Bài giảng Thuế và kế toán doanh nghiệp
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (1.33 MB, 94 trang )
CHÍNH SÁCH, PHÁP LUẬT MỚI
2016
THUẾ VÀ KẾ TOÁN DN
CÁC NỘI DUNG CẦN CHÚ Ý
Nguyễn Văn Phụng Chuyên gia cao cấp
Vụ trưởng Quản lý thuế doanh nghiệp lớn, Tổng cục thuế
Uỷ viên BCH Trung ương Hội kế toán và Kiểm toán Việt Nam VAA
1
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
NỘI DUNG TẬP HUẤN THÁNG 92016
Quy định mới về thuế áp dụng năm 2016: Cập
nhất văn bản còn hiệu lực và quy định mới từ
tháng 7 năm 2016 trở đi
Quy định mới về kế toán áp dụng đối với
doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNN&V) tại TT
133/2016 – Hiệu lực áp dụng từ 2017
Thảo luận, giải đáp thắc mắc
2
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
PHẦN THỨ NHẤT
Cập nhật văn bản pháp luật thuế
có hiệu lực áp dụng năm 2016 (một
số loại thuế chủ yếu)
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM – Khái quát
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Thuế môn bài
Thuế xuất, nhập khẩu: Cắt giảm theo lộ trình 2015 – 2018
Thuế GTGT: Sửa 2012, 2013, 2014, 2015, 2016
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Sửa 2014, 2015, 2016
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Sửa 2013, 2014, 2015
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Sửa 2013, 2014, 2015
Thuế tài nguyên
Thuế sử dụng đất nông nghiệp
Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Thuế bảo vệ môi trường
Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất
Phí, lệ phí (gần 300 chi tiết) Từ 2017 theo Luật 97/2015
4
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
Thuế xuất nhập khẩu (XNK)
Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
Quản lý thuế
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
Quốc hội ban hành Luật số 107/2016/QH13 ngày
06/4/2016, Nghị định của Chính phủ đang trong quá
trình xem xét ban hành
Quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế, miễn thuế, truy
thu thuế, các quy định về miễn thuế vẫn thực hiện
theo các Thông tư của Bộ Tài chính
Biểu thuế: Biểu thuế ưu đãi theo Thông tư số
182/2015/TTBTC ngày 16/11/2015
Biểu thuế đặc biệt ưu đãi: Tuỳ thuộc vào xuất xứ
hàng hoá đến từ các nước có Hiệp định thương mại.
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
LUẬT THUẾ XNK SỐ 107/2016/QH13
Thuế theo tỷ lệ phần trăm (Điều 6), “được xác
định căn cứ vào trị giá tính thuế và thuế suất
theo tỷ lệ (%) của từng mặt hàng tại thời điểm
tính thuế”.
Thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp (Điều 7),
Thuế đối với hàng hóa nhập khẩu áp dụng hạn
ngạch thuế quan (Điều 8)...
Thuế ưu đãi (Biểu MFN): Hàng từ các nước
WTO
Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Các Hiệp định song
phương hoặc khu
vực
Biểu
thuế
theo
TT
của
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
7
Luật 107/2016: THẨM QUYỀN CỦA CHÍNH PHỦ
Chính phủ (trước đây là BTC) quy định:
Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế XK ưu đãi
Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Biểu đặc biệt ưu đãi
Danh mục hàng hoá và mức thuế tuyệt đối, mức
thuế hỗn hợp, mức thuế ngoài hạn ngạch thuế quan
Trình UBTVQH ban hành Biểu khung thuế suất
8
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
THUẾ TỰ VỆ (BẢO VỆ SXKD TRONG NƯỚC)
Các loại thuế áp dụng sau khi có kết quả điều tra
Thuế chống bán phá giá – Điều 12 (không quá 5
năm)
Thuế chống trợ cấp – Điều 13 (không quá 5 năm)
Bộ Tài chính hướng dẫn việc kê khai, nộp thuế
Thuế tự vệ Điều 14 (không quá 04 năm)
Bộ Công thương quyết định việc áp dụng các loại
thuế tự vệ
Trường hợp cần thiết Chính phủ báo cáo QH quyết
định áp dụng các loại thuế phòng vệ khác để bảo vệ
lợi ích quốc gia
9
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
THỜI HẠN NỘP THUẾ XNK (điều 9)
Nộp xong thuế trước khi thông quan
Sau 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai HQ
nếu được ngân hàng bảo lãnh; trong thời gian
chưa nộp vẫn phải tính tiền chậm nộp.
Trường hợp thuộc diện áp dụng chế độ ưu tiên
theo quy định của pháp luật hải quan thì 10 ngày
đầu của tháng sau kê khai nộp thuế cho các tờ
khai đã thông quan của tháng trước.
10
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
a. TT số 38/2015/TTBTC Hướng dẫn về thủ tục hải
quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế XNK và quản
lý thuế đối với XNK
b. Thông tư số 39/2015/TTBTC ngày 25/3/2015 về trị
giá hải quan đối với hàng hoá XNK
c. Thông tư 182/2015/TTBTC ngày 16/11/2015 về
Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi – Biểu MFN (TT);
d. Các TT hướng dẫn thuế NK ưu đãi đặc biệt (Theo
xuất xứ hàng hoá để áp biểu thuế có lợi nhất) tiếp
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
BIỂU THUẾ NK ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 2018
Biểu thuế ATIGA : Hàng NK có xuất xứ từ các nước ASEAN theo
Hiệp định Khu vực Mậu dịch Tự do ASEAN – TT số 165/2014 ngày
14/11/2014 (giai đoạn 2015 – 2018)
Biểu thuế ACFTA: ASEAN + Trung Quốc – TT số 166/2014/TT
BTC ngày 14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)
Biểu thuế AKFTA : ASEAN + Hàn Quốc TT số 167/2014/TTBTC
ngày 14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)
Biểu thuế AJFTA : ASEAN + Nhật Bản – Thông tư số 24/2015 và
TT 25/2015 để thực hiện Hiệp định đối tác toàn diện với Nhật Bản
Biểu thuế AAZFTA (ASEAN + Úc + Niudilân) – TT số
168/2014/TTBTC ngày 14/11/2014. Hiệu lực 01/01/2015, giai đoạn
2015–18
Biểu thuế AIFTA (ASEAN + Ấn Độ) – TT số 169/2014/TTBTC
12
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
Văn bản hợp nhất số 13/VBHNBTC ngày 26/5/2015
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế
GTGT Hợp nhất từ các Nghị định số 209/2013/NĐ
CP + NĐ số 91/2014 + NĐ số 12/2015
Nghị định số 100/2016/NĐCP ngày 01/7/2016 hướng
dẫn thi hành Luật số 106/2016/QH13 về sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế
TTĐB và Luật quản lý thuế (Từ 01/7/2016)
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
Văn bản số 16/VBHNBTC ngày 17/6/2015 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành Luật và các Nghị định
của Chính phủ về thuế GTGT Hợp nhất từ các
Thông tư hướng dẫn VỀ THUẾ GTGT: TT số 219/TT
BTC (văn bản gốc) + TT119/2014 + TT số 151/2014
+ TT số 26/2015: Thực hiện tiếp từ đầu năm 2016
TT số 130/2016/TTBTC hướng dẫn thực hiện NĐ số
100/2016/NĐCP (điều 1 hướng dẫn thuế GTGT)
Thuế GTGT: Một số Nội dung chủ yếu tiếp
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
26 nhóm thuộc đối tượng không chịu thuế (Không áp
thuế đầu ra & không khấu trừ thuế đầu vào).
Có 7 trường hợp không phải kê khai, không tính nộp
thuế GTGT – Điều 5 Thông tư 219/2013;
Thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ XK – kể cả
bán vào Khu chế xuất, DN chế xuất; Thuế suất 5%
đối với 15 nhóm (được liệt kê cụ thể tên gọi).
Thuế suất 10% đối với hàng hoá, dịch vụ còn lại
Đối tượng không chịu thuế và trường hợp không phải
khai, tính nộp thuế GTGT: Trên Hoá đơn gạch chéo ô
“thuế GTGT”
15
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
Khấu trừ thuế đầu vào: Hoá đơn có trị giá 20 tr.đ trở
lên phải thanh toán không dùng tiền mặt.
Hoàn thuế GTGT: XK, đầu tư mới có số chưa khấu trừ
hết 300 tr.VND trở lên được hoàn theo tháng/quý; Hoàn
thuế GTGT nếu có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết
sau 12 tháng liên tục (thực hiện đến hết kỳ khai
thuế tháng 6, hoặc Quý III/2016);
Từ 01/7/2016 : Chỉ hoàn cho XK và Đầu tư
KHÔNG HOÀN THUẾ ĐẦU VÀO CHO DN ĐANG
SXKD (Tự cân bằng theo kết quả bán ra)
16
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
Hoàn thuế cho xuất khẩu vì thuế suất đầu ra là
0% nhằm tạo thuận lợi cho XK
Hoàn thuế cho Dự án đầu tư mới (chưa có thuế
đầu ra nhưng có phát sinh thuế đầu vào) nhằm
tạo thuận lợi cho đầu tư. Quy định chặt hơn đối
với dự án đầu tư nhằm khuyến khích bỏ vốn thực
cho đầu tư (hạn chế đầu tư bằng vốn chiếm
dụng/vốn ảo nhằm tạo sự lành mạnh, an toàn cho
nền kinh tế).
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
CSKD trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ XK
nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu
trừ từ 300 tr.VND trở lên thì được hoàn theo tháng,
quý,
Thực hiện hoàn thuế trước, kiểm tra sau đối với
người nộp thuế SX hàng hóa XK không vi phạm
pháp luật về thuế, hải quan trong thời gian 02 năm
liên tục; NNT không thuộc đối tượng rủi ro cao
theo quy định của Luật quản lý thuế.
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang
trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT của hàng
hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa
được khấu trừ còn lại từ 300 tr. đồng trở lên thì được
hoàn thuế GTGT.
Các DN đang hoạt động SXKD có số thuế âm thì
không được hoàn mà chuyển sang kỳ sau để khấu trừ
tiếp. Lý do: Kinh doanh phải có GÍA TRỊ TĂNG THÊM
DN cân nhắc mua vào – tồn kho – bán ra
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
Không hoàn thuế GTGT mà được kết chuyển số
thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư sang
kỳ tiếp theo đối với các trường hợp:
Dự án đầu tư của CSKD không góp đủ số vốn
điều lệ như đã đăng ký; kinh doanh ngành, nghề
có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện KD theo
quy định của Luật đầu tư hoặc không bảo duy trì
đủ điều kiện KD trong quá trình hoạt động;
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
Không hoàn thuế GTGT…. đối với trường hợp:
Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được
cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư SX sản
phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản
cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản
phẩm trở lên theo dự án đầu tư.
Hàng hóa nhập khẩu để XK, hàng hóa XK không thực
hiện việc XK tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy
định của Luật hải quan.
Chú ý: CV 10315/TCTCT ngày 25/7/2016
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
6 tháng đầu năm 2016: Thực hiện theo quy định của Luật
số 70/2013/QH13, Nghị định số 108/2015/NĐCP và Thông
tư số 195/2015/TTBTC – Thay đổi các xác định giá tính
thuế đối với Bia và các mặt hàng nhập khẩu thuộc diện
chịu thuế TTĐB nhằm chống gian lận
Từ 01/7/2016: Luật số 106/2016/QH13: Thay đổi thuế
suất đối với ô tô du lịch chở người – Thông tư số
130/2016/TTBTC (Điều 2)
NỘI DUNG Thuế TTĐB sẽ không trình bày
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
VĂN BẢN THUẾ TNDN 2016
Tiếp tục thực hiện Văn bản hợp nhất số 26/VBHN
BTC ngày 14/9/2015 Hợp nhất các TT của BTC số
78/2014/TTBTC ngày 18/6/2014 + TT 151/2014 +
TT96/2015: 2016 thực hiện như 2015
Thuế suất chung: 20%; Thuế suất ưu đãi tuỳ thuộc
vào lĩnh vực ưu đãi và địa bàn ưu đãi đầu tư
TT 130/2016/TTBTC ngày 12/8/2016: Điều 5 hướng
dẫn 1 nội dung xác định đầu tư mở rộng để loại trừ ưu
đãi thuế TNDN, không ảnh hưởng đến DNN&V
23
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
Th u ế s u ất c h u n g 2 0 %
Th u ế s u ất ưu đ ã i 1 7 % t ro n g 1 0 n ă m DN đáp
ứng điều kiện ưu đãi theo NĐ 218/2013 + TT
78/2014;
Th u ế s u ất ưu đ ã i 1 5 % t ừ 2 0 1 5 ( TT
96/2015) : TN của DN về trồng trọt, chăn nuôi, chế biến
trong lĩnh vực nông nghiệp và thủy sản không tại địa bàn
không khó khăn;
Thuế suất ưu đãi 10% : Dự án ĐT ưu đãi cao (Vốn rất
lớn, các điều kiện về lao động, thời gian rải ngân); và TN
của DN về trồng trọt, chăn nuôi, chế biến nông sản và thủy
24
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
Văn bản áp dụng từ Năm 2015: Kế thừa TT78 +TT
151/2014 + TT96/2015 với các nội dung mới:
a. TN của DN do đầu tư ở ngoài VN: Thực hiện theo
Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần: Khai thu nhập khi
thực chuyển tiền về nước; Nếu chuyển về từ nước có
thuế suất thấp hơn VN thì nộp phần chênh lệch;
b. Mở rộng diện và hướng dẫn rõ hơn một số khoản
chi được tính vào chi phí được trừ : Giáo dục nghề
nghiệp; chi quốc phòng, an ninh; tài trợ cho các tổ
chức chính trị, xã hội trong DN,… tiếp
Bài giảng tại MISA Hà Nội, CẬP NHẬT 2392016
