Thủ tục phát hiện các gian lận và sai sót trọng yếu trong kiểm toán khoản mục doanh thu và chi phí dược áp dụng tại công ty kiểm toán AISC

ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT
Tên đề tài:
Thủ tục phát hiện các gian lận và sai sót trọng yếu trong
kiểm toán khoản mục doanh thu và chi phí dược áp dụng tại công
ty kiểm toán AISC
Sinh viên thực hiện : Ngô Ngọc Yến Lớp KT16-K29
Giảng viên hướng dẫn : Đoàn Văn Hoạt
Địa chỉ email:
Lý do chọn đề tài :
Trong quá trình kiểm toán luôn tìm ẩn những gian lận và sai sót không phát hiện
được và làm sai lệch báo cáo tài chính. Để giảm rủi ro không phát hiện được gian lận gây
ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính và đưa ra ý kiến đúng đắn về báo cáo tài chính,
kiểm toán viên cần quan tâm nghiên cứu vấn đề gian lận và khả năng xảy ra gian lận trong
quá trình kiểm toán báo cáo tài chính. Trong thực tế luôn tồn tại sự khác biệt giữa kỳ vọng
của người sử dụng báo cáo tài chính mong chờ ở kiểm toán viên và những gì kiểm toán
viên có thể đáp ứng được vì người sử dụng cho rằng kiểm toán viên đảm bảo được báo cáo
tài chính trung thực và hợp lý một cách tuyệt đối nhưng kiểm toán viên không thể làm
được. Để thu hẹp sự cách biệt này thì kiểm toán viên ngoài việc phải giải thích cho người
sử dụng báo cáo tài chính hiểu được phạm vi và hạn chế của ngành kiểm toán thì phải
không ngừng nâng cao năng lực cá nhân chuyên môn nhằm phát hiện ra được những gian
lận và sai sót gây sai lệch trọng yếu đến báo cáo tài chính.
Trong giai đoạn Việt Nam vừa mới gia nhập WTO - Tổ chứcThương mại Thế giới
thì nền kinh tế nước ta đang đứng trước một thách thức mới và ngành kiểm toán Việt Nam
cũng bước vào giai đoạn phát triển vượt bậc với nhiều khó khăn và cơ hội mới. Các doanh
nghiệp Nhà nước bắt đầu chuyển dần sang cổ phần hóa, các công ty tư nhân trong nước thì
cạnh tranh khốc liệt với các doanh nghiệp nước ngoài đang đầu tư vào Việt Nam ngày càng
nhiều cũng thị trường chứng khoán Việt Nam ngày càng phát triển. Thế nên các doanh
nghiệp có xu hướng gian lận trên báo cáo tài chính nhằm phục vụ những mục đích của cá
nhân doanh nghiệp làm tổn hại đến lợi ích của cộng đồng. Chính vì những điều đó ngành
Kiểm toán Việt Nam càng khó khăn hơn trong việc phát hiện những gian lận và sai sót
trọng yếu trong kiểm toán báo cáo tài chính, mà trong báo cáo tài chính thì báo cáo kết quả

kinh doanh là một bộ phận quan trọng thể hiện tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, qua
đó giúp người sử dụng báo cáo tài chính có được thông tin để đưa ra quyết định kinh tế.
Hơn nữa trong tình hình gần đây, có nhiều vụ kiện mà kiểm toán viên trực tiếp bị
ảnh hưởng bởi lẽ báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn chứa đựng gian lận tổn hại
nghiêm trọng đến lợi ích của người sử dụng mà kiểm toán viên trong quá trình kiểm toán
không phát hiện được. Điều này đã làm giảm sút nghiêm trọng uy tín và hình tượng nghề
nghiệp kiểm toán.
Chính vì tất cả những điều đó nên kiểm toán viên phải không ngừng tìm hiểu về
gian lận và sai sót trọng yếu cũng như nâng cao khả năng phát hiện các gian lận và sai sót
đó. Để tập trung phân tích cũng như đi sâu vào vấn đề nên người viết chỉ đề cập đến hai
khoản mục hay xảy ra gian lận trọng yếu trong báo cáo kết quả kinh doanh là doanh thu và
chi phí. Vì những lý do nêu trên, người viết chọn đề tài “THỦ TỤC PHÁT HIỆN GIAN
LẬN VÀ SAI SÓT TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH
THU VÀ CHI PHÍ ĐƯỢC ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY AISC
Chương 1 : Cơ sở lý luận về gian lận và sai sót trong khoản mục doanh thu và chi phí
- thủ tục để phát hiện chúng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
1.1 Một số vấn đề cơ bản về gian lận và sai sót trong khoản mục doanh thu và chi phí
1.1.1Những vấn đề cơ bản về doanh thu và chi phí- mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục
doanh thu và chi phí
1.1.1.1 Nội dung và đặc điểm của khoản mục doanh thu và chi phí
1.1.1.1.1Khái niệm
1.1.1.1.2Đặc điểm
1.1.1.2 Nguyên tắc kế toán ghi nhận doanh thu và chi phí
1.1.1.2.1Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
1.1.1.2.2Nguyên tắc ghi nhận chi phí
VAS 01 : CHUẨN MỰC CHUNG ban hành theo quyết định số 165/2002/QĐ-BTC của Bộ
Tài chính
VAS 14: DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC ban hành theo quyết định 149/2001/QĐ-
BTC của Bộ Tài chính
1.1.1.3 Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục doanh thu và chi phí

1.1.1.3.1Mục tiêu kiểm toán doanh thu
1.1.1.3.2Mục tiêu kiểm toán chi phí
1.1.2Gian lận và sai sót trong khoản mục doanh thu và chi phí
1.1.2.1 Khái niệm chung về gian lận và sai sót
1.1.2.1.1Định nghĩa
1.1.2.1.2Phân biệt gian lận và sai sót
1.1.2.1.3Nguyên nhân dẫn đến gian lận và sai sót
1.1.2.1.4Đối tượng gian lận
VSA 240 : GIAN LẬN VÀ SAI SÓT ban hành theo quyết định số 143/2001/QĐ-BTC của
Bộ Tài chính
ISA 240 : THE AUDITOR ‘ S RESPONSIBILITY TO CONSIDER FRAUD AND
ERROR OF FINANCIAL STATEMENT
1.1.2.2 Những gian lận và sai sót phổ biến trong khoản mục doanh thu và chi phí
1.1.2.2.1Doanh thu
 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
 Doanh thu hoạt động tài chính
1.1.2.2.2Chi phí
 Chi phí sản xuất
 Chi phí hoạt động tài chính
 Chi phí quản lý
1.2 Các thủ tục để phát hiện gian lận và sai sót trong khoản mục doanh thu và chi phí
1.2.1Dấu hiệu nhận biết
1.2.1.1 Dấu hiệu nhận biết gian lận trong doanh thu
1.2.1.2 Dấu hiệu nhận biết gian lận trong chi phí
1.2.2Thủ tục phát hiện
1.2.2.1 Thủ tục phân tích
1.2.2.2 Thử nghiệm chi tiết
Chương 2 : Tình hình thực tế tại công ty kiểm toán AISC
2.1 Giới thiệu khái quát công ty kiểm toán AISC
2.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển

2.1.2 Những điểm nổi bật của công ty kiểm toán AISC trong quá trình hoạt động và phát
triển
2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý và tình hình nhân sự của công ty
2.1.4 Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động
2.1.4.1 Nguyên tắc hoạt động
2.1.4.2 Mục tiêu hoạt động
2.1.5 Dịch vụ kiểm toán và tư vấn do công ty cung cấp
2.1.5.1 Kiểm toán và tư vấn
2.1.5.1.1Các dịch vụ kiểm toán và thẩm định
2.1.5.1.2Tư vấn quản lý - tài chính - kế toán - thuế
2.1.5.2 Dịch vụ tin học
2.2 Khảo sát thực trạng về việc tìm hiểu và phát hiện gian lận và sai sót trọng yếu
trong khoản mục doanh thu và chi phí của các khách hàng được thực hiện tại
công ty kiểm toán AISC
2.2.1Mục tiêu, đối tượng và phương pháp khảo sát
2.2.1.1 Mục tiêu khảo sát
2.2.1.2 Đối tượng khảo sát
2.2.1.3 Phương pháp khảo sát
2.2.2Quy trình kiểm toán doanh thu và chi phí tại công ty AISC
2.2.2.1 Thủ tục phân tích
2.2.2.2 Kiểm tra chi tiết
2.2.2.3 Đối chiếu các phần hành có liên quan
2.2.2.4 Kết luận
2.2.3Thủ tục tìm hiểu những nhân tố hoặc sự kiện làm tăng khả năng xảy ra gian lận và sai
sót
2.2.4Những loại gian lận và sai sót trọng yếu phát hiện tại AISC:
2.2.4.1.1 Doanh thu
2.2.4.1.2 Gian lận
2.2.4.1.3 Sai sót
2.2.4.1.4 Thủ tục phát hiện

2.2.4.1.5 Ví dụ
2.2.4.1 Chi phí
2.2.4.2.1 Gian lận
2.2.4.2.2 Sai sót
2.2.4.2.3 Thủ tục phát hiện
2.2.4.2.4 Ví dụ
Chương 3 : Nhận xét và kiến nghị
3.1 Nhận xét
3.2 Kiến nghị