Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu phải trả tại bưu điện phú tân
Bạn đang xem bản rút gọn của tài liệu. Xem và tải ngay bản đầy đủ của tài liệu tại đây (870.33 KB, 47 trang )
..
TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP
Chuyên ngành : Kế Tóan Doanh Nghiệp
GVHD : Võ Ngun Phƣơng
SVTH
: Lê Dương Bích Ngọc
MSSV
: DKT069270
LỚP
: Đại Học Kế Tóan Khóa 2
AN GIANG 12/2009
LỜI CẢM ƠN
Xin chân thành cảm ơn Quý Thầy Cô trường Đại học
An Giang đã tận tâm, không ngại gian khó, vượt đường xa
đến Trung tâm Giáo dục thường xuyên Huyện Phú Tân để
truyền đạt cho tôi những kiến thức quý báu trong suốt khoá học
của trường. Và Cô Võ Nguyên Phương đã tận tình giúp đỡ
cho tôi hoàn thành báo cáo Chuyên đề tốt nghiệp này
Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Bưu điện Phú
Tân, các chị em phòng kế toán Bưu Điện Phú Tân,â đã tạo
điều kiện tốt nhất cho tôi tiếp xúc và học hỏi thực tế, phân biệt
rõ thực tế và lý thuyết đã học, và chân thành cảm ơn Kế toán
trưởng đã giúp đỡ tôi trong việc thu thập thông tin, chứng từ
cần thiết để hoàn thành Chuyên đề.
Xong những kiến thức đã học và do chưa có kinh
nghiệm thực tế nên Chuyên đề Tốt nghiệp này không tránh
khỏi những thiếu sót. Rất mong được sự góp ý chân thành của
phòng Kế Tóan Bưu Điện Phú Tân, cùng Quý thầy cô trường
Đại học An Giang nhằm giúp tôi có được nhận thức sâu hơn,
kỷ hơn và là hành trang cho tôi chuẩn bị đi vào thực tiễn.
Sinh viên thực tập
Lê Dương Bích Ngọc
NHẬN XÉT đơn vị thực tập
........................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................
.................................................................................................................................................................................................................................................................................
NHẬN XÉT
GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
.........................................................................................................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................................................................................................................................................
* DANH MỤC BẢNG BIỂU
Trang
3.1. Sơ đồ Tổ chức bộ máy Bưu Điện Phú Tân .................................................................... 19
3.2. Sơ đồ Tổ chức Bộ Phận Kế Tóan Bưu Điện Phú Tân ................................................... 22
3.3. Sơ đồ tập hợp chứng từ .................................................................................................. 21
4.1. Bảng Tổng hợp tài khoản đối ứng TK 11111 ................................................................ 27
4.2. Sổ cái tờ rời TK 112112 .......................................................................................................... 30
MỤC LỤC
Trang
CHƢƠNG 1 : MỞ ĐẦU
1.1/ Cơ sở hình thành đề tài ................................................................................................. 1
1.2/ Mục tiêu nghiên cứu ..................................................................................................... 1
1.3/ Nội dung nghiên cứu ..................................................................................................... 1
1.4/ Phương pháp nghiên cứu ................................................................................................ 2
1.5/ Phạm vi nghiên cứu ....................................................................................................... 2
CHƢƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1/ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN ...................................................................................... 3
2.1.1/ Khái niệm ........................................................................................................ 3
2.1.2/ Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền ............................................................... 3
2.1.3/ Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền ..................................................................... 3
2.1.4/ Kế toán tiền tại quỹ ........................................................................................ 3
2.1.5/ Kế tốn tiền gởi ngân hàng ............................................................................ 6
2.2/ KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU ……………………………….. ……………… 8
2.3/ KẾ TÓAN CÁC KHỎAN PHẢI TRẢ..……………………………………………….. 12
CHƢƠNG 3 : GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ BƢU ĐIỆN PHÚ TÂN
3.1/ Thời gian thành lập ...................................................................................................... 18
3.2/ Đặc điểm và hình thức hạch tốn của đơn vị ............................................................... 18
3.3/ Cơ cấu tổ chức ............................................................................................................. 19
3.4/ Cơ cấu tổ chức Bộ phận kế toán .................................................................................. 20
3.5/ Tổ chức cơng tác kế tốn tại doanh nghiệp ................................................................. 21
3.6/ Thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển của BĐ Phú Tân ................................. 22
CHƢƠNG 4 : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ
TẠI BƢU ĐIỆN PHÚ TÂN.
4.1/ MỘT SỐ NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN CHỦ YẾU TẠI DN ……………………24
4.1.1/ Kế toán tiền mặt tại quỹ ............................................................................... 24
4.1.2/ Kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 11211) ....................................................... 29
4.2/ ĐỊNH KHOẢN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHẢI THU, PHẢI TRẢ .............................. 32
4.2.1/ Kế toán các khoản phải thu .......................................................................... 32
4.2.2/ Kế toán các khoản phải trả..............……………………………………......33
CHƢƠNG 5 : NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN
5.1/ Nhận xét ....................................................................................................................... 36
5.2/ Kiến nghị ...................................................................................................................... 37
5.3/ Kết luận ........................................................................................................................ 38
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
GVHD: Võ Nguyên Phương
CHƢƠNG I : MỞ ĐẦU
1.1/ Cơ sở hình thành đề tài :
Cùng với việc chuyển đổi nền kinh tế, các doanh nghiệp phải vượt qua những
bỡ ngỡ khó khăn ban đầu, để bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh theo cơ chế thị
trường. Đứng trước những thách thức cạnh tranh và hội nhập, muốn tồn tại và phát triển
được thì hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải mang lại hiệu quả kinh
tế xã hội. Nghĩa là phải lấy thu nhập bù đắp chi phí và có lợi nhuận. Vì vậy việc theo
dõi vốn bằng tiền là đáp ứng kip thời nhu cầu thanh toán thường xuyên, khả năng đầu
tư trước các cơ hội kinh doanh là nhu cầu thiết yếu đối với mỗi doanh nghiệp. Kế tốn
ln phải biết tiềm lực tài chính hằng ngày, cũng như những phát sinh thu chi hằng
ngày của doanh nghiệp để có thể cân đối chi phí, đề ra chiến lược và mở rộng hoạt
động sản xuất kinh doanh.
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là một bộ phận quan trọng trong cơng tác quản
lý tài chính, có ý nghĩa trong họat động sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền có thể dùng
để thanh tốn ngay các khoản nợ, thực hiện ngay các nhu cầu mua sắm, và thanh tốn
các chi phí.
Các khoản nợ phải thu là một dạng của tài sản lưu động của doanh nghiệp, vì
thế địi hỏi kế tốn cần phải hạch tốn chính xác, kịp thời cho từng đối tượng, từng
trường hợp cụ thể . . .
Nợ phải trả là các khoản nợ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của
Doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải thanh tóan cho người bán hay các đơn vị khác.
Trên thực tế cho thấy các doanh nghiệp quản lý vốn bằng tiền, các khỏan phải
thu, phải trả, đóng vai trị quan trọng trong việc sử dụng vốn có hiệu quả, đảm bảo tính
ln chuyển đồng vốn, không để ứ đọng vốn trong hoạt động sản xuất kinh doanh.Cân
đối quỹ tiền mặt và các nguồn quỹ tiền gởi khác, nhằm đảm bảo về tính pháp lý về quản
lý tài chính.
Do đó kế tốn vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả là bộ phận vơ cùng
quan trọng trong tồn bộ hệ thống kế tốn của đơn vị. Chính vì vậy tơi quyết định chọn
đề tài “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại Bưu điện Phú Tân”.
1.2/ Mục tiêu nghiên cứu :
- Tiếp cận thực tế và tìm hiểu sự khác biệt về thực tiễn và lý thuyết việc hạch
tốn kế tốn, chứng từ, sổ sách của cơng tác vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải
trả tại Bưu điện Phú Tân.Từ đó đưa ra những giải pháp khắc phục, hạn chế, hồn thiện
cơng tác kế tốn tại đơn vị.
- Đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh và thực trạng cơng tác kế tốn tại Bưu
Điện Huyện Phú Tân.
1.3/ Nội dung nghiên cứu :
- Kế toán vốn bằng tiền gồm: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
- Kế toán các khoản phải thu, bao gồm: các khoản phải thu khách hàng, các
khoản thu khác.
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
- Trang 1 -
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
GVHD: Võ Nguyên Phương
- Các khoản phải trả, bao gồm : Phải trả người bán, phải trả CNVC, phải trả
nội bộ . . .
1.4/ Phƣơng pháp nghiên cứu:
- Thu thập số liệu: các số liệu được thu thập từ:
+ Phỏng vấn trực tiếp kế toán trưởng để thu thập dữ liệu.
+ Thu thập từ nguồn: Báo cáo tài chính quí 03/2009, Sổ chi tiết, Sổ cái
TK 111, TK112, TK, TK331, TK 334 …
- Phương pháp xử lý dữ liệu: thống kê, so sánh, tổng hợp.
1.5/ Phạm vi nghiên cứu :
Bộ máy kế toán của doanh nghiệp gồm nhiều bộ phận nhưng tôi chỉ tập trung
vào nghiên cứu : Kế toán vốn bằng tiền và Kế toán các khoản phải thu, phải trả tại
Bƣu điện Phú Tân. Số liệu nghiên cứu được lấy tại thời điểm quí 3,4 của năm 2009.
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
- Trang 2 -
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
GVHD: Võ Nguyên Phương
CHƢƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1/ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN :
2.1.1/ Khái niệm : Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong
doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền
mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, kho bạc và các khoản tiền đang
chuyển. Vốn bằng tiền có thể tồn tại dưới hình thứctiền đồng Việt Nam; các loại ngoại
tệ; các loại ngân phiếu; các loại vàng, bạc, đá q khác nhau.
2.1.2/ Ngun tắc hạch tốn vốn bằng tiền :
Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng tiền tệ thống nhất là đồng Viêt Nam (ký hiệu
quốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là VND).
Trường hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh là ngoại tệ phải đồng thời
theo dõi chi tiết theo nguyên tệ và quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch.
Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc
ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ
liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm khố sổ lập báo
cáo tài chính.
2.1.3/ Nhiệm vụ kế tốn vốn bằng tiền :
Phản ánh kịp thời mọi khoản thu, chi bằng tiền tại doanh nghiệp. Khoá sổ kế
toán tiền mặt cuối mỗi ngày để đối chiếu với thủ quỹ.
Tổ chức thực hiện đầy đủ thống nhất, các quy định về chứng từ, thủ tục hạch
toán vốn bằng tiền nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các
trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ.
Đối chiếu kịp thời,phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị,
xử lý chênh lệch hợp lý.
2.1.4/ Kế toán tiền tại quỹ :
Tiền mặt tại quỹ gồm : Đồng Việt Nam, séc thanh toán.
Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm giữ tiền và thực hiện thu, chi tiền tại quỹ.
Kế toán tiền tại quỹ chịu trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng
ngày các nghiệp vụ thu, chi tiền tại quỹ.
Chứng từ hạch toán tiền tại quỹ sử dụng :
- Phiếu thu
: Mẫu số 01-TT.
- Phiếu chi
: Mẫu số 02-TT.
- Bảng kê nộp tiền (có kèm theo hố đơn thuế GTGT VT01, BC01,
BD01 đặc thù do Tổng Cty Bưu chính – Viễn thơng Việt Nam quy định).
- Các chứng từ liên quan khác.
2.1.4.1/ Tài khoản sử dụng :
-
TK 1111 : Tiền mặt Việt Nam tại quỹ.
-
TK 1112 : Ngoại tệ.
-
TK 1113 : Vàng, bạc, kim khí, đá quý.
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
- Trang 3 -
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
GVHD: Võ Nguyên Phương
* Nội dung và kết cấu :
TK 111 “Tiền mặt”
- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ,
- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu,
vàng bạc đá quý nhập quỹ.
ngoại tệ, vàng bạc . . . xuất quỹ.
- Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi
- Số tiền mặt thiếu hụt khi kiểm kê.
kiểm kê.
- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng do đánh
giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ.
- Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm do
đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
Tổng số phát sinh nợ
Tổng số phát sinh có
Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ,
vàng bạc, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt.
2.1.4.2/ Phƣơng pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu :
1. Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ bằng tiền mặt nhập quỹ:
Nợ 1111
Tổng số tiền thu được từ bán hàng, cung cấp dịch vụ
Có 511 , 512
Doanh thu bán hàng và Doanh thu nội bộ
Có 3331
Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
2. Khi phát sinh các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính, thu nhập từ hoạt động
khác bằng tiền mặt nhập quỹ :
Nợ 1111
Tổng số tiền thu được
Có 515 , 711
Doanh thu hoạt động tài chính, Thu nhập khác
Có 3331
Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
3. Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt :
Nợ 1111
Số tiền nhập quỹ
Số tiền rút ra từ ngân hàng.
Có 112
4. Thu hồi các khoản tạm ứng, các khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt :
Nợ 111
Số tiền nhập quỹ
Có 141 , 131, 136, 138
Tạm ứng, các khoản phải thu
5. Nhận cấp vốn, góp vốn bằng tiền mặt nhập quỹ :
Nợ 111
Số tiền nhập quỹ
Nguồn vốn kinh doanh
Có 411
7. Các khoản tiền mặt phát hiện thừa tại quỹ khi kiểm kê mà chưa xác định được
nguyên nhân :
Nợ 111
Số tiền thừa khi phát hiện
Có 3381
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
Tài sản thừa chờ xử lý
- Trang 4 -
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
GVHD: Võ Nguyên Phương
8. Khi có quyết định xử lý, nếu doanh nghiệp xác định được nguyên nhân và phải trả
tiền lại cho các đối tượng khác.
Nợ 3381
Tài sản thừa chờ xử lý
Có 3388
Phải trả phải nộp khác
Có 334
Phải trả Cơng nhân viên
9. Khi có quyết định xử lý, nếu doanh nghiệp không xác định được nguyên nhân tùy
theo quyết định xử lý kế toán ghi :
Nợ 3381
Tài sản thừa chờ xử lý
Có 711
Thu nhập khác
Có 642
Chi phí quản lý doanh nghiệp
10. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng :
Nợ 112
Tiền gửi nhân hàng
Tiền mặt
Có 111
11. Xuất quỹ tiền mặt chi mua sắm tài sản cố định, kế toán ghi :
Nợ 211, 213, 241
Nợ 133
Nguyên giá tài sản cố định hữu hình, vơ hình …
Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có 111
Tiền mặt
12. Xuất quỹ tiền mặt chi mua vật tư, hàng hóa về nhập kho :
Nợ 151, 152, 153, 156, 611
Nợ 133
Vật tư, hàng hoá nhập kho…
Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có 111
Tiền mặt
13. Xuất quỹ tiền mặt chi trả các chi phí phát sinh trong q trình sản xuất, kinh doanh
của doanh nghiệp :
Nợ 627, 641, 642 . . . Chi phí Phát sinh ở bộ phận SX, bán hàng . . .
Nợ 133
Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có 111
Tiền mặt
14. Xuất quỹ tiền mặt chi tạm ứng, chi trả các khoản nợ ngắn hạn và dài hạn :
..
Nợ 141, 331, 3388, 311,342 …
Có 111
Tiền mặt
Tạm ứng, các khoản phải trả NCC .
15. Các khoản tiền mặt phát hiện thiếu tại quỹ khi kiểm kê mà chưa xác định được
nguyên nhân :
Nợ 1381
Có 111
tài sản thiếu chờ xử lý
Tiền mặt
16. Khi có quyết định xử lý, nếu xác định được nguyên nhân và phải thu hồi lại tiền từ
các đối tượng khác hoặc trừ vào lương CNV :
Nợ 1388
Phải thu khác
Nợ 334
Phải trả CNV
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
- Trang 5 -
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
GVHD: Võ Nguyên Phương
Tài sản thiếu chờ xử lý
Có 1381
17. Khi có quyết định xử lý, nếu khơng xác định được nguyên nhân tùy theo quyết định
xử lý, kế tốn chi :
Nợ 811, 642 Chi phí khác, Chi phí QLDN
Tài sản thiếu chờ xử lý
Có 1381
18. Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn và dài hạnbằng tiền mặt nhập quỹ:
Nợ 111
Số tiền nhập quỹ.
Có 33888
Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn.
2.1.5/ Kế toán tiền gởi ngân hàng :
2.1.5.1/ Khái niệm : Tiền của doanh nghiệp được gởi ở ngân hàng, để thực
hiện việc thanh tốn khơng dùng tiền mặt. Lãi từ khoản tiền gởi ngân hàng (TGNH)
được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
* Chứng từ hạch tốn :
- Giấy báo có.
- Giấy báo nợ.
- Bản sao kê của Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (UNC, UNT, séc . .)
2.1.5.2/ Tài khoản sử dụng : 112 “Tiền gởi ngân hàng” để theo dõi số hiện
có và tình hình biến động tăng, giảm của tiền gởi tại ngân hàng.
* Nội dung và kết cấu :
Tài khoản 112 “ Tiền gởi ngân hàng”
Số tiền hiện có tại Ngân hàng
- Các khoản tiền gởi vào ngân hàng
- Các khoản tiền gởi được rút ra
- Chênh lệch tăng tỷ giá do đánh giá lại
- Chênh lệch giảm tỷ giá do đánh giá
số dư ngoại lệ cuối kỳ
số dư ngoại lệ cuối kỳ
Tổng số phát sinh nợ
Tổng số phát sinh có
Số tiền hiện gởi tại Ngân hàng
2.1.5.3/ Phƣơng pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu :
1. Bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ được khách hàng chuyển ngay tiền vào tài khoản
của doanh nghiệp tại ngân hàng :
Nợ 112
Tiền gởi ngân hàng
Có 511, 512
Doanh thu bán hàng, Doanh thu nội bộ
Có 3331
Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
2. Doanh thu hoạt động tài chính hoặc thu nhập khác nhận qua ngân hàng thuộc diện
chịu thuế GTGT :
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
- Trang 6 -
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
Nợ 112
GVHD: Võ Nguyên Phương
Tiền gởi ngân hàng
Có 515 , 711
Doanh thu hoạt động tài chính, Thu nhập khác
Có 3331
Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
3. Xuất tiền mặt của doanh nghiệp gởi vào tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng :
Nợ 112
Tiền gởi ngân hàng
Có 1111
Tiền mặt
4. Thu hồi các khoản khác nhau qua ngân hàng :
Nợ 112
Tiền gởi ngân hàng
Có 141 , 131, 1388 .. .
Tạm ứng, các khoản phải thu KH .
6. Mua các hàng hóa, tài sản khác nhau và trả trực tiếp qua ngân hàng :
Nợ 151, 152, 153
Có 112
Hàng đi trên đường, Nguyên vật liệu . . .
Tiền gởi ngân hàng
7. Chi trả trực tiếp các loại dịch vụ, chi phí khác qua ngân hàng :
Nợ 241
XDCB dở dang, mua hàng
Nợ 627, 635 . . . Chi phí SX chung, Chi phí hoạt động tài chính . . .
Nợ 133
Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Tiền gởi ngân hàng
Có 112
8. Rút tiền gởi ngân hàng về quỹ tiền mặt :
Nợ 111
Tiền mặt
Tiền gởi ngân hàng
Có 112
10. Chi trả nợ hoặc hồn trả cho các đối tượng khác nhau :
.
Nợ 311, 341, 331… Vay ngắn hạn, dài hạn, phải trả người bán …
Tiền gởi ngân hàng
Có 112
11. Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về số tiền đang chuyển đã vào tài khoản của
doanh nghiệp tại ngân hàng :
Nợ 112
Tiền gởi ngân hàng
Tiền đang chuyển
Có 113
12. Cuối kỳ thu lãi tiền gởi ngân hàng :
Nợ 112
Tiền gởi ngân hàng
Doanh thu hoạt động tài chính
Có 515
13. Cuối kỳ nếu chưa xác định được ngun nhân chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế
toán của doanh nghiệp, số liệu trên các chứng từ gốc với số liệu trên các chứng từ của
ngân hàng, thì kế toán căn cứ vào các chứng từ của ngân hàng :
Chênh lệch thừa, ghi :
Nợ 112
Tiền gởi ngân hàng
Có 3381
Tài sản thừa chờ xử lý
Chênh lệch thiếu, ghi :
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
- Trang 7 -
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
Nợ 1381
GVHD: Võ Nguyên Phương
Tài sản thiếu chờ xử lý
Có 112
Tiền gởi ngân hàng
2.2/ KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU :
2.2.1/ Khái niệm:
Nhóm các khoản phải thu dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và
tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu phát sinh trong quá trình sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp.
2.2.2/ Nguyên tắc hạch toán nợ phải thu :
Nợ phải thu phải được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, từng
khoản nợ và từng lần thanh toán. kế toán phải theo dõi từng khoản nợ và thường xuyên
kiểm tra, đôn đốc, thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn.
Những đối tượng có quan hệ giao dịch thường xuyên hoặc có số dư nợ lớn thì
định kỳ hoặc cuối tháng kế toán cần kiểm tra đối chiếu, từng khoản nợ và yêu cầu đối
tượng xác nhận các khoản nợ phải thu bằng văn bản.
Các đối tượng khơng thanh tốn các khoản nợ phải thu cho doanh nghiệp bằng
tiền mặt mà thanh toán bằng hàng (trường hợp đổi hàng) hoặc bù trừ giữa nợ phải thu
và nợ phải trả, hoặc phải xử lý khoản nợ khó địi cần có đủ các chứng từ hợp pháp, hợp
lệ, liên quan như : biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ, biên bản xóa nợ
...
2.2.3/ Nhiệm vụ kế tốn các khoản phải thu :
Trong báo cáo tài chính, chỉ tiêu tài sản lưu động phản ánh các khoản ph ải thu
được thể hiện theo giá trị thuần., do đó nhóm tài khoản này phải thiết lập tài khoản ”Dự
phòng phải thu khó địi” để tính trước khoản lỗ dự kiến vè khoản phải thu khó địi có
thể khơng địi được trong tương lai nhằm phản ánh giá trị thuần của các khoản phải thu.
Các tài khoản phải thu chủ yếu có số dư bên Nợ, trong quan hệ với từng đối
tượng phải thu có thể xuất hiện số dư bên Có (ứng trước, trả trước của khách hàng).
Cuối kỳ kế tốn, khi lập báo cáo tài chính, khi tính tốn các chỉ tiêu phải thu, phải trả
cho phép lấy số dư chi tiết của các đối tượng nợ phải thu để lên hai chỉ tiêu bên “Tài
sản” và ”Nguồn vốn” của bảng cân đối kế toán.
2.2.4/ Kế toán phải thu khách hàng :
* Khái niệm : Khoản phải thu khách hàng là khoản phải thu do khách hàng
mua sản phẩm, hàng hóa, sử dụng dịch vụ của doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán.
* Chứng từ hạch toán :
- Hoá đơn thuế GTGT.
- Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo có ngân hàng
- Sổ theo dõi khách hàng nợ.
* Tài khoản sử dụng :
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
- Trang 8 -
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
GVHD: Võ Nguyên Phương
Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng”
Số tiền còn phải thu khách hàng
- Số tiền phải thu khách hàng do bán sản
- Số tiền khách hàng đã trả nợ.
phẩm, dịch vụ
- Tiền thừa trả lại cho khách hàng.
- Số tiền nhận ứng trước, trả trước cho KH
Tổng số phát sinh nợ
Tổng số phát sinh có
Số tiền còn phải thu khách hàng
* Phƣơng pháp một số nghiệp vụ chủ yếu :
1. Khi cung cấp hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ cho khách hàng và xác định là tiêu thụ
nhưng cho KH nợ lại, căn cứ trên hoá đơn có thuế GTGT được khấu trừ kế tốn ghi:
Nợ 131
Phải thu KH
Có 511
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có 3331
Thuế GTGT phải nộp
2. Đối với hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ cung cấp cho KH theo phương thức trả chậm,
trả góp, kế tốn ghi :
Nợ 131
Phải thu KH
Có 511
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có 3331
Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
Có 3387
Doanh thu chưa thực hiện (lãi trả chậm)
3. Căn cứ trên hóa đơn thuế hoặc hoá đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu của
khối lượng hàng bán bị khách hàng trả lại :
Đối với sản phẩm, hàng hóa dịch vụ, chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ :
Nợ 531
Hàng bán bị trả lại (theo giá chưa thuế)
Nợ 3331
Thuế GTGT phải nộp
Phải thu KH (trừ tiền KH nợ)
Có 131
Đồng thời nhập kho lại số hàng bị trả lại và ghi giảm giá vốn hàng bán :
Nợ 155, 156, 611
Thành phẩm, hàng hóa nhập lại kho
Giá vốn hàng bán
Có 632
4. Phản ánh khoản giảm giá cho khách hàng sau khi đã giao hàng và KH có khiếu nại :
Nợ 532
Giảm giá hàng bán
Nợ 3331
Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
Có 131
Phải thu KH, chi tiền mặt, chuyển khoản
Có 111,112
Nếu khách hàng đã trả hết tiền.
5. Phản ánh khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng được hưởng :
Nợ 521
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
Chiết khấu thương mại
- Trang 9 -
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
Nợ 3331
GVHD: Võ Nguyên Phương
Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
Có 131
Phải thu KH, chi tiền mặt, chuyển khoản
Có 111,112
Nếu khách hàng đã trả hết tiền
6. Phản ánh số tiền chiết khấu thanh toán cho khách hàng được hưởng :
Nợ 111, 112, 635
Số tiền mặt thực thu.
N ợ TK 635
Chi phí tài chính .
Phải thu KH
Có 131
7. Khi khách hàng ứng trước tiền hoặc thanh toán nợ cho doanh nghiệp :
Nợ 111, 112, 113
Tổng số tiền nhận được
Phải thu KH
Có 131
8.Khách hàng khơng thanh tốn các khoản nợ phải thu cho doanh nghiệp bằng tiền mặt,
bằng séc … mà thanh tốn bằng hàng hóa, căn cứ vào giá trị vật tư, hàng hóa, tài sản
nhận về, kế tốn trừ vào số nợ phải thu của khách hàng, ghi:
Nợ 151, 152, 156
Nợ 133
Nguyên liệu nhập kho . . .
Thuế GTGT phải nộp
Phải thu KH
Có 131
9. Khi có quyết định xử lý, xóa sổ các khoản nợ phải thu khó địi thực sự không thể thu
hồi được, căn cứ vào biên bản xử lý :
Nợ 6426
Chi phí QLDN (chưa lập dự phịng)
Nợ 139
Dự phịng phải thu khó địi (nợ đã lập dự phịng)
Phải thu KH
Có 131
Đồng thời ghi Nợ TK 004 ”Nợ khó địi đã xử lý” nhằm tiếp tục theo dõi trong
thời hạn quy định để có thể truy thu số tiền đó khi có điều kiện :
Khi thu hồi được khoản nợ đã xử lý xóa sổ, kế tốn ghi :
Nợ 111, 112
Số tiền thu hồi được bằng tiền mặt, TGNH
Có 711
Thu nhập khác
Đồng thời ghi Nợ TK 004 “Nợ khó địi đã sử lý”
2.2.5/ Kế tốn phải thu nội bộ :
* Khái niệm : Là khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với cấp trên, hoặc các
đơn vị trực thuộc, về khoản đã chi hộ, trả hộ, thu hộ các khoản mà đơn vị cấp dưới có
nghĩa vụ nộp lên cấp trên.
* Chứng từ hạch tốn :
- Hóa đơn thuế GTGT.
- Hóa đơn vận chuyển kiêm phiếu xuất kho.
- Phiếu thu, phiếu chi, và chứng từ khác có liên quan.
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
- Trang 10 -
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
GVHD: Võ Nguyên Phương
* Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ”
Số còn phải thu trong nội bộ doanh nghiệp
- Số vốn kinh doanh đã cấp cho đvị cấp dưới
- Quyết toán với đvị thànnh viên về kinh
phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng
- Các khoản đã chi hộ, trả hộ đvị khác
- Thu hồi vốn, quỹ ở đvị thành viên
- Số tiền đvị cấp trên phải thu về, các khoản - Số tiền đã thu về các khoản phải thu
đvị cấp dưới phải nộp
trong nội bộ.
- Số tiền đvị cấp dưới phải thu về, các khỏan - Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ
đvị cấp trên phải cấp xuống
của cùng một đối tượng.
Tổng số phát sinh nợ
Tổng số phát sinh có
Số còn phải thu ở các đvị trong nội bộ DN
* TK 136 có 2 TK cấp 2 :
- TK 1361
: “Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc”
- TK 1368
: “ Phải thu nội bộ khác”
* Do đơn vị không phát sinh thực tế nên phần này không hạch toán.
2.2.6/ Kế toán các khoản phải thu khác :
* T ài khoản sử dụng : Tài khoản 138 “ phải thu kh ác”, dùng phản ánh các
khoản nợ và tình hình thanh tốn về các kho ản ph ải thu ngo ài TK 131, v à 136.
* Chứng từ hạch tốn :
- Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo có, giấy báo nợ.
- Biên bản kiểm kê quỹ.
* Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 138 “Phải thu khác”
Các khoản nợ khác còn phải thu
- Ghi tăng các khoản nợ phải thu khác
- Ghi giảm các khoản nợ phải thu khó địi
các khoản thu hồi . . .
- Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý
Tổng số phát sinh nợ
- Giá trị tài sản thiếu đã xử lý
Tổng số phát sinh nợ
Các khoản nợ khác cịn phải thu
* TK 138 có 3 TK cấp 2 :
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
- Trang 11 -
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
GVHD: Võ Nguyên Phương
- TK 1381 : Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý
- TK 1385 : Phải thu về cổ phần hóa
- TK 1388 : Các khoản phải thu khác
* Phƣơng pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu :
1. Khi phát hiện tài sản thiếu trong doanh nghiệp, nếu tài sản thiếu là tài sản cố định :
Nợ 138, 334, 214
Số phải bồi thường, trừ vào lương . . .
Nguyên giá TSCĐ
Có 211
2. Nếu tài sản thiếu là các loại tiền, vật tư, hàng hóa khác :
Nợ 138, 334, 642
Số tiền phải thu về bồi thường, trừ vào lương . .
Có 111 , 112, 152 . ..
Tiền mặt, TGNH thiếu
3. Khi có biên bản xử lý của cấp có thẩm quyền đối với tài sản thiếu, căn cứ vào quyết
định xử lý :
Nợ 334
Số bồi thường trừ vào lương
Nợ 632, 642 Số thiếu đưa vào giá vốn hàng bán, chi phí QLDN
Có 1381
Tài sản thiếu chờ xử lý
4. Các khoản cho vay, cho mượn tạm thời, các khoản phải thu khác về hoạt động tài
chính, hoạt động khác :
Nợ 131, 138 Trị giá tài sản phải thu KH khác, phải thu khác
Có 111 , 112 Trị giá cho vay bằng TM, chuyển khoản . ..
Có 515 , 711
Doanh thu về hoạt động tài chính, thu nhập khác
5. Khi thu được tiền của các khoản nợ phải thu khác :
Nợ 111, 112
Có 138
Số tiền thu được bằng TM, chuyển khoản
Số tiền, trị giá tài sản thu về
2.3/ KẾ TỐN CÁC KHOẢNPHẢI TRẢ :
* Khái niệm: Nhóm các khoản phải trả dùng để phản ánh mọi khoản nợ
phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải trả, thanh toán cho
các chủ nợ, bao gồm các khoản nợ tiền vay bằng các hình thức khác nhau, các khoản nợ
phải trả cho người bán, cho công nhân viên, cho Nhà nước và các khoản phải trả
khác.Bao gồm nợ ngắn hạn và nợ dài hạn.
* Nguyên tắc hạch toán các khoản phải trả :
-Mọi khoản nợ của doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết từng loại nợ. Tổng nợ
phải trả bằng tổng số nợ phải trả của các chủ nợ.
-Các khoản nợ phải được phân loại thành nợ ngắn hạn và dài hạn.
-Đối với khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệcần được ghi sổ bằng đồng Việt Nam
theo tỷ giá giao dịch . . .
* Nhiệm vụ kế toán các khoản phải trả :
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
- Trang 12 -
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
GVHD: Võ Nguyên Phương
Kế toán phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải trả, từng đối tượng nợ phải trả,
theo dõi chiết khấu và phụ trội cho từng loại trái phiếu phát hành và tình hình phân bổ
từng khoản chiết khấu và phụ trội, theo dõi các chi phí trả trước theo quy định . . .
Cuối niên độ kế toán phải đánh giá lại số dư các khoản vay, nợ ngắn hạn và dài
hạn có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường, ngoại tệ liên ngân
hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố tại thời điểm khóa sổ lập báo cáo tài
chính. Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản vay ngắn hạn, nợ ngắn hạn và dài
hạn có gốc ngoại tệ được phản ánh trên báo cáo hoạt động kinh doanh.
2.3.1/ Kế toán các khoản phải trả ngƣời bán :
* Khái niệm : Tài khoản sử dụng 331 “ Phải trả cho ngƣời bán”, dùng để
phản ánh tình hình thanh tốn về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người
bán vật tư, hàng hóa, tài sản, cung cấp dịch vụ, lao vụ cho hợp đồng kinh tế đã ký kết.
* Chứng từ hạch toán :
- Phiếu thu, phiếu chi
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
- Phiếu đặt hàng.
- Hóa đơn bàn hàng của bên bán
- Hợp đồng kinh tế .
* Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 331 “Phải trả ngƣời bán”
Số tiền còn phải trả người bán
- Các khoản đã trả, hoặc ứng trước cho
- Số tiền phải trả cho người bán
người bán
- Số tiền giảm giá, người mua trả lại người Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tế
bán chấp nhận
của vật tư, hàng hóa, tài sản . . đã nhận
khi có hố đơn hoặc thơng báo chính thức.
- Chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh
toán người bán chấp nhận giảm trừ
Tổng số phát sinh nợ
Tổng số phát sinh nợ
Số tiền còn phải trả người bán
* Tài khoản này có thể có số dư bên nợ. Số dư bên Nợ phản ánh số tiền đã
ứng trước cho người bán hoặc đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi
tiết của từng đối tượng cụ thể.
* Phƣơng pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu :
1. Mua vật tư, hàng hoá về nhập kho, gửi thẳng đi bán, đưa thẳng vào sản xuất kinh
doanh hoặc đầu tư xây dựng cơ bản khơng qua kho và chưa thanh tốn tiền cho người
bán :
Nợ 151, 152,156… Vật tư hàng hoá nhập kho.
Nợ 157
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
Mua vật tư hàng hố gửi thẳng đi bán khơng qua kho
- Trang 13 -
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
GVHD: Võ Nguyên Phương
Nợ 621,627,641,642 Mua vật tư hàng hoá đưa thẳng vào sản xuất.
Nợ 133
Thuế GTGT được khấu trừ
Phải trả cho người bán
Có 331
2. Mua TSCĐ chưa thanh toán tiền cho người bán :
Nợ 211, 213 Nguyên giá TSCĐHH, TSCĐVH
Nợ 133
Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Phải trả cho người bán
Có 331
3. Nhận dịch vụ, cung cấp (CP vận chuyển, điện, nước, điện thoại, hoa hồng đại lý,
quảng cáo . . .) của người cung cấp chưa thanh toán tiền :
Nợ 151, 152 Hàng mua đi đường, nguyên vật liệu . . .
Nợ 627, 641, 811 CP sản xuất chung, CP bán hàng . . .
Nợ 133
Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Phải trả cho người bán
Có 331
4. Chiết khấu thương mại, phần giảm giá hàng mua, phần hàng mua trả lại cho người
bán và trừ vào số tiền DN còn nợ
Nợ 331
Phải trả cho người bán
Thuế GTGT được khấu trừ
Có 133
Có 151,152,153,156 Nguyên liệu, hàng hóa . . .
6. Khi thanh toán số tiền phải trả hoặc ứng trước tiền cho người bán vật tư, hàng hoá,
người cung cấp dịch vụ
Nợ 331
Phải trả cho người bán
Có 111 , 112
Số tiền thanh toán bằng TM, TGNH
10. Khi thanh toán tiền cho bên giao hàng đại lý
Nợ 331
Phải trả cho người bán
Có 511
Doanh thu bán hàng (hoa hồng đại lý)
Có 3331
Thuế GTGT phải nộp
Có 111 , 112
Số tiền thực tế thanh toán bằng TM, TGNH
2.3.2/ Kế toán các khoản phải trả nội bộ :
* Khái niệm : Phải trả nội bộ là khoản phải trả giữa cấp trên và cấp dưới và
giữa các đvị thành viên trong nội bộ DN
* Chứng từ hạch toán :
- Phiếu thu, phiếu chi.
- Giấy báo có, giấy báo nợ.
- Các chứng từ khác . . .
* Tài khoản sử dụng :
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
- Trang 14 -
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
GVHD: Võ Nguyên Phương
Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ”
Số tiền còn phải trả, phải nộp, phải cấp
cho các đvị trong nội bộ DN đầu kỳ
- Số tiền đã cấp cho dvị cấp dưới, đã nộp
cho đvị cấp trên
- Số tiền phải nộp cho cấp trên, phải cấp
cho cấp dưới
- Số tiền đã trả về các khoản thu hộ hay chi Số tiền phải trả cho các đvị khác trong nội
hộ trong nội bộ
bộ
Tổng số phát sinh nợ
Tổng số phát sinh có
Số tiền cịn phải trả, phải nộp, phải cấp
cho các đvị trong nội bộ DN cuối kỳ
* Phƣơng pháp kế tốn một số nghiệp vụ chủ yếu :
Tơi chỉ quan tâm đến phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế ở đvị cấp
dưới . Do đvị tơi thực tập là đơn vị hạch tốn phụ thuộc là đvị cấp dưới.
1. Việc phát sinh và thanh toán các khoản phải trả nội bộ tại các đvị cấp dưới. Khi phát
sinh các khoản phải trả nội bộ, định kỳ kế tốn tính vào chi phí QLDN số phải nộp cấp
trên để cấp trên lập quỹ quản lý, số phải nộp về các quỹ đầu tư, quỹ dự phòng tài chính,
quỹ khen thưởng phúc lợi.
Nợ 642
Chi phí QLDN
Nợ 414,415, 431
Quỹ đầu tư phát triển, Quỹ dự phòng . . .
Phải trả nội bộ.
Có 336
2. Xác định số lợi nhuận phải nộp cấp trên, kế toán ghi :
Nợ 421
Lợi nhuận chưa phân phối
Phải trả nội bộ
Có 336
3. Số tiền phải trả cho cấp trên và các đơn vị nội bộ khác về các khoản đã chi hộ, trả hộ,
hoặc số tiền cấp dưới thu hộ cấp trên và các đơn vị nội bộ khác.
Nợ 111, 112, 152
Tiền mặt, TGNH ...
Nợ 641, 642 Chi phí bán hàng, Chi phí QLDN
Phải trả nội bộ
Có 336
4. Khi đơn vị cấp dưới mua hàng hoá ở đơn vị cấp trên hoặc các đvị nội bộ khác .
Nợ 156
hàng hóa
Nợ 133
Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Phải trả nội bộ
Có 336
5. Khi trả tiền cho cấp trên và các đơn vị nội bộ khác về các khoản đã được chi hộ, trả
hộ, các khoản thu hộ, các khoản phải trả, phải nộp nội bộ , ghi :
Nợ 336
Phải trả nội bộ
Có 111 , 112
Số tiền đã trả bằng tiền mặt, TGNH
6. Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng một đối
tượng :
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
- Trang 15 -
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
Nợ 336
GVHD: Võ Nguyên Phương
Phải trả nội bộ
Phải thu nội bộ.
Có 136
2.3.3/ Kế tốn các khoản phải trả khác :
* Khái niệm : Phải trả khác là các khoản phải trả ngoài phạm vị phải trả KH,
phải trả nội bộ.
* Chứng từ hạch toán :
- Phiếu thu, phiếu chi.
- Giấy báo nợ, giấy báo có.
- Các chứng từ khác có liên quan. . .
* Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 338 “Phải trả khác”
Khoản phải trả khác tồn đầu kỳ
- Kinh phí cơng đồn chi tại đvị
- Trích BHXH, BHYT và KPCĐ vào
chi phí SXKD
- BHXH phải trả cho CNV
- Trích BHXH, BHYT khấu trừ vào
lương của CNV
- Số BHXH, BHYT và KPCĐ đã nộp cho
- BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù
cho Cơ quan quản lý BHXH, BHYT và KPCĐ
- Doanh thu nhận trước tính cho từng kỳ
- Doanh thu nhận trước của KH
kế toán
- Các khoản đã trả và đã nộp khác
- các khoản phải trả khác.
Tổng số phát sinh nợ
Tổng số phát sinh có
Khoản phải trả khác tồn đầu kỳ
* Phƣơng pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu :
1. Liên quan tới việc trích, nộp và sử dụng các khoản KPCĐ, BHXH và BHYT tại
doanh nghiệp, hàng tháng, trích KPCĐ, BHXH và BHYT đưa vào chi phí sản xuất kinh
doanh
Nợ 622, 627, 641
Chi phí nhân cơng trực tiếp, CP sản xuất chung …
Có 3382
Kinh phí cơng đồn
Có 3383
Bảo hiểm xã hội
Có 3384
Bảo hiểm y tế.
2. Hàng tháng, trừ vào lương nhân viên về các khoản BHXH và BHYT theo quy định :
Nợ 334
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
Phải trả cơng nhân viên
- Trang 16 -
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
Có 3383
Bảo hiểm xã hội
Có 3384
Bảo hiểm y tế.
GVHD: Võ Nguyên Phương
3. Tính BHXH, phải trả cho nhân viên khi ốm đau, thai sản, tai nạn lao động :
Nợ 3383
Bảo hiểm xã hội
Phải trả cơng nhân viên
Có 334
4. Khi nộp KPCĐ, BHXH và BHYT cho cơ quan quản lý cấp trên.
Nợ 3382
Kinh phí cơng đồn
Nợ 3383
Bảo hiểm xã hội
Nợ 3384
Bảo hiểm y tế.
Có 111
Số tiền đã nộp bằng tiền mặt
Có 112
Số tiền đã nộp bằng chuyển khoản
5. Chi quỹ KPCĐ, BHXH và BHYT tại đơn vị :
Nợ 3382
Kinh phí cơng đồn
Nợ 3383
Bảo hiểm xã hội
Nợ 3384
Bảo hiểm y tế.
Có 111 , 112
Số tiền đã chi bằng tiền mặt, chuyển khoản
6. Khi nhận tiền chi vượt được cơ quan BHXH, cơng đồn cấp trên cấp bù :
Nợ 111, 112
Số tiền nhận được bằng tiền mặt, chuyển khoản
Có 3382
Kinh phí cơng đồn
Có 3383
Bảo hiểm xã hội
7. Trường hợp TSCĐ phát hiện thừa chưa rõ nguyên nhân :
Nợ 211
Nguyên giá TSCĐHH
Có 214
Hao mịn TSCĐ
Có 3388
Phải trả phải nộp khác (3381)
8. Trường hợp tiền, vật tư, hàng hóa thừa chưa rõ nguyên nhân :
Nợ 111, 152 TM , NVL thừa chưa rõ nguyên nhân .. .
Có 338
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
Phải trả phải nộp khác (3381)
- Trang 17 -
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
GVHD: Võ Nguyên Phương
CHƢƠNG 3 : GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ BĐ PHÚ TÂN
3.1/ Thời gian thành lập :
Bưu điện Phú Tân được thành lập theo Quyết định số 235/QĐ – TCLĐ ngày
18/01/2008 của Tổng Cơng Ty Bưu Chính Việt Nam, về việc thành lập Bưu Điện
Huyện Phú Tân đơn vị trực thuộc Bưu Điện An Giang.
- Tên giao dịch
: BƢU ĐIỆN PHÚ TÂN
- Mã số thuế
: 1600928641-010
- Số tài khoản :
+ Ngân hàng Nông Nghiệp (NHNNo) : 6704201000181.
- Địa chỉ
: Xã Tân Trung, Huyện Phú Tân, Tỉnh An Giang.
- Điện thoại
: 0763.585595 - 0763.827222, Fax : 0763.585444.
3.2/ Đặc điểm và hình thức hạch tốn của đơn vị :
3.2.1/Đặc điểm địa bàn phục vụ :
Phú Tân là một huyện cù lao, phía Bắc giáp với Tân Châu, phía Đơng giáp với
Tỉnh Đồng Tháp, là trung tâm phát triển mạnh nhất về nghành nông nghiệp chủ yếu là
trồng lúa, nếp, đứng thứ hạng cao của Tỉnh An Giang. Bên cạnh còn nhiều nghành nghề
khác như : làm rèn, là nơi thu hút những ai u thích Đạo Phật Giáo hịa hảo (hàng năm
có nhiều du khách đến tín ngưỡng).
3.2.2/ Hình thức hạch toán của đơn vị :
Là một đơn vị cơ sở cấp huyện, chức năng nhiệm vụ chủ yếu là : Tổ chức, phát
triển mạng lưới Bưu chính trên địa bàn huyện Phú Tân: bán tem, bì thư, nhận bƣu
phẩm, bưu kiện, phát hành báo chí, dịch vụ nhận phát tiền . . . , tổ chức, khai thác,
sản xuất kinh doanh theo cơ chế ăn chia, hưởng hoa hồng với Viễn thông An Giang về
các lĩnh vực viễn thông : thu cước điện thoại, nhận hợp đồng thuê bao điện thoại cố
định, di động, Gphone, ADSL và các dịch vụ gia tăng khác . . .(Do chia tách thành 2
đơn vị độc lậpViễn Thông An Giang v à Bưu Điện An Giang).
Hạch toán kế toán của đơn vị Bưu điện Phú Tân thực hiện theo cơ chế phụ
thuộc trực thuộc Bưu điện tỉnh An Giang (hạch toán thu và chi hộ các khoản cho Bưu
điện tỉnh An Giang, nên khơng tính lãi lỗ trong hoạt động sản xuất kinh doanh, mà
chỉ tính theo doanh thu phát sinh và doanh thu tính lương căn cứ trên kế hoạch của
Bưu điện tỉnh giao từ đầu năm).
SVTH : Lê Dƣơng Bích Ngọc
- Trang 18 -
