THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ ĐIỆN THỦY LỢI

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 1 -
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CƠ
KHÍ ĐIỆN THỦY LỢI.
I .ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI
CÔNG TY CƠ KHÍ - ĐIỆN THUỶ LỢI
1 .Đặc điểm nguyên vật liệu
Công ty Cơ khí - Điện thuỷ lợi là một công ty có quy mô lớn với nhiệm
vụ chuyên sản xuất và láp ráp phần cơ khí cho các công trình thuỷ lợi trong cả
nước, sản phẩm của công ty là tất cả các loại của cống, máy đóng, mở của
cống, máy bơm các loại, tủ điện cao và hạ thế ...Mỗi sản phẩm được sản xuất
trên các công đoạn, kỹ thuật khác nhau, nên chủng loại vật liệu công ty phải
sử dụng là rất lớn.
Do đặc điểm, tính chất đặc thù của ngành sản xuất nên nguyên vật liệu
chính của công ty chủ yếu là kim loại như Sắt, thép, tôn các loại, đồng, gang,
còn một số nguyên liệu khác như sơn, oxy, đất đèn, các loại dây thép, dây
kẽm, mức độ sử dụng không nhiều. Do đặc thù về sản phẩm nên chi phí về
nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí và giá thành sản phẩm .( Nó
chiểm khoảng 80% tổng giá thành).
Vì vậy khi có sự biến động nhỏ của nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng rất
lớn giá thành sản phẩm, muốn hạ giá thành sản phẩm cách tốt nhất là quản lý
và sử dụng một cách có hiệu quả.
2 .Phân loại nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu với số lượng rất lớn, chủng loại nhiều, mỗi loại có đặc
tính lý hoá, công dụng và nội dung kinh tế khác nhau.Vì vậy tiến hành quản
lý và hạch toán chính xác đảm bảo cho công việc được thuận lợi và không tốn
nhiều công sức thì phải phân loại một cách khoa học, theo những tiêu nhất
định. Để phủ hợp với quá trình sản xuất sản phẩm công ty đã tiến hành phân

Nguyễn Thị Thuỷ_Lớp KT46B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 2 -

loại vật liệu theo nội dung kinh tế. Theo đó vật liệu của công ty được phân
chia thành những loại sau:
- Nguyên vật liệu chính: là đối tượng lao động chủ yếu, là cơ sỏ vật chất hình
thành nên sản phẩm của công ty. Bao gồm nhiều loại khác nhau như: Sắt,
thép, tôn, đồng, gang, thiết bị điện ....Trong mỗi loại lại được chia thành nhiều
nhóm khác nhau như:
Thép có nhiều loại: Thép dẹt, thép tròn, thép vuông, thép hình chữ L, thép
hình chữ U, thép hình chữ I, thép lục lăng.
Tôn cũng có nhiều loại: Tôn 5 ly, 6 ly...32,5 ly, mạ kẽm, tôn pha gang.
- Vật liệu phụ: Có tác dụng tạo mối liên kết giữa các cấu kiện hoạc tạo nên
một chính thể sản phẩm như: Đinh nhôm, đinh vít, dây thép, gioăng, ốc vít,
dây kẽm , que hàn, đất đèn, sơn...dùng vào việc nối, liên kết, tạo hình dáng
sản phẩm. Ngoài ra còn có các vật liẹu phụ khác không tạo nên một phần thực
thể của sản phẩm song nó có tác dụng làm chức năng tăng thêm độ bền chất
lượng sản phẩm, giúp cho quá trình sản xuất đựoc tiến hành tốt như anốt hi
sinh, muối, oxy, sơn chống rỉ, axit...
- Nhiên liệu: Bao gồm than dùng cho rèn, gia công, đun nước, xăng, dầu đẻ
chạy máy phát điện và dùng cho xe chuyên chở.
- Phụ tùng thay thế: ở công ty phụ tùng thay thế gồm ở mũi khoan, vòng bi
các loại, công tác điện, dây điện, phích cắm, bóng đèn...
- Phế liệu thu hồi: Là những vật liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất, nó đã
mất hoàn toàn giá trị sử dụng như rỉ sắt, đầu thừa sắt thép, các mảnh vụn được
loại ra trong quá trình thi công cắt gọt, khoan, tiện...phế liệu không còn khả
năng tận dụng trong quá trình sản xuất nên nó được thu gom lại để bán ra
ngoài thu tiền về và tính giảm chi phí sản xuất kinh doanh.
3 .Đánh giá nguyên vật liệu tại công ty Cơ khí - Địên Thuỷ Lợi

Nguyễn Thị Thuỷ_Lớp KT46B

+

=
giá thực tế của nguyên vật liệu nhập khogiá mua ghi trên hoá đơn của người bánChi phí thu mua (nếu có)
giá trị nguyên vật liệu xuất trong kỳ
Đơn giá xuất
số lượng nguyên vật liệu xuất trong kỳ
=y= x
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 3 -
Đánh giá nguyên vật liệu là một công tác quan trọng trong việc tổ chức
hạch toán nguyên vật liệu. Đánh giá nguyên vật liệu là dùng thước đo tiền tệ
để biểu hiện giá trị của vật liệu theo những nguyên tác nhất định, đòi hỏi đảm
bảo yêu cầu của đánh giá. Có nhiều cách khác nhau đẻ đánh giá nguyên vật
liệu nhập kho cũng như xuất kho. Tuy nhiên tuỳ vào đặc điểm cụ thể của tình
hình sản xuất kinh doanh cũng như đặc trưng của các nguyên vật liệu công ty
sủ dụng mà chọn cách đánh giá phù hợp với đơn vị mình. Cụ thể phương
pháp đánh giá nguyên vật liệu nhập kho và xuất kho tại công ty Cơ khí - Điện
thuỷ lợi được thực hiện như sau:
- Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho:
Công ty áp dụng phương pháp đánh giá nguyên vật liệu nhập kho theo giá
thực tế. Trong công ty nguyên vật liệu được mua từ nhiều nguồn khác nhau và
theo từng nguồn nhập mà giá thực tế của nguyên vật liệu trong từng trường
hợp cũng khác nhau. Vì vậy giá mua thực tế của nguyên vật liệu mua ngoài
nhập kho được xác định:
Trong đó giá mua ghi trên hoá đơn của người bán không bao gồm thuế
GTGT do công ty tính thuế GTGT theo phương pháp tính thuế theo phương
pháp khấu trừ.
- Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho:
ở công ty hiện nay, khi xuất kho vật liệu để sản xuất, kế toán tính giá thực
tế vật liệu xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước.

Nguyễn Thị Thuỷ_Lớp KT46B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 4 -
Kế toán vật tư tính giá thực tế xuất kho căn cứ vào sổ chi tiết vật tư. Giá
thực tế xuất kho sẽ được tính theo đơn giá thực tế của lần nhập trước, số còn
lại được tính theo đơn giá thức tế của lần nhập tiếp theo. Nếu số còn lại quá ít
thì có thể được tính theo đơn giá của lần nhập trước. Giá thực tế của vật liệu
tồn kho cuối kỳ chính là giá thực tế của vật liệu nhập kho thuộc các lần nhập
sau cùng.
Phế liệu thu hồi ( đầu thừa sắt, thép ...) được bán theo giá thoả thuận giữa
công ty với người mua.
Ví dụ:Trong quý IV/2007 loại tôn 30 ly có các tài liệu sau:
Tồn đầu quý: 1967kg; ĐG: 12.700đ/kg.
Ngày 1/11/2007 nhập SL: 1657kg; ĐG: 12.800đ/kg
Xuất trong kỳ:
- Ngày 2/11/2007 xuất SL: 1457kg
- Ngày 11/12/2007 xuất:1063kg
- Ngày 24/12/2007 xuất SL532kg
- Ngày 31/12/2007 xuất SL: 196kg
Vậy giá thực tế vật tư xuất dùng như sau:
Ngày 2/11/2007 xuất: 1457 x 12.700 = 18.503.900đ
Ngày 11/12/2007 xuất: (1967 - 1457) x 12.700 + (1063 - 510) x 12.800
= 13.555.40đ
Ngày 24/12/2007 xuất: 532 x 12.800= 6.809.600đ
Ngày 31/12/2007 xuất: 196 x 12.800 = 2.508.800đ
Vậy giá trị tôn 30 ly còn tồn cuối quý IV/2007 là:
[1967 + 1657 - (1457 +1063 +532 +196)] x 12.8000 = 4.812.800đ

Nguyễn Thị Thuỷ_Lớp KT46B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 5 -

II .KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ
- ĐIỆN THUỶ LỢI
Một trong những yêu cầu của công tác quản lý nguyên vật liệu đòi hỏi
phải theo dõi chặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho theo từng thứ, loại vật
liệu về số lượng, chủng loại và giá trị hạch toán nhằm mục đích theo dõi chặt
chẽ tình hình về vật tư và đáp ứng yeu cầu của quản lý nguyên vật liệu.
Đặc điểm cơ bản của công ty Cơ khí - Điện thuỷ lợi là khối lượng các nghiệp
vụ nhập xuất diễn ra thường xuyên hàng ngày .Do đó nhiệm vụ của kế toán
chi tiết vật liệu là vô cùng quan trọng. Tổ chức thực hiện công tác kế toán vật
liệu sử dụng các chứng từ sau:
- Phiếu nhập vật tư ( mẫu 01 – VT)
- Phiếu xuất vật tư ( mẫu 02 – VT)
- Phiếu định mức vật tư
- Sổ kho
- Và một số chứng từ khác.
1 .Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu
tại công ty Cơ khí - Điện Thủy Lợi
a. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu
Khi vật tư về đến công ty, các bộ vật tư xuất trình hoá đơn của đơn
vị bán cho bộ phận thống kê vật tư thuộc phong kế hoạch. Trước khi làm thủ
tục nhập kho, vật tư mua về phải tiến hành kiểm tra thông qua bộ phận KCS
của phòng kỹ thuật. Trong hoá đơn bên bán đã ghi rõ các chỉ tiêu về tên, quy
cách vật tư, chủng loại, số lượng, đơn giá, thành tiền. KCS có trách nhiệm
kiểm tra nội dung ghi trên hoá đơn có đúng về chủng loại, quy cách, đủ về số
lượng, chất lượng có đảm bảo không.
Nếu không đúng KCS sẽ lập biên bản số vật tư đó, không cho nhập kho và
chờ ý kiến của lãnh đạo.

Nguyễn Thị Thuỷ_Lớp KT46B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 6 -
Nếu số vật tư mua về đúng với các chỉ tiêu trên hoá đơn thì KCS đồng ý
cho nhập kho số vật tư đó. Bộ phận thống kê vật tư của phòng kế hoạch sẽ
căn cứ vào hoá đơn của bên bán để lập nhập vật tư. Phiếu nhập vật tư được
thành lập 3 liên có chứng nhận và chữ ký của bộ phận KCS trên phiếu.
- Liên 1: Lưu lại ở nơi lập phiếu ( bộ phận thống kê vật tư của phòng kế
hoạch).
- Liên 2: Thủ kho giữ để vào sổ kho sau đó chuyển cho kế toán vật tư để ghi
sổ chi tiết vật tư.
- Liên 3: Ghim cùng với hoá đơn của bên bán chuyển cho kế toán để kế toán
làm thủ tục thanh toán, định khoản và ghi vào bảng kê có liên quan.
Vật tư nhập kho được sắp xếp, phân loại riêng biệt và đúng quy định, đảm
bảo thuận tiện cho việc xuất vật tư khi có nhu cầu cần dùng. Việc thu mua vật
tư của công ty được tiến hành theo hợp đồng mua hoặc cán bộ thu mua tạm
ứng tiền để mua ngoài thị trường.
- Trường hợp theo hợp đồng:
Khi nhận được hoá đơn (GTGT) của công ty Nam Vang

Nguyễn Thị Thuỷ_Lớp KT46B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 7 -
Biểu số 05:
Mẫu số: 01 GTKT - 3LL
Hóa đơn (GTGT)
Liên 2 (Giao cho khách hàng)
Ngày 01 tháng 11 năm 2007 Ký hiệu AA/2007B
N
0
: 006597
Đơn vị bán hàng: Công ty Nam Vang

Địa chỉ : 73 Nguyễn Văn Cừ - Gia Lâm - Hà Nội
Số TK: 710A - 00671 Ngân hàng Công thương Chương Dương
Điện thoại: (04)7823684
Mã số
Họ tên người mua hàng: Tống Bảo Ngọc
Đơn vị: Công ty Cơ khí - Điện thủy lợi
Địa chỉ: Km10 - QL 1A - Thanh Trì - Hà Nội
Hình thức xét thanh toán: Séc. MS
TT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Tôn 20 ly Kg 1489,3 12700 18.914.110
2 Tôn 30 ly Kg 1675 12800 21.440.000
Cộng tiền hàng: 40.354.110
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.035.411
Tổng cộng tiền thanh toán 44.389.521
Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi bốn triệu, ba trăm tám mươi chín nghìn, năm trăm hai
mốt đồng
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(ký, đóng dấu, họ tên)

Nguyễn Thị Thuỷ_Lớp KT46B

0 1 0 0 5 9 8 7 3 9 1

0 1 0 0 1 0 2 5 2 7 1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 8 -
Khi nhận được hoá đơn (GTGT) của bên bán, bộ phận thống kê của
phòng kế hoạch căn cứ vào hoá đơn và kết quả kiểm nghiệm của KCS lập
phiếu nhập kho. Trong đó thống kê vật tư ghi tên, quy cách vật tư, đơn vị tính,
đơn giá, thành tiền theo đơn giá. Phiếu nhập vật tư lập xong sẽ được bộ phận
KCS xác nhận và ký.

Nguyễn Thị Thuỷ_Lớp KT46B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 9 -
Biểu số 06:
Đơn vị: Công ty Cơ khí - Điện thuỷ lợi
Địa chỉ: Mẫu số : 01 – VT
Bộ tài chính
Phiếu nhập kho
Ngày 01 tháng 11 năm 2007
Số 17
Nợ: ………..
Có: ………..
Đơn vị bán: Công ty Nam Vang
Họ tên người mua: Tống Ngọc Bảo
Theo hợp đồng số: 07 ngày 01 tháng 11 năm 2007
Biên bản kiểm nghiệm số: 6577 ngày 01 tháng 11 năm 2007
Nhập vào kho: Chị Lụa
T
T
Tên,quy cách
SP hàng hóa
ĐV

tính
Chứng
từ
Thực
nhập
Đơn
giá
Thành
tiền
Ghi
chú
1 Tôn 20 ly kg 1498,3 1498,3 12.700 19.028.410 Đảm
bảo yêu
cầu
nhập
kho
kSV
2 Tôn 30 ly kg 1657 1657 12.800 21.209.600
Cộng 40.238.010
Cộng thành tiền viết bằng chữ:Bốn mươi triệu hai trăm ba tám nghìn không
trăm mười đồng.
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người giao
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)

Nguyễn Thị Thuỷ_Lớp KT46B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 10 -
Còn vật tư về nhưng không đưa vào kho mà xuất thẳng cho công trình
vẫn được lập phiếu nhập kho và có xác nhận, chữ ký của bộ phận KCS, thuế
GTGT được khấu trừ thì không ghi vào phiếu mà ghi nợ TK VAT đầu vào.
Biểu số 07:
Đơn vị: Công ty Cơ khí - Điện thuỷ lợi Mẫu số 03 – TT
Địa chỉ: …………….
Giấy đề nghị tạm ứng
Ngày 11 tháng 12 năm 2007
Số UNC: 5 liên
Kính gửi: Ban giám đốc và phòng tài vụ
Tên tôi: Trương Vũ Anh
Đia chỉ: Phòng kế hoạch
Đề nghị cho tạm ứng số tiền là: 29.400.000đ
Viết bằng chữ: Hai mươi chín triệu bốn trăm nghìn đồng
Lý do tạm ứng: Mua nhựa đường số 10 cho công trình Ka Long
Thời hạn thanh toán:…………………………………………….
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Phụ trách bộ phận
(Ký, họ tên)
Người đề nghị tạm
ứng
(Ký, họ tên)
Sau đó dựa vào hóa đơn bán hàng của đơn vị bán: Biểu số 05
Trường hợp tạm ứng tiền mua này: Khi có nhu cầu cán bộ phòng kế hoạch

viết đề ngị tạm ứng lên phòng kế toán tổng hợp, kế toán thanh toán viết cho
tiền cho người tạm ứng.
Mọi thủ tục nhập kho như hợp đồng

Nguyễn Thị Thuỷ_Lớp KT46B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 11 -
Biểu số 08:
Mẫu số: 01 GTKT - 3LL
Hóa đơn (GTGT)
Liên 2 (Giao cho khách hàng)
Ngày 18 tháng 12 năm 2007 Ký hiệu AA/2007B
N
0
: 006597
Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp Hùng Vương
Địa chỉ : 23/20 Trần Nguyên Hãn - Hải Phòng
Số TK: 710B – 08187
Điện thoại: 0310.849580. Mã số
Họ tên người mua hàng: Trương Vũ Anh
Đơn vị: Công ty Cơ khí - Điện thủy lợi
Địa chỉ: Km10 - QL 1A - Thanh Trì - Hà Nội
Hình thức xét thanh toán: Séc. MS
TT
Tên hàng hóa,
dịch vụ
Đơn vị
tính
Số
lượng

Đơn
giá
Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1
Nhựa đường số 10-
TQ
Kg 7000 10.320 72.240.000
Cộng tiền hàng: 72.240.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 7.224.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 79.464.000
Số tiền viết bằng chữ:Bẩy chín triệu bốn trăm sáu tư nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(ký, đóng dấu,họ tên)

Nguyễn Thị Thuỷ_Lớp KT46B

0 2 0 0 2 8 8 6 0 3 1
0 1 0 0 1 0 2 5 2 7 1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 12 -
Biểu số 09:
Đơn vị: Công ty Cơ khí - Điện thuỷ lợi Mẫu số: 01 – VT
VTVT VT
Địa chỉ: Bộ tài chính
Phiếu nhập kho
Ngày 22 tháng 12 năm 2007

Họ tên người giao hàng: Công ty Cơ khí - Điện thuỷ lợi
Họ tên người mua: Trương Vũ Anh
Theo hợp đồng số: 07 ngày 01 tháng 11 năm 2007
Biên bản kiểm nghiệm số 40370 ngày 18 tháng 12 năm 2007
Nhập vào kho: Xuất thẳng
TT
Tên, quy
cách SP
hàng hoá
Mã
số
Đơn
vị
tính
Số lượng
Đơn
giá
Thành
tiền
Ghi chú
C.từ
Thực
nhập
1 Nhựa
đường
kg 7000 7000 10.320 72.240.000
Đảm bảo
yêu cầu
xuất
thẳng

KCS (ký)
Cộng 72.240.000
Cộng thành tiền viết bằng chữ: Bẩy chín triệu bốn trăm sáu tư nghìn đồng
chẵn.
Người lập phiếu
(Ký, họ tên)
Người giao hàng
(Ký, họ tên)
Thủ kho
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)

Nguyễn Thị Thuỷ_Lớp KT46B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 13 -
b. Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu
Vật liệu sau khi mua về được dùng cho sản xuất hoặc quản lý sản
xuất, khi có đơn đặt hàng, hợp đồng sản xuất sản phẩm công trình, ban lãnh
đạo công ty cùng với phòng kế hoạch và phòng kỹ thuật tiến hành phân công
công việc cho các phân xưởng sản xuất. Mỗi phân xưởng được phân công
đảm nhận một công đoạn sản xuất nhất định.Đồng thời phòng kỹ thuật vẽ bản
vẽ, thiết kế và xác định phải dùng vật tư gì. Phòng kế hoạch phải kết hợp với
phòng kỹ thuật để tính toán mức tiêu hao vật tư cho mẫu sản phẩm và đồng
thời căn cứ vào khả năng sản xuất của các phân xưởng sản xuất để tính ra số
vật tư mà mỗi phân xưởng cần lĩnh. Phòng kế hoạch lập phiếu định mức vật
tư thành 2 liên: Mỗi liên lưu lại phòng kế hoạch, một liên lưu tại phân xưởng
sản xuất.Ví dụ:

Nguyễn Thị Thuỷ_Lớp KT46B

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 14 -
Biểu số 10:
Phiếu định mức
Ngày 12 tháng 12 năm 2007
Số: 24
Tên sản phẩm sản xuất: Chi tiết can sàn cốt 6,5
Sản xuất cho : Công trình nhà máy đường Quảng Bình
Đơn vi : Phân xưởng lắp máy I
TT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Ghi chú
1 Thép ống ….42 kg 90
2 Thép L 50 x 50 kg 403
3 Tôn 30 ly kg 196
4 Tôn 25 ly x 3,13 m
2
kg 614
5 Tôn 40 ly x 2,23m
2
kg 732
Người định mức
(Ký, họ tên)
Trưởng phòng kế hoạch
(Ký, họ tên)
Khi có nhu cầu xuất vật tư, căn cứ vào phiếu định mứcvật tư đã
được xét duyệt, bộ phận thống kê của phòng kế hoạch lập phiếu xuất vật tư.
Sau khi lập phiếu, phụ trách cung tiêu ký nhận, người nhận hàng cầm phiếu
xuống kho để lĩnh vật tư. Xuất kho xong thủ kho ghi vào cột số lượng thực
xuất của từng thứ vật tư, ghi ngày tháng xuất kho và cùng người nhận hàng
ký vào phiếu xuất vật tư. Còn đơn giá vật tư xuất kho và thành tiền là do kế
toán vật tư tính toán và ghi khi nhận được các phiếu xuất kho theo phương

pháp nhập trước xuất trước.
Biểu số 11:
Mẫu số: 02 – VT

Nguyễn Thị Thuỷ_Lớp KT46B