THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI ĐIỆN LỰC BẢO YÊN - LÀO CAI

Chuyên đề tốt nghiệp
THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI
ĐIỆN LỰC BẢO YÊN - LÀO CAI
2.1. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA ĐIỆN LỰC BẢO YÊN - LÀO CAI ẢNH HƯỞNG
ĐẾN TỔ CHỨC HẠCH TOÁN:
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Điện lực Bảo Yên - Lào
Cai
2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Điện lực Bảo Yên - Lào Cai
Điện lực Bảo Yên - Lào Cai (trước đây là Chi nhánh điện Bảo Yên - Lào
Cai), chi nhánh Điện Bảo Yên - Lào Cai được tách ra từ Đội quản lý điện Lào Cài
1979 và được Tổng Công ty điện lực Việt Nam quyết định tổ chức lại thành Điện
lực Bảo Yên - Lào Cai từ ngày 22/4/1995, trực thuộc Công ty Điện lực Thành phố
Lào Cai với nhiệm vụ:
- Kinh doanh điện năng
- Quản lý vận hành lưới phân phối doanh
- Sửa chữa, cải tạo lưới điện phân phối và một số dịch vụ khác liên quan.
Ngành điện được coi là ngành độc quyền, ở Việt Nam mọi ngành độc quyền
đều chịu sự quản lý, điều tiết trực tiếp của Nhà nước. Chính vì vậy các đơn vị điện
lực ở các tỉnh thành phố mặc dù là các doanh nghiệp Nhà nước nhưng có tư cách
pháp nhân không đầy đủ, phụ thuộc kinh tế vào Công ty Điện lực.
Điện lực Bảo Yên - Lào Cai hạch toán kinh tế phụ thuộc trong Công ty Điện
lực Thành phố Lào Cai, được mở tài khoản tại ngân hàng, được sử dụng con dấu
riêng để giao dịch, ký kết hợp đồng kinh tế trong chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn
và sự quyền cấp, uỷ quyền của Giám đốc Công ty Điện lực thành phố Lào Cai.
Nguồn vốn sản xuất kinh doanh là do Công ty cấp, mỗi quý Công ty giao
cho Điện lực Bảo Yên - Lào Cai một lần, bao gồm các chỉ tiêu điện thương phẩm,
tỷ lệ vốn tổn thất điện năng, giá trị đại tu sửa chữa thiết bị lớn, quỹ tiền lương, thuế
doanh thu… việc chi tiêu đều phải báo sổ về Công ty để Công ty hạch toán lỗ lãi.
Điện lực Bảo Yên - Lào Cai có tính giá thành nhưng đây chỉ là một chỉ tiêu để
Công ty theo dõi nhằm giảm bớt phần chi phí. Mỗi quý Công ty đều có thưởng nếu
Điện lực hoàn thành các chỉ tiêu kế hoạch.

1
SV: Nguyễn Thị Ánh Tuyết Lớp: CĐLTKT10 - K5
Chuyên đề tốt nghiệp
Nguồn vốn đầu tư cải tạo nâng cấp thiết bị, máy móc cũng do Công ty cấp
mà nguồn vốn của Công ty lại phụ thuộc vào ngành, vào Nhà nước. Mặt khác giá
bán điện lại do Nhà nước quy định, việc hạch toán mấy năm gần đây cho mấy
ngành điện luôn ở trong tình trạng sẽ không bù mấy năm gần đây cho mấy ngành
điện luôn ở trong tình trạng sẽ không bù đủ chi phí nên nguồn vốn tự bổ sung
củaCt thấp. Vì vậy trong tình trạng chung, nhu cầu về vốn để phát triển của Điện
lực Bảo Yên - Lào Cai không được đáp ứng đủ.
Sự phụ thuộc kinh tế vào Công ty Điện lực Thành phố Lào Cai của Điện lực
Bảo Yên - Lào Cai tất yếu dẫn đến sự phụ thuộc về cơ cấu tổ chức. Việc tổ chức
các bộ phận chức năng của Điện lực Bảo Yên - Lào Cai là do Giám đốc Công ty
chịu trách nhiệm hàng năm Công ty đưa ra lao động định biên, Điện lực Bảo Yên -
Lào Cai dựa vào đó để sắp xếp lao động cho từng bộ phận.
Điện lực Bảo Yên - Lào Cai là đơn vị kinh tế, đóng góp vị trí quan trọng
trong việc phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn Quận ở thủ đô. Điện lực có nhiệm
vụ cải tạo phát triển lưới điện, cung ứng điện đảm bảo an toàn liên tục đáp ứng nhu
cầu sử dụng điện ngày càng tăng phục vụ chính trị, sản xuất, sinh hoạt của nhân
dân trong địa bàn được Công ty điện lực Thành phố Lào Cai phân cấp quản lý.
Điện lực Bảo Yên - Lào Cai hiện quản lý trên 85.000 khách hàng, đối tượng
kinh doanh của Điện lực rất đa dạng, phức tạp, từ việc đảm bảo điện an toàn liên
tục 24/24 chất lượng phục vụ sản xuất, sinh hoạt các hoạt động dịch vụ. Điện lực
còn phải đảm bảo nhiệm vụ quan trọng phục vụ chính trị… và cải tạo lưới điện,
phát triển lưới điện theo hướng hiện đại hoá để đáp ứng yêu cầu xây dựng Thủ đô
văn minh - hiện đại.
2.1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của Điện lực Bảo Yên - Lào Cai:
Điện lực Bảo Yên - Lào Cai có những chức năng, nhiệm vụ sau:
- Quản lý vận hành an toàn liên tục, tin cậy, đảm bảo chất lượng điện năng, phấn
đấu giảm tổn thất điện lưới truyền tải.

- Sửa chữa các thiết bị đường dây và trạm biến áp.
- Phục hồi, cải tạo, xây lắp các công trình điện.
- Thí nghiệm hiệu chỉnh thiết bị để xác định chất lượng thiết bị trong quá trình
sửa chữa xây lắp của công ty.
- Tổ chức bán điện và thu tiền đến các hộ dùng điện nhân dân, các cơ quan đơn vị
trên địa bàn quận Bảo Yên - Lào Cai.
2
SV: Nguyễn Thị Ánh Tuyết Lớp: CĐLTKT10 - K5
Chuyên đề tốt nghiệp
- Thực hiện một số lĩnh vực sản xuất, dịch vụ liên quan đến ngành điện và dịch
vụ phục vụ công tác kinh doanh điện.
Nằm trên địa bàn quận Bảo Yên - Lào Cai nên Điện lực có một vị trí rất
quan trọng trong việc cung ứng điện. Điện lực phải thường xuyên đảm bảo cung
cấp điện an toàn ổn định cho các cơ quan trung ương, các cuộc đón tiếp các
nguyên thủ quốc gia, các hội nghị, hội thảo của Đảng và nhà nước và các tổ chức
quốc tế diễn ra trên địa bàn quận. Trong số các phụ tải cấp điện có một số phụ tải
rất quan trọng như: Lăng chủ tịch Hồ Chí Minh, cơ quan chính phủ, hội trường
Bảo Yên - Lào Cai, các cơ quan ngoại giao và đại sứ quán...
2.1.1.3. Quy mô, năng lực sản xuất và trình độ quản lý:
Điện lực hiện đang quản lý một khối lượng rất lớn thiết bị gồm các trạm biến
áp, đường dây nổi, cáp ngầm, các trạm Diezen phục vụ chính trị.
Biểu số 1: (Số liệu năm 2008)
Thiết bị Đơn vị tính Số lượng
Trạm biến áp Cái 452
Máy biến áp Cái 515
Dung lượng máy biến áp KVA 239 315
Đường dây nổi Km 31 685
Cáp ngầm Km 154.4
Đường dây hạ thế Km 178.98
Năng lực sản xuất lớn như vậy được vận hành bởi một đội ngũ quản lý, kỹ

sư, công nhân lành nghề.
Biểu số 2 (Số liệu năm 2008)
Lực lượng lao động (người) Số lượng Tỷ lệ
Tổng số CNVC 383
Trong đó: + Nam CNVC 263 68,7%
+ Nữ CNVC 120 31,3%
Đại học các ngành 39 10,2%
Cán sự và trung cấp 28 7,3%
Công nhân 316 82,5%
Thợ bậc cao (bậc 6, 7) 186 48,6%
3
SV: Nguyễn Thị Ánh Tuyết Lớp: CĐLTKT10 - K5
Chuyên đề tốt nghiệp
2.1.2. Khái quát đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ
máy quản lý của Điện lực Bảo Yên - Lào Cai:
2.1.2.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh ở Điện lực Bảo Yên - Lào
Cai:
Chức năng kinh doanh chủ yếu của Điện lực Bảo Yên - Lào Cai là kinh
doanh bán điện. Điện năng là một dạng hàng hóa đặc biệt với các đặc điểm riêng có
là không nhìn thấy, không sờ thấy, không có hàng tồn kho, sản phẩm dở dang và
sản phẩm dự trữ, khách hàng dùng trước trả tiền sau. Ở Việt Nam, điện năng được
nhà nước bảo hộ và chính phủ quyết định giá cả. Ngoài ra còn phải kể đến tính
nguy hiểm cao độ trong cung ứng và sử dụng điện. Điện năng là một hàng hóa
không thể thiếu trong mọi quá trình kinh tế. Khách hàng của ngành điện vô cùng
phong phú, đa dạng.
Quy trình kinh doanh điện năng được thể hiện qua 3 giai đoạn sau:
- Giai đoạn phát sinh khách hàng tiêu thụ điện lưới : ở giai đoạn này sau khi nhận
được hồ sơ đề nghị mua điện của khách hàng, Điện lực sẽ tiến hành khảo sát
thực tế nhu cầu và khả năng cung ứng điện cho khách hàng. Sau khi hoàn tất các
thủ tục hành chính cần thiết căn cứ trên hồ sơ xác nhận điều kiện cho việc mua

bán điện đã được hoàn tất đầy đủ, Điện lực sẽ tiến hành ký kết hợp đồng mua
bán điện với khách hàng. Đây là cơ sở pháp lý quan trọng nhất xác định mối
quan hệ mua bán điện giữa hai bên đã phát sinh và sau đó hai bên bắt đầu thực
hiện các hành vi mua và bán điện.
- Giai đoạn quản lý, theo dõi việc thu tiền điện: sau khi ký kết hợp đồng mua bán
điện, Điện lực tiến hành các nghiệp vụ theo dõi việc sử dụng điện của khách
hàng bao gồm : mục đích sử dụng điện, việc thực hiện các chỉ tiêu kinh tế kỹ
thuật được xác định trong hợp đồng mua bán điện, thực hiện các qui định của
pháp luật, của ngành điện trong cung ứng và sử dụng điện, đảm bảo cung ứng
điện cho khách hàng liên tục, an toàn.... Hàng tháng phải tiến hành ghi lượng
điện năng tiêu thụ của khách hàng làm cơ sở thu tiền điện sau này. Việc quản lý
và ghi chỉ số tiêu thụ phải tuân thủ những qui định chặt chẽ của ngành và phải
đảm bảo các nguyên tắc công khai, khách quan.
- Giai đoạn tính toán và thu tiền điện: trên cơ sở điện năng ghi được vào chu kỳ
ghi chỉ số công tơ điện hàng tháng, Điện lực sẽ tiến hành tính toán tiền điện cho
khách hàng. Việc in hóa đơn tiền điện được thực hiện tại Công ty điện lực thành
4
Chuyên đề tốt nghiệp
phố Lào Cai và theo mẫu ban hành của tổng cục thuế. Sau khi đã in hóa đơn,
Điện lực tiến hành thu tiền.
Các giai đoạn nối tiếp nhau hình thành nên một quy trình kinh doanh bán
điện khép kín.
2.1.2.2. Tổ chức bộ máy sản xuất và quản lý:
Tất cả các phòng ban, đội, tổ chức năng trong Điện lực đều có mối liên hệ
chặt chẽ với nhau, cùng chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Điện lực. Lãnh đạo Điện lực
sẽ điều phối mối quan hệ này sao cho đồng bộ, nhịp nhàng để thực hiện tốt mục
tiêu mà các cấp lãnh đạo đề ra. Hệ thống tổ chức của Điện lực Bảo Yên - Lào Cai
được thiết kế theo mô hình trực tuyến chức năng.
Giám đốc được giám đốc tổng công ty điện lực Việt Nam bổ nhiệm, điều
hành Điện lực theo chế độ một thủ trưởng và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động

của điện lực trước công ty điện lực thành phố Lào Cai, trước pháp luật và trước
toàn thể cán bộ công nhân viên chức của Điện lực. Giám đốc có quyền điều hành
lực lượng lao động trong toàn Điện lực, ra quyết định đề bạt, bãi miễn, điều chuyển
công tác đối với toàn bộ cán bộ và công nhân trong Điện lực.
Phó giám đốc kinh doanh do giám đốc công ty điện lực thành phố Lào Cai
bổ nhiệm, chỉ đạo mọi công việc về công tác kinh doanh bán điện.
Phó giám đốc kỹ thuật do giám đốc công ty điện lực thành phố Lào Cai bổ
nhiệm, chịu trách nhiệm chỉ đạo giải quyết các vấn đề kỹ thuật vận hành và một số
dịch vụ khác có liên quan, phục vụ cho kinh doanh bán điện.
NHIỆM VỤ, CHỨC NĂNG CỦA CÁC PHÒNG BAN:
Phòng kỹ thuật - kế hoạch - vật tư: Có chức năng xây dựng kế hoạch về mọi mặt
của toàn Điện lực, điều hành lưới điện, chịu trách nhiệm về công tác an toàn và lập
các dự án cải tạo lưới điện, xác định nguyên nhân và giải quyết các sự cố mất điện,
đảm bảo thiết bị vật tư phục vụ sản xuất; Nghiên cứu, thiết kế và tổ chức thực hiện
các dự án hoàn thiện lưới điện; Đảm bảo an toàn vận hành lưới điện.
Phòng kinh doanh: Tổ chức kinh doanh bán điện, thu tiền điện, theo dõi công nợ
khách hàng mua điện, cung cấp các dịch vụ phục vụ cho công tác kinh doanh bán
điện.
Phòng hành chính - tổ chức: Điện lực Bảo Yên - Lào Cai không có chức năng
tuyển nhận lao động, số lao động bổ sung do Công ty phân về. Do đó phòng hành
5
Chuyên đề tốt nghiệp
chính - tổ chức chỉ quản lý, điều hành lao động theo quyết định của giám đốc; đảm
nhận các công việc về hành chính; Tính lương, thưởng ... cho công nhân viên chức.
Phòng tài chính - kế toán: Do đặc điểm của ngành điện, mặt hàng kinh doanh chủ
yếu là điện thì phòng kinh doanh theo dõi, báo cáo số liệu lên Công ty để công ty
tính lỗ lãi, giá thành 1KWH điện nên phòng tài chính kế toán Điện lực chỉ theo dõi
và hạch toán các hoạt động không phải kinh doanh điện (gọi là sản xuất khác).
Phòng tài chính - kế toán quản lý, bảo toàn và phát triển nguồn vốn Công ty giao;
phân phối lương, thưởng cho CNVC; báo cáo tài chính đối với cơ quan chủ quản

và cơ quan thuế .
Ban thanh tra bảo vệ: Bảo vệ trụ sở, tài sản trong cơ quan. Kiểm tra, kiểm soát việc
thực hiện các qui định của công ty, của Điện lực đối với mọi bộ phận, cá nhân
trong Điện lực;
Ban điều độ: Thiết kế sơ đồ một sợi, hệ thống lưới điện, dự toán chi phí và nắm
vững toàn bộ hệ thống lưới điện do Điện lực quản lý. Sửa chữa, khắc phục ngay
những sự cố xảy ra trong lưới điện, đóng cắt các đường dây trên không hoặc cáp
ngầm khi có sự cố xảy ra. Cắt nguồn điện có sự cố để sửa chữa, đóng nguồn điện
dự phòng để đảm bảo cung cấp điện an toàn, liên tục; theo dõi đồng hồ cao thế,
nắm bắt sản lượng cao thế ở đầu nguồn, phối hợp cùng các phòng ban khác theo
dõi tổn thất toàn Điện lực.
Đội vận hành: Quản lý và vận hành đường dây trung thế, máy biến áp và các thiết
bị đang vận hành trên lưới điện; Quản lý toàn bộ chìa khoá của các trạm biến áp,
xây dựng các biện pháp đảm bảo an toàn cho các thiết bị cũng như toàn bộ trạm
biến áp do Điện lực quản lý; Giám sát kỹ thuật trực tiếp các đơn vị thi công khi các
đơn vị này thi công các công trình điện mà Điện lực quản lý.
Đội đại tu: Thực hiện đại tu và sửa chữa lưới điện theo kế hoạch, hỗ trợ khắc phục
sự cố.
Đội diezel: Vận hành các trạm diezel phục vụ chính trị, các trạm phát điện dùng
cho khi mất điện lưới, đảm bảo cung cấp điện liên tục, an toàn cho các cơ quan của
Đảng và chính phủ. Đây là một đội chỉ riêng ở Điện lực Bảo Yên - Lào Cai.
Tổ thí nghiệm: Thí nghiệm các thiết bị điện trên lưới như thí nghiệm máy biến áp,
aptômát, đo tiếp địa, tìm điểm hỏng sự cố cáp ngầm...
6
Chuyên đề tốt nghiệp
Đội quản lý khách hàng: Quản lý, lắp đặt thiết bị và cung cấp dịch vụ cho khách
hàng thuộc khối cơ quan, ghi chỉ số, đưa thông báo thu tiền, đôn đốc thu hồi nợ.
Tổ kiểm tra điện: Kiểm tra, phát hiện khách hàng vi phạm hợp đồng điện, lấy cắp
điện. Tính và truy thu tiền điện tổn thất do vi phạm của khách hàng.
Tổ áp giá: Kiểm tra, phát hiện khách hàng sử dụng điện sai mục đích. Tính và truy

thu tiền điện chênh lệch do áp giá sai.
Tổ lắp đặt công tơ: Thi công khách hàng mua điện mới gồm cả hệ thống đường
dây, bảng ván, cầu chì... và không bao gồm công tơ.
Tổ treo tháo công tơ: Lắp đặt, treo tháo công tơ các loại của khách hàng cũ và mới,
thay công tơ định kỳ hoặc thay đột xuất của khách hàng cũ.
Đội quản lý điện: Quản lý hệ thống đo đếm và hệ thống lưới điện trong từng xã, ghi
chữ theo dõi sản lượng khách hàng, thu tiền điện tư gia hàng tháng; sửa chữa cải
tạo theo các dự án nhỏ; sửa chữa, khắc phục sự cố, đảm bảo an toàn cho thiết bị của
khách hàng tư gia.
Mô hình tổ chức Điện lực Bảo Yên - Lào Cai năm 2008 được thể hiện như sau
7
Chuyên đề tốt nghiệp
Phòng KH-kỹ thuật
Phòng Tài vụ
Ban thanh tra bảo vệ
PGĐ kinh doanh
P.kinh doanh
Đội quản lý đầu nguồn
Đội kiểm tra điện E8
Tổ lắp đặt công tơ E8
Tổ treo tháo công tơ
Ban điều độ thông tin
Đội vận hành E8
Đội Dezen,03
Đội Đại tu E8
Tổ thí nghiệm
Giám đốc
Phòng T.C.H.C
PGĐ kỹ thuật
8

Chuyên đề tốt nghiệp
9
Mô hình tổ chức Điện lực Bảo Yên
Chuyên đề tốt nghiệp
2.1.1.3. Đặc điểm sản phẩm và quy trình công nghệ:
Điện lực Bảo Yên - Lào Cai nhận điện năng do Công ty mua để kinh doanh.
Đặc điểm của lao động ngành điện là nguy hiểm, nặng nhọc nên công nhân điện
phải tuân theo một qui trình công tác nghiêm ngặt, hàng năm phải thi sát hạch an
toàn. Công ty đã xây dựng các qui trình ghi chỉ sổ, qui trình vận hành, qui trình ký
kết hợp đồng bán điện, qui trình kinh doanh bán điện ... được áp dụng thống nhất
trong toàn công ty. Kỹ sư của các đơn vị trong toàn công ty hàng năm phải qua kỳ
thi sát hạch, các công nhân khi lên bậc lương phải thi về sự nắm bắt và vận dụng
các qui trình trên.
Khối hệ thống sản xuất của Điện lực Bảo Yên - Lào Cai gồm:
- 6 tổ quản lý xã
- 6 phòng ban chức năng.
- 2 trạm Điezen.
- 1 đội quản lý vận hành lưới điện.
- 13 tổ phụ trợ.
2.1.3. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐIỆN LỰC BẢO YÊN - LÀO CAI
2.1.3.1. Bộ máy kế toán và kế toán phần hành
Với chức năng là một bộ phận nghiệp vụ quan trọng của doanh nghiệp,
phòng kế toán tài chính Điện lực Bảo Yên - Lào Cai vừa là đơn vị tham mưu và
chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc Điện lực lại vừa hoạt động theo sự chỉ đạo,
kiểm tra, giám sát về mặt nghiệp vụ của phòng kế toán tài chính Công ty điện lực
thành phố Lào Cai.
Kế toán trưởng: Được giám đốc công ty điện lực thành phố Lào Cai bổ
nhiệm, đồng thời là kế toán tổng hợp, có trách nhiệm hướng dẫn chỉ đạo kiểm tra
các công tác kế toán do nhân viên kế toán thực hiện; Tham gia với các bộ phận liên
quan, lập quyết toán tài chính cho các công trình được duyệt quyết toán, tham gia

ký kết các hợp đồng kinh tế; Hàng kỳ tổng kết và báo cáo tài chính lên Công ty và
giám đốc Điện lực. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước giám đốc Điện lực và
giám đốc Công ty.
Kế toán tài sản cố định: Hạch toán đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình tăng
giảm tài sản cố định tại Điện lực trên cơ sở sổ thẻ kế toán chi tiết, lập bảng phân bổ
10
Chuyên đề tốt nghiệp
khấu hao, định kỳ làm căn cứ để tập hợp chi phí sản xuất. Tại Điện lực không sử
dụng TK 212, 213.
Cuối mỗi tháng, quí, kế toán phải báo cáo theo các biểu sau:
Bảng tổng hợp trích khấu hao TSCĐ.
Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ.
Kế toán tiền lương, BHXH:
Biểu tính lương do phòng hành chính tổ chức lập, kế toán lương kiểm tra
tính chính xác của bảng lương và thanh toán lương cho CNV.
Căn cứ bảng lương của các phòng ban, đội, tổ, kế toán lập bảng phân bổ tiền
lương, tính bảo hiểm xã hội, tiền thưởng..., tập hợp chi phí tiền lương và phân bổ
cho từng hoạt động sản xuất kinh doanh. Bảo hiểm xã hội được tính theo qui định
của nhà nước. Từ bảng phân bổ số 1 ghi bảng kê số 5. Cuối tháng căn cứ bảng kê
số 5 ghi vào nhật ký chứng từ số 7, từ đó ghi vào sổ cái tài khoản 334,338. Nhật ký
chứng từ số 7 ghi có tài khoản 334, 338, 335, ...
Kế toán ngân hàng: Cập nhật số liệu thanh toán qua ngân hàng hàng ngày, hoàn tất
các thủ tục thanh toán qua ngân hàng.
Tài khoản sử dụng cho phần hành kế toán này gồm:
- TK 11211: Ngân hàng chuyên chi (Dùng cho các hoạt động không phải kinh
doanh điện)
- TK 11212: Ngân hàng chuyên thu (Tiền điện)
Các giấy báo có khách hàng thanh toán tiền điện được phôtô chuyển cho
phòng kinh doanh theo dõi xoá nợ khách hàng. Định kỳ, kế toán ngân hàng tập hợp
số thu tiền điện để chuyển về tài khoản công ty.

Kế toán căn cứ các giấy báo nợ, báo có vào bảng kê số 2 và NKCT số 2.
Cuối tháng khóa sổ NKCT số 2, xác định tổng số phát sinh bên có TK 112 đối ứng
nợ các tài khoản liên quan và lấy tổng cộng của NKCT số 2 để ghi sổ cái; lấy số
cộng ghi nợ TK112, ghi có các TK trên bảng kê số 2 vào sổ cái TK112, từ đó tính
ra số tiền còn gửi tại ngân hàng chuyển sang tháng sau.
Kế toán vật tư: Cập nhật hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, nguyên vật
liệu; đối chiếu, kiểm tra sổ sách với thủ kho; Lập bảng phân bổ phục vụ cho kế
toán tổng hợp chi phí và tính giá thành.
11
Chuyên đề tốt nghiệp
Vì sử dụng nhiều loại vật tư, mật độ nhập xuất cao nên vật liệu tại Điện lực
Bảo Yên - Lào Cai được hạch toán chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân
chuyển. Từ 01/01/2008 áp dụng thống nhất một phương pháp tính giá vật liệu thực
tế xuất dùng trong toàn Công ty là lấy giá tồn đầu kỳ (phương pháp bình quân đầu
kỳ dự trữ)
Hạch toán vật liệu tổng hợp và các tài sản lưu động khác thì theo đúng trình
tự qui định của chế độ kế toán. Hiện nay, tại Điện lực Bảo Yên - Lào Cai, khâu kế
toán tổng hợp vật liệu được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Kế toán công nợ: Với khách hàng mua điện thì dùng trước, trả tiền sau. Công ty qui
định công nợ khách hàng mua điện do phòng kinh doanh theo dõi. Phòng kế toán
chỉ theo dõi công nợ khách hàng phát sinh từ sản xuất khác. Đặc điểm của sản xuất
khác này là khách hàng trả tiền trước, điện lực cung cấp sản phẩm và dịch vụ sau.
Thông thường khách hàng trả tiền trước theo dự toán phòng kỹ thuật lập. Sau khi
thi công các công trình hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng nếu khách hàng còn
thừa tiền thì trả lại cho khách hàng.
Kế toán vào sổ chi tiết theo dõi công nợ của khách hàng theo từng hoạt động
sản xuất khác (như xây lắp điện, khảo sát thiết kế, lắp đặt công tơ, bao thầu...), cuối
tháng vào bảng kê số 11 và sổ cái.
Kế toán công nợ còn theo dõi khoản phải trả người bán. Các khoản chi phí
phát sinh hàng tháng như tiền điện thoại, tiền nước... điện lực thanh toán theo hình

thức uỷ nhiệm thu; các khoản phải trả khác như tiền mua vật liệu, đồ dùng, công cụ
dụng cụ... thường được thanh toán bằng séc. Các khoản phải thanh toán với người
bán được theo dõi chi tiết, cuối tháng vào NKCT số 5 và sổ cái.
Kế toán doanh thu: Kế toán theo dõi số thu tiền điện, báo số liệu về Công ty.
Tại Điện lực chỉ hạch toán doanh thu của sản xuất khác. Kế toán vào sổ chi tiết
doanh thu của từng hoạt động sản xuất khác. Cuối tháng lên NKCT số 8 và vào sổ
cái TK511.
Kế toán giá thành: Tại điện lực Bảo Yên - Lào Cai chỉ tính giá thành sản xuất
khác. Giá thành tính theo phương pháp trực tiếp. Kế toán tập hợp các yếu tố giá
thành theo từng công trình, vào bảng tính giá thành. Cuối tháng vào nhật ký, bảng
kê. Cuối tháng lập báo cáo tiêu thụ tổng hợp, tính lãi lỗ từng công trình.
Kế toán theo dõi thuế: Căn cứ vào các hóa đơn mua vào và hóa đơn bán ra, kế toán
lập báo cáo "Thuế giá trị gia tăng" theo các mẫu:
12
Chuyên đề tốt nghiệp
Mẫu 01/GTGT: Tờ khai thuế giá trị gia tăng.
Mẫu 02/GTGT: Bản kê hóa đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra. (Sản xuất khác)
Mẫu 03/GTGT: Bản kê hóa đơn chứng từ dịch vụ mua vào. (Sản xuất khác)
Báo cáo thuế GTGT nộp về công ty chậm nhất ngày 8 hàng tháng để công ty
nộp cục thuế Lào Cai ngày 10 hàng tháng.
Thủ quĩ: Quản lý tiền mặt tại Điện lực, trên cơ sở chứng từ thu, chi, kiểm tra tính
hợp lệ, hợp pháp để thanh toán, cuối ngày vào sổ quĩ, tính ra số tiền tồn quĩ cuối
ngày.
Kế toán quĩ: Trên cơ sở chứng từ thu, chi vào bảng kê số 1 và NKCT số 1. Từ số
tổng cộng trên NKCT số 1 và bảng kê số 1 vào sổ cái tài khoản tiền mặt.
Kế toán tổng hợp: Phần hành kế toán tổng hợp do kế toán trưởng thực hiện. Kế
toán trưởng kiểm tra độ chính xác của các số liệu trên các NKCT và các bảng kê do
các kế toán viên tính toán bằng cách so sánh giữa các chỉ tiêu ở sổ cái với bảng
tổng hợp chi tiết. Trên cơ sở đó, kế toán trưởng lên báo cáo tổng hợp, các báo cáo
kế toán...

2.1.3.2. Tổ chức hệ thống chứng từ và ghi chép ban đầu:
Điện lực Bảo Yên - Lào Cai là một đơn vị phụ thuộc nhưng có qui mô tương
đối lớn, do đó khối lượng công tác kế toán rất lớn. Theo qui định của Công ty, Điện
lực sử dụng hệ thống chứng từ thống nhất bắt buộc và hệ thống chứng từ hướng
dẫn. Ngoài ra Công ty có qui định những chứng từ riêng phù hợp đặc điểm quản lý
của ngành được sự chấp thuận của bộ tài chính.
Điện lực sử dụng đủ 5 loại chứng từ do bộ tài chính qui định.
1. Chứng từ kế toán về tiền mặt:
2. Chứng từ về hàng tồn kho:
3. Chứng từ bán hàng:
4. Chứng từ về lao động tiền lương:
5. Chứng từ về tài sản cố định:
Các chứng từ được sử dụng trong kế toán phải đầy đủ 8 yếu tố gồm tên gọi,
ngày tháng năm lập, số hiệu, địa chỉ đơn vị cá nhân nhận, nội dung nghiệp vụ, số
lượng và giá trị, chữ ký người lập, người kiểm soát, người phê duyệt.
13
Chuyên đề tốt nghiệp
Chứng từ phải lập đủ số liên qui định, ghi chép rõ ràng đầy đủ, không tẩy
xóa, gạch bỏ phần trống, không xé rời, không ký khống.
Chứng từ kế toán tại Điện lực được luân chuyển theo đúng trình tự qui
định.
2.1.3.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán ở Điện
lực
Điện lực sử dụng đủ 9 loại tài khoản kế toán và 2 tài khoản ngoài bảng là TK
005 và TK 009.
Một số tài khoản tại Điện lực không mở:
- TK 212: Tài sản cố định thuê tài chính.
- TK 213: Tài sản cố định vô hình.
- TK 221: Đầu tư chứng khoán dài hạn.
- TK 229: Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn.

- TK 244: Ký cược, ký quĩ dài hạn.
- TK 311: Vay ngắn hạn.
- TK 341: Vay dài hạn.
- TK 344: Nhận ký cược, ký quĩ dài hạn.
- TK 413: Chênh lệch tỷ giá.
- TK 441: Nguồn vốn xây dựng cơ bản.
- TK 461: Nguồn kinh phí sự nghiệp.
- TK 446: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.
Công ty điện lực thành phố Lào Cai là một Công ty lớn, bao gồm nhiều đơn
vị trực thuộc, nhiều phần việc nên các tài khoản được chi tiết hoá để tiện cho việc
theo dõi các đơn vị và các phần công việc khác nhau.
Tài khoản tại Điện lực được phân thành các tài khoản cấp 2, cấp 3, cấp 4.
2.1.3.4 Tổ chức hình thức sổ kế toán:
Công ty điện lực thành phố Lào Cai là một đơn vị lớn, các nghiệp vụ phát
sinh nhiều kể cả ở các đơn vị trực thuộc nên Công ty đã chọn ghi sổ theo hình thức
nhật ký chứng từ để áp dụng trong toàn Công ty. Đội ngũ kế toán viên có trình độ
14