TRỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TÀI CHÍNH VÀ PHÂN PHỐI KẾT QUẢ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIM TÍN

TRỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TÀI CHÍNH
VÀ PHÂN PHỐI KẾT QUẢ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIM TÍN
I.ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG VÀ TỔ CHƯC BỘ MÁY CỦA CÔNG
TY TNHH KIM TÍN:
1.Đặc điểm tình hình kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý của công ty:
1.1.Quá trình hình thành và phát triển:
Trong giai đoạn hiện nay, ngành thương mại _ dịch vụ ngày càng trở nên quan
trọng và cần thiết nhằm đáp ứng yêu cầu trao đổi, cung cấp dịch vụ, hàng hoá cho
xã hội cũng như thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế đất nước.
Công cuộc đổi mới đến nay đã hơn 10 năm dưới sự lãnh đạo, chỉ đạo của Đảng
và nhà nước ngành thương mại và dịch vụ đã và đang phát triển mạnh mẽ, đạt được
những thành tựu đáng kể đóng góp vào sự phất triển của đất nước. Cùng vói sự
phất triển đó các loại hình doanh nghiệp cũng được mở rộng như : công ty
TNHH,công ty cổ phần, công ty liên doanh, công ty có vốn đầu tư nước ngoại...
Đóng vào kết quả kể trên phải kể đến một bộ phận không nhỏ đó là các công ty
trách nhiệm hữu hạn trong đó có công ty trách nhiệm hữu hạn Kim Tín.
Là một doanh nghiệp tư nhân trực thuộc sự quản lý của uỷ ban nhân dân thành
phố hà Nội. Công ty được thành lập theo quyết định số 2387/QD ngày 16 tháng 4
năm 1996.
Công tyTNHH kim tín được cấp đăng ký kinh doanh theo Luật pháp của nước
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam và được sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp
phép hoạt động theo quyết định số 047095 ngày 20

tháng 4 năm 1996.
1.2. chức năng, nhiệm vụ hoạt động kinh doanh của công ty:
Công ty TNHH Kim Tín được thành lập và hoạt động trên các lĩnh vực sau:
- kinh doanh vàng bạc
- Kinh doanh tranh đá quý
- buôn bán tư liêu sản suất, tư liệu tiêu dùng( chủ yếu là máy tính và thiết bị văn
phòng)
- khách sạn

- du lịch
Hiện nay công ty có trụ sở chính tại: Số 8 hàng Bạc _ hoàn Kiếm _ hà Nội
ĐT:(04) 8256553
Đồng thời công ty có 2 chi nhánh tại :Số 123 Âu Cơ_ Tây Hồ _ Hà Nội
ĐT:(04)8238815 - (04)7182533
Số 190 Nguyễn Văn Cừ - LongBiên
1.3. Tổ chức bộ máy Quản lý của công ty:
Tiến hành hoạt động kinh doanh của công ty đạt hiệu quả cao đồng thời vượt
qua những thử thách đầy khắc nghiệt của nền kinh tế thị trường mang tính cạnh
tranh gay gắt, từ đó chiếm lĩnh chỗ đứng trên thị trường, mở rộng thị phần để kiếm
lợi nhuận là mục tiêu của tất cả các doanh nghiệp. Các doanh nghiệp muốn đạt
được điều đó phải cố gắng tổ chức bộ máy quản lý của mình có tính chuyên môn
hoá cao trong từng bộ phận trong bộ máy. Cụ thể là :
- Bộ máy tổ chức phải gọn nhẹ, tinh thông nghiệp vụ
- bộ máy lãnh đạo phải giỏi về mọi mặt
- các bộ phận chuyên môn phải được đào tạo chuyên môn, đáp ứng yêu cầu công
việc
- nguyên vật liệu, máy móc , thiết bị phải đáp ứng nhu cầu SXKD
Sau đây là mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công TNHH Kim Tín :
Giám đốc

 Giám đốc công ty: Là người lãnh đạo chung do Nhà Nước bổ nhiệm để thay
mặt Nhà Nước quản lý, chỉ đạo,tổ chức thực hiện mọi hoạt động sản xuất kinh
doanh, chịu trách nhiệm trước Nhà Nước vế kết quả hoạt động sản xuất kinh
doanh của công ty. Giám đốc có quyền tổ chức quản lý, lựa chọn, đề bạt khen
thưởng, kỷ luật với tất cả mọi người trong công ty.
 Phó giám đốc: Là người tham mưu đắc lực, giúp giám đốc chỉ đạo việc thực
hiện kế hoạch kinh doanh của công ty và hoàn thành các nhiệm vụ do giám đốc
uỷ quyền.
 Các phòng ban chuyên môn.

 Phòng điều hành: Gồm 02 giám đốc điều hành. Có trách nhiệm điều hành trực tiếp
mọi công việc của bộ phận lễ tân, buồng, bảo vệ, khách sạn. Đồng thơi chịu trách
nhiệm trước ban giám đốc. Hàng tháng, hàng quý báo cáo với ban giám đốc về tình
hình hoạt động của công ty cùng với phó giám đốc thực hiện chức năng tham mưu
cho giám đốc.
Phó giám đốc
Phòng kế toánPhòng điều
hành
KS
Kim
KS
Phúc
Bán
Hàng
 Phòng kế toán: Gồm 01 kế toán trưởng, 03nhân viên kế toán là kế toán công nợ, kế
toán bán hàng và thủ quỹ.Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc quản lý, sử dụng
hiệu quả tài sản, tiền vốn của công ty đảm bảo đúng quy định của pháp luật về bảo
vệ và phát triển vốn. Phòng kế toán có nhiệm vụ thực hiện công tác hạch toán kế
toán theo đúng quy định hiện hành, kịp thời nắm bắt các thông tin về nền kinh tế
thị trường để áp dụng thực tiễn vào việc kinh doanh của công ty.
1.4. Tình hình hoạt động của công ty thời gian vừa qua(2001 - 2003)
Công ty TNHH Kim Tín là một doanh nghiệp đã được thành lập gần 10 năm,
hoạt động trong lĩnh vực thương mại - dịch vụ. Hiện nay, Công ty là một trong
những doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả và có uy tín lớn trên thị trường, Công ty
đã và đang kinh doanh, trao đổi thương mại với công ty , doanh nghiệp lớn trên thi
trường.Nhờ kinh doanh có hiệu quả trong năm qua công ty đã đầu tư xây dựng
thêm khach sạn Phúc Thành tại số 190 Nguyễn văn cừ - Long biên - HN
Công ty có nhiệm vụ kinh doanh,trao đổi hàng hoá, tư liệu tiêu dùng, tư liệu sản
xuất mà chủ yếu là máy tính, thiết bị văn phòng.buôn bán, trao đổi vàng bạc, tranh
đá quý. kinh doanh du lịch, khách sạn. đặc biệt trong những năm tới công ty có

hướng mở rộng và đẩy mạnh việc buôn bán, trao đổi tư liệu sản xuất và tiêu dùng
cũng như việc kinh doanh du lịch khách sạn.
Với sự lãnh đạo đúng đắn, bộ máy tổ chức gọn nhẹ khoa học đảm bảo tính chủ
đạo thống nhất và liên kết chặt chẽ giữa các bộ phận trong công việc. Các phòng
ban chức năng hoạt động có hiệu quả, tham mưu cho ban lãnh đạo trong quản lý
kinh tế và giám sát thực hiện, tổ chức kinh doanh đạt kết quả tốt. Trong những năm
qua, các chỉ tiêu tài chính của Công ty liên tục tăng, tình hình tài chính ổn định. Để
đạt được kết quả trên không thể không kể đến sự đóng góp của công tác hạch toán
kế toán. Qua những thông tin mà kế toán cung cấp, Ban Giám đốc và các phòng
ban chức năng có thể phối hợp và đưa ra những quyết định đúng đắn cho hoạt động
sản xuất kinh doanh của Công ty. Cùng với sự phát triển chung của Công ty, bộ
máy kế toán ngày một khẳng định vai trò quan trọng của mình trong hệ thống quản
lý điều hành Công ty. Bộ máy kế toán thực sự trở thành cầu nối thông tin quan
trọng cho những quyết định, góp phần giúp Công ty đi đúng hướng và ngày càng
phát triển.
Hiện nay công ty đã và đang ngày càng mở rộng quy mô hoạt động và được đánh
giá là một trong những lá cờ đầu trong hoạt đồng kinh doanh thương mại của
Thành Phố
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Năm 2002
Phần I: lỗ - Lãi
Chỉ tiêu
Mã số
Quý trước Quý này
Luỹ kế từ đầu
năm
1.Tổng doanh
thu( DOANH THU)
01 2.168.854.211 2.981.810.060 5.150.664.271
2.Các khoản giảm trừ 03

3. DT thuần 10 2.168.854.211 2.981.810.060 5.150.664.271
4. Giá vốn hàng bán 11 1.782.115.658 2.527.401.500 4.309.517.158
5. Lợi nhuận gộp 20 386.738.553 454.408.560 841.147.113
6. Chi phí quản lý
DOANH NGHIệP
21 419.917.500 454.268.597 837.186.097
6. Lãi thuần từ HĐ KD 30 2.140.953 2.820.063 4.961.016
- Thu nhập khác 31 50.974 50.974
- Chi phí khác 32 240.684 875.324 1.116.008
8. Lợi nhuận khác 40 (187.710) (875.324) (1.065.034)
9. Tổng LN trước thuế 60 1.953.243 1.404.739 3.895.982
10. Thuế TN DN Pnộp 70 1.024.611 606.731 1.631.324
11. Lợi nhuận sau thuế 80 928.632 798.026 2.264.658
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Năm 2003
Phần I - Lỗ lãi
Chỉ tiêu
Mã
số
Quý trước Quý này
Luỹ kế từ đầu
năm
1.Doanh thu thuần 01 3.989.468.150 1.245.713.208 5.235.181.351
2.Giảm trừ doanh thu 03
3. Doanh thu thuần 10 3.989.468.150 1.245.713.208 5.235.181.351
4. Giá vốn 11 3.867.467.09. 1.209.445.620 5.067.712.710
5. Lãi gộp( 10 - 11) 20 122.016.463 36.467.588 158.468.610
6. Chi phí QLKD 21 122.016.463 32.814.720 154.841.188
7. Lãi thuần từ HDKD 30 (15.403) 3.642.868 3.627.465
8. Thu nhập hoạt động # 31 15.198 15.198

9. Chi phí hoạt động # 32
10. Lợi nhuận từ HĐ # 40
11. Tổng LN trước thuế 60 (15403) 3.658.066 3.642.663
12. Thuế TN phải nộp 70 (4.929) 1.170.581 1.165.652
13. Lợi nhuận sau thuế 80 (10.474) 2.487.485 2.477.011
Nhìn vào Bảng bao cáo kết quả kinh doanh năm 2002 và 2003 ta thấy tình
hình kinh doanh của công ty tương đối tốt và đang trên đà tăng trưởng,Tổng doanh
thu năm 2003 so với năm 2002 tăng 84.517.080 đ, Đồng thời các khoản chi phí
giảm Do công ty đã chú ý đã chú ý quản lý chặt chẽ khoản mục này,cắt giảm
những chi phí không cần thiết nên lợi nhuận sau thuế tăng từ 2.264.658 đ lên
2.477.011 đ tương đương 9,4%.Tuy nhiên, để duy trì và giữ vững tình hình kinh
doanh, công ty phải kiện toàn bộ máy quản lý, kịp thời nắm bắt nhu cầu thị trường,
mạnh dạn đẩu tư thêm vốn để mua sắm trang thiết bị, không ngừng đổi mới, nâng
cao chất lượng phục vụ và các biện pháp khác nhằm tăng doanh thu, nâng hiệu quả
kinh doanh của mình.
2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Kim Tín:
2.1Chức năng,nhiệm vụ của phòng kế toán:
Bộ máy kế toán của công ty có nhiệm vụ cung cấp kịp thời, đầy đủ chính xác
toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế tài chính của công ty với hiệu quả cao nhất
Phản ánh kịp thời, chính xác toàn bộ tài sản trên cơ sở quản lý chặt chẽ tài sản
và bảo vệ tài sản của mình nhằm không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụmg và khai
thác hết tiềm năng của tài sản một cách hợp lý nhất.
Phát hiện kịp thời việc sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn không hợp lý, tham mưu
cho giám đốc biện pháp sử lý, từ đó ngăn chặn kịp thời các hoạt động tham ô, lãng
phí tài sản, vật tư, tiền vốn của công ty.
Phản ánh chính sác từng nguồn vốn, từng loại tài sản, nguồn vốn nhằm giúp cho
quá trình kiểm tra, đánh giá tính hiệu quả của sử dụng vốn và tài sản từ đó xác định
tính chủ động trong kinh doanh. Kịp thời phát hiện sự tồn đọng vốn để có biện
pháp xử lý nhằm huy động và tăng cường vòng quay của vốn đến mức tối đa nhất.
Kiểm tra, tính toán và chấp hành nghiêm chỉnh các khoản nộp với ngân sách

Nhà nước
Điều hành và quản lý các hoạt động tính toán kiểm tra, bảo vệ việc sử dụng vật
tư, tiền vốn , tài sản nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế và đảm bảo quyền chủ động
trong hoạt động kinh doanh của công ty.
Đảm bảo các chế độ báo cáo tài chính theo luật định một cách kịp thời, chính
xác và chịu ttrách nhiệm trước giám đốc công ty các báo cáo là hợp pháp
2.2. Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty :
Sơ đồ bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán của công ty tập hợp những nhân viên kế toán có kinh
nghiệm,được đào tạo chuyên sâu.
Để thực hiện tốt công tác kế toán cũng như bộ máy kế toán, đồng thời để đáp
ứng , phù hợp với quy mô kinh doanh của công ty.công ty tổ chức bộ máy kế toán
theo mô hình vừa tập trung vừa phân tánvà áp dụng hình thức kế toán"chứng từ ghi
sổ"
Tại phòng kế toán của công ty, kế toán tiến hành nhận các chứng từ và các báo
cáo của đơn vị, sau đó tiến hành kiểm tra, tập hợp và hạch toán, phản ánh vào các
thẻ,sổ chi tiết, lập bảng cân đối tài khoản. Cuối quý xác định kết quả kinh doanh
cho toàn công ty.Cuối năm thì lập báo cáo tài chính năm.
Kế toán
trưởng
Kế toán
công nợ
Kế toán
bán hàng
Kế toán bộ
phận bán
vàng bạc
Kế toán
Khách sạn
Phúc thành

Kế toán bộ
phận thiết
bị văn
Thủ quỹ
Kế toán
Khách sạn
Kim Tín
2.3. Hình thưc kế toán:
Công ty áp dụng hình thưc chứng từ ghi sổ
Sơ đồ ghi sổ kế toán:
Ghi chú:
- Ghi hàng ngày:
- Ghi hàng tháng:
- Kiểm tra, đối chiếu:
 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán:
- Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi vào các tờ kê chi tiết ,sổ
chi tiết, bảng phân bổ.
Chứng từ gốc
Sổ quỹ TM
Sổ chi tiết
Sổ cái
Bảng Tổng hợp Bảng cân đối
Báo cáo
- Cuối tháng vào sổ quỹ tiền mặt, xác định kết quả kinh doanh của từng
tháng,quý
- Cuối kỳ, từ sổ quỹ tiền mặt, kế toán lập bảng cân đối tài khoản, sổ cái để lập
báo cáo tài chính năm theo chế độ hiện hành của nhà nước.
 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty:
- tờ kê chi tiết,sổ quỹ tiền măt, sổ cái các tài khoản
- Các sổ sách, chứng từ gốc, báo cáo tài chính kế toán được lưu giữ theo đúng

quy định của bộ tài chính.
- Các báo cáo tài chính được lập và gửi tới các cơ quan có liên quan theo chế độ
hiện hành.
- Kế toán theo phương pháp kê khai thương xuyên.Dối với bộ phận bán hàng
vàng bạc, tranh đa quý thì hạch toán theo phương pháp VAT trực tiếp,đối với
bộ phận kinh doanh khách sạn, máy tính, thiết bị văn phòng thì hạch toán theo
phương pháp VAT khấu trừ.
II. TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
VÀ PHÂN PHỐI KẾT QUẢ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIM TÍN.
1. Kế toán tiêu thu sản phẩm , hàng hoá:
1.1Đặc diểm của kế toán tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá tại công ty:
Là một công ty thương mại - dịch vụ. Hoạt động chính của công ty là tổ chức
lưu thông hàng hoá, cung cấp dịch vụ thông qua quan hệ mua bán trao dổi nhằm
phục vụ cho nhu câu tiêu dùng của xã hội.
Công ty có nhiều bộ phận, chi nhánh, các đơn vị này hạch toán phụ thuộc.Khi
nhận được chỉ tiêu kế hoạch tháng, quý, của công ty. các đơn vị này tiến hành
hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau đó lập báo cáo lên công ty chứ chưa
tién hành xác đinh kết quả tiêu thụ cho đơn vị mình
Tại công ty , sau khi đã có đầy đủ các số liệu,hoàn tất viẹc ghi sổ và kiểm tra
tính hợp lê, hợp pháp của chứng từ, cuối mỗi quý, kế toán sẽ tiến hành công tác kế
toán xác định kết quả tiêu thụ cho ttttoàn công ty.
1.2 Nội dung và phương pháp kế toán tiêu thụ tại công ty:
Giai đoạn tiêu thụ là giai đoạn cuối cùng của lưu chuyển hàng hoá trong kinh
doanh thương mai - dịch vụ. Với những đặc điểm riêng có của ngành cũng như các
lĩnh vực hoạt động của công ty, công ty áp dụng chủ yếu 2 hình thức tiêu thụ
 Phương pháp tiêu thụ trực tiếp:
Tiêu thụ trực tiếp là phương pháp giao hàng cho người mua trực tiếp không
qua kho của doanh nghiệp. người mua thanh toán hay chấp nhận thanh toán số
hàng mà người bán đã giao. Số hàng khi bàn giao cho khách hàng được chính
thưc coi là tiêu thụ và người bán mất quyền sở hữu về số hàng này.

Khi xuất sản phẩm, hàng hoá hay thưc hiện các dịch vụ với khách hàng, Kế
toán phản ánh giá vốn hàng xuất bán và doanh thu bán hàng.
Phương pháp tiêu thụ này chủ yếu được áp dụng với bộ phận buôn bán máy
thiết bị văn phòng, buôn bán vang bạc.
 Phương pháp chuyển hàng theo hợp đồng:
Tiêu thu theo phương thức chuyển hàng theo hợp đồng là phương thức mà
bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng.Số hàng
chuyển di này vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán. Khi được bên mua thanh
toán hoặc chấp nhận thanh toán thì số hàng này mới được coi là tiêu thụ và bên
bán mất quyền sở hữu về số hàng đó.
khi xuất hàng chuyển cho người mua,kế toán phải ghi theo trị giá vốn thực tế
của hàng xuất. Khi được khách hàng chấp nhận thanh toán ( một phàn hay toàn
bộ) thì kế toán tiến hành phản ánh giá vốn và doanh thu tiêu thu của số hàng
được chấp nhận.
Phương pháp tiêu thụ này chủ yếu được áp dung với bộ phận thực hiện tour
du lịch và máy tính.
Việc tiêu thụ hàng hoá trong công ty thường thông qua các tiêu thức sau:
- bán buôn Vận chuyển thẳng đối với máy tính ,thiết bị văn phòng
- Bán buôn, bán lẻ thu tiền tập trung đối với vàng bạc, tranh đá quý
1.3. Kế toán tiêu thu:
Hiện nay để hạch toán tiêu thu sản phảm,hàng hoá ké toán công ty thường sử
dụng các tài khoản sau:
- TK156 : Hàng hoá
- TK 157 : Hàng mua đi đường
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- TK515: Doanh thu hoạt động tài chính
- TK 521: Chiết khấu thương mại
- TK 531: Giảm giá hàng bán
- Tk 532: Hàng bán bị trả lại
- Tk 632: giá vốn hàng bán

Việc luân chuyển chứng từ ở công ty được thực hiện như sau:
- Hàng ngày, kế toán bán hàng tập hợp chi phí và doanh thu vào sổ, thẻ chi tiết