THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY CP KiẾn trúc và vẬt liỆu x ây dỰng DTH

THỰC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA VÀ
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ TẠI CÔNG TY CP
KIẾN TRÚC VÀ VẬT LIỆU X ÂY DỰNG DTH
2.1 Kế toán chi tiết hàng hoá:
Để theo dõi chi tiết hàng hoá kế toán sử dụng phương pháp thẻ song
song. Cụ thể là:
-Ở kho: thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật
liệu, dụng cụ sản phẩm về mặt số lượng
-Ở phòng kế toán : kế toán sử dụng thẻ kế toán chi tiết vật liệu , dụng
cụ, sản phẩm để phản ánh tình hình hiện có , biến động tăng giảm theo từng
danh điểm vật liệu ,dụng cụ ,sản phẩm tương ứng với thẻ kho mở ở kho.
Hàng ngày hoặc định kỳ, khi nhận được các chứng từ nhập xuất kho do thủ
kho chuyển tới nhân viên kế toán vật tư phải kiểm tra, đối chiếu và ghi đơn
giá hạch toán vào thẻ kho và tính ra số tiền. Sau đó lần lượt ghi các nghiệp
nhập xuất vào các thẻ kế toán chi tiết vật tư có liên quan. Cuối tháng tiến
hành cộng thẻ kế toán chi tiết vật tư theo từng danh điểm và đối chiếu với thẻ
kho.
Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết , kế
toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng để lập bảng tổng hợp
nhập, xuất, tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật liệu, dụng cụ, sản phẩm.
Sơ đồ kế toán chi tiết hàng hoá theo phương pháp thẻ song song
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết
Kế toán tổng hợp
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho
Phiếu xuất kho
Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng
Việc hạch toán chi tiết hàng hoá được thực hiện chủ yếu ở kho sau đó

chuyển lên phòng kế toán
Tại kho khi mua hàng hoá thì thủ kho ghi vào phiếu nhập kho:


PHIẾU NHẬP KHO Theo QĐ:1141/TC/QĐ/CĐ Ngày
17 tháng 10 năm 2006 ngày 1-11-1995
Nợ:...................... của Bộ Tài Chính
Có:....................... Số :
-Họ và tên người giao hàng: Phương Anh
-Theo HĐ số 2304 ngày 2/10/2006 của công ty CPXD số 5
Vinaconex
-Nhập tại kho công ty
STT Tên hàng hoá
Mã
số
Đơn
vị tính
Số lượng
Đơn giá
(đồng)
Thành
tiền
(đồng)
Theo
chứng từ
Thực
nhập
1 Sika grout 214-11 Kg 1.500 7.861 11.791.500
Cộng 11.791.500
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười một triệu bảy trăm chín mươi mốt ngàn

năm trăm đồng
Nhập, ngày 17tháng 10 năm2006 Phụ
trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho
(kí và ghi rõ họ tên) (kí và ghi rõ họ tên) (kí và ghi rõ họ tên)
Khi bán hàng kế toán ghi vào phiếu xuất kho:
PHIẾU XUẤT KHO Theo QĐ:1141/TC/QĐ/CĐ
Ngày 18 tháng 10 năm 2006 Ngày 1-11-1995
Nợ:............... của Bộ Tài Chính
Có:............... Số:
Họ và tên người nhận hàng: Phan Thanh Hằng
Lý do xuất: Xuất bán
Địa chỉ: Tôn Đức Thắng – Hà Nội
STT Tên hàng hoá Mã số
Đơn vị
tính
Số lượng
Đơn giá
(đồng)
Thành tiền
(đồng)
Yêu cầu
Thực
xuất
1 Sika grout 214-11 Kg 950 950 7.861 7.467.950
Cộng 7.467.950
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy triệu bốn trăm sáu mươi bảy ngàn chín
trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho
(kí và ghi rõ họ tên) (kí và ghi rõ họ tên) (kí và ghi rõ họ
tên)

Trên cơ sở phiếu xuất, phiếu nhập thủ kho vào bảng nhập-xuất-tồn:
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT- TỒN
(công ty sử dụng chi tiết cho mỗi tài khoản)
ví dụ TK 156: Sika grout 214-11
Ngày
Nhập Xuất Tồn
Số lượng
(kg)
Đơn giá
(đồng)
Thành tiền
(đồng)
Số lượng
(kg)
Đơn giá
(đồng)
Thành tiền
(đồng)
Số lượng
(kg)
Đơn giá
(đồng)
Thành tiền
(đồng)
1/10 400 7.861 3.144.400
3/10 1500 7861 11.791.500 200 7.861 1.572.200
4/10 850 7.870 6.689.500 350 7.861 2.751.350
....... ......... ........ ............. ........ ......... ........... ........ ..... ..........
2.2 Kế toán tổng hợp lưu chuyển hàng hoá:
2.2.1 Kế toán quá trình mua hàng:

Do công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH là công ty
thương mại chuyên tư vấn, đầu tư thiết kế nội ngoại thất, xúc tiến thương
mại và chủ yếu là kinh doanh mặt hàng các chất phụ gia xây dựng cho nên
chức năng chủ yếu của công ty là tổ chức lưu thông hàng hoá, đưa hàng hoá
từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng thông qua mua bán, trong đó, mua hàng là
giai đoạn đầu tiên của quá trình lưu chuyển hàng hoá. Thông qua mua hàng,
quan hệ trao đổi hàng hoá và quan hệ thanh toán tiền hàng giữa công ty và
người cung cấp được thực hiện. Cũng qua quá trình mua hàng, vốn của công
ty được chuyển hoá từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hoá, Công ty
nắm được quyền sở hữu về hàng nhưng mất quyền sở hữu về tiền và phải có
trách nhiệm thanh toán tiền cho nhà cung cấp.
* Các phương thức mua hàng và thủ tục chứng từ:
Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH ra đời, hoạt động và
phát triển trong nền kinh tế thị trường do vậy mục tiêu của công ty là tối đa
hoá lợi nhuận. Để thực hiện điều này trước tiên công ty phải tìm được nhà
cung cấp đáng tin cậy để tạo nguồn hàng có sức cạnh tranh lớn trên thị
trường.
Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH đã từng được chọn
làm đối tác xúc tiến thương mại của một số nhà sản xuất hàng đầu thế giới
như Siemens Home Appliances, Teka Home Appliances...Và hiện nay công ty
đang là một trong những nhà phân phối sản phẩm của Sika Construction
Chemicals - Nhà cung cấp các sản phẩm hoá chất, keo kết dính công nghiệp
và phụ gia xây dựng hàng đầu thế giới của Thuỵ Sĩ.
Để phục vụ cho nguồn hàng của việc kinh doanh trong nước công ty
CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH đã tiến hành nhập khẩu hàng từ nước
ngoài, chủ yếu là các sản phẩm của hãng Sika. Yêu cầu của công ty đối với
hàng hoá mua về là phải đảm bảo chất lượng, đúng quy cách mẫu mã, giá cả
hợp lý và hàng hoá đó phải phù hợp với nhu cầu của thị trường.
Công ty đã lựa chọn phương thức mua hàng trực tiếp. Theo phương
thức này, căn cứ vào hợp đồng đã kí kết công ty cử nhân viên thu mua mang

giấy uỷ nhiệm nhận hàng đến nhận hàng tại kho hoặc một địa điểm đã được
kí kết trước trong hợp đồng với bên cung cấp. Sau khi hoàn thành thủ tục,
chứng từ và giao hàng, nhân viên thu mua sẽ vận chuyển hàng về bằng xe ôtô
của công ty kèm theo chứng từ mua hàng và vận đơn.
Người mua có trách nhiệm quản lý số hàng mua và gửi chứng từ về
phòng kế toán để kiểm tra, đối chiếu và ghi sổ kế toán.
Hàng hoá mua về phải tiến hành thủ tục nhập kho. Các chứng từ sử
dụng khi nhập kho hàng:
- Hợp đồng kinh tế kí kết giữa công ty và người bán
- Hoá đơn GTGT (liên 2) do bên bán giao cho công ty
- Phiếu nhập kho
Ngoài ra phòng kế toán lập Giấy đề nghị thanh toán kèm theo phiếu
nhập kho và phiếu thu của người bán để lập phiếu chi tiền.
* Tính giá hàng mua:
Trong hoạt động kinh doanh thương mại thì giá mua của hàng hoá là
giá thực tế mà người mua thanh toán cho người cung cấp. Đó là giá thoả
thuận giữa người mua và người bán. Giá mua hàng hoá cao hay thấp tuỳ
thuộc vào cung cầu hàng hoá đó trên thị trường, vào khối lượng hàng nhiều
hay ít, và tuỳ thuộc vào người mua thanh toán tiền ngay hay trả chậm.
Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH là doanh nghiệp tính
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá mua thực tế của hàng hoá
không bao gồm thuế GTGT đầu vào.
-Căn cứ vào hoá đơn GTGT (liên 2) và phiếu nhập kho, trị giá thực tế
của hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị giá thực tế mua vào và chi
phí thu mua:
Giá thực tế = Giá mua ghi trên + Chi phí - Chiết khấu thương
của hàng hoá hoá đơn GTGT thu mua mại, giảm giá được hưởng
Chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển,bốc dỡ hàng hoá; chi phí
lưu kho, lưu bãi; chi phí kiểm định hàng hoá; lệ phí thanh toán... Các khoản
chi phí mua hàng được kế toán của công ty phản ánh qua TK 156 (1562 “Chi

phí thu mua hàng hoá”).
* Tài khoản sử dụng:
Đối với nghiệp vụ mua hàng công ty sử dụng TK 156 “Hàng hoá” để
theo dõi lượng hàng hoá nhập mua trong kỳ.
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động
(tăng, giảm) theo giá thực tế của các loại hàng hoá của công ty, bao gồm hàng
hóa tại kho và quầy hàng.
TK này có kết cấu như sau:
Bên nợ:
-Giá mua của hàng hoá nhập kho, nhập quầy hàng trong kì
- Chi phí thu mua hàng hoá thự tế phát sinh trong kỳ
- Trị giá hàng thuê ngoài gia công chế biến hoàn thành, nhập kho, nhập
quầy hàng ( gồm giá mua vào và chi phí gia công chế biến).
- Trị giá hàng hoá bị người mua trả lại nhập kho, nhập quầy.
- Trị giá hàng hoá phát hiện thừa qua kiểm kê tại kho, tại quầy.
Bên có:
- Trị giá mua thực tế của hàng hoá xuất kho trong kì
- Các khoản ghi giảm chi phí thu mua hàng hoá và chi phí thu mua
phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ trong kì
- Các khoản bớt gia, giảm giá, hồi khấu hàng mua.
- Trị giá hàng hoá phát hiện thiếu tại kho, quầy.
Số dư bên Nợ:
- Giá trị mua vào của hàng hoá tồn kho, tồn quầy.
- Chi phí thu mua của hàng hoá tồn kho.
TK 156 chi tiết thành 2 TK cấp 2:
-TK 1561 “Giá mua hàng hoá”: phản ánh giá trị hiện có và tình hình
biến động của hàng hoá mua vào theo giá mua
-TK 1562 “Chi phí thu mua hàng hoá” : phản ánh chi phí thu mua hàng
hoá thực tế phát sinh liên quan đến số hàng hoá đã nhập kho trong kì và tình
hình phân bổ chi phí mua hàng hiện có trong kì cho khối lượng hàng hoá đã

tiêu thụ và tồn cuối kì.
Bên cạnh đó công ty còn sử dụng các TK 111 “Tiền mặt”, TK 112 “
Tiền gửi Ngân hàng”, TK 331 “Phải trả người bán”...
Khi có nhu cầu về hàng, kế toán theo dõi hàng hoá liên hệ với nhà cung
cấp hàng. Căn cứ vào hợp đồng đã được kí kết với người bán, kế toán phụ
trách hành hoá nhận hóa đơn GTGT( liên2) của người bán giao cho công ty.
Dựa trên hoá đơn GTGT và các chứng từ liên quan phòng kế toán tiến hành
nhập kho. Trên phiếu nhập kho ghi tên, địa chỉ của người giao hàng, tên hoá
đơn , số lượng , đơn giá , thành tiền. Sau đó nhân viên phòng kế toán cầm hoá
đơn GTGT + phiếu nhập kho và các chứng từ khác liên quan xuống cho thủ
kho nhập hàng. Thủ kho cùng người giao hàng kiểm nhận hàng. Thẻ kho do
thủ kho mở hàng tháng, mở chi tiết theo từng loại hàng hoá. Sau khi nhập hàng
xong, thủ kho mang hoá đơn GTGT + phiếu nhập kho lên cho phòng kế toán.
Ở phòng kế toán sau khi nhận được chứng từ bao gồm hoá đơn GTGT
và phiếu nhập kho, kế toán dựa trên chứng từ đó làm cơ sở lập Phiếu nhập
mua hàng.
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2:Giao cho khách hàng
Ngày15 tháng 2 năm 2006
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH đầu tư và xây dựng Âu Lạc
Địa chỉ: Láng Hạ - Hà Nội
Số tài khoản:
Điện thoại : Mã số: 0101409688-1
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Tân
Tên đơn vị: Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH
Địa chỉ: Số 114B – C3 - Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM Mã số: 0101163152
STT Tên hàng hoá, dịch vụ

Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2×1
1 Bột trét Lagyp Easy Joint kg 20 32.500 650.000
Cộng tiền hàng 650.000
Thuế GTGT Tiền thuế GTGT 65.000
Tổng cộng tiền thanh toán 715.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm mười lăm ngàn đồng chẵn /
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng
đơn vị
(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)

PHIẾU NHẬP KHO Theo QĐ:1141/TC/QĐ/CĐKT
Ngày 15 tháng 2 năm 2006 ngày 1-11-1995
Nợ:...................... của Bộ Tài Chính
Có:....................... Số :
-Họ và tên người giao hàng: Anh Hoàng
-Theo HĐ số 2304 ngày 15/2/2006 của công ty TNHH đầu tư và xây dựng
Âu L ạc
-Nhập tại kho công ty
STT Tên hàng hoá Mã số
Đơn
vị tính
Số lượng
Đơn giá
(đồng)
Thành
tiền
(đồng)

Theo
chứng từ
Thực
nhập
1 Bột Trét Lagyp
Easy Joint
Kg 20 32.500 650.000
Cộng 650.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Sáu trăm năm mươi ngàn đồng chẵn/
Nhập, ngày 17tháng 10 năm2006
Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho
(kí và ghi rõ họ tên) (kí và ghi rõ họ tên) (kí và ghi rõ
họ tên)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 156
Tháng 02/ 2006
Đơn vị tính:
Đồng
N
gày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
T
KĐƯ
Số tiền
S
ố
N
gày
Nợ

C
ó
Số dư đầu tháng 48.636.
398
Phát sinh trong kỳ
1
5/2
2
304
1
5/2
Nhập kho 3
31
650.000
............................
Cộng phát sinh 49.286.
398
Số dư cuối tháng 49.286.
398
Kế toán trưởng
(Đã ký)2.2.2 Kế toán quá trình bán hàng:
* Các phương thức bán hàng và thủ tục chứng từ:
Là một doanh nghiệp thương mại để đứng vững trong cơ chế thị trường
hiện nay, công ty luôn cử nhân viên marketing tìm hiểu nhu cầu thị trường để
đổi mới các phương thức bán hàng. Hình thức bán hàng chủ yếu của công ty
hiện nay phần lớn là bán buôn qua kho và bán lẻ tại các showrom (quầy
hàng). Công ty có 2 showrom : thứ nhất là ngay tại tầng 1 văn phòng công ty
114B - C3 - Khuất Duy Tiến - Thanh Xuân - Hà Nội và tại Melinh Plaza.
♦ Bán buôn: trong nền kinh tế thị trường hiện nay, để đẩy mạnh công
tác tiêu thụ hàng hoá, công ty chủ động đi giao dịch với bạn hàng để kí kết

hợp đồng. Cơ sở cho mỗi nghiệp vụ bán buôn của công ty là các hợp đồng
kinh tế đã kí kết và các đơn đặt hàng của khách hàng. Khách hàng của công
ty là các nhà thầu, các chủ đầu tư công trình và các chủ nhà... Phương thức
bán buôn chủ yếu của công ty là hình thức bán buôn qua kho và bán buôn vận
chuyển thẳng.
+ Bán buôn qua kho theo hình thức trực tiếp tại kho:
Công ty có kho hàng đặt tại công ty, khi có nghiệp vụ bán hàng phòng
kế toán sẽ viết hoá đơn GTGT và xuất hàng tại kho. Tuỳ theo từng hợp đồng
đã kí kết mà công ty có thể vận chuyển hàng đến cho khách hàng hoặc khách
hàng đến kho công ty lấy hàng, điều này phụ thuộc vào giá bán cho khách
hàng. Do công ty là đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
nên khi bán hàng sử dụng hoá đơn GTGT mẫu số: 01 GTKT-3LL. Hoá đơn
được đặt giấy than viết một lần 3 liên:
Liên 1: Lưu ở sổ gốc
Liên 2 : Hoá đơn đỏ giao cho khách hàng
Liên 3: Giao cho bộ phận kho lưu làm thủ tục cấp hàng. (Khi làm thủ
tục cấp hàng cho khách hàng đối với lô hàng bán buôn, phòng kế toán giao
hoá đơn GTGT liên 3 cho thủ kho để xuất hàng , do đó hoá đơn GTGT chính
là phiếu xuất kho).
+ Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán:
Theo hình thức bán buôn này, công ty sau khi có hợp đồng đặt mua
hàng sẽ tiến hành mua hàng hoá của các nhà cung cấp cho công ty rồi vận
chuyển thẳng tới cho khách hàng. Hình thức này tỏ ra hiệu quả vì tiết kiệm
được các chi phí liên quan tới bán hàng như: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao
hụt, kho bãi, chi phí tồn kho...và đặc biệt tránh được ứ đọng hàng hoá rút
ngắn được thời gian của một chu kỳ kinh doanh của công ty. Toàn bộ số hàng
giao cho khách hàng trong trường hợp này vẫn được phòng kế toán làm thủ
tục lập phiếu nhập kho và sử dụng hoá đơn GTGT làm phiếu xuất kho.
♦Bán lẻ: công ty tổ chức bán lẻ ở cửa hàng tại 114B – C3 - Khuất Duy
Tiến – Hà Nội và tại showrom trên Melinh Plaza.Với phương thức bán lẻ này

mục đích của công ty là nhằm giới thiệu, quảng bá các sản phẩm của hãng
Sika như bột chống thấm, chất trám khe, bột bả...
Tổ chức bán lẻ của công ty như sau: khi có nghiệp vụ bán hàng phát
sinh nhân viên bán hàng sẽ gửi hoá đơn bán lẻ hàng hoá kèm theo giấy nộp
tiền về phòng kế toán, phòng kế toán sẽ lập hoá đơn GTGT, đặt giấy than viết
3 liên.
Liên 1: lưu tại sổ gốc
Liên 2: hoá đơn đỏ giao cho khách hàng
Liên 3: dùng để thanh toán
Với các phương thức bán buôn đa dạng trên, khi bán hàng công ty sử
dụng các loại chứng từ sau:
-Hợp đồng kinh tế được kí kết giữa công ty và khách hàng
-Hoá đơn GTGT
-Phiếu nhập kho
Và các chứng từ liên quan tới bán hàng khác
Ví dụ: ngày 5/11/2006 công ty bán hàng theo hợp đồng số 00215, kế
toán công ty thực hiện các công việc sau:
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3:Dùng để thanh toán
Ngày 05 tháng 11 năm 2006
Đơn vị bán hàng:Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH
Địa chỉ: 114B – C3 - Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội
Số tài khoản:
Điện thoại : 04.5543638 Mã số: 0101163152
Họ tên người mua hàng: Trần Ngọc Tú
Tên đơn vị: Viện Khoa học Công nghệ xây dựng
Địa chỉ: Nghĩa Tân - Cầu Giấy – Hà Nội
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM Mã số: 0100408233-1

STT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=2×1
1 Sika Latex lit 25 64.500 1.612.500
Cộng tiền hàng 1.612.500
Thuế GTGT10%Tiền thuế GTGT 161.250
Tổng cộng tiền thanh toán 1.773.750
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu bảy trăm bảy ba ngàn bảy trăm năm mươi đồng /
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên) (Ký và ghi rõ họ tên)
Sau khi lập hoá đơn GTGT nhân viên phòng kinh doanh sẽ dùng hoá
đơn này gửi cho phòng kế toán để làm thủ tục xuất hàng. Khi nhận được hoá
đơn kế toán tính giá kiêm thủ kho sẽ ghi vào sổ chi tiết hàng hoá số lượng
hàng đã xuất bán.
Người mua nhận được hoá đơn sau khi đã kiểm tra đủ hàng và chấp
nhận thanh toán theo hình thức đã ghi trong hoá đơn. Kế toán công ty giao
hoá đơn (liên 2) cho khách hàng. Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền
mặt thì kế toán đồng thời phải viết phiếu thu tiền
PHIẾU THU
Đơn vị: Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH
Địa chỉ: 114B – C3- Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân - Hà Nội
PHIẾU THU Quyển số:....
Tháng 2 năm 2006 Số:.....
Nợ: 111
Có: 511, 3331
Họ và tên người nộp tiền: Trần Ngọc Tú
Địa chỉ: Viện Khoa học Công nghệ xây dựng
Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng theo hoá đơn 00215

Số tiền: 1773750
(Viết bằng chữ): Một triệu bảy trăm bảy ba ngàn bảy trăm năm mươi đồng
chẵn.
Kèm theo............................Chứng từ gốc......................................
Đã nhận đủ (viết bằng chữ): một triệu bảy trăm bảy ba ngàn bảy
trăm năm mươi đồng chẵn.
Ngày 5 tháng 11 năm 2006
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Kí và ghi rõ họ tên) (Kí và ghi rõ họ tên) (Kí và ghi rõ họ tên)
Trong ngày phát sinh nhiều nghiệp vụ thu tiền hàng, nên để tiện cho
việc ghi chép, theo dõi công nợ phải thu , kế toán công ty sử dụng TK 131 -
phải thu của khách hàng. Đồng thời để theo dõi nợ phải thu kế toán sử dụng
sổ chi tiết TK131 và sổ cái TK 131. Do tất cả các nghiệp vụ liên quan đến
bán hàng kế toán đều phản ánh qua nợ TK 131, khi phát sinh nghiệp vụ thu
tiền kế toán mới phản ánh vào bên có TK 131.
Ví dụ: nghiệp vụ bán hàng cho anh Trần Ngọc Tú ngày 5/11/2006 kế
toán doanh nghiệp phản ánh như sau:
Nợ TK 131: 1.773.750
Có TK 511: 1.612.500
Có TK 3331: 161.250
Khi nhận được tiền hàng kế toán ghi:
Nợ TK 111: 1.773.750
Có TK 131: 1.773.750
Căn cứ vào những chứng từ gốc của nghiệp vụ bán hàng diễn ra trong
ngày kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ