THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN

THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP
BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH DO CÔNG TY AASC THỰC HIỆN
I. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY AASC.
1. Quá trình hình thành và phát triển của AASC.
2. Đặc điểm sản phẩm dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
Dịch vụ kiểm toán
Dịch vụ kế toán
Dịch vụ tư vấn tài chính, thuế
Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hoá
Dịch vụ về đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng
Dịch vụ công nghệ thông tin
3. Mạng lưới khách hàng của Công ty
4. Cơ cấu tổ chức của AASC.
Ban Giám đốc:
- Giám đốc Công ty
- Phó giám đốc công ty
Các phòng chức năng
Phòng hành chính tổng hợp
Phòng tài chính kế toán
Các phòng nghiệp vụ tại trụ sở Hà Nội
Phòng Kiểm toán các ngành sản xuất vật chất
Phòng Kiểm toán thương mại – dịch vụ
Phòng Tư vấn và Kiểm toán
Phòng Kiểm toán Dự án
Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản
Phòng Đào tạo và kiểm soát chất lượng
Phòng Công nghệ thông tin
5 Tình hình hoạt động của AASC.
5.1 Kết quả hoạt động
5.2 Định hướng phát triển của Công ty

5.3 Hợp tác và phát triển
6. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty
7. Quy trình thực hiện cuộc kiểm toán
8. Hệ thống kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán tại AASC
II. THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP
BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH TẠI CÔNG TY ABC VÀ CÔNG TY XYZ DO AASC THỰC
HIỆN.
1. LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Đối với khách hàng năm đầu tiên (Công ty XYZ ), KTV thu thập và đánh
giá các bằng chứng kiểm toán một cách chi tiết hơn. Đối với khách hàng thường
xuyên (Công ty ABC), để đảm bảo tính khách quan, tối đa là 3 năm Công ty
thay đổi trưởng nhóm kiểm toán trong mỗi cuộc kiểm toán. KTV thu thập và
đánh giá bằng chứng kiểm toán kết hợp với thông tin trong hồ sơ kiểm toán năm
trước.
1.1 Lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty ABC
1.1.1 Thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghiã vụ pháp lý của
khách hàng.
Thu thập thông tin từ năm trước
Đối với khách hàng thường niên như Công ty ABC thì tất cả các thông tin
này được lưu trong hồ sơ kiểm toán thường niên tại Công ty, vì thế công việc
đầu tiên mà KTV cần làm là thu thập thông tin từ năm trước
Phỏng vấn
KTV tiến hành gặp gỡ, phỏng vấn Ban Giám đốc Công ty ABC để thu
thập thông tin về khách hàng, kiểm tra xem những đặc điểm kỳ này có thay đổi
so với kỳ trước không
Kiểm tra tài liệu
Để cập nhật về những thay đổi của Công ty ABC, KTV yêu cầu Ban
Giám đốc Công ty ABC cung cấp những tài liệu sau đây: Giấy phép kinh doanh
bổ sung, Bản cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển

tiền tệ, Thuyết minh Báo cáo tài chính và Báo cáo Giám đốc cam kết trách
nhiệm trong việc chuẩn bị các Bản khai tài chính trình bày trung thực, hợp lý.
1.1.2 Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Dựa vào hiểu biết của kiểm toán viên
Việc dựa vào kinh nghiệm kiểm toán từ các cuộc kiểm toán trước, KTV
sẽ nhanh chóng thu được nhiều thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của
khách hàng.
Phỏng vấn
Kiểm toán viên tiến hành phỏng vấn trực tiếp Ban Giám đốc Công ty
ABC về các chính sách và thủ tục của hệ thống kiểm soát nội bộ
Kiểm tra tài liệu
KTV thu thập các tài liệu liên quan đến việc thực hiện kiểm soát nội bộ ở
Công ty ABC bao gồm các tài liệu sau:
- Quy chế quản lý tài chính năm 2006;
- Quyết định của hội đồng quản trị về đơn giá tiền lương;
- Giấy phép đầu tư;
- Biên bản họp hội đồng quản trị, báo cáo tình hình thực hiện;
- Biên bản kiểm tra thuế.
Quan sát
Kiểm toán viên ghi chép những gì quan sát được thông qua việc tham
quan văn phòng làm việc, tham quan văn phòng làm việc, khu quản lý, khu sản
xuất.
1.1.3 Phân tích số liệu
*Phân tích xu hướng
*Phân tích tỷ suất
1.1.4 Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán
- Đánh giá mức trọng yếu ban đầu
- Phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục trên Báo cáo tài chính
Kiểm toán viên AASC thường phân bổ theo tỷ lệ: hàng tồn kho hệ số 3,
công nợ hệ số 2, các tài khoản khác hệ số 1

Kết thúc giai đoạn này, KTV AASC tổng hợp các bằng chứng thu thập
được từ đó kiểm toán viên xác định mức trọng yếu và rủi ro cho từng khoản
mục, từ đó dự kiến mức độ thực hiện, dự kiến nội dung của cuộc kiểm toán.
1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty XYZ
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty XYZ, kiểm toán viên
cũng thực hiện theo các bước như đối với Công ty ABC.
1.2.1 Thu thập thông tin cơ sở và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng.
Phỏng vấn
KTV phỏng vấn Ban Gíam đốc về quá trình thành lập và hoạt động của
Công ty
Kiểm tra tài liệu
KTV tiến hành kiểm tra các tài liệu sau đây:
- Các tài liệu pháp luật
- Các tài liệu về thuế
- Các tài liệu nhân sự
- Các tài liệu kế toán
Các tài liệu về hợp đồng
1.2.2 Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty XYZ
Phỏng vấn
Nhóm kiểm toán tiến hành phỏng vấn kế toán trưởng của Công ty XYZ
để tìm hiểu tổ chức bộ máy và công tác kế toán
Kiểm toán viên cũng sử dụng bảng câu hỏi trong quá trình phỏng vấn kế
toán trưởng để thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ
Kiểm tra tài liệu
Kết hợp các tài liệu mà KTV thu thập được trong bước thu thập thông tin
cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng và những tài liệu KTV thu
thập thêm: quy chế quản lý tài chính của Công ty, các quy định cụ thể về quản
lý vật tư, chi phí tiêu thụ…
Quan sát
KTV tiến hành quan sát phong cách làm việc của Ban Giám đốc, nhân

viên trong Công ty, hệ thống chứng từ sổ sách, quá trình ghi chép, sử dụng hệ
thống máy tính của nhân viên…để đánh giá việc thực hiện các thủ tục kiểm
soát, mức độ trung thực trong các thông tin thu thập được qua phỏng vấn, kiểm
toán viên ghi chép những gì quan sát được vào giấy tờ làm việc.
1.2.3 Phân tích
Đối với Công ty XYZ, kiểm toán viên cũng tiến hành phân tích xu hướng
và phân tích tỷ suất giống như đối với Công ty ABC.
* Phân tích xu hướng
*Phân tích tỷ suất
Đối với Công ty XYZ, KTV chỉ đánh giá ở mức độ khái quát về tính
trọng yếu và không thể hiện đầu đủ trên giấy tờ làm việc như đối với Công ty
ABC
1.3 Những nhận xét và so sánh việc lập kế hoạch kiểm toán tại 2
Công ty ABC và XYZ.
Để phục vụ cho cuộc kiểm toán hiểu quả, AASC đã xây dựng được quy
trình lập kế hoạch kiểm toán rất chặt chẽ và khoa học. Bên cạnh đó, các kiểm
toán viên còn rất linh hoạt và sáng tạo trong quá trình vận dụng các kỹ thuật thu
thập bằng chứng kiểm toán để có được một cuộc kiểm toán hiệu quả.
2.THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, các KTV AASC tuân thủ theo
chương trình kiểm toán đã được xây dựng trước. Chương trình kiểm toán được
chi tiết thành: Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị; Các mục tiêu kiểm toán;
Các thủ tục kiểm toán.