Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lương, kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Tuấn Ân Thái Nguyên
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (736.33 KB, 81 trang )
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH
KHOA KẾ TỐN
----------
BÁO CÁO ĐỀ ÁN MƠN HỌC
HỆ ĐÀO TẠO: CHÍNH QUY
CHUN NGÀNH: KẾ TỐN TỔNG HỢP
Đề tài:
HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN,
KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, KẾ TOÁN XĐKQKD TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN
Giảng viên hướng dẫn : TS. Thái Thị Thái Nguyên
Nhóm sinh viên
: 1. Nguyễn Thị Ngọc DTE1753403010269
2. Đào Ngọc Ánh DTE1753403010030
3. Gia Thị Dương DTE1753403010073
Lớp
4. Vũ Thị Thu Huyền DTE1753403010190
5. Nguyễn Thị Thanh Huyền DTE1753403010183
: K14-KTTH B
Thái Nguyên, tháng 7 năm 2020
TRƯỜNG ĐHKT&QTKD
KHOA KẾ TỐN
CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN
Họ và tên nhóm sinh viên: 1.Nguyễn Thị Ngọc
2. Đào Ngọc Ánh
3. Gia Thị Dương
4. Vũ Thị Thu Huyền
5. Nguyễn Thị Thanh Huyền
Lớp: K14- KTTHB
Giảng viên hướng dẫn: TS. Thái Thị Thái Ngun
Đề tài: Hồn thiện cơng tác kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lương, kế tốn
XĐKQKD tại cơng ty cổ phần Tuấn Ân Thái Nguyên
1. Nội dung nhận xét:
1.1. Tiến trình thực hiện đề tài:....................................................................................
1.2. Nội dung báo cáo
- Cơ sở lý thuyết:.........................................................................................................
- Các số liệu, tài liệu thực tế:.......................................................................................
- Phương pháp và mức độ giải quyết các vấn đề:.........................................................
1.3. Hình thức báo cáo:
- Hình thức trình bày:..................................................................................................
- Kết cấu báo cáo: .......................................................................................................
1.4. Những nhận xét khác:...........................................................................................
2. Đánh giá và cho điểm:
Thái Nguyên, ngày.......tháng.......năm 2020
Giảng viên hướng dẫn
TRƯỜNG ĐHKT&QTKD
KHOA KẾ TỐN
CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN
Họ và tên nhóm sinh viên: 1.Nguyễn Thị Ngọc
2. Đào Ngọc Ánh
3. Gia Thị Dương
4. Vũ Thị Thu Huyền
5. Nguyễn Thị Thanh Huyền
Lớp: K14- KTTHB
Giảng viên hướng dẫn: TS. Thái Thị Thái Nguyên
Đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền, kế tốn tiền lương, kế tốn
XĐKQKD tại cơng ty cổ phần Tuấn Ân Thái Nguyên
1. Nội dung nhận xét:
1.1. Tiến trình thực hiện đề tài:....................................................................................
1.2. Nội dung báo cáo
- Cơ sở lý thuyết:.........................................................................................................
- Các số liệu, tài liệu thực tế:.......................................................................................
- Phương pháp và mức độ giải quyết các vấn đề:.........................................................
1.3. Hình thức báo cáo:
- Hình thức trình bày:..................................................................................................
- Kết cấu báo cáo: .......................................................................................................
1.4. Những nhận xét khác:...........................................................................................
2. Đánh giá và cho điểm:
Thái Nguyên, ngày.......tháng.......năm 2020
Giảng viên hướng dẫn
LỜI CẢM ƠN
Được học và tiếp thu những kiến thức mà các thầy các cô đã dạy ở trường,
chúng em đã trang bị cho mình được một phần vốn kiến thức để có thể tự tin thể hiện
khả năng của mình. Song để củng cố vững chắc hơn về những kiến thức lí thuyết đã
được học và có điều kiện tiếp xúc, làm việc thực tế với số liệu, môi trường cụ thể, nhà
trường đã tạo điều kiện cho chúng em có cơ hội được thực tế tại Cơng ty CP
Qua thời gian thực tế tại Công ty CP, chúng em đã có cơ hội tìm hiểu cơng việc
thực tế, học đi đôi với hành, lý luận gắn liền với thực tiễn là điều tất yếu. Qua nghiên
cứu chúng em thấy cơng tác hạc tốn vốn bằng tiền, kế tốn tiền lương, các khoản
trích theo lương và XĐKQKD chiếm vị trí quan trọng trong cơng tác kinh tế tài chính
và là công cụ phục vụ đắc lực cho công tác quản lý Cơng ty CP. Bộ máy kế tốn của
Cơng ty CP Tuấn Ân tương đối vững mạnh, cán bộ kế tốn nghiệp vụ vững vàng trên
cơng việc tổ chức hạch toán đã thực hiện thật sự đem lại hiệu quả đối với công tác
quản lý.
Do thời gian tiếp xúc với cơng tác kế tốn chưa nhiều và cũng là bước đầu tìm
hiểu về kế tốn, nên các vấn đề chúng em đưa ra trong báo cáo đề án này có thể chưa
mang tính chất khái qt cao, cách giải quyết chưa hồn tồn thấu đáo và khơng tránh
khỏi những sai sót. Vì vậy chúng em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của
các thầy cơ giáo, các cán bộ kế toán trong trường để bài báo cáo thực tập tế của chúng
em được hoàn chỉnh hơn.
Chúng em xin được gửi lời biết ơn và cảm ơn sâu sắc tới các thầy cô giáo, đặc
biệt là giáo viên hướng dẫn T.S Thái Thị Thái Nguyên người đã tận tình chỉ bảo
hướng dẫn và giúp đỡ chúng em hồn thành đề tài báo cáo này và các cô chú anh chị
phịng kế tốn của Cơng ty CP đã nhiệt tình giúp đỡ chúng em trong thời gian thực tế
tại đơn vị.
Chúng em xin chân thành cảm ơn!
i
BẢNG KÍ HIỆU VIẾT TẮT
STT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
KÝ HIỆU
BHTN
BHXH
BHYT
CBNV
CP
CTGS
DN
ĐVT
GBC
GBN
GTGT
LNST
NKCT
NLĐ
TK
TSCĐ
TT-BTC
UNC
UNT
VAT
VND
XDCB
XĐKQKD
DN
NỘI DUNG VIẾT TẮT
Bảo hiểm thất nghiệp
Bảo hiểm xã hội
Bảo hiểm y tế
Cán bộ nhân viên
Cổ phần
Chứng từ ghi sổ
Doanh nghiệp
Đơn vị tính
Giấy báo có
Giấy báo nợ
Giá trị gia tang
Lợi nhuận sau thuế
Nhật ký chứng từ
Người lao động
Tài khoản
Tài sản cố định
Thông tư bộ tài chính
Ủy nhiệm chi
Ủy nhiệm thu
Giá trị gia tang
Đồng Việt Nam
Xây dựng cơ bản
Xác định kết quả kinh doanh
Doanh nghiệp
MỤC LỤC
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH.................................................1
LỜI CẢM ƠN................................................................................................................................i
MỤC LỤC....................................................................................................................................ii
DANH MỤC BẢNG, BIỂU..........................................................................................................vi
Chương 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN.....................................1
1.1 Khái quát chung về công ty cổ phần Tuấn Ân......................................................................1
1.1.1 Tên và địa chỉ Công ty..................................................................................................1
ii
1.1.2 Q trình hình thành và phát triển của Cơng ty...........................................................1
1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty...................................................................................2
1.2.1 Chức năng....................................................................................................................2
1.2.2 Nhiệm vụ.......................................................................................................................2
1.2.3 Ngành nghề lĩnh vực kinh doanh..................................................................................2
1.2.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ..........................................................2
.....................................................................................................................................................3
1.3 Kết quả kinh doanh của công ty trong 2 năm gần đây.........................................................6
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN, KẾ TỐN LƯƠNG,
KẾ TỐN XĐKQKD TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN.........................................................7
2.1 Tổ chức công tác kế tốn tại Cơng Ty..................................................................................7
2.1.1 Mơ hình tổ chức bộ máy kế toán, chức năng và nhiệm vụ .........................................7
2.1.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn của Cơng ty Cổ phần Tuấn Ân............................8
2.1.2.2. Hệ thống chứng từ sử dụng tại Cơng ty........................................................................9
2.1.2.3. Hệ thống tài khoản kế tốn sử dụng.............................................................................9
2.2. Kế toán vốn bằng tiền........................................................................................................14
2.2.1 Khái niệm, đặc điểm vốn bằng tiền............................................................................14
2.2.2 Kế toán tiền mặt..........................................................................................................15
2.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng........................................................................................24
2.3 Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương............................................................28
2.3.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng ....................................................................................28
2.3.2 Một số quy định về tiền lương Công ty......................................................................29
2.3.3 Thực trạng công tác tiền lương tại Công ty................................................................30
2.3.3 Thực trạng công tác các khoản trích theo lương ......................................................33
Đơn vị: CƠNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN........................................................37
Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP. Thái Nguyên..............................................................37
Mẫu số: 02 – LĐTL...................................................................................................................37
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC.......................................................................37
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính).........................................................................................37
Đơn vị: CÔNG TY CP TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN....................................................................41
Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP. Thái Nguyên..............................................................41
Mẫu số: S02c1-DN....................................................................................................................41
iii
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC.......................................................................41
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính).........................................................................................41
2.4 Kế tốn XĐKQKD...............................................................................................................42
2.4.1 Khái niệm XĐKQKD....................................................................................................42
2.4.2 Hệ thống sổ sách kế tốn...........................................................................................42
Đơn vị: CƠNG TY CP TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN....................................................................47
Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP. Thái Nguyên..............................................................47
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN........................................................................................................47
Tên TK: Doanh thu bán hàng...................................................................................................47
Số hiệu: 511..............................................................................................................................47
Tháng 10 năm 2019..................................................................................................................47
Mẫu số: S38-DN.......................................................................................................................47
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)............47
ĐVT:VNĐ..................................................................................................................................47
2.4.3 Kế tốn doanh thu tài chính vào hoạt động tài chính.................................................52
2.4.4 Kế tốn thu nhập khác và chi phí khác......................................................................54
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ
TỐN VỐN BẰNG TIỀN, KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ KẾ TỐN XĐKQKD TẠI CƠNG TY
CỔ PHẦN TUẤN ÂN.................................................................................................................60
3.1 Một số nhận xét về cơng tác kế tốn vốn bằng tiền, kế toán tiền lương và kế toán
XĐKQKD tại Công ty cổ phần Tuấn Ân....................................................................................60
3.1.1 Ưu điểm......................................................................................................................60
3.1.2 Một số hạn chế...........................................................................................................61
3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lương và
kế tốn XĐKQKD tại Cơng ty ...................................................................................................63
Đơn vị: CƠNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN........................................................64
Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP. Thái Nguyên..............................................................64
Mẫu số: 02 - LĐTL....................................................................................................................64
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC.......................................................................64
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính).........................................................................................64
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO........................................................................................65
iv
v
DANH MỤC BẢNG, BIỂU
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH.................................................1
LỜI CẢM ƠN................................................................................................................................i
MỤC LỤC....................................................................................................................................ii
DANH MỤC BẢNG, BIỂU..........................................................................................................vi
Chương 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN.....................................1
1.1 Khái quát chung về công ty cổ phần Tuấn Ân......................................................................1
1.1.1 Tên và địa chỉ Cơng ty..................................................................................................1
1.1.2 Q trình hình thành và phát triển của Công ty...........................................................1
1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty...................................................................................2
1.2.1 Chức năng....................................................................................................................2
1.2.2 Nhiệm vụ.......................................................................................................................2
1.2.3 Ngành nghề lĩnh vực kinh doanh..................................................................................2
1.2.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ..........................................................2
.....................................................................................................................................................3
Sơ đồ 01: Tổ chức bộ máy quản lý công ty.....................................................................................3
Bảng số 01: Cơ cấu nhân sự của Doanh nghiệp qua 2 năm 2018-2019....................................5
1.3 Kết quả kinh doanh của công ty trong 2 năm gần đây.........................................................6
Bảng số 02: Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính.............................................................................6
của Cơng ty Cổ phần Tuấn Ân Thái Ngun........................................................................................6
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN, KẾ TỐN LƯƠNG,
KẾ TỐN XĐKQKD TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN.........................................................7
2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng Ty..................................................................................7
2.1.1 Mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn, chức năng và nhiệm vụ .........................................7
Sơ đồ 02:Tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty Cổ phần Tuấn Ân Thái Ngun............................7
2.1.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn của Cơng ty Cổ phần Tuấn Ân............................8
2.1.2.2. Hệ thống chứng từ sử dụng tại Cơng ty........................................................................9
2.1.2.3. Hệ thống tài khoản kế tốn sử dụng.............................................................................9
Bảng số 03: Danh mục các chứng từ kế tốn mà cơng ty sử dụng..........................................10
Sơ đồ 03: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ..............................................12
Sơ đồ 04: Kế tốn trên máy vi tính...............................................................................................13
2.2. Kế toán vốn bằng tiền........................................................................................................14
vi
2.2.1 Khái niệm, đặc điểm vốn bằng tiền............................................................................14
2.2.2 Kế toán tiền mặt..........................................................................................................15
Biều số 04: Phiếu thu................................................................................................................17
Biểu số 05: Chứng từ ghi sổ......................................................................................................18
Biểu số 06: Phiếu chi.................................................................................................................19
Biểu số 07: Chứng từ ghi sổ......................................................................................................20
Biểu số 08: Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt.............................................................................21
Biểu số 9: Sổ quỹ tiền mặt........................................................................................................22
Biểu số 10: Sổ cái Tài khoản 111...............................................................................................23
2.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng........................................................................................24
Biểu sổ 11: Chứng từ ghi sổ......................................................................................................26
Biểu số 12: Sổ cái Tài khoản 112...............................................................................................27
2.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương............................................................28
2.3.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng ....................................................................................28
2.3.2 Một số quy định về tiền lương Công ty......................................................................29
2.3.3 Thực trạng công tác tiền lương tại Công ty................................................................30
2.3.3 Thực trạng cơng tác các khoản trích theo lương ......................................................33
Bảng số 13: Mức trích lập các khoản trích theo lương............................................................34
Bảng số 14: Bảng chấm cơng....................................................................................................36
Bảng số 15: Bảng thanh tốn lương.........................................................................................37
Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN........................................................37
Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP. Thái Nguyên..............................................................37
Mẫu số: 02 – LĐTL...................................................................................................................37
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC.......................................................................37
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính).........................................................................................37
Bảng số 16: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương....................................38
Biểu số 17: Chứng từ ghi sổ......................................................................................................39
Biểu số 18: Sổ cái TK 334..........................................................................................................40
Biểu số 19: Sổ cái Tài khoản 338...............................................................................................41
Đơn vị: CÔNG TY CP TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN....................................................................41
Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP. Thái Nguyên..............................................................41
Mẫu số: S02c1-DN....................................................................................................................41
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC.......................................................................41
vii
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính).........................................................................................41
2.4 Kế tốn XĐKQKD...............................................................................................................42
2.4.1 Khái niệm XĐKQKD....................................................................................................42
2.4.2 Hệ thống sổ sách kế toán...........................................................................................42
Biểu số 20: Sổ cái Tài khoản 642...............................................................................................43
Biểu số 21: Phiếu xuất kho........................................................................................................44
Biểu số 22: Hóa đơn GTGT........................................................................................................45
Biểu số 23: Sổ chi tiết TK 632....................................................................................................46
Biểu số 24: Sổ chi tiết TK511.....................................................................................................47
Đơn vị: CÔNG TY CP TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN....................................................................47
Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP. Thái Nguyên..............................................................47
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN........................................................................................................47
Tên TK: Doanh thu bán hàng...................................................................................................47
Số hiệu: 511..............................................................................................................................47
Tháng 10 năm 2019..................................................................................................................47
Mẫu số: S38-DN.......................................................................................................................47
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)............47
ĐVT:VNĐ..................................................................................................................................47
Biểu số 25: Sổ cái Tài khoản 511...............................................................................................48
Biểu số 26: Sổ cái Tài khoản 632...............................................................................................49
Biểu số 27: Sổ cái Tài khoản 641...............................................................................................51
2.4.3 Kế tốn doanh thu tài chính vào hoạt động tài chính.................................................52
Biểu số 28: Sổ cái Tài khoản 515...............................................................................................53
2.4.4 Kế tốn thu nhập khác và chi phí khác......................................................................54
Biểu số 29: Chứng từ ghi sổ......................................................................................................55
Biểu số 30: Chứng từ ghi sổ......................................................................................................56
Biểu số 31: Chứng từ ghi sổ......................................................................................................57
Biểu số 32:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.....................................................................................58
Biểu số 33: Sổ cái Tài khoản 911...............................................................................................59
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ
TỐN VỐN BẰNG TIỀN, KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ KẾ TOÁN XĐKQKD TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN TUẤN ÂN.................................................................................................................60
viii
3.1 Một số nhận xét về cơng tác kế tốn vốn bằng tiền, kế toán tiền lương và kế toán
XĐKQKD tại Công ty cổ phần Tuấn Ân....................................................................................60
3.1.1 Ưu điểm......................................................................................................................60
3.1.2 Một số hạn chế...........................................................................................................61
3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền, kế tốn tiền lương và
kế tốn XĐKQKD tại Cơng ty ...................................................................................................63
Bảng số 34: Bảng thanh tốn lương.........................................................................................64
Đơn vị: CƠNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN........................................................64
Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP. Thái Nguyên..............................................................64
Mẫu số: 02 - LĐTL....................................................................................................................64
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC.......................................................................64
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính).........................................................................................64
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO........................................................................................65
ix
x
DANH MỤC SƠ ĐỒ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH.................................................1
LỜI CẢM ƠN................................................................................................................................i
MỤC LỤC....................................................................................................................................ii
DANH MỤC BẢNG, BIỂU..........................................................................................................vi
Chương 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN.....................................1
1.1 Khái quát chung về công ty cổ phần Tuấn Ân......................................................................1
1.1.1 Tên và địa chỉ Cơng ty..................................................................................................1
1.1.2 Q trình hình thành và phát triển của Công ty...........................................................1
1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty...................................................................................2
1.2.1 Chức năng....................................................................................................................2
1.2.2 Nhiệm vụ.......................................................................................................................2
1.2.3 Ngành nghề lĩnh vực kinh doanh..................................................................................2
1.2.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ..........................................................2
.....................................................................................................................................................3
Sơ đồ 01: Tổ chức bộ máy quản lý công ty.....................................................................................3
1.3 Kết quả kinh doanh của công ty trong 2 năm gần đây.........................................................6
của Công ty Cổ phần Tuấn Ân Thái Nguyên........................................................................................6
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, KẾ TOÁN LƯƠNG,
KẾ TOÁN XĐKQKD TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN.........................................................7
2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng Ty..................................................................................7
2.1.1 Mơ hình tổ chức bộ máy kế toán, chức năng và nhiệm vụ .........................................7
Sơ đồ 02:Tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty Cổ phần Tuấn Ân Thái Nguyên............................7
2.1.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn của Cơng ty Cổ phần Tuấn Ân............................8
2.1.2.2. Hệ thống chứng từ sử dụng tại Công ty........................................................................9
2.1.2.3. Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng.............................................................................9
Sơ đồ 03: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ..............................................12
Sơ đồ 04: Kế toán trên máy vi tính...............................................................................................13
2.2. Kế tốn vốn bằng tiền........................................................................................................14
2.2.1 Khái niệm, đặc điểm vốn bằng tiền............................................................................14
2.2.2 Kế toán tiền mặt..........................................................................................................15
xi
2.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng........................................................................................24
2.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương............................................................28
2.3.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng ....................................................................................28
2.3.2 Một số quy định về tiền lương Công ty......................................................................29
2.3.3 Thực trạng công tác tiền lương tại Cơng ty................................................................30
2.3.3 Thực trạng cơng tác các khoản trích theo lương ......................................................33
Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN........................................................37
Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP. Thái Nguyên..............................................................37
Mẫu số: 02 – LĐTL...................................................................................................................37
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC.......................................................................37
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính).........................................................................................37
Đơn vị: CƠNG TY CP TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN....................................................................41
Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP. Thái Nguyên..............................................................41
Mẫu số: S02c1-DN....................................................................................................................41
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC.......................................................................41
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính).........................................................................................41
2.4 Kế tốn XĐKQKD...............................................................................................................42
2.4.1 Khái niệm XĐKQKD....................................................................................................42
2.4.2 Hệ thống sổ sách kế tốn...........................................................................................42
Đơn vị: CƠNG TY CP TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN....................................................................47
Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP. Thái Nguyên..............................................................47
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN........................................................................................................47
Tên TK: Doanh thu bán hàng...................................................................................................47
Số hiệu: 511..............................................................................................................................47
Tháng 10 năm 2019..................................................................................................................47
Mẫu số: S38-DN.......................................................................................................................47
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)............47
ĐVT:VNĐ..................................................................................................................................47
2.4.3 Kế tốn doanh thu tài chính vào hoạt động tài chính.................................................52
2.4.4 Kế tốn thu nhập khác và chi phí khác......................................................................54
xii
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ
TỐN VỐN BẰNG TIỀN, KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ KẾ TỐN XĐKQKD TẠI CƠNG TY
CỔ PHẦN TUẤN ÂN.................................................................................................................60
3.1 Một số nhận xét về công tác kế toán vốn bằng tiền, kế toán tiền lương và kế tốn
XĐKQKD tại Cơng ty cổ phần Tuấn Ân....................................................................................60
3.1.1 Ưu điểm......................................................................................................................60
3.1.2 Một số hạn chế...........................................................................................................61
3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền, kế tốn tiền lương và
kế tốn XĐKQKD tại Cơng ty ...................................................................................................63
Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN THÁI NGUYÊN........................................................64
Địa chỉ: Tổ 20, Phường Tân Thịnh, TP. Thái Nguyên..............................................................64
Mẫu số: 02 - LĐTL....................................................................................................................64
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC.......................................................................64
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính).........................................................................................64
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO........................................................................................65
xiii
Chương 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN
1.1 Khái quát chung về công ty cổ phần Tuấn Ân
1.1.1 Tên và địa chỉ Cơng ty
- Tên chính thức: Công ty Cổ phần Tuấn Ân Thái Nguyên
- Tên giao dịch: TUAN AN THAI NGUYEN JSC
- Giám đốc: Nguyễn Ngọc Tuấn
- Số điện thoại: 0934.015.122
- Mã số thuế: 4601261934
- Tk ngân hàng: 030029237456
- Tại ngân hàng: Sacombank – CN Thái Nguyên
- Địa chỉ trụ sở: Số 624, tổ 20- Phường Tân Thịnh- Thành phố Thái NguyênThái Nguyên.
1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Cơng ty.
Cơng ty Cổ phần Tuấn Ân Thái Nguyên đáp ứng đầy đủ điều kiện đăng ký kinh
doanh theo những quy định của Pháp luật hiện hành đã được Chi cục Thuế Thành phố
Thái Nguyên cấp giấy phép kinh doanh với mã số thuế là 4601261934 kể từ ngày
04/11/2015 và đã bắt đầu hoạt động từ ngày 03/11/2015, tính đến nay Cơng ty Cổ phần
Tuấn Ân đã thành lập và chính thức đi vào hoạt động được gần 5 năm.
Được sự quan tâm, giúp đỡ của Đảng và Nhà nước Công ty CP Tuấn Ân đã có
những bước phát triển mạnh mẽ hơn. Doanh thu năm sau luôn cao hơn năm trước,
Công ty đã thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước và cấp trên theo đúng quy
định. Các cơ sở vật chất, phương tiện vận chuyển luôn được nâng cao đã góp phần tạo
nên sự phát triển, thương hiệu và uy tín khơng nhỏ cho Cơng ty.
Lĩnh vực hoạt động chủ yếu là: Sản phẩm của Công ty Cổ phần Tuấn Ân Thái
Nguyên bao gồm kinh doanh Bán buôn vật tư thiết bị điện, thi công lắp đặt hệ thống
điện chạy bằng Panel năng lượng mặt trời, Lắp đặt hệ thống điện.
1
1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty
1.2.1 Chức năng
- Tổ chức sản xuất và kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký với cơ ban chức
năng của nhà nước.
- Thực hiện theo đúng quy định của Bộ Lao động về việc ký kết các hợp đồng
lao động, đồng thời ưu tiên sử dụng lao động của địa phương.
- Tìm kiếm, ký kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế với các đối tác.
- Thực hiện các chế độ báo cáo thống kê định kỳ theo quy định của Nhà nước.
1.2.2 Nhiệm vụ
- Xây dựng và thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty với
phương châm năm sau cao hơn năm trước. Làm tốt nghĩa vụ với Nhà nước về việc nộp
đầy đủ các khoản cho ngân sách Nhà nước dưới hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Thực hiện tốt chính sách cán bộ, tiền lương, làm tốt công tác quản lý lao động,
đảm bảo công bằng trong thu nhập, bồi dưỡng để không ngừng nâng cao nghiệp vụ,
tay nghề cho cán bộ công nhân viên của công ty.
- Thực hiện tốt những cam kết trong hợp đồng kinh tế với các đơn vị nhằm đảm
bảo đúng tiến độ sản xuất. Quan hệ tốt với khách hàng, tạo uy tín với khách hàng.
- Làm tốt cơng tác bảo vệ an tồn lao động, trật tự xã hội, bảo vệ môi trường.
1.2.3 Ngành nghề lĩnh vực kinh doanh
Ngành nghề chính của Cơng ty Cổ phần Tuấn Ân Thái Ngun là: Bn bán
máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác, với mã ngành G4659
1.2.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
1.2.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Công ty Cổ phần Tuấn Ân Thái Nguyên thuộc loại hình doanh nghiệp nhỏ và
vừa nên Công ty hoạt động theo mô hình tập trung.
Do vậy, cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty được tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với
mơ hình kinh doanh của Cơng ty.
2
Chủ tịch hội đồng quản trị
Giám đốc
Phòng Kế hoạch
Phòng Kế tốn
Bộ phận bán hàng
Phịng Tổ chức-Hành
chính
Bộ phận bán hàng
Sơ đồ 01: Tổ chức bộ máy quản lý công ty
♦ Chức năng và nhiệm vụ của các phòng, ban trong doanh nghiệp
- Chủ tịch hội đồng quản trị là người có các quyền và nghĩa vụ sau:
Lập chương trình, kế hoạch hoạt động của Hội đồng quản trị: Chuẩn bị chương
trình, nội dung, tài liệu phục vụ cuộc họp, triệu tập và chủ tọa cuộc họp Hội đồng quản
trị; Tổ chức việc thông qua nghị quyết của Hội đồng quản trị; Giám sát quá trình tổ
chức thực hiện các nghị quyết của Hội đồng quản trị; Chủ tọa cuộc họp Đại hội đồng
cổ đông, cuộc họp Hội đồng quản trị; Quyền và nghĩa vụ khác theo quy định của Luật
doanh nghiệp.
- Giám đốc: Là người điều hành và chỉ đạo hoạt động kinh doanh hàng ngày
của Công ty mà không cần phải có quyết định của Hội đồng quản Trị; Tổ chức thực
hiện các nghị quyết của Hội đồng quản trị; Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và
phương án đầu tư của công ty; Kiến nghị phương án cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý
nội bộ của công ty; Bổ nhiệm, bãi nhiệm các chức danh quản lý trong công ty, trừ các
chức danh thuộc thẩm quyền của Hội đồng quản trị; Quyết định tiền lương và quyền
3
lợi khác đối với người lao động trong công ty kể cả người quản lý thuộc thẩm quyền
bổ nhiệm cảu Giám đốc; Tuyển dụng lao động; Kiến nghị phương án trả cổ tức hoặc
xử lý lỗ trong kinh doanh; Quyền và nghĩ vụ khác theo quy định cảu pháp luật và nghị
quyết cảu Hội đồng quản trị.
- Phòng kế hoạch: : Có nhiệm vụ đề ra kế hoạch, mục tiêu sản xuất kinh doanh
đáp ứng yêu cầu hoạt động từng kỳ của Công ty, tham mưu xây dựng kế hoạch tháng,
quý, năm. Nắm bắt thông tin thị trường quảng cáo giới thiệu sản phẩm hàng hóa, tổ
chức thực hiện kế hoạch đầu vào, đầu ra của quá trình sản xuất kinh doanh giúp Cơng
ty tối đa hóa lợi nhuận.
- Phịng kế tốn:
+ Tổ chức hạch tốn kế tốn tồn bộ hoạt động kinh doanh phát sinh từng ngày,
từng tháng,… một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời theo đúng pháp luật kinh tế của
Nhà nước.
+ Ghi chép, tống hợp số liệu, lập các báo cáo tài chính, phân tích kết quả hoạt
động kinh doanh phục vụ cho nhu cầu quản lý.
+ Theo dõi cơng nợ và tình hình thanh tốn công nợ giữa Công tyvới khách
hàng, với Nhà nước.
+ Thực hiện quyết toán tháng, quý, năm đúng thời gian quy định.
+ Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời và có hệ thống sự biến động của tài
sản và nguồn hình thành tài sản, giải pháp các nguồn vốn phục vụ cho kinh doanh của
công ty.
+ Thực hiện cân đối thu – chi, thanh tốn tiền hàng và các hình thức thanh toán khác.
+ Quản lý chặt chẽ việc lưu trữ các tài liệu kế toán (chứng từ, sổ sách kế tốn,
các tài liệu thuộc lĩnh vực tài chính,…).
+ Đề xuất các giải pháp về tài chính có lợi cho ban lãnh đạo để cơng tycó
đường lối kinh doanh đúng đắn, hiệu quả cao trong quản lý.
- Phòng Tổ chức-Hành chính: Có chức năng xây dựng phương án kiện tồn bộ
máy tổ chức trong Công ty, quản lý nhân sự, thực hiện cơng tác hành chính quản trị.
4
- Bộ phận bán hàng:
+ Thực hiện triển khai bán hàng để đạt doanh thu theo mục tiêu mà BGĐ dưa ra
+ Quản trị hàng hóa. Nhập, xuất hàng hóa, vận chuyển hàng hóa khi có yêu cầu.
+ Tham mưu đề xuất cho Giám Đốc để xử lý các công tác có liên quan đến hoạt
động kinh doanh của cơng ty.
+ Tham gia tuyển chọn, đào tạo, hướng dẫn nhân sự thuộc bộ phận mình phụ trách
+ Kiểm tra, giám sát cơng việc của nhân viên thuộc bộ phận mình, quyết định
khen thưởng, kỷ luật nhân viên thuộc bộ phận.
1.2.4.2 Tình hình sử dụng lao động của cơng ty
Bảng số 01: Cơ cấu nhân sự của Doanh nghiệp qua 2 năm 2018-2019
Chỉ tiêu
Năm
2018
Năm
2019
Chênh lệch 2019/2018
Tổng số CBNV
5
5
0
•
Từ đại học trở lên
3
3
0
•
Cao đẳng
2
2
0
•
Trung cấp
0
0
0
(Nguồn: Phịng Tổ chức- Hành chính)
Số liệu ở bảng trên cho ta thấy số lao động năm 2019 bằng năm 2018 chứng tỏ
sự ổn định về mặt nhân sự của công ty.
Công ty nhỏ với số lượng nhân viên ít sẽ địi hỏi sự tối ưu hóa sử dụng nhân
viên ít hơn. Đồng thời, một cơng ty với ít người thì số lượng cơng việc một nhân viên
có thể làm cũng nhiều hơn, mối quan hệ giữa đồng nghiệp sâu sắc hơn. Với một đội
hình nhỏ, Cơng ty có thể linh hoạt và tiết kiệm tiền. Khi Cơng ty có ít nhân viên, số
tiền trợ cấp bỏ ra không nhiều. Hơn nữa, Công ty biết rõ năng lực cũng như cá tính của
họ để phân bố những cơng việc thích hợp hơn, đảm bảo hiệu suất cơng việc. Trong
một quy mô nhỏ, nhân viên sẽ luôn phải tập trung và làm việc hết sức mình.
5
1.3 Kết quả kinh doanh của công ty trong 2 năm gần đây.
Trong những năm qua mặc dù còn gặp nhiều khó khăn do lạm phát ngày càng
tăng cao và hiện nay trên thị trường xuất hiện thêm nhiều đối thủ cạnh tranh nhưng với
sự nỗ lực hết mình của tồn thể cán bộ cơng nhân viên và sự lãnh đạo sáng suốt của
ban lãnh đạo. Công ty đã đạt được một số kết quả như:
Bảng số 02: Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính
của Cơng ty Cổ phần Tuấn Ân Thái Nguyên
ĐVĐ: VNĐ
Chỉ tiêu
Năm 2018
Năm 2019
Chênh lệch 2019/2018
Số tiền
Tỷ lệ
(%)
1. Doanh thu về bán
hàng và cung cấp dịch 12.886.075.533
12.981.523.152
95.447.619
0.74
vụ
2. Giá vốn hàng bán
12.118.077.124
3. LN gộp về bán hàng
11.986.465.702
-131.611.422
-1.08
và cung cấp dịch vụ
767.998.409
995.057.450
227.059.041
29.56
trước thuế
5. Chi phí thuế thu
220.489.968
359.003.006
138.513.038
62.82
nhập doanh nghiệp
6. LNST thu nhập
44.097.994
70.783.456
26.685.462
60.51
doanh nghiệp(6=4-5)
176.391.974
283.133.824
106.741.850
60.51
(3=1-2)
4. Tổng LN kế toán
( Nguồng: Phịng kế tốn )
6
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN, KẾ
TỐN LƯƠNG, KẾ TỐN XĐKQKD TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TUẤN ÂN
2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng Ty
2.1.1 Mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn, chức năng và nhiệm vụ
Bộ máy kế tốn của Cơng ty được tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung.
Phịng kế tốn Cơng ty có chức năng tham mưu cho Ban giám đốc tổ chức
triển khai tồn bộ cơng tác tài chính, thơng tin kinh tế và hạch tốn kinh tế theo điều lệ
tổ chức và hoạt động của Cơng ty, đồng thời kiểm tra, kiểm sốt mọi hoạt động kinh tế
tài chính của Cơng ty theo đúng pháp luật. Phịng kế tốn của Cơng ty bao gồm 6
người gồm 1 kế toán trưởng và 5 kế toán viên
Kế tốn trưởng
Kế tốn
thanh
tốn và
tiền
lương
Kế tốn
hàng
hóa và
tiêu thụ
hàng
hóa
Kế tốn
tổng
hợp và
thuế
Thủ kho
Thủ quỹ
Sơ đồ 02:Tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty Cổ phần Tuấn Ân Thái Nguyên
* Kế toán trưởng: Là người giúp việc cho giám đốc về công tác chuyên môn,
phổ biến chủ trương và chỉ đạo công tác chun mơn của bộ phận kế tốn, chịu trách
nhiệm trước cấp trên và chấp hành pháp luật, chế độ tài chính hiện hành về vốn, huy
động vốn của Cơng ty. Cung cấp thơng tin chính xác và sử dụng vốn có hiệu quả ra
quyết định cùng với các bộ phận liên quan tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế.
7
* Kế toán thanh toán và tiền lương:
- Về tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN: tổ chức hạch toán, cung cấp thơng tin
về tình hình sử dụng lao động tại Cơng ty, về chi phí tiền lương và các khoản trích nộp
BHXH, BHYT, BHTN.
- Về thanh toán: phụ trách giao dịch với ngân hàng, theo dõi các khoản thanh
toán với khách hàng, người bán với Cơng ty.
* Kế tốn hàng hóa và tiêu thụ hàng hóa: Có trách nhiệm kiểm tra chất lượng
sản phẩm nhập kho, tìm kiếm thị trường tiêu thụ cho sản phẩm, tổng hợp doanh thu và
xác định KQKD.
* Kế toán tổng hợp và kế toán thuế:
- Kế tốn thuế: căn cứ vào các hóa đơn mua bán hàng hóa, tài sản… căn cứ vào
kết quả kinh doanh của Cơng ty tính tốn, tổng hợp thuế và các khoản phải nộp ngân
sách Nhà nước.
- Kế toán tổng hợp: sau khi các bộ phận đã lên báo cáo, cuối kỳ kế toán tổng
hợp kiểm tra, xem xét lại tất cả các chỉ tiêu, xác định kết quả kinh doanh và giúp kế
tốn trưởng lập báo cáo tài chính.
* Thủ kho: phụ trách quản lý hàng hóa, cơng cụ dụng cụ, thực hiện các nghiệp
vụ nhập xuất hàng hóa, cơng cụ công cụ dụng cụ trên cơ sở các chứng từ hợp lệ đã
được kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt.
* Thủ quỹ: phụ trách quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt, có nhiệm vụ thu chi tiền
mặt khi có sự chỉ đạo của cấp trên.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn của Cơng ty Cổ phần Tuấn Ân
Công ty Cổ phần Tuấn Ân Thái Nguyên là đơn vị hạch tốn độc lập có đầy đủ tư
cách pháp nhân, được mở tài khoản giao dịch tại Ngân hàng. Để đáp ứng đầy đủ yêu cầu
quản lý kinh doanh và đảm bảo phản ánh một cách chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh
tế phát sinh Công ty đã áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung.
2.1.2.1. Chế độ kế tốn
Chế độ kế tốn Cơng ty áp dụng ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính
8
Các biểu mẫu báo cáo của Công ty được lập theo Thông tư số 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính, Cụ thể như sau:
• Niên
độ kế tốn: Xác định theo năm (từ ngày 01/01 đến ngày 31/12).
• Đơn
vị tiền tệ: Đồng Việt Nam (VND)
• Tính
thuế Giá trị gia tăng (VAT): Theo phương pháp Khấu trừ.
• Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
• Phương
pháp hạch tốn chi tiết hàng tồn kho: Cơng ty sử dụng phương pháp
thẻ song song.
• Phương
pháp tính giá hàng tồn kho: giá nhập kho theo giá mua thực tế, giá
xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
• Khấu
hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng.
2.1.2.2. Hệ thống chứng từ sử dụng tại Công ty
Công ty Cổ phần Tuấn Ân Thái Nguyên sử dụng hệ thống chứng từ kế tốn theo
Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính bao gồm 37 chứng
từ: Bảng chấm cơng, bảng thanh toán tiền lương, phiếu chi, Phiếu nhập kho, phiếu
xuất kho,...
2.1.2.3. Hệ thống tài khoản kế tốn sử dụng
Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014 của Bộ tài chính gồm 76 tài khoản: TK tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải
thu của khách hàng, thuế GTGT, ngồi ra Cơng ty cịn mở các tài khoản con để phù
hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị để tạo điều kiện thuận lợi cho việc
hạch toán kế toán.
9
