Tải Sự khác biệt giữa kế toán và thuế - HoaTieu.vn

Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (90.15 KB, 4 trang )

<b>Kế toán và thuế khác nhau như thế nào? Đây cũng là một trong những vấn đề mà nhiều bạn kế</b>
<b>tốn trẻ hay vấp phải? Liệu kế tốn có hạch tốn giống thuế khơng? Những chi phí nào mà thuế</b>
<b>được ghi nhận, chi phí nào mà kế tốn ghi nhận.</b>

Để các bạn có thể phân biệt được sự khác nhau về kế tốn và thuế. Hơm nay VnDoc.com xin giới thiệu
đến các bạn bài viết về sự khác biệt giữa kế toán và thuế, mời các bạn cùng tham khảo.

Trước hết Lợi nhuận kế toán được xác định theo quy định của chuẩn mực kế toán và chế độ kế tốn.
Trong khi đó thu nhập chịu thuế được xác định theo qui định của Luật thuế, Nghị định và Thông tư về
thuế. Được quy định bởi hai hành lang pháp lý khác nhau vì vậy, sự khác biệt giữa kế tốn và thuế là
khơng thể tránh khỏi.

Ví dụ: Đối với những chi phí phát sinh của doanh nghiệp khơng có đủ hóa đơn chứng từ một số doanh
nghiệp nhỏ thường bỏ ra khỏi sổ sách và không tiến hành hạch tốn. Tuy nhiên, những chi phí đó hồn
tồn thỏa mãn là chi phí của doanh nghiệp và có đủ điều kiện để ghi nhận là chi phí để tính lợi nhuận kế
tốn.

Tóm tắt một số trường hợp thể hiện sự khác nhau cơ bản giữa kế toán và thuế:

<b>Khoản mục</b> <b>Kế tốn</b> <b>Thuế</b>

Doanh mục chi phí Khi kết quả của giao dịch đó
được xác định là một cách đáng
tin cậy (Khi hoàn thành dịch vụ)

Là thời điểm hoàn thành việc
cung ứng dịch vụ cho người mua
hoặc thời điểm lập hóa đơn cung
ứng dịch vụ ( Theo thông tư

78/2014- TT 96/2015 đã sửa đổi
mục này cho phù hợp với kế
toán)

Các khoản chi phi

+Tiền phạt vi phạm hành chính
+Các khoản chi phí khơng có đủ
hóa đơn chứng tư hoặc hóa đơn
chứng từ không theo quy định
( Mua hàng trị giá trên 200k/ lần
mà khơng có hóa đơn tài chính,
tiền th xe ơm khơng có chứng
từ)

+Tài trợ khơng theo quy định
của TT78/2014

+…

Được ghi nhận là chi phí của
doanh nghiệp để tính lợi nhuận
kế tốn

-Bị loại ra khỏi chi phí được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế

</div>
<span class='text_page_counter'>(2)</span><div class='page_container' data-page=2>

phòng giảm giá hàng tồn kho. phòng theo đánh giá của doanh
nghiệp dựa trên các đặc điểm về
ngành nghề kinh doanh, hang tồn

kho, chiến lược kinh doanh…
Phương pháp và tỷ lệ dự phịng
có thể khơng theo quy định của
TT 228/2009.

định của TT 228/2009.

Khấu hao của tài sản năm ngoài
khung khấu hao được quy định ở
TT 45/2013.

Được ghi nhận là chi phí của
doanh nghiệp để tính lợi nhuận
kế tốn.

Phân chi phí khấu hao trong kỳ
nếu vượt quá phần khấu hao tính
theo khung khấu hao quy định tại
TT45 bị loại ra khỏi chi phí được
trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế.

<i> “Chênh lệch tạm thời” và “Chênh lệch vĩnh viễn” hiểu một cách đơn giản nhất theo đúng cách gọi của</i>
loại chênh lệch. Tạm thời nghĩa là chỉ trong một giai đoạn nhất định chênh lệch sẽ hết đi, trong khi
chênh lệch vĩnh viễn thì mãi mãi cũng khơng thể mất đi (trừ trường hợp có sự thay đổi về luật, chuẩn
mực).

Ví dụ:

 Các khoản tiền phạt vi phạm hành chính ở trên được tính là chi phí khi xác định lợi nhuận kế tốn
tuy nhiên lại bị loại khi tính thuế TNDN mãi mãi là như vậy đây là một chênh lệch vĩnh viễn.

 Khoản trích trước các khoản phải trả cho nhân viên (lương, thưởng…) tính tới thời điểm quyết tốn
thuế TNDN vẫn chưa thanh tốn thì sẽ bị loại ra khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN năm
trích. Tuy nhiên, nếu năm sau doanh nghiệp tiến hành chi trả thì sẽ được tính vào chi phí năm sau.
Trường hợp này chênh lệch giữa kế tốn và thuế chỉ là tạm thời năm trước năm sau (kế tốn tính
vào chi phí của ngay năm trích trong khi thuế tính vào chi phí của năm chi trả).

 Một tài sản cố định theo kế toán xác định khấu hao chỉ có 3 năm tuy nhiên theo thuế là 5 năm. Như
vậy số trích vào chi phí khấu hao theo kế toán và theo thuế sẽ khác nhau mỗi năm cho tới khi tài sản
đó hết sạch khấu hao (cả theo kế toán và theo thuế) tức là sau 5 năm thì sẽ khơng cịn chênh lệch
nữa.

<b>Khoản mục</b> <b>Kế Toán</b> <b>Theo Thuế</b> <b>Kết Quả</b>

Doanh thu Dịch vụ hồn
thành.

Hóa đơn phải
hồn thành
hoặc dịch vụ
hồn thành

Dẫn đến chênh lệch tạm thời được khấu trừ

</div>
<span class='text_page_counter'>(3)</span><div class='page_container' data-page=3>

gian sử dụng

ước tính của
tài sản.

quy định của
TT 45/2013

khấu trừ hoặc chênh lệch phải chịu thuế
trong tương lai

Dự Phịng phải
thu khó địi

Chi phí theo
kế tốn

Bị loại ra khỏi
chi phí được
trừ làm thu
nhập thuế tăng
lên