Bài giảng Kế toán hành chính sự nghiệp - Chương 7: Kế toán nguồn kinh phí khác và chi khác

CHƯƠNG 7

KẾ TOÁN NGUỒN KINH PHÍ KHÁC
VÀ CHI KHÁC


NỘI DUNG

Các quỹ
Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản
Chi phí quản lý chung
Chi phí trả trước

GV. Đậu Thị Kim Thoa

184

kế toán Hành chính sự nghiệp


7.2 Kế toán trích lập và sử dụng các quỹ
Các quỹ được hình thành từ chênh lệch thu > chi của hoạt
động SXKD, hoạt động theo ĐĐH của NN và từ các khoản
khác theo quy định
Các quỹ của đơn vị HCSN bao gồm:
-

Quỹ khen thưởng

-

Quỹ phúc lợi

-

Quỹ ổn định thu nhập

-

Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp

GV. Đậu Thị Kim Thoa

185

kế toán Hành chính sự nghiệp


Tài khoản sử dụng
TK 431- Các quỹ
-

TK 4311- Quỹ khen thưởng

-

TK 4312- Quỹ phúc lợi

-

TK 4313- Quỹ ổn định thu nhập

-

TK 4314- Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp

GV. Đậu Thị Kim Thoa

186

kế toán Hành chính sự nghiệp


Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 431
TK 431

TK 334, 111,112,312,331

Trích lập các quỹ

Chi tiêu các quỹ
TK 441
Bổ sung nguồn KPXDCB

TK 661,421,342,5118

TK 111,112
Quỹ KT,PL do bên ngoài tài trợ

Từ quỹ PTHĐSN
TK 411,466

TK 631

K/C nguồn khi mua TSCĐ sử dụng

Trích KH TSCĐ thuộc

cho các hoạt động bằng các quỹ

nguồn NSNN dùng cho SXKD
Nếu được bổ sung quỹ PTHĐSN

TK 2413
SCL TSCĐ hoàn thành
bằng quỹ PL dùng cho hđ PL
TK342,111,112

Phải nộp/nộp ngay

cho cấp trên/cấp dưới
GV. Đậu Thị Kim Thoa

187

kế toán Hành chính sự nghiệp


7.3 Kế toán nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản
Nguồn kinh phí đầu tư XDCB dùng để mua sắm TSCĐ, xây dựng
các công trình

Nguồn hình thành:
-

NSNN cấp/ cấp trên cấp

-

Bổ sung từ các khoản thu của đơn vị

-

Được viện trợ, tài trợ, biếu tặng

Các khoản viện trợ không hoàn lại chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi
NS thì không được ghi tăng nguồn kinh phí. Đồng thời không được
duyệt quyết toán NS các khoản chi
Khi XD hoàn thành phải bàn giao TS đưa vào sử dụng và quyết
toán kinh phí ĐTXDCB
GV. Đậu Thị Kim Thoa

188

kế toán Hành chính sự nghiệp


Tài khoản sử dụng
TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản
-

TK 4411- Nguồn kinh phí do NS cấp

-

TK 4412- Nguồn kinh phí viện trợ

-

TK 4418- Nguồn khác

TK 0092- Dự toán chi đầu tư xây dựng cơ bản

GV. Đậu Thị Kim Thoa

189

kế toán Hành chính sự nghiệp


Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 441
TK 441

TK 241

Các khoản chi phí ĐTXDCB
được duyệt bỏ

TK 111,112,152…
Nhận kinh phí NSNN cấp bằng tiền,

hiện vật/ viện trợ đã có ct ghi thu- ghi chi

TK 466
K/C tăng nguồn hình thành TSCĐ

TK 521
Có ct ghi thu

Nhận viện trợ

ghi chi

nhưng chưa có

TK 111,112

ct ghi thu-ghi chi

Trả lại NSNN/nộp cấp trên

Rút dự toán chi đầu tư XDCB
TK 336
Nhận KPĐTXDCB trả tạm ứng KB

Lưu ý

TK 0092
được giao
Rút
dự toán

GV. Đậu Thị Kim Thoa

TK 341
Cấp KPĐTXDCB cho cấp dưới

dự toán
190

kế toán Hành chính sự nghiệp


7.4 Kế toán chi phí trả trước
CP trả trước là khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng không thể tính
hết vào chi hoạt động, CP SXKD, chi theo ĐĐH của Nhà nước mà phải
tính vào hai hay nhiều kỳ kế toán.
Trường hợp phát sinh:
Xuất CCDC sử dụng với khối lượng nhiều, giá trị lớn và sử dụng cho
nhiều năm
CP sửa chữa lớn TSCĐ
Trả trước tiền thuê TSCĐ cho nhiều năm
CP mua bảo hiểm…
TK sử dụng: TK 643- Chi phí trả trước
=> Lưu ý: TK này có thể có số dư bên Nợ- phản ánh chi phí trả trước
chưa phân bổ
GV. Đậu Thị Kim Thoa

191

kế toán Hành chính sự nghiệp

Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 643
TK 643

TK 111,112,331,2413..

TK 661,631,635

Phát sinh chi phí trả trước
Phân bổ CP trả trước
TK 152,153
Nếu VAT
khấu trừ
TK 152,153

TK 005
XK VL, CCDC sử dụng

CCDC
xuất sử dụng

GV. Đậu Thị Kim Thoa

192

kế toán Hành chính sự nghiệp


7.5 Kế toán chi phí quản lý chung
Chi phí quản lý chung bao gồm các chi phí quản lý liên quan đồng

thời đến các hoạt động HCSN, SXKD, và các hoạt động khác. Khi
phát sinh không thể xác định rõ, cụ thể cho từng hoạt động
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển và phân bổ vào các TK tập hợp chi
phí có liên quan theo tiêu thức phù hợp
TK sử dụng: TK 642- Chi phí quản lý chung
=> Lưu ý: TK 642 không có số dư cuối kỳ

GV. Đậu Thị Kim Thoa

193

kế toán Hành chính sự nghiệp


Sơ đồ hạch toán kế toán- TK 642
TK 642

TK 631,661,
662,635,241

TK có liên quan
Phát sinh chi phí QLC

GV. Đậu Thị Kim Thoa

Phân bổ CP QLC

194

kế toán Hành chính sự nghiệp