthơn.
CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
 Trường hợp4:Hàng hoá nhậpkhẩu để giao,
bán hàng cho nước ngoài thông qua các đạilý
tạiViệt Nam; Hàng hóa nhậpkhẩu để bán cho
các phương tiệncủa các hãng nước ngoài trên
các tuyến đường quốctế qua cảng ViệtNam
và các phương tiệncủaViệt Nam trên các
tuyến đường quốctế theo qui định của Chính
phủ.
T ờ h 5 Hà há hậ khẩ đã ộ Trường hợp 5: Hàng hoá nhập khẩu đã nộp
thuế nhậpkhẩu để sảnxuất hàng hoá xuất
khẩu được hoàn thuế tương ứng vớitỷ lệ sản
phẩmthựctế xuấtkhẩu.
Chia se tu [ Click ]
Chia se tu [ Click ]
5/6/2010

9
CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
 Trường hợp6:Hàng hoá tạmnhậpkhẩu để
tái xuấtkhẩuhoặc hàng hoá tạmxuấtkhẩu để
tái nhậpkhẩutheophương thức kinh doanh
hàng hoá tạm nhập tái xuất; hàng hoá tạmhàng hoá tạm nhập, tái xuất; hàng hoá tạm
xuất, tái nhập và hàng hoá nhậpkhẩuuỷ thác
cho phía nước ngoài sau đótáixuất.
 Trường hợp7:Sảnphẩmsảnxuấttừ nguyên
liệu, vậttư nhậpkhẩucủa doanh nghiệplàmột
t hữ hi tiết li h kiệ ủ bộ li h kiệtrong những chi tiết, linh kiệncủa bộ linh kiện
xuấtkhẩu.
 Trường hợp8:Hàng hoá nhậpkhẩunhưng
phảitáixuấttrả lạichủ hàng nước ngoài hoặc
tái xuất sang nướcthứ ba
CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
 Trường hợp9:Máy móc, thiếtbị,dụng cụ,
phương tiệnvận chuyểncủacáctổ chức, cá
nhân được phép tạmnhập, tái xuất (bao gồmcả
mượn tái xuất) để thực hiện các dự án đầu tưmượn tái xuất) để thực hiện các dự án đầu tư,
thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phụcvụ sx.
 Trường hợp 10: Hàng hoá XK, NK gửitừ tổ
chức, cá nhân ở nước ngoài cho tổ chức, cá
nhân ở Việt Nam thông qua dịch vụ bưu chính và
dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế và ngược lại;dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế và ngược lại;
DN cung cấpdịch vụđãnộpthuế nhưng không
giao được cho ngườinhận hàng hóa, phảitái
xuất, tái nhậphoặcbị tịch thu, tiêu hủy theo quy
định của pháp luật.
Chia se tu [ Click ]

Chia se tu [ Click ]
5/6/2010
10
CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
 Trường hợp11:Trường hợpcósự nhầmlẫn
trong kê khai, tính thuế,nộpthuế .
 Trường hợp 12: Các tổ chức, cá nhân có hàng
há ấ khẩ hậ khẩ ó i h áhoá xuất khẩu, nhập khẩucó vi phạmcác quy
định trong lĩnh vựchải quan
 Trường hợp13:Hàng hóa XK, NK đãnộpthuế
nhưng sau đó đượcmiễnthuế theo quyết định
củacơ quan Nhà nướccóthẩm quyền
 Trường hợp 14: Hàng hoá XK NK còn nằm Trường hợp 14: Hàng hoá XK, NK còn nằm
trong sự giám sát, quảnlýcủacơ quan hải quan,
nếu đãmở Tờ khai hải quan hàng hoá XK, NK
nhưng khi cơ quan hải quan kiểm tra cho thông
quan phát hiệncóviphạmbuộcphảitiêuhuỷ
CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU
9. Thể thức khai báo và nộpthuế
9.1. Thể thức khai báo thuế
-Thủ tục khai báo Hải quan
-Yêucầuvề khai báo Hải quan và tính thuế
9.2. Thể thứcnộpthuế
-Thờihạnnộpthuế
-Bảo lãnh thuế
-Giahạnnộpthuế
-Phạtchậmnộp
- Địa điểm, hình thứcnộp
10. Hoàn thiệnluậtthuế XK, thuế NK
Chia se tu [ Click ]

Chia se tu [ Click ]
5/6/2010
11
CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
1.Khái niệm và tác dụng củathuế tiêu thụđặc
biệt(TTĐB)
- Căn cứ pháp luật của thuế TTĐB hiện nay- Căn cứ pháp luật của thuế TTĐB hiện nay
- Khái niệmthuế TTĐB
-Tácdụng
2. Đốitượng chịuthuế và đốitượng nộpthuế
2.1. Đối tượng chịu thuế2.1. Đối tượng chịu thuế
- Hàng hóa: 11 nhóm hàng hóa
-Dịch vụ: 6 nhóm dịch vụ
CHƯƠNG 3: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
2.2. Đốitượng nộpthuế
1 Ngườinộpthuế TTĐBlàtổ chức, cá nhân có
ấ ẩsảnxuất, nhậpkhẩu hàng hóa và kinh doanh
dịch vụ thuộc đốitượng chịuthuế TTĐB
2 Cơ sở kinh doanh xuấtkhẩu mua hàng chịu
thuế TTĐBcủacơ sở sảnxuất để xuấtkhẩu
nhưng không xuấtkhẩumàtiêuthụ trong nước
Chia se tu [ Click ]
Chia se tu [ Click ]