Bài giảng Nguyên lý kế toán: Tổng quan về báo cáo tài chính - Lương Xuân Minh

MINHLX

06-Nov-19

1

Mục tiêu
Chương này giúp người học:
 Biết được BCTC là gì? Bao gồm những loại báo cáo nào?
 Hiểu được mục đích của việc lập và trình bày BCTC
 Nắm được các nguyên tắc của việc lập và trình bày BCTC
 Hiểu và vận dụng được các thông tin trên BCTC

2

Nội dung chương
1.

Khái niệm Báo cáo tài chính

2.

Mục đích của việc lập báo cáo tài chính

3.

Kỳ lập BCTC và nơi nộp BCTC

4.

Lập và trình bày thông tin trên BCTC

5.

Hệ thống BCTC

3

1


MINHLX

06-Nov-19

1. Khái niệm Báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là hệ thống các thông tin liên quan đến hoạt
động sản xuất- kinh doanh của doanh nghiệp.
 BCTC phải cung cấp những thông tin về:
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tài sản

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Nợ phải
trả

Doanh
thu/Chi phí

Vốn chủ
sở hữu

Lãi/lỗ

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
Các luồng tiền

4

2. Mục đích của Báo cáo tài chính
 Nhằm cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh

doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng yêu
cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu
cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các
quyết định kinh tế
 Giúp các nhà điều hành kinh tế kiểm tra, giám sát, phân tích

và đánh giá tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh
doanh để đưa ra quyết định kịp thời

5

3. Kỳ lập và nơi nộp
 Các doanh nghiệp phải lập Báo cáo tài chính năm theo quy định

của Luật kế toán. Ngoài ra, có thể lập BCTC giữa niên độ (quý,
bán niên) hoặc kỳ lập khác
Nơi nhận báo cáo

CÁC LOẠI
DOANH NGHIỆP
(4)

Kỳ lập Cơ quan Cơ quan
Cơ
báo
tài
Thuế
quan
cáo
chính
Thống
kê

DN
Cơ
cấp
quan
trên đăng ký
KD

1. Doanh nghiệp Nhà nước

Quý,
Năm

x

x

x

x

x

2. Doanh nghiệp có vốn đầu tư
nước ngoài

Năm

x

x

x

x

x

3. Các loại doanh nghiệp khác

Năm

x

x

x

x

6

2


MINHLX

06-Nov-19

4. Lập và trình bày thông tin trên BCTC
a.

Công việc chuẩn bị trước khi lập BCTC
• Hoàn tất việc hạch toán tất cả các chứng từ kế toán hợp pháp
vào sổ kế toán có liên quan
• Kiểm kê đánh giá lại tài sản, tính chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.
• Đối chiếu, xác minh phải thu, phải trả, đánh giá nợ phải thu
khó đòi, trích lập và hoàn nhập các khoản dự phòng.
• Đối chiếu số liệu (tổng hợp- chi tiết; sổ sách –thực tế), khoá sổ
kế toán và tính số dư các tài khoản.
• Chuẩn bị các mẫu biểu báo cáo tài chính

7

4. Lập và trình bày thông tin trên BCTC
b. Nguyên tắc lập và trình bày BCTC

• Trình bày trung thực
• Kinh doanh liên tục
• Nguyên tắc dồn tích
• Lựa chọn và áp dụng chính sách kế toán
• Nguyên tắc trọng yếu và sự hợp nhất
• Nguyên tắc bù trừ
• Nguyên tắc nhất quán

8

5. Hệ thống BCTC
1. BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tài sản

2. BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Nợ phải
trả

Doanh
thu/Chi phí

3. BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

Vốn chủ
sở hữu

Lãi/lỗ

Các luồng tiền

4. THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

9

3


MINHLX

06-Nov-19

5. Hệ thống BCTC
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
là BCTC tổng hợp phản ánh tình hình tài sản về mặt giá trị và nguồn hình
thành tài sản của đơn vị tại một THỜI ĐIỂM nhất định
Tài sản ngắn
hạn
TÀI SẢN
Tài sản dài
hạn
BCĐKT

NPT ngắn
hạn
Nợ phải trả
NGUỒN
VỐN

NPT dài hạn
Vốn góp
CSH

10

5. Hệ thống BCTC

Kết cấu 2 bên (kết cấu ngang)

TÀI SẢN

NGUỒN VỐN

Kết cấu 1 bên
(kết cấu dọc)
TÀI SẢN

NGUỒN VỐN

11

Nguyên tắc lập BCĐKT
 Không bù trừ giữa Nợ phải thu và Nợ phải trả
 Chứng khoán có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng

được coi như “Các khoản tương đương tiền”
 Tài sản và Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và

dài hạn.

 Tài sản được sắp xếp theo tính thanh khoản giảm dần, Nợ phải trả

sắp xếp theo thứ tự ưu tiên chi trả giảm dần.

12

4


MINHLX

06-Nov-19

Ví dụ: Cho số liệu các TK của Công ty cổ phần nhựa Tân Đại Hưng
ngày 31/12/2017 như sau (đvt: 1.000 đồng).
Yêu cầu: Lập BCĐKT dạng đơn giản
 Tiền và các khoản tương đương tiền
 Nguyên vật liệu
 TSCĐ hữu hình
 Nợ và vay ngắn hạn
 Phải trả CNV
 Nguồn vốn chủ sở hữu

: 230.000
: 200.000
: 1.100.000
: 210.000
:
20.000
: 1.300.000

13

Đơn vị tính: 1.000 đồng
TÀI SẢN
I. Tài sản ngắn hạn

Số tiền

NGUỒN VỐN

Số tiền

I. Nợ Phải trả

Tiền và các khoản tương đương tiền

230.000 Nợ và vay ngắn hạn

210.000

Nguyên vật liệu

200.000 Phải trả CNV

20.000

II. Tài sản dài hạn

II. Vốn chủ sở hữu

TSCĐ hữu hình

1.100.000 Nguồn vốn chủ sở hữu

1.300.000

TỔNG TÀI SẢN

1.530.000 TỔNG NGUỒN VỐN

1.530.000

14

15

5


MINHLX

06-Nov-19

5. Hệ thống BCTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình và kết quả
hoạt động kinh doanh trong một KỲ KẾ TOÁN của đơn vị,
chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và các hoạt động
khác, tình hình thực hiện nghĩa vụ với NN về thuế và các

khoản phải nộp khác

Phần 1

Phần 2

Phần 3

• Lãi, lỗ - phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

• Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước

• Thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn lại, thuế GTGT được giảm,
thuế GTGT bán hàng nội địa

16

5. Hệ thống BCTC
• Lãi, lỗ - phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Phần 1

5. Lợi nhuận gộp từ việc BH&CCDV
1. Doanh thu
Bán hàng và
cung cấp dịch vụ

2. Các khoản
giảm trừ

Doanh thu thuần

3. Doanh thu
thuần về
BH&CCDV

4. Giá vốn hàng
bán

= Doanh thu bán hàng và CCDV – Các khoản giảm trừ

BH&CCDV

Các khoản giảm trừ = CKTM + GGHB+ Hàng bán bị trả lại

17

5. Hệ thống BCTC
• Lãi, lỗ - phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Phần 1

10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD
6. Doanh thu tài
chính

7. Chi phí tài
chính

8. Chi phí bán
hàng

9. Chi phí quản lý
doanh nghiệp

13. Lợi nhuận từ hoạt động khác
11. Thu nhập khác

12. Chi phí khác

14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
10. Lợi nhuận thần từ HĐKD

13. Lợi nhuận từ hoạt động khác

18

6


MINHLX

06-Nov-19

5. Hệ thống BCTC
Nghĩa vụ với Nhà nước
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành

14. Lợi
nhuận
trước thuế

15. Thuế
TNDN
hiện hành

16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại

16. Thuế
TNDN
hoãn lại

17. Lợi
nhuận sau
thuế

19

20

21

7


MINHLX

06-Nov-19

22

Tài liệu bổ sung

 Báo cáo tài chính của Công ty cổ phần nhựa Tân Đại Hưng

2017
 Mẫu sổ sách theo thông tư 200/2014

23

24

24

8