THỰC TRẠNG LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN

Trần Thị Ngọc Anh Kiểm toán
45A
THỰC TRẠNG LẬP VÀ PHÁT HÀNH BÁO
CÁO KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI
CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN (AASC)
2.1. Tổng quan về Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán
và Kiểm toán (AASC)
2.1.1. Tổng quan về quá trình hình thành và phát triển của Công ty
Dịch vụ Tư vấn Kế toán và Kiểm toán (AASC)
Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) được
thành lập năm 1991 theo Quyết định số 164 TC/TCCB ngày 13 tháng 5 năm
1991 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và là một trong những tổ chức hợp pháp
đầu tiên và lớn nhất ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực Kiểm toán, Kế toán
và tư vấn Tài chính.
Trong suốt quá trình hình thành và phát triển, Công ty đã trải qua nhiều
giai đoạn phát triển khác nhau. Giai đoạn hình thành và phát triển đầu tiên là
từ tháng 4/1991 đến tháng 8/1993: ban đầu công ty có tên gọi là Công ty dịch
vụ kế toán (Accounting Service Company – ASC) với hoạt động chính là kinh
doanh dịch vụ kế toán. Tháng 3/1992, công ty quyết định thành lập chi nhánh
tại TP. Hồ Chí Minh, và đến tháng 4/1993 các chi nhánh tại Vũng Tàu và Đà
Nẵng lần lượt ra đời.
Giai đoạn từ tháng 9/1993 đến nay: Đây là giai đoạn phát triển không
ngừng của công ty. Sau hơn 2 năm hoạt động, nhận thức được mối liên hệ
chặt chẽ giữa kế toán và kiểm toán, ngày 14/9/1993 theo Quyết định số 164 –
TC/QĐ/TCCB của Bộ Tài chính quyết định bổ sung chức năng, lĩnh vực hoạt
Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính
1
1
1
Trần Thị Ngọc Anh Kiểm toán

45A
động của công ty và đổi tên thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán
và Kiểm toán (Auditing Accounting Financial Consultancy Company –
AASC). Theo đó, Công ty đã mở thêm hàng loạt các dịch vụ kế toán, tư vấn
thuế, tài chính, đào tạo và công nghệ thông tin. Tháng 3/1995, chi nhánh
TP.Hồ Chí Minh tách ra thành lập Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán
và Kiểm toán Sài Gòn (AFC). Trong giai đoạn này, AASC đã tích luỹ được
nhiều kinh nghiệm và ngày càng nâng cao uy tín của Công ty. Cùng với sự ra
đời, đổi mới và phát triển của các doanh nghiệp Việt Nam, nhu cầu kiểm toán
xác minh BCTC ngày càng lớn. Để đáp ứng nhu cầu đó, AASC đã quyết định
mở rộng thêm các chi nhánh tại các tỉnh, thành phố: chi nhánh tại Thanh Hoá
thành lập ngày 14/3/1997, chi nhánh mới tại TP. Hồ Chí Minh thành lập ngày
13/3/1997 thay cho chi nhánh cũ, ngày 2/2/1995 văn phòng đại diện tại Hải
Phòng được thành lập nhưng đến ngày 1/1/2003 mới chính thức đi vào hoạt
động và trở thành chi nhánh của công ty, cuối cùng là chi nhánh được thành
lập tại Quảng Ninh.
Hiện nay, AASC là một doanh nghiệp Nhà nước đầu ngành trong lĩnh
vực kiểm toán với trụ sở chính đặt tại số 1 Lê Phụng Hiểu - Quận Hoàn Kiếm
– Hà Nội và 5 chi nhánh tại các tỉnh thành.
Không chỉ vươn tới mục tiêu uy tín và hiệu quả, công ty còn quan hệ
chặt chẽ với các Bộ, Vụ, Viện, các ngành, các cơ quan nghiên cứu, và đẩy
mạnh hoạt động hợp tác với các công ty, tổ chức kiểm toán, kế toán trong và
ngoài nước như: VACO, E&Y, PwC, KPMG... nhằm tăng cường hiệu quả của
công tác chuyên môn, tiếp cận được với các kiến thức quốc tế, trao đổi và phổ
biến kinh nghiệm thực tiễn Việt Nam với các hãng kiểm toán quốc tế.
Qua hơn 10 năm xây dựng và trưởng thành, tháng 8 năm 2001 AASC
đã vinh dự là Công ty Kiểm toán độc lập đầu tiên được Chủ tịch nước tặng
thưởng Huân chương lao động hạng Ba. Nhiều tập thể, cá nhân của AASC
Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính
2

2
2
Trần Thị Ngọc Anh Kiểm toán
45A
cũng đã được Thủ tướng Chính phủ tặng Cờ thi đua và Bằng khen. Và đặc
biệt, vào ngày kỉ niệm 15 năm thành (13/05/1991 – 13/05/2006) công ty đã
vinh dự đón nhận Huân chương lao động hạng Nhì đã minh chứng cho những
đóng góp to lớn của AASC trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán.
Bảng 1 - Trụ sở và các chi nhánh của AASC
Trụ sở chính Số 01 Lê Phụng Hiểu – Hoàn Kiếm – Hà Nội
Các chi nhánh Chi nhánh tại TP.Hồ Chí Minh
Số 29 Võ Thị Sáu - Quận I – TP.Hồ Chí Minh
2. Chi nhánh Vũng Tàu
Số 237 Lê Lợi - Phường 6 – TP.Vũng Tàu
3. Chi nhánh Thanh Hoá
Số 25 Phan Chu Trinh - Phường Điện Biên – TP.Thanh Hoá
4. Chi nhánh Quảng Ninh
Cột 2 - Đường Nguyễn Văn Cừ - TP.Hạ Long

2.1.2. Bộ máy hoạt động của Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế
toán và Kiểm toán (AASC)
Mục tiêu hoạt động của AASC là nhằm cung cấp dịch vụ tư vấn tài
chính kế toán và kiểm toán tốt nhất, cung cấp những thông tin với độ tin cậy
cao nhất cho công tác quản lý tài chính và điều hành hoạt động sản xuất kinh
doanh, để thu được hiệu quả kinh tế cao nhất cũng như đảm bảo quyền lợi
hợp pháp của khách hàng. Hơn thế nữa, với kinh nghiệm thực tiễn trong lĩnh
vực kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán, với sự tận tình, gần gũi với khách
hàng, thông thạo nghiệp vụ và hiểu biết kinh nghiệm thực tế tại Việt Nam,
AASC hiểu rõ các yêu cầu, khó khăn có thể gặp phải trong các hoạt động
chuyên môn, nhờ đó sẽ hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt các vấn đề mà ít có

Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính
3
3
3
Trần Thị Ngọc Anh Kiểm toán
45A
một tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán nào có thể
thực hiện được.
AASC luôn đảm bảo chất lượng dịch vụ của mình trong mọi lĩnh vực.
Các KTV của AASC luôn tuân thủ phương châm hoạt động của mình, đó là:
“độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật, tuân thủ các qui định của Nhà
nước Việt Nam cũng như các chuẩn mực kiểm toán, kế toán, kiểm toán quốc
tế được chấp nhận chung”. AASC cũng luôn nhận thức được lợi ích hợp pháp
của khách hàng và cố gắng giúp khách hàng thực hiện và bảo vệ lợi ích chính
đáng của mình.
Hiện nay, bộ phận quản lý chủ chốt của công ty nằm tại trụ sở chính ở
Hà Nội với toàn bộ Ban giám đốc và các phòng chức năng, phòng nghiệp vụ
được sắp xếp từ trên xuống dưới. Đứng đầu là Giám đốc phụ trách quản lý
chung và các Phó giám đốc phụ trách các lĩnh vực hoạt động khác nhau. Hàng
năm, công ty tiến hành phân công lại Ban giám đốc, đảm bảo sự chỉ đạo tập
trung thống nhất, phát huy sức mạnh của tập thể lãnh đạo trong tổ chức điều
hành công việc.
Công ty có 2 phòng chức năng là phòng Hành chính tổng hợp và phòng
Kế toán.
 Phòng Hành chính tổng hợp: là phòng thực hiện các chức năng ban
hành các văn bản, quyết định về công tác, tổ chức của công ty, quản lý các
công văn đi, công văn đến, và các việc tổ chức, hỗ trợ cho công tác nghiệp vụ
(điều động xe, hậu cần...).
 Phòng Kế toán: Ban hành, bổ sung, sửa đổi quy chế tài chính, hạch
toán kết quả hoạt động và ra BCTC trong công tác điều hành, quản lý công ty

và giải quyết mọi vấn đề về tài chính của công ty.
Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính
4
4
4
Trần Thị Ngọc Anh Kiểm toán
45A
Sơ đồ 2.1 - Sơ đồ bộ máy quản lý
Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính
Phòng hành
chính tổng
hợp
Phòng công
nghệ thông
tin
Phòng
kế toán
Chi nhánh TP. Hồ
Chí Minh
Phòng kiểm toán
các ngành sản xuất vật
chất
Phòng kiểm toán
các ngành thương
mại dịch vụ
Phòng kiểm toán
và
Tư vấn
Chi nhánh
Quảng Ninh

Chi nhánh
Thanh Hoá
Chi nhánh
Vũng Tàu
Phòng kiểm toán
xây dựng cơ bản
Phòng đào tạo và
hợp tác quốc tế
Phòng kiểm toán
Dự án
Phó
giám
đốc
3
Ô.
Lê
Quan
Phó
giám
đốc
1
Ô.
Ngu
yễn
Than
Phó
giám
đốc
2
Ô.

Lê
Đăng
Phó
giám
đốc
4
Ô.
Bùi
Văn
Phó
giám
đốc
5
Tạ
Quan
Giá
m
đốc
Ô.
Ngô
Đức
Đoàn
5
5
5
Trần Thị Ngọc Anh Kiểm toán
45A
Ngoài 2 phòng chức năng, AASC còn có 7 phòng nghiệp vụ trực tiếp
tham gia vào hoạt động kinh doanh của công ty.
 Phòng Công nghệ thông tin: bao gồm 1 trưởng phòng và 7 nhân viên

với nhiệm vụ cài đặt, bảo trì mạng máy tính, các thiết bị điện tử của công ty,
đặc biệt cung cấp dịch vụ thiết kế, xây dựng các phần mềm kế toán, phần
mềm quản lý.
 Phòng Kiểm toán dịch vụ thương mại: với 1 trưởng phòng, 2 phó
phòng và hơn 20 nhân viên. Chuyên cung cấp các dịch vụ về hoạt động
thương mại, dịch vụ tài chính tín dụng như kiểm toán ngân hàng, bưu điện,
bưu chính viễn thông, các tổ chức tín dụng...và còn hỗ trợ cung cấp dịch vụ
thuộc lĩnh vực khác cho các phòng khác.
 Phòng kiểm toán các ngành sản xuất vật chất: Cung cấp các dịch vụ
xác nhận tình hình tài chính, tư vấn kế toán, kiểm toán cho các ngành sản xuất
vật chất. Đồng thời cung cấp các dịch vụ tiếp thị hình ảnh cho công ty và linh
hoạt trong việc cung cấp dịch vụ thuộc lĩnh vực khác khi các phòng khác cần
trợ giúp.
 Phòng tư vấn kiểm toán: Nhận các hợp đồng về lĩnh vực tư vấn bao
gồm tư vấn thuế, tư vấn tài chính doanh nghiệp, các lĩnh vực về kế toán như
xây dựng mô hình kiểm toán, lập BCTC... Đặc biệt kết hợp các cơ quan chức
năng trong nước và quốc tế thực hiện dịch vụ định giá doanh nghiệp phục vụ
cho nhu cầu chuyển đổi thành công ty cổ phần của các Doanh nghiệp. Đây là
1 thị trường đầy hứa hẹn trong tương lai.
 Phòng kiểm toán xây dựng cơ bản: Đây là lĩnh vực được coi là thế
mạnh của công ty. Với số lượng KTV lớn nhất trong các phòng nghiệp vụ,
hàng năm phòng đảm nhiệm hàng trăm hợp đồng kiểm toán báo cáo quyết
toán vốn đầu tư XDCB và các hạng mục công trình hoàn thành thuộc sở hữu
của Nhà nước.
Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính
6
6
6
Trần Thị Ngọc Anh Kiểm toán
45A

 Phòng kiểm toán dự án: Kiểm toán các dự án của các tổ chức Chính
phủ và phi Chính phủ, đa số là các dự án có vốn đầu tư nước ngoài. Đây là
một lĩnh vực có nhu cầu kiểm toán rất lớn. Hiện nay thị phần kiểm toán dự án
do AASC thực hiện chiếm tới 25% thị phần kiểm toán dự án của cả nước.
Ngoài ra, phòng còn thực hiện các dịch vụ kiểm toán đa dạng ở các lĩnh vực
khác.
 Phòng đào tạo và kiểm soát chất lượng: với 2 mảng chính là quan hệ
hợp tác quốc tế và đào tạo, kiểm soát chất lượng. Phòng thực hiện các hoạt
động chủ yếu như sau: tuyển dụng và đào tạo nhân viên mới, đào tạo nội bộ,
sát hạch định kỳ cho nhân viên, cập nhật chính sách, chủ trương mới, tiếp cận,
phổ biến các qui trình, kiến thức kiểm toán mới và thực hiện kiểm soát chất
lượng.
Các chi nhánh của công ty cũng có cấu tạo như 1 mô hình thu nhỏ của
trụ sở chính, tuy nhiên lại gặp khó khăn về việc giới hạn lãnh thổ, quy mô và
cơ sở vật chất. Chi nhánh lớn nhất là chi nhánh tại TP. Hồ Chí Minh do Phó
giám đốc Tạ Quang Tạo trực tiếp quản lý.
 Đội ngũ nhân viên
Nhằm đáp ứng yêu cầu của khách hàng, AASC đã tuyển chọn và đào
tạo được một đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao và có rất nhiều
kinh nghiệm trong công tác Kế toán và Kiểm toán.
Hiện nay, AASC có hơn 300 nhân viên kiểm toán trong đó có 118 nhân viên
đạt chứng chỉ kiểm toán cấp Nhà nước, 8 nhân viên đạt chứng chỉ thẩm định
viên về giá. Các chuyên gia tư vấn của AASC với bề dày kinh nghiệm hoạt
động thực tiễn nhiều năm và đặc biệt kinh nghiệm trong công tác tư vấn quản
trị tài chính sẽ giúp cho khách hàng sẽ đạt được những mong muốn về lợi
nhuận.
Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính
7
7
7

Trần Thị Ngọc Anh Kiểm toán
45A
Bảng 2 - Tình hình biến động về cán bộ, nhân viên công ty trong 5 năm qua
ST
T
Chỉ tiêu 2001 2002 2003 2004 2005
1 Nhân viên 241 231 254 249 300
2 Số lượng KTV 63 74 87 103 115
3
Thẩm định viên về
giá
- - - - 4
4 Tiến sĩ, thạc sĩ 1 3 3 3 8
5 Học ACCA - 5 5 3 6
Đội ngũ nhân viên của AASC được đào tạo có hệ thống ở trong nước
và nước ngoài với các chuyên ngành Tài chính, Ngân hàng, Kế toán và Kiểm
toán, công nghệ thông tin với trình độ đại học và trên đại học, thường xuyên
được trang bị và tiếp cận với những kỹ năng và kiến thức mới nhất qua các
chương trình đào tạo và bồi dưỡng kiến thức chuyên ngành nhằm đáp ứng yêu
cầu, chất lượng cao nhất của khách hàng.
AASC với đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin giàu kinh nghiệm
thực tiễn, sẽ trợ giúp cho khách hàng nắm bắt các cơ hội, góp phần vào củng
cố lợi thế cạnh tranh của khách hàng, thông qua việc hỗ trợ vận hành các giải
pháp công nghệ thông tin phù hợp với các yêu cầu quản lý, hoạt động cũng
như các chiến lược kinh doanh lâu dài của khách hàng.
AASC sử dụng một đội ngũ chuyên gia có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh
vực giảng dạy để xây dựng các chương trình đào tạo và tiến hành huấn luyện
một cách hiệu quả nhất.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty Dịch vụ Tư vấn
Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)

Từ khi thành lập tới nay, AASC thực hiện công tác kế toán theo Luật
kế toán và chịu sự kiểm tra giám sát của cơ quan Nhà nước theo quy định của
Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính
8
8
8
Trần Thị Ngọc Anh Kiểm toán
45A
pháp luật. Công ty thực hiện chế độ kế toán Việt Nam theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và các văn bản bổ sung sửa đổi hệ thống
kế toán Việt Nam.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung theo
sơ đồ khái quát sau
Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trưởng trực tiếp chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc công ty
về các vấn đề liên quan đến tài chính đồng thời là người giám sát chung. Các
nhân viên kế toán này sẽ chịu trách nhiệm về những công việc kế toán được
giao.
Để phù hợp với công việc quản lý, công ty đã sử dụng hình thức kế
toán Nhật ký chung.
Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính
Kế toán trưởng
Kế toán
Ngân
hàng
Kế toán
Thanh
toán
Kế toán
Tổng

hợp
Kế toán
Tiền
lương
9
9
9
Trần Thị Ngọc Anh Kiểm toán
45A
Sơ đồ 2.3 – Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu
Công tác kế toán của công ty tuân theo chế độ kế toán hiện hành, chuẩn
mực kế toán Việt Nam và các quy định của pháp luật Việt Nam có liên quan.
- Niên độ kế toán: Công ty thực hiện niên độ kế toán từ 1/1 đến 31/12 hàng
năm. Riêng năm tài chính đầu tiên thì bắt đầu từ ngày được cấp giấy phép đến
31/12 cùng năm.
- Đồng tiền hạch toán: Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ trong hạch toán là
VNĐ và hạch toán theo nguyên tắc giá gốc.
Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung
Sổ nhật ký đặc
biệt
Sổ, thẻ kế toán
chi tiêt tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp
chi tiết

Bảng cân đối phát sinh
Báo cáo tài chính
10
10
10
Trần Thị Ngọc Anh Kiểm toán
45A
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ đều được quy đổi sang
VNĐ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong
kỳ được phản ánh ở báo cáo kết quả kinh doanh.
- Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ.
2.2. Khái quát quy trình chung tiến hành một cuộc kiểm toán
Báo cáo tài chính được thực hiện tại Công ty Dịch vụ Tư
vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)
Việc tổ chức công tác kiểm toán tại AASC cho các cuộc kiểm toán đều
tuân theo quy trình chung gồm 3 bước:
- Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm tất cả các công việc nhằm tạo ra
được cơ sở pháp lý, kế hoạch kiểm toán cụ thể và các điều kiện vật chất cho
công tác kiểm toán.
- Thực hiện kiểm toán bao gồm tất cả các công việc thực hiện chức năng
xác minh của kiểm toán để khẳng định được thực chất của đối tượng và khách
thể kiểm toán cụ thể.
- Kết thúc kiểm toán bao gồm các công việc đưa ra kết luận kiểm toán,
lập BCKT và giải quyết các công việc phát sinh sau khi lập BCKT.
Quy trình này được cụ thể hoá theo những đặc thù nhất định của công
ty theo sơ đồ 2.4.
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
Đây là bước cần thiết nhằm tạo mọi tiền đề về cơ sở pháp lý cho công

tác kiểm toán. Sau khi hợp đồng kiểm toán được cam kết với khách hàng quy
trình thực hiện theo quy định của chuẩn mực kiểm toán và kế toán Việt Nam.
Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính
11
11
11
Trần Thị Ngọc Anh Kiểm toán
45A
Sơ đồ 2.4 - Tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo tài chính
 Thư chào hàng
Phải có sự liên lạc giữa KTV với khách hàng tiềm năng mà khách hàng
này có nhu cầu kiểm toán.
Đối với khách hàng lần đầu, một cuộc khảo sát là cần thiết nhằm thu
thập những thông tin giúp cho KTV tìm hiểu các yêu cầu của khách hàng,
đánh giá khả năng phục vụ khách hàng trên cơ sở đó xác định được giá phí
kiểm toán và kế hoạch kiểm toán. Kết quả của cuộc khảo sát với các khách
hàng tiềm năng là một thư chào hàng. Các hợp đồng với các khách hàng này
mang tính cạnh tranh nên ngoài các thông tin của một thư chào hàng thông
thường, nội dung Thư chào hàng còn chứa đựng những thông tin giới thiệu về
Công ty: các khách hàng cùng lĩnh vực Công ty đã kiểm toán, danh sách và
trình độ đội ngũ KTV…
Đối với các khách hàng thường xuyên, Công ty kiểm toán phải quyết
định xem liệu có tiếp tục kiểm toán hay không? Sau đó, theo kế hoạch kiểm
toán hàng năm từ Ban giám đốc, các phòng tổ chức chuẩn bị cho các cuộc
Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính
Lập kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kế hoạch kiểm
toán
Kết thúc kiểm toán
Báo cáo kiểm toán về Báo

cáo tài chính
12
12
12
Trần Thị Ngọc Anh Kiểm toán
45A
kiểm toán năm hiện hành sau khi thực hiện một số công việc cần thiết để kiểm
tra những thay đổi từ phía khách hàng làm ảnh hưởng đến chất lượng cuộc
kiểm toán năm nay. Mặc dù là khách hàng thường xuyên, việc gửi thư chào
hàng tới khách hàng là cần thiết trong mọi trường hợp nhằm đạt được một sự
nhất trí chung giữa Công ty và khách hàng về kế hoạch kiểm toán sơ bộ mà
Công ty đã lập. Tuy nhiên, thư chào hàng chỉ cần bao gồm các nội dung:
- Mục tiêu, nội dung cuộc kiểm toán (dịch vụ Công ty sẽ cung cấp);
- Giá phí cuộc kiểm toán, thời gian kiểm toán (ngày bắt đầu và ngày kết
thúc);
- Phương pháp kiểm toán.
 Hợp đồng kiểm toán
Sau khi khách hàng chấp nhận mời Công ty làm đơn vị kiểm toán, hợp
đồng kiểm toán sẽ được hai bên ký kết. Phụ lục của hợp đồng sẽ bao hàm kế
hoạch tổng thể và chi tiết phí kiểm toán.
Hợp đồng kiểm toán là căn cứ pháp lý thoả thuận nội dung, yêu cầu,
các điều kiện thực thi.
 Thu thập thông tin cơ sở
Sau khi kí kết hợp đồng kiểm toán, KTV bắt đầu lập kế hoạch kiểm
toán tổng quát. Trong giai đoạn này, KTV thu thập hiểu biết về ngành nghề,
công việc kinh doanh của khách hàng, tìm hiểu về hệ thống kế toán, kiểm soát
nội bộ và các bên liên quan để đánh giá rủi ro và lên kế hoạch kiểm toán.
 Thu thập thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
Nếu các thông tin cơ sở được thu thập ở trên giúp cho KTV hiểu được
về các mặt hoạt động kinh doanh của khách hàng thì việc thu thập các thông

tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng nắm bắt được các quy trình mang tính
pháp lý có ảnh hưởng đến các mặt hoạt động kinh doanh này, những thông tin
Lập và phát hành Báo cáo kiểm toán về Báo cáo tài chính
13
13
13