Kiểm soát nội bộ công tác chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Ban Quản lý dự án Đầu tư xây dựng huyện Hòa Vang, Thành phố Đà Nẵng

ðẠI HỌC ðÀ NẴNG
TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ

NGUYỄN THỊ THẢO TRANG

TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC
CHI ðẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ
DỰ ÁN ðẦU TƯ XÂY DỰNG HUYỆN HỊA VANG,
THÀNH PHỐ ðÀ NẴNG

TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Mã số: 8.34.03.01

ðà Nẵng - 2020


Cơng trình được hồn thành tại
TRƯỜNG ðẠI HỌC KINH TẾ, ðHðN

Người hướng dẫn khoa học: PGS. TS. Trần ðình Khơi Nguyên

Phản biện 1: ……………………………….………………………
Phản biện 2: …………………………………………….…………

Luận văn sẽ ñược bảo vệ trước Hội ñồng chấm Luận văn tốt
nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp tại Trường ðại học Kinh tế, ðại học ðà
Nẵng vào ngày …… tháng …… năm 2020

Có thể tìm hiểu luận văn tại:
- Trung tâm Thơng tin - Học liệu, ðại học ðà Nẵng
- Thư viện trường ðại học Kinh tế, ðại học ðà Nẵng

1
MỞ ðẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài
Xây dựng cơ bản là ngành ln ln vận động, vận động từng
ngày, từng giờ ñể tạo ra cơ sở vật chất ban ñầu cho xã hội. Muốn xã
hội phát triển thì cơ sở hạ tầng phải phát triển trước, phải mạnh mẽ
và vững chắc trước để là nền móng cho sự phát triển của các ngành
nghề khác.
Kiểm sốt nội bộ là cơng cụ ñể quản lý và ñiều hành hoạt ñộng
của một tổ chức một cách hiệu quả, kiểm soát chặt chẽ các khoản
chi, giúp cơng tác chi đầu tư xây dựng cơ bản tại các ñịa phương,
ñơn vị ñạt ñược mục tiêu ñề ra, chi ñúng - chi ñủ, tiết kiệm và hiệu
quả.
Xuất phát từ những lý do trên, tác giả lựa chọn đề tài: “Kiểm
sốt nội bộ cơng tác chi ñầu tư xây dựng cơ bản tại Ban Quản lý dự
án ðầu tư xây dựng huyện Hòa Vang, TP. ðà Nẵng” làm luận văn
thạc sỹ kinh tế của mình.
2. Mục tiêu nghiên cứu
Hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn về KSNB chi
ñầu tư XDCB tại Ban Quản lý dự án
Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát chi và hệ
thống kiểm soát nội bộ tại Ban Quản lý đầu tư XDCB huyện Hịa
Vang.
ðưa ra mục tiêu, phương hướng và ñề xuất các giải pháp hoàn
thiện.
3. ðối tượng và phạm vi nghiên cứu
a. ðối tượng:
Nghiên cứu về quản lý ñầu tư xây dựng cơ bản, cụ thể về

chính sách, quy định, phương pháp, quy trình, cách thức quản lý ñầu


2
tư XDCB bằng nguồn NSNN và hệ thống kiểm soát nội bộ cơng tác
chi đầu tư XDCB tại Ban Quản lý dự án.
b. Phạm vi nghiên cứu:
Về không gian: hoạt ñộng quản lý dự án ñầu tư XDCB tại Ban
Quản lý dự án ðTXD huyện Hòa Vang.
Thời gian: Từ năm 2017 ñến năm 2019
4. Phương pháp nghiên cứu
a. Nghiên cứu lý luận
Dựa trên hướng dẫn của chuẩn mực KSNB của Tổ chức quốc
tế các cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) năm 1992 và bổ sung
của INTOSAI 2013 và những văn bản quy phạm pháp luật về KSNB
và quản lý chi ñầu tư XDCB.
b. Nghiên cứu thực trạng
Quan sát thực tế quy trình hoạt động và hệ thống kiểm sốt nội
bộ tại ñơn vị một cách cụ thể, chi tiết tại đơn vị.
Nghiên cứu tìm hiểu các văn bản pháp quy, quy ñịnh, quy chế,
các báo cáo của ñơn vị.
Tổng hợp, phân tích, so sánh, đánh giá thực trạng kiểm sốt
nội bộ cơng tác chi đầu tư XDCB trong thời gian qua để đưa ra giải
pháp hồn thiện trong thời gian ñến.
c. Dữ liệu nghiên cứu
- Dữ liệu thứ cấp:
Các báo cáo quyết tốn vốn đầu tư XDCB của Ban, báo cáo
tiến độ giải ngân, báo cáo tình hình quyết tốn vốn đầu tư XDCB, hồ
sơ cơng trình ;
Các quyết ñịnh liên quan, Quyết ñịnh giao vốn ñầu tư, kế

hoạch thanh toán vốn của UBND.
- Dữ liệu sơ cấp:


3
Cách thức triển khai cụ thể, báo cáo thanh tra, kiểm tra của
Ban thanh tra nhân dân.
Bảng ñiều tra, phỏng vấn các vấn đề liên quan đến hệ thống
KSNB cơng tác chi ñầu tư XDCB tại Ban.
5. Bố cục ñề tài
Ngồi phần mở đầu, kết luận, các phụ lục, danh mục tài liệu
tham khảo, luận văn ñược chia làm ba chương:
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ chi ñầu tư XDCB
tại Ban Quản lý dự án;
Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt chi đầu tư XDCB tại
Ban Quản lý dự án ðầu tư xây dựng huyện Hịa Vang;
Chương 3: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ cơng tác chi
đầu tư xây dựng cơ bản tại Ban Quản lý dự án ðầu tư xây dựng
huyện Hòa Vang;
6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
Các Luận văn thạc sỹ kinh tế của các tác giả trong những năm
gần ñây về các vấn ñề liên quan ñến kiểm sốt nội bộ khu vực cơng
và các đơn vị cơng lâp.


4
CHƯƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI ðẦU TƯ
XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN
1.1. TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG LĨNH

VỰC CƠNG
1.1.1. ðịnh nghĩa về kiểm sốt nội bộ trong lĩnh vực cơng
1.1.2. Mục tiêu của kiểm sốt nội bộ trong lĩnh vực công
1.1.3. Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB trong khu vực
cơng
a. Mơi trường kiểm sốt
b. ðánh giá rủi ro
c. Hoạt động kiểm sốt
d. Thơng tin và truyền thơng
e. Hoạt động giám sát
1.2. ðẶC ðIỂM VỀ QUẢN LÝ CHI ðẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ
BẢN TRONG LĨNH VỰC CƠNG
1.2.1. Nội dung và đặc điểm các khoản chi đầu tư xây dựng
cơ bản
a. Nội dung
b. ðặc ñiểm các khoản chi ñầu tư XDCB
Chi ñầu tư XDCB là khoản chi dùng cho các cơng trình khơng
có khả năng thu hồi lại vốn nên việc ñánh giá hiệu quả sử dụng
nguồn vốn phải dựa trên tác động tồn diện cả về kinh tế - chính trị xã hội và tác động đối với mơi trường.
ðầu tư XDCB gồm nhiều quy trình ñầu tư liên tiếp, gắn liền
chặt chẽ với nhau từ khâu chuẩn bị ñầu tư, ñến thực hiện ñầu tư và
kết thúc ñầu tư ñưa vào sử dụng và quyết tốn đầu tư.


5
Chi ñầu tư XDCB thực hiện theo ñúng nguyên tắc, quy định
của nhà nước về kiểm sốt chi đầu tư XDCB.
Giá trị thực hiện ñầu tư lớn, chiếm ña số ngân sách của ñịa
phương và các khoản chi chỉ ñược phép thực hiện khi có kế hoạch
vốn bố trí của chủ ñầu tư.

1.2.2. Quy ñịnh về quản lý chi ñầu tư xây dựng cơ bản
a. ðối với chủ ñầu tư
Chủ ñầu tư có trách nhiệm tiếp nhận và sử dụng vốn đúng mục
đích, đúng quy định, tiết kiệm và hiệu quả.
Chủ ñầu tư tổ chức lập dự án ñầu tư cơng trình, dự tốn, xác
định định mức xây dựng, xác ñịnh giá xây dựng, chỉ số giá xây dựng
cho từng cơng trình; tổ chức thanh tốn, quyết tốn; kiểm sốt chi
phí đầu tư XDCB theo quy định.
Chịu trách nhiệm về chất lượng cơng trình
b. ðối với cơ quan quản lý nhà nước
Cơ quan quản lý nhà nước về xây dựng gồm Bộ Xây
dựng, UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và UBND
huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh.
c. ðối với Ban Quản lý dự án
Là ñơn vị thay mặt chủ ñầu tư trực tiếp ñiều hành dự án, có
chức năng tham mưu, thực hiện việc quản lý, giám sát các hoạt ñộng
xây dựng dự án ñã ñược phê duyệt, cụ thể:
- Chuẩn bị Hồ sơ thiết kế, dự tốn trình cơ quan chức năng tổ
chức thẩm định, phê duyệt theo quy ñịnh.
- Lập Hồ sơ mời dự thầu, tổ chức lựa chọn nhà thầu.
- Thực hiện ký kết hợp ñồng với các nhà thầu.
- Thực hiện nhiệm vụ giám sát thi cơng xây dựng cơng trình.
- Kiểm tra chất lượng thi cơng, xác nhận khối lượng hồn


6
thành, nghiệm thu, thanh tốn, quyết tốn hợp đồng đã ký kết.
- Thực hiện thanh tốn giai đoạn hồn thành và khi cơng trình
được quyết tốn được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
- Lập báo cáo vốn ñầu tư hàng năm, báo cáo quyết tốn khi dự

án hồn thành bàn giao ñưa vào sử dụng.
d. ðối với Kho bạc Nhà nước
Kiểm sốt, thanh tốn vốn theo đúng quy định, quy trình và
thời gian quy định.
1.3. CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ðẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ
BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN
1.3.1. Mục tiêu kiểm sốt chi đầu tư XDCB tại Ban Quản
lý dự án
Giám sát việc sử dụng nguồn vốn đầu tư XDCB đúng mục
đích và có hiệu quả, tránh lãng phí và thất thốt.
ðảm bảo các cơng trình đầu tư được thi cơng đúng kỹ thuật,
đảm bảo về mặt mỹ thuật, được sử dụng đúng mục đích, đúng cơng
năng.
Thực hiện việc nghiệm thu khối lượng ñúng thực tế, ñúng khối
lượng tránh để tình trạng thanh tốn khống khối lượng cho nhà thầu.
1.3.2. Kiểm sốt nội bộ cơng tác chi ñầu tư xây dựng cơ
bản tại Ban Quản lý dự án
- Cơ cấu tổ chức:
- ðặc ñiểm của nhà quản lý
- ðạo đức và tính chính trực:
- Năng lực của nhân viên:
b. ðánh giá rủi ro
Tại mỗi giai ñoạn trong cơng tác đầu tư XDCB thì mức rủi ro
và thiệt hại của rủi ro ở những mức khác nhau. Vì vậy, việc ñánh giá


7
rủi ro rất quan trọng để có biện pháp ngăn ngừa rủi ro.
Ban lãnh ñạo chủ ñộng trong việc nhận diện rủi ro, ñánh giá
rủi ro và ñưa ra các biện pháp đối phó với rủi ro đối với từng giai

đoạn.
c. Hoạt động kiểm sốt
Hoạt động kiểm sốt là một phần không thể thiếu trong công
việc hàng ngày của bất kỳ một tổ chức nào. Một hệ thống KSNB có
hiệu quả thì phải có cơ cấu kiểm sốt đúng đắn với các họat động
kiểm sốt ở từng khâu, từng bộ phận, từng cấp của tổ chức. ðể giảm
thiểu rủi ro, Ban lãnh đạo đã thiết lập hoạt động kiểm sốt cho mỗi
bước thực hiện cơng việc tn theo đúng quy ñịnh.
d. Thông tin và truyền thông
Tất cả các chủ trương, chính sách, Nghị quyết, quyết định của
cơ quan cấp trên ñều ñược triển khai thông tin qua Hệ thống trao ñổi
nội bộ, ñây là kênh trao ñổi thông tin linh hoạt, với tốc độ trao đổi
thơng tin rất nhanh và dễ kiểm sốt.
e. Hoạt động giám sát
ðánh giá chất lượng của kiểm sốt nội bộ của đơn vị bằng kết
quả của hoạt động và bằng việc có các sự việc tiêu cực xảy ra hay
khơng; đánh giá từng thành phần của của hệ thống kiểm sốt nội bộ
có được thiết lập ñầy ñủ và thực hiện ñúng yêu cầu mong muốn hay
khơng. Ban lãnh đạo thực hiện việc giám sát kiểm sốt thường xun
và giám sát định kỳ.
Ngồi hình thức giám sát tại đơn vị thì các cơng trình lớn, ñơn
vị cũng ñã thuê kiểm toán ñộc lập, giúp Ban tiến hành kiểm tra, kiểm
tốn các cơng trình để tìm ra sai sót, đưa ra ý kiến đánh giá và tư vấn
cho ñơn vị cách khắc phục, hạn chế những sai sót đó.


8
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
ðầu tư XDCB là một bộ phận hết sức quan trọng trong nền
kinh tế, là nguồn tái sản xuất của xã hội nhằm duy trì tiềm lực sẵn có

và tạo ra tiềm lực lớn hơn cho hoạt ñộng kinh tế - xã hội. Việc quản
lý chi ñầu tư XDCB theo chỉ ñạo của cấp trên cần phải ñi vào ñổi
mới nhận thức, tư duy, phương pháp... hay cần phải ñi sâu vào ñổi
mới hệ thống KSNB trong lĩnh vực này, chú trọng ñến ñổi mới hệ
thống KSNB chi đầu tư XDCB.
ðể có cơ sở cho những nghiên cứu về hệ thống KSNB tại ñơn
vị, trong chương 1, tác giả đã trình bày cơ sở lý luận chung về hệ
thống KSNB trong khu vực công và những vấn ñề cơ bản về chi ñầu
tư XDCB theo các báo cáo của INTOSAI gồm 5 yếu tố cơ bản cấu
thành hệ thống KSNB là: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt
động kiểm sốt; thơng tin truyền thơng và hoạt đơng giám sát.
Những vấn đề lý luận trên là cơ sở khoa học và thực tiễn sẽ
ñược vận dụng để phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác chi ñầu tư
XDCB tại Ban Quản lý dự án ðầu tư xây dựng huyện Hòa Vang, TP.
ðà Nẵng.


9
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC CHI ðẦU
TƯ XDCB TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ðẦU TƯ XÂY DỰNG
HUYỆN HÒA VANG
2.1. TỔNG QUAN VỀ BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ðẦU TƯ XÂY
DỰNG HUYỆN HÒA VANG
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn
a. Chức năng
b. Nhiệm vụ
c. Quyền hạn
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy của Ban quản lý

a. Sơ ñồ tổ chức
b. Nhiệm vụ
2.1.4. ðặc điểm Tài chính kế tốn tại Ban quản lý dự án
ðTXD huyện Hịa Vang
a. ðặc điểm
Ban Quản lý dự án ðTXD huyện Hịa Vang là đơn vị sự
nghiệp có thu, tự chủ về tài chính. Nguồn thu chủ yếu từ hoạt động
chun mơn của đơn vị, thu từ chi phí quản lý dự án và giám sát
cơng trình, ngồi ra khơng có khoản thu ngồi nào khác.
b. Nhiệm vụ:
Cơng tác kế tốn tại Ban bao gồm 2 mảng chính: Kế tốn đơn
vị và Kế tốn XDCB.
2.2. ðẶC ðIỂM CÔNG TÁC CHI ðẦU TƯ XDCB TẠI BAN
QUẢN LÝ DỰ ÁN ðẦU TƯ XÂY DỰNG HUYỆN HÒA VANG
2.2.1. ðặc ñiểm của các dự án ñầu tư xây dựng cơ bản
a. ðặc ñiểm của nguồn vốn ñầu tư:


10
Vốn ñầu tư XDCB thuộc NSNN là nguồn vốn gắn với hoạt
ñộng của nhà nước, ñược quản lý và sử dụng theo phân cấp từ Trung
ương ñến ñịa phương. Nguồn vốn đầu tư XDCB hàng năm của huyện
Hịa Vang được phân cấp từ nguồn vốn trung ương, Vốn Ngân sách
thành phố và nguôn vốn ngân sách huyện và từ nguồn khác như vốn
viện trợ, vốn góp của doanh nghiệp, tiểu thương...
b. ðặc điểm của các cơng trình XDCB
Trong những năm vừa qua, Ban Quản lý được giao điều hành
những cơng trình vừa và nhỏ, có đặc tính kỹ thuật khơng cao, chủ
yếu là các cơng trình nhóm B và nhóm C, cơng trình cấp 3, cấp 4.
2.2.2. Quy trình quản lý vốn ñầu tư

Ban Quản lý sẽ lập danh sách trình xin kế hoạch vốn gởi cho
UBND huyện. Từ nhu cầu vốn của các ñơn vị ñiều hành dự án,
UBND huyện có trách nhiệm tổng hợp kế hoạch thanh tốn vốn đầu
tư các dự án vào dự tốn Ngân sách nhà nước theo quy ñịnh của Luật
ngân sách Nhà nước và trình UBND thành phố. UBND thành phố
tổng hợp, lập kế hoạch dự tốn ngân sách địa phương và kế hoạch
vốn đầu tư XDCB trình HðND thành phố xem xét, cho ý kiến sau đó
gởi Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch ðầu tư phê duyệt.
b. Cấp phát thanh toán vốn ñầu tư XDCB
Sau khi dự toán ngân sách ñược Quốc hội thơng qua và Chính
phủ giao dự tốn ngân sách thì các Bộ và UBND các cấp lập phương
án phân bổ vốn cho các dự án ñầu tư ñã ñủ thủ tục thực hiện thuộc
phạm vi quản lý của mình.
c. Quyết tốn vốn đầu tư XDCB
Khi cơng trình, hạng mục cơng trình đầu tư hồn thành, Ban
Quản lý dự án sẽ lập hồ sơ quyết tốn vốn dự án hồn thành gửi cơ
quan chuyên môn thẩm tra và phê duyệt quyết toán.


11
2.2.3. Quy trình quản lý đầu tư xây dựng cơ bản tại Ban
Quản lý dự án ðTXD huyện Hòa Vang
a. Giai ñoạn chuẩn bị ñầu tư
* Lập báo cáo chủ trương đầu tư xác định tổng thể quy
mơ, nội dung ñầu tư, tổng nguồn vốn của dự án
* Triển khai cơng tác lập dự án đầu tư xây dựng
b. Giai ñoạn triển khai thực hiện dự án ñầu tư xây dựng
cơng trình
* Cơng tác giải phóng mặt bằng và phê duyệt kế hoạch lựa
chọn nhà thầu ñể thực hiện ñầu tư xây dựng cơng trình

* Triển khai thiết kế chi tiết xây dựng cơng trình
* Triển khai cơng tác lựa chọn nhà thầu
* Bước ký kết hợp ñồng xây dựng
* Tiến hành thi cơng xây dựng cơng trình
c. Giai đoạn kết thúc xây dựng, nghiệm thu bàn giao ñưa
vào sử dụng
* Kết thúc xây dựng, nghiệm thu bàn giao ñưa vào sử dụng
* Thanh quyết tốn cơng trình xây dựng
2.3. KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC CHI ðẦU TƯ XÂY
DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ðẦU TƯ XÂY
DỰNG HUYỆN HỊA VANG
2.3.1. Mơi trường kiểm sốt
Trong giai đoạn thực hiện ñầu tư và kết thúc ñầu tư là hai giai
đoạn cốt yếu của tồn bộ cơng tác chi ñầu tư XDCB. Nên cách phân
bổ nguồn lực con người sẽ đảm bảo cho q trình KSNB đạt hiệu
quả. Hầu hết thành viên trong ñơn vị ñều tham gia trong giai đoạn
này gồm có Ban lãnh đạo, Phịng Tài chính – Kế hoạch, Phòng Kỹ
thuật.


12
Tính chính trực và giá trị đạo đức.
Cách quản lý và phong cách lãnh ñạo.
Năng lực viên chức – người lao ñộng.
2.3.2. ðánh giá rủi ro
Xuất phát từ những nguyên nhân khác nhau, thì rủi ro sẽ làm
cho mục tiêu, kế hoạch của đơn vị khơng thực hiện được. ðể thực
hiện mục tiêu đề ra tốt nhất có thể, Ban lãnh đạo cần nhận diện
những rủi ro có thể xảy ra để có biện pháp ngăn ngừa hiệu quả.
a. ðối với giai ñoạn thực hiện ñầu tư

b. ðối với giai ñoạn kết thúc ñầu tư
2.3.3. Hoạt ñộng kiểm soát
Trong quá trình thực hiện cơng việc, thực tế thường hay có
những sai lệch so với kế hoạch ban đầu. Vì vậy, chúng ta cần thường
xun kiểm sốt các cơng việc để phát hiện những sai lệch đó và có
biện pháp xử lý kịp thời. Thực hiện hoạt động kiểm sốt là một q
trình cần thiết để chúng ta đạt được mục tiêu, kế hoạch đã đề ra.
Hoạt động kiểm sốt chung:
Ban Quản lý dự án ðTXD huyện Hịa Vang đã xây dựng được
các thủ tục kiểm sốt nhưng khi hoạt động kiểm sốt hoạt động
khơng hiệu quả thì vẫn chưa có những ñiều chỉnh kịp thời nhằm cải
thiện hoạt ñộng kiểm sốt. Nên dễ gây ra nhiều sai sót mà đơn vị
khơng phát hiện được.
a. Kiểm sốt nội bộ đối với giai đoạn thực hiện đầu tư
ðể đảm bảo q trình thi cơng cơng trình được chặt chẽ hơn,
đối với một số cơng trình lớn, Ban đã chủ động th kiểm tốn độc
lập kiểm tốn hồ sơ xây dựng cơng trình trước khi trình quyết tốn
vốn đầu tư xây dựng cơng trình.
b. ðối với giai đoạn kết thúc đầu tư


13
Hồ sơ quyết tốn vẫn có tình trạng sai sót như quyết toán thiếu
khối lượng hạng mục và phải quyết tốn điều chỉnh.
Cơng tác thanh quyết tốn vốn đầu tư vẫn cịn nhiều bất cập,
thiếu vốn để thanh tốn quyết tốn cơng trình diễn ra thường xun.
Hầu như tất cả các cơng trình đều bị thiếu vốn thanh tốn quyết tốn.
2.3.4. Thơng tin và truyền thơng
a. ðối với giai đoạn thực hiện đầu tư
Hoạt động thơng tin và truyền thơng tại đơn vị đã được chú

trọng, cơng tác truyền thơng nội bộ được xun suốt. Các thơng tin
này được thể hiện dưới dạng văn bản, chứng từ như: văn bản Nhà
nước, văn bản của cơ quan khác, các chứng từ, các báo báo....
Tuy nhiên, ñơn vị cũng chưa chú trọng ñến việc xây dựng hệ
thống bảo mật thông tin và chưa có biện phảo đảm bảo chất lượng hệ
thống thơng tin và truyền thơng.
2.3.5. Hoạt động giám sát
Mục đích của hoạt ñộng giám sát là ñánh giá chất lượng của
hệ thống kiểm sốt nội bộ tại đơn vị thơng qua giám sát thường
xuyên và giám sát ñịnh kỳ ñể phát hiện ra những yếu điểm của hệ
thống từ đó đưa ra những biện pháp sửa ñổi hoặc cải thiện.
Tất cả các cơng trình được thực hiện tại đơn vị đều ñược kiểm
tra kỹ - mỹ thuật, kiểm tra khối lượng thực tế thi cơng bởi các đơn vị
quản lý nhà nước chuyên ngành.
2.4. ðÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CÔNG
TÁC CHI ðẦU TƯ XDCB TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ðẦU
TƯ XÂY DỰNG HUYỆN HỊA VANG
2.4.1. Ưu điểm
a. Mơi trường kiểm sốt
Ban lãnh đạo đơn vị đã xây dựng được mơi trường làm việc có


14
văn hóa, đề cao tính trung thực, trách nhiệm, đạo ñức cá nhân.
Lãnh ñạo ñơn vị có triết lý, phong cách lãnh đạo tốt, có năng
lực quản lý và tâm huyết với nghề, với đơn vị.
Cán bộ, viên chức có trình độ chun mơn cao, tất cả cán bộ,
viên chức, người lao ñộng tại ñơn vị ñều tốt nghiệp ðại học và trên
ñại học theo ñúng chuyên ngành phù hợp với vị trí việc làm hiện tại.
b. ðánh giá rủi ro

Việc phân tích và đánh giá rủi ro được ban lãnh ñạo quan tâm
ñể thực hiện trong hệ thống KSNB của ban nhằm đảm bảo các mục
tiêu được hồn thành theo đúng tiến độ đề ra.
c. Hoạt động kiểm sốt
Tồn bộ quy trình thực hiện các bước đầu tư xây dựng đều
được kiểm sốt chặt chẽ bởi các bộ phận và phó giám đốc phụ trách
bộ phận. Việc báo cáo kết quả thực hiện cũng như báo cáo tiến ñộ,
những tình huống bất thường cũng được thực hiện kịp thời giúp cho
tiến ñộ ñầu tư ñược thực hiện kịp thời, khơng để lại hậu quả.
Cơng tác chun mơn trong đơn vị ñược thực hiện tốt theo
những quy ñịnh. Tất cả các khâu trong ñơn vị từ chuẩn bị ñầu tư,
thực hiện dự án đến quyết tốn vốn đầu tư XDCB hồn thành đều
được đơn vị quan tâm hết sức.
d. Thơng tin và truyền thông
Công tác thông tin và truyền thông tại ñơn vị ñã ñược chú
trọng. Ban lãnh ñạo ñã ñặc biệt quan tâm ñến tất cả các nguồn thông
tin, thông tin từ các văn bản pháp luật, thông tin chỉ đạo của UBND
thành phố, UBND huyện....
Tất cả các thơng tin trong nội bộ ñơn vị ñều ñược trao ñổi
một cách nhanh chóng thơng qua mạng nội bộ, hoặc báo cáo thường
xuyên qua trao ñổi miệng hàng ngày.


15
e. Hoạt ñộng giám sát
Ban lãnh ñạo thường xuyên kiểm tra, giám sát công tác thực
hiện thi công xây dựng cơng trình định kỳ hàng tuần, hàng tháng
hoặc kiểm tra cơng trình đột xuất nhằm tăng hiệu quả của hoạt động
giám sát.
Bên cạnh đó thì đơn vị cịn chịu sự giám sát của Hội đồng

nhân dân, UBND huyện, các phịng chun mơn thuộc UBND huyện
như Phịng Tài chính – Kế hoạch,... để đảm bảo cơng khai, minh
bạch trong cơng tác đấu thầu, thanh tốn và đảm bảo chất lượng cơng
trình.
2.4.2. Những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế
a. Môi trường kiểm sốt
Cán bộ lãnh đạo cịn chịu tác động của cơ chế nhà nước.
Việc giáo dục ñạo ñức của nhân viên chưa ñưa ra ñược biện pháp cụ
thể. Việc chỉ đạo điều hành của thủ trưởng cịn mang tính một chiều.
- Nguyên nhân
Cán bộ lãnh ñạo ñược ñiều chuyển từ các cơ quan khác nên
chuyên môn và năng lực lãnh đạo cịn chưa cao, khả năng chỉ đạo
cơng việc cịn hạn chế.
Số lượng cơng trình quản lý nhiều, áp lực cơng việc cao.
Các chính sách mới ban hành của nhà nước thường xun
thay đổi và chưa có tính thống nhất nên việc cập nhật và làm theo
hướng dẫn còn chồng chéo.
b. ðánh giá rủi ro
Có một số rủi ro ít xảy ra mà ñơn vị chưa ñánh giá ñúng tác
động của rủi ro. Và đánh giá rủi ro cịn chủ quan, cảm tính, chưa có
đủ cơ sở định lượng để xác định rủi ro đó.
- Ngun nhân: Khơng nhận diện ñược rủi ro tiềm tàng,


16
chưa có bộ phận chun biệt để nhận dạng, phân tích những rủi ro có
thể xảy ra. Thành viên của Ban lãnh đạo cịn mỏng, thiếu người. Ban
thanh tra nhân dân của đơn vị chưa phát huy hết vai trị.
c. Hoạt động kiểm sốt
- Hoạt động kiểm sốt chung

+ Hạn chế: ðịa phương chưa hồn thiện định hướng phát
triển cụ thể nên kế hoạch đầu tư vẫn cịn tức thời, chưa có tầm nhìn
nên bị động trong việc trình phê duyệt dự án đầu tư.
+ Ngun nhân: Chưa có đủ nguồn lực để thực hiện nghiên
cứu, kinh phí thực hiện cịn hạn chế.
- Hoạt động kiểm sốt cơng tác chi ñầu tư XDCB
* Công tác chuẩn bị ñầu tư:
+ Không xác ñịnh ñúng mục tiêu ñầu tư dẫn ñến mục tiêu
đầu tư khơng đáp ứng được nhu cầu thực tế.
+ Các dự án ñã thực hiện chuẩn bị ñầu tư nhưng khơng được
bố trí vốn để triển khai thực hiện, dẫn đến tình trạng dự án treo.
* Cơng tác lựa chọn nhà thầu
+ Cơng tác lựa chọn nhà thầu cịn nhiều hạn chế: các nhà
thầu cơ bản còn mang tư tưởng của cơ chế “xin – cho”, lựa chọn nhà
thầu chưa có tính cạnh tranh; số lượng nhà thầu trên ñịa bàn còn hạn
chế; việc lựa chọn nhà thầu còn mang tính chất chủ quan; phục tùng
theo ý kiến chỉ ñạo của lãnh ñạo.
* Công tác nghiệm thu và thanh tốn khối lượng
+ Xác định khối lượng nghiệm thu khơng ñúng thực tế.
+ Công tác giám sát chưa thể triệt ñể tối ña, cán bộ kỹ thuật
không thể ở tại cơng trình 100%.
+ Việc thanh tốn khối lượng chưa kịp thời, chưa ñúng, chưa
ñủ khối lượng.


17
d. Thông tin và truyền thông
Hệ thốngthông tin và truyền thơng tại đơn vị cịn thủ cơng,
tính chun nghiệp chưa cao, dẫn đến việc tổng hợp thơng tin chưa
kịp thời, mất thời gian, cơng sức.

e. Hoạt động giám sát
Hệ thống KSNB ñã và ñang tồn tại hiệu quả trong ñơn vị
thơng qua sự chỉ đạo của Nhà nước và hoạt ñộng tại các cơ quan
hành chính tại ñịa phương.
Hoạt ñộng giám sát tại Ban chưa ñược lãnh ñạo quan tâm
nhiều, do khối lượng cơng việc nhiều, lực lượng lãnh đạo mỏng và
tính chất cơng việc rộng, gồm nhiều khâu, nhiều bộ phận thực hiện.


18

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong giai ñoạn năm 2017 – 2019, nguồn vốn đầu tư XDCB
trên địa bàn huyện Hịa Vang ngày càng tăng, ñáp ứng nhu cầu phát
triển kinh tế - xã hội của huyện. Trong chương 2 tác giả ñã giới thiệu
về các vấn ñề ñầu tư xây dựng cơ bản và phân tích thực trạng cơng
tác chi đầu tư XDCB tại Ban quản lý dự án ðTXD huyện Hịa Vang.
Cơng tác quản lý chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Ban Quản lý dự án
ðTXD huyện cũng ñược hoàn thiện hơn.
Qua kết quả nghiên cứu cho thấy, Ban Quản lý dự án ðTXD
huyện Hịa Vang đã có nhiều cố gắng trong việc vận dụng lý thuyết
kiểm soát nội bộ vào thực tế tại ñơn vị. Nhưng việc thực hiện chưa
được đồng bộ, cịn nhiều hạn chế, hệ thống KSNB vẫn chưa phát huy
tối ña hiệu quả. Và vẫn cịn xảy ra sai sót trong đơn vị. Từ đó, tác giả
sẽ trình bày một số giải pháp và kiến nghị để hồn thiện hệ thống
KSNB tại Ban Quản lý dự án ðTXD huyện Hòa Vang trong chương
3.


19

CHƯƠNG 3
HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC CHI ðẦU
TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ðTXD
HUYỆN HÒA VANG
3.1. MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG KSNB CÔNG TÁC
CHI ðẦU TƯ XDCB TẠI BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN ðẦU TƯ
XÂY DỰNG HUYỆN HÒA VANG TỪ NAY ðẾN NĂM 2025
3.1.1. Mục tiêu
Hoàn thiện và nâng cao hiệu quả hệ thống KSNB tại ñơn vị ñể
ñáp ứng ñược nhu cầu kiểm sốt cơng tác chi đầu tư XDCB tốt hơn,
ñảm bảo các khoản chi ñúng ñối tượng, ñúng mục đích, hạn chế thất
thốt, chống lãng phí, nâng cao hiệu quả đầu tư.
3.1.2. Phương hướng
Hồn thiện cơng tác kiểm sốt nội bộ trong từng quy trình đầu
tư XDCB. Phân cơng công việc rõ ràng, nâng cao tinh thần trách
nhiệm, thực hiện quy trình một cách chun nghiệp, chun mơn hóa
cao, nguồn nhân lực ñảm bảo số lượng, chất lượng cơ cấu hợp lý.
3.2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ
CƠNG TÁC CHI ðẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TẠI BAN
QUẢN LÝ DỰ ÁN ðẦU TƯ XÂY DỰNG HUYỆN HỊA VANG
3.2.1. Mơi trường kiểm sốt
ðể hồn thiện mơi trường kiểm sốt, tác giả đưa ra một số giải
pháp sau:
- Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của các dự án ñầu tư cho phù
hợp với mục tiêu phát triển kinh tế – xã hội.
- Tiếp tục phát huy những giá trị truyền thống đạo đức, tăng
cường cơng tác giáo dục, nâng cao trách nhiệm cá nhân của viên
chức trực tiếp tham mưu, xử lý công việc.

20
- Ban lãnh đạo cần tăng cường hơn nữa cơng tác giáo dục cán
bộ, viên chức, không ngừng tu dưỡng, rèn luyện, nâng cao trình độ,
năng lực bản thân.
- Xây dựng biện pháp, chế tài xử phạt nghiêm khắc các trường
hợp vi phạm.
3.2.2. Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro trong chi ñầu tư
xây dựng cơ bản
Tác giả xin ñưa ra một số biện pháp nhận dạng rủi ro như sau:
+ Ban lãnh đạo cần rà sốt lại tất cả nguy cơ tiềm ẩn, những
yếu tố tác ñộng từ bên ngồi, rà sốt lại cơ cấu tổ chức, cơ chế hoạt
ñộng, nội quy, quy ñịnh của tổ chức.
+ Chủ ñộng phân tích những thế mạnh và nhận ra ñiểm yếu.
+ Các phịng chức năng cần chủ động nhận dạng và đánh giá
những kẽ hở, rủi ro có thể có trong q trình hoạt động.
+ Ban thanh tra nhân dân cần phát huy được chức năng, nhiệm
vụ vài trị của mình.
3.2.3. Hoạt động kiểm sốt
a. Hoạt động kiểm sốt chung
b. Hoạt động kiểm sốt cơng tác chi đầu tư XDCB bao gồm:
* Cơng tác chuẩn bị đầu tư: Ban lãnh đạo cần chú trọng đến
giai đoạn này vì nó là tiền đề để tạo ra một dự án thành cơng.
* Cơng tác lựa chọn nhà thầu: Cơng tác đánh giá, lựa chọn nhà
thầu phải minh bạch, rõ ràng, công khai thơng tin trên trang mạng
đấu thầu.
* Cơng tác nghiệm thu và thanh toán khối lượng: Tăng cường
ý thức trách nhiệm và biện pháp xử lý ñối với nhân vien trực tiếp
thực hiện nhiệm vụ.
3.2.4. Thông tin và truyền thông

21
Thơng tin rất quan trọng trong việc ra quyết định của lãnh đạo
đơn vị. Thơng tin đúng, đầy đủ sẽ tạo ñiều kiện cho những quyết
ñịnh ñúng ñắn, kịp thời, góp phần đạt được mục tiêu của tổ chức. Vì
vậy, việc thu thập và xử lý thông tin là hết sức cần thiết. Trong thời
gian tới, đơn vị cần có những biện pháp cụ thể nhằm nâng cao chất
lượng và vai trị của hệ thống thơng tin.
3.2.5. Hoạt động giám sát
Ban lãnh ñạo cần sâu sát trong việc quản lý nhân viên, tạo điều
kiện cho nhân viên có thể trao ñổi ý kiến trực tiếp, trình bày ý kiến,
nguyện vọng và ñề xuất hướng giải quyết cho những vấn ñề xảy ra.
Bên cạnh đó ban lãnh đạo cần thường xun giám sát công việc của
nhân viên cấp dưới, và tạo ñiều kiện cho nhân viên giám sát lẫn
nhau. Thực hiện quy trình báo cáo cơng việc hàng tuần, hàng tháng,
có biện pháp kịp thời ñể xử lý ñối với những nhân viên khơng hồn
thành nhiệm vụ làm ảnh hưởng đễn mục tiêu của của ñơn vị.
3.3. GIẢI PHÁP KHÁC
3.3.1. Kiến nghị đối với UBND huyện Hịa Vang
3.3.2. Kiến nghị đối với Phịng Tài chính - Kế hoạch
3.3.3. Kiến nghị đối với Phòng Kinh tế - Hạ tầng
3.3.4. Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước


22
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Trên cơ sở các vấn ñề lý luận về kiểm sốt nội bộ chi đầu tư
xây dựng cơ bản ở chương 1 và tìm hiểu thực trạng kiểm sốt nội bộ
cơng tác chi đầu tư xây dựng cơ bản tại ban Quản lý dự án ðTXD
huyện Hòa Vang tại chương 2, tác giả ñã ñề xuất một số giải pháp và

kiến nghị để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ cơng tác chi đầu
tư XDCB góp phần tăng cường cơng tác kiểm sốt nội bộ chi ñầu tư
tại ñơn vị mình.
ðể ñạt ñược những kết quả tối ưu, tác giả mong rằng cơ quan
các cấp và ban lãnh đạo cần có sự quan tâm đúng mức ñến hoạt ñộng
kiểm soát nội bộ tại ñơn vị. Như vậy mới đạt được hiệu quả tốt nhất
trong cơng tác quản lý đầu tư xây dựng, sử dụng có hiệu quả nguồn
vốn của nhà nước.
.


23
KẾT LUẬN CHUNG
Quản lý ñầu tư xây dựng cơ bản là nhiệm vụ quan trọng
hàng ñầu nhằm ñảm bảo nguồn vốn sử dụng có hiệu quả, chống lãng
phí, thất thốt vốn NSNN. Cơng tác này liên quan đến nhiều cơ quan,
đơn vị trong và ngồi nhà nước. ðể nâng cao chất lượng kiểm sốt
nội bộ cơng tác chi đầu tư xây dựng cơ bản cần nghiên cứu những
nguyên nhân của sự hạn chế, những tồn tại để tìm ra giải pháp cho
những vấn đề đó. Do đặc thù tính chất cơng việc phức tạp, vốn đầu
tư lớn, thời gian thực hiện dự án dài nên dễ xảy ra tình trạng thất
thốt, lãng phí.
Qua q trình thực hiện nghiên cứu đề tài: “Kiểm sốt nội bộ
cơng tác chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Ban Quản lý dự án ðầu tư
xây dựng huyện Hòa Vang, TP. ðà Nẵng” tác giả ñã rút ra một só
kết luận sau:
Thứ nhất, luận văn ñã hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về
kiểm sốt nội bộ trong lĩnh vực cơng và cơng tác chi đầu tư XDCB
tại Ban Quản lý dự án.
Thứ hai, trên cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ và quy trình chi đầu

tư XDCB, tác giả làm rõ đặc điểm cơng tác chi đầu tư XDCB tại đơn
vị và phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội bộ để thấy được
những tồn tại, hạn chế về mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt
động kiểm sốt, thơng tin và truyền thơng cũng như hoạt ñộng giám
sát. Từ ñó, ñưa ra một số giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm
sốt nội bộ và nâng cao hiệu quả của kiểm sốt nội bộ trong cơng tác
chi đầu tư XDCB góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn lực
kinh tế của nhà nước trong hoạt ñộng ñầu tư XDCB, tạo ra cơ sở vật
chất, hạ tầng ổn ñịnh cho sự phát triển của ñất nước.
Trong thời gian vừa qua, dưới sự ñiều hành của Ban lãnh