Bài giảng Tổng quan về thuế - Bài 1: Tổng quan về thuế

Bài 1: T ng quan v Thu

BÀI 1: T NG QUAN V THU
M c tiêu
• Hi u đ

c b n ch t và đ c tr ng c a thu

• Hi u và n m rõ các đ c đi m c a các lo i thu theo
các tiêu th c phân lo i khác nhau
• N mđ

c các y u t c u thành m t s c thu

• N mđ

c h th ng thu hi n hành

Vi t Nam

• N m đ c các n i dung c b n c a lu t qu n lý
thu bao g m trách nhi m, quy n h n c a ng i
n p thu , c quan thu thu ; các qui đ nh v kê
khai, n p thu , n đ nh thu , thanh tra, ki m tra
và x ph t vi ph m hành chính v thu .
N i dung

H

• Khái ni m, đ c đi m c a thu

• H c viên nghiên c u bài gi ng powerpoint, tài
li u h c t p, nghe video tr l i các câu h i.

• Phân lo i thu
• Các y u t c u thành m t s c thu
• H th ng thu
Vi t Nam
• Các n i dung c
qu n lý thu

Th i l

hi n hành
b n c a lu t

ng d n h c

• Tìm đ c các v n b n sau:
o
Lu t Qu n lý thu đ c ban hành t i k h p
th 10 Qu c h i khóa XI ngày 29 tháng 11
n m 2006.
o
Ngh đ nh s 85/2007/N -CP ngày 25/5/2007
c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành m t
s đi u c a Lu t Qu n lý thu ;
o
Thông t 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007
c a B tr ng B tài chính h ng d n thi hành
m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu và h ng

d n thi hành Ngh đ nh s 85/2007/N -CP
ngày 25/5/2007 c a Chính ph quy đ nh chi ti t
thi hành m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu .

ng h c

• 6 ti t.

v1.0

1


Bài 1: T ng quan v Thu

1.1.

M t s v n đ chung v thu

1.1.1.

Khái ni m, đ c tr ng, phân lo i thu

1.1.1.1. Khái ni m

L ch s phát tri n xã h i loài ng i đã ch ng minh thu
ra đ i là c n thi t khách quan g n li n v i s ra đ i, t n
t i và phát tri n c a Nhà n c. Cho đ n nay, thu đ c
nhìn nh n t nhi u khía c nh khác nhau, vì v y ch a có
m t đ nh ngh a chung nh t v thu .

Xét trên góc đ c a ng i n p thu , thu đ c coi là
kho n đóng góp b t bu c mà m i t ch c, cá nhân ph i
V n b n thu
có ngh a v đóng góp cho Nhà n c theo lu t đ nh đ
đáp ng nhu c u chi tiêu cho vi c th c hi n các ch c n ng, nhi m v c a Nhà n

c.

Xét trên góc đ c a Nhà n c, thu là công c đ Nhà n c t p trung ngu n tài chính
cho mình nh m đáp ng nhu c u cho chi tiêu khi th c hi n các ch c n ng, nhi m v .
Trên góc đ kinh t h c, thu đ c xem xét là m t bi n pháp đ c bi t, theo đó, Nhà
n c s d ng quy n l c c a mình đ chuy n m t ph n ngu n l c t khu v c t sang
khu v c công nh m th c hi n các ch c n ng kinh t – xã h i c a Nhà n c.
T các khía c nh trên, có th t ng h p m t khái ni m v thu nh sau: thu là m t
kho n đóng góp b t bu c c a Nhà n c đ i v i các ch th trong n n kinh t nh m s
d ng cho vi c th c hi n các ch c n ng, nhi m v c a Nhà n c.
1.1.1.2.

c tr ng c a thu

Nh ng đ c tr ng c a thu giúp ta phân bi t thu và các ho t đ ng tài chính khác:
• Thu là bi n pháp tài chính mang tính b t bu c và tính pháp lý cao.
Tài chính đ c hi u là quá trình hình thành, t o l p hay s d ng các qu ti n t hay
nói cách khác tài chính là q trình phân ph i giá tr gi a các ch th trong n n kinh
t v i bi u hi n bên ngoài là các ho t đ ng thu, chi b ng ti n. Trong quan h thu n p
thu , các ch th đã s d ng ngu n ti n t c a mình đ hình thành qu ti n t c a
nhà n c, qu ngân sách nhà n c, chính vì v y thu là m t quan h tài chính.
Nhà n c v i t cách là t ch c chính tr đ c bi t
có ch c n ng nhi m v b o tr và đi u hành các
ho t đ ng c a xã h i nh m đem l i l i ích cho m i

ch th trong xã h i. L i ích này đ c th hi n qua
s l ng và ch t l ng các hàng hóa, d ch v công
c ng mà nhà n c cung c p nh an ninh tr t t ,
ch m sóc s c kho c ng đ ng, giáo d c đào t o,
giao thông v n t i… Nh ng hàng hố d ch v này khơng th phân đ nh m c tiêu
dùng c th cho t ng cá nhân trong xã h i. Do v y ngu n tài chính đ Nhà n c s
d ng t o ra các hàng hoá, d ch v ph i b t bu c các cá nhân trong xã h i đóng góp
thơng qua cơng c thu . Tính b t bu c là thu c tính c b n v n có c a thu đ
phân bi t thu v i các hình th c đ ng viên tài chính khác c a ngân sách Nhà n c.
Nhà kinh t h c n i ti ng Joseph E.Stiglitz cho r ng: “thu khác v i đa s nh ng
2

v1.0


Bài 1: T ng quan v Thu

kho n chuy n giao ti n t ng i này sang ng i kia: Trong khi t t c nh ng kho n
chuy n giao đó là t nguy n thì thu l i là b t bu c”1.
Tuy nhiên đ đ m b o các ch th trong xã h i đ u ph i n p thu c ng nh đ m
b o m c thu phù h p v i thu nh p c a xã h i, vi c thu thu ph i đ c c quan có
quy n l c cao nh t c a Nhà n c ban hành d i hình th c lu t ho c pháp l nh.
• Thu khơng mang tính hồn tr tr c ti p (tính khơng đ i giá).
Tính ch t c a hàng hố d ch v cơng c ng là vi c tiêu dùng c a ng i này không
làm nh h ng đ n vi c tiêu dùng c a ng i khác và không th phân chia hàng hố
d ch v cơng c ng thành các ph n c th đ đ nh giá. Chính vì v y l i ích mà các
ch th trong xã h i nh n đ c t vi c tiêu dùng hàng hố d ch v cơng c ng s
khơng hoàn toàn t ng x ng v i các kho n thu b t bu c ph i n p cho Nhà n c.
• Vi c thu n p thu đ

c quy đ nh tr

c b ng pháp lu t

Trong các quan h giao d ch mua bán hàng hoá, d ch v thơng th ng, m c giá
hình thành trên c s tho thu n c a các ch th . Nh ng trong quan h n p thu
m c “giá” mà các ch th tr cho nhà n c đ c xác đ nh tr c. B t c s c thu
nào c ng xác đ nh ngay ch th nào có trách nhi m n p thu , các c n c đ ch
th n p t xác đ nh m c ph i n p.
• Thu ch u tác đ ng c a các y u t kinh t chính tr , v n hố, xã h i.
Do đi u ti t thu nh p c a các ch th trong xã h i nên s t ng tr ng c a n n kinh
t đ ng ngh a v i thu nh p xã h i t ng và ngu n thu t thu c ng t ng.
Thu đ c hình thành trên c s quy n l c chính tr c a nhà n c, do v y b n ch t
c a Nhà n c khác nhau s tác đ ng hình thành chính sách thu khác nhau m i
qu c gia.
đ m b o các chính sách ban hành có tính kh thi cao, ph i ln tính đ n các
y u t v n hố xã h i, chính sách thu .
1.1.1.3. Phân lo i thu

Phân lo i thu là vi c s p x p các s c thu trong h th ng thu thành các nhóm khác
nhau theo nh ng tiêu th c nh t đ nh.
C n c vào ngu n thu nh p đánh thu
• Thu tiêu dùng: Là lo i thu đánh vào ph n thu nh p dành cho tiêu dùng. Lo i
thu này đ c hình thành theo nguyên t c ng i nào tiêu dùng càng nhi u t c là
nh n đ c các l i ích t xã h i càng l n thì ph i có ngh a v thu l n và ng c l i.
thu doanh thu, thu giá tr gia t ng, thu tiêu th đ c bi t, thu xu t kh u, thu
nh p kh u,... là các lo i thu tiêu dùng.
• Thu thu nh p: Là lo i thu có c n c tính thu là thu nh p nh n đ c. Thu nh p
tính thu là các ngu n thu có đ c t lao đ ng d i d ng ti n l ng, ti n công; t
ho t đ ng đ u t s n xu t, kinh doanh d i d ng l i t c, l i nhu n, c t c… thu

thu nh p cá nhân, thu thu nh p doanh nghi p… là các lo i thu thu nh p.

1

Joseph E. Stiglitz – Kinh t h c công c ng, NXB Khoa h c và k thu t, 1995, trang 456.

v1.0

3


Bài 1: T ng quan v Thu

• Thu tài s n: Là lo i thu đánh vào thu nh p có đ c do n m gi các tài s n có
giá tr . H u h t các tài s n thông th ng n u n m gi càng lâu thì giá tr càng gi m
do tác đ ng c a hao mịn h u hình và hao mịn vơ hình, nh ng bên c nh đó có
nh ng tài s n mà vi c n m gi đem l i giá tr t ng thêm cho ch s h u nh các
tác ph m ngh thu t quý, đ t đai...Ph n giá tr t ng thêm s đ c Nhà n c đi u
ti t m t ph n thơng qua thu tài s n.
• Thu chuy n nh ng tài s n: Là lo i thu đánh vào thu nh p có đ c do chuy n
nh ng tài s n. Thu chuy n quy n s d ng đ t là lo i thu thu c nhóm này
C n c vào ph ng th c đánh thu
• Thu gián thu: Là lo i thu không tr c ti p đánh vào thu nh p và tài s n c a các
ch th trong n n kinh t mà thơng qua giá c hàng hố, d ch v .
o
c đi m c a lo i thu này
Ch th n p thu là các t ch c, cá nhân s n xu t, kinh doanh hàng hoá,
cung ng d ch v ;
Ch th ch u thu là nh ng ng i tiêu dùng cu i cùng;
Là m t b ph n c u thành vào giá c a hàng hố, d ch v ;

Mang tính lu thoái (M c đ ng viên c a thu trên thu nh p càng gi m khi
thu nh p càng t ng).
o
u đi m:
D thu, d qu n lý do đ i t ng n p là các t ch c, cá nhân s n xu t, kinh
doanh hàng hoá, cung ng d ch v .
Ch th ch u thu không c m nh n đ c “gánh n ng” thu nên th ng
khơng có ph n ng v i nh ng thay đ i m c thu
o Nh c đi m: Do có tính lu thối nên m c đ đ m b o cơng b ng khơng cao.
• Thu tr c thu: Là lo i thu đánh tr c ti p vào thu nh p và tài s n c a các ch th
trong n n kinh t .
o
c đi m:
Ch th n p thu đ ng th i là ch th ch u thu .
M c thu ph thu c vào k t qu t o thu nh p nh ti n l ng, ti n công, l i
nhu n, l i t c…
Mang tính lu ti n (M c thu t ng cùng m c t ng c a thu nh p ch u thu )
o
u đi m: Do có tính l y ti n nên m c đ đ m b o công b ng cao.
o
Nh c đi m:
Ch th ch u thu c m nh n đ c gánh n ng thu nên có xu h ng tr n,
tránh lo i thu này và có ph n ng tr c nh ng thay đ i v m c thu .
Khó thu, khó qu n lý do đ i t ng n p thu là t t c các ch th có thu nh p.
1.1.2.

Các y u t c u thành m t s c thu

M c dù ph m vi đi u ch nh khác nhau, m c đích thu khác nhau nh ng các s c thu
đ u đ c qui đ nh v i nh ng n i dung c b n sau:

• Tên g i c a s c thu : Cho bi t đ i t ng tác đ ng c a s c thu đó. Ví d v i tên g i
“Thu tiêu th đ c bi t” cho bi t s c thu này đánh trên các hàng hố, d ch v có tính
ch t đ c bi t. Thu giá tr gia t ng là s c thu đánh trên ph n giá tr t ng thêm, …
4

v1.0


Bài 1: T ng quan v Thu

•

i t ng n p thu : Xác đ nh các ch th có
ngh a v n p lo i thu đó cho nhà n c, có th là
cá nhân ho c t ch c.

•

i t ng ch u thu : Xác đ nh thu đánh vào cái gì
(hàng hố, d ch v , thu nh p hay là tài s n,...). M i
m t Lu t Thu có m t đ i t ng ch u thu riêng,
ch ng h n đ i t ng ch u thu giá tr gia t ng là
hàng hoá và d ch v s n xu t và tiêu dùng trong n c, đ i t ng ch u thu thu nh p
doanh nghi p là thu nh p t ho t đ ng kinh doanh, đ i t ng ch u thu thu nh p cá
nhân là thu nh p c a các cá nhân.
Thông th ng các Lu t Thu bên c nh quy đ nh đ i t ng ch u thu cịn có các
đi u kho n xác đ nh đ i t ng không ch u thu . C s đ lo i tr các đ i t ng
không ch u thu có th do chính sách u đãi c a Nhà n c, có th do xét tính hi u
qu trong vi c qu n lý thu thu ho c do tính ch t c a hàng hố, d ch v , ngu n thu
nh p ho c do t p qn và thơng l qu c t có quy đ nh lo i tr ….

• C s tính thu : b ph n c a đ i t ng ch u thu , là c n c tính thu . N u đ i
t ng ch u thu là hàng hoá, d ch v , thu nh p hay tài s n thì c s tính thu là giá
tr hàng hoá, d ch v , là s thu nh p hay là giá tr tài s n.
• M c thu : Th hi n m c đ đ ng viên c a s c thu đó trên m t đ n v c s tính
thu và đ c bi u hi n d i hình th c thu su t hay đ nh su t thu
o
nh su t thu (hay còn g i là m c thu tuy t đ i): Là m c thu đ c tính
b ng s tuy t đ i theo m t đ n v v t lý c a đ i t ng ch u thu . Ví d theo
Quy t đ nh s 69/2006/Q -TTg ngày 28/3/2006 c a Th t ng m c thu tuy t
đ i thu nh p kh u ôtô đã qua s d ng nh p kh u t 15 ch ng i tr xu ng quy
đ nh theo dung tích xi lanh đ ng c nh lo i xe d i 1.000 cc có m c thu là
3.000USD.
o Thu su t (hay còn g i là m c thu t ng đ i): Là m c thu đ c tính b ng m t
t l ph n tr m trên m t đ n v giá tr đ i t ng ch u thu . Các m c thu su t c a
m t s c thu h p thành m t bi u thu . Có nhi u lo i thu su t khác nhau nh :
Thu su t t l c đ nh: Là lo i thu su t không thay đ i m c dù c s tính
Thu có thay đ i. Ví d thu su t, thu GTGT đ i v i hàng hố, d ch v
thơng th ng là 10%, dù giá tr hàng hố có thay đ i nh ng m c thu su t
là không đ i.
Thu su t lu ti n: Là lo i thu su t có các b c thu khác nhau khi c s
tính thu có thay đ i. Thu c lo i thu su t l y ti n tu theo cách th c đánh
thu mà chia thành thu su t lu ti n toàn ph n và thu su t l y ti n t ng ph n.
Thu su t l y ti n toàn ph n: Áp d ng đ i v i tồn b c s tính thu , vi c
xác đ nh m c thu su t c n c vào m c đ c a c s tính thu
Thu su t lu ti n t ng ph n: C s tính thu đ c chia thành các kho ng
t ng ng v i m i m c thu su t và s thu đ c xác đ nh là t ng m c
thu m i kho ng.
• Các quy đ nh v đ ng ký, kê khai, n p và quy t toán thu : N i dung này quy
đ nh các th t c, h s , th i h n n p báo cáo, th i h n n p thu .

v1.0

5


Bài 1: T ng quan v Thu

• Các quy đ nh v mi n gi m thu , hoàn thu : Xác đ nh các tr ng h p đ c
hoàn thu , mi n gi m thu và h s , ch ng t c n có. Các quy đ nh này đ c ban
hành v i ý ngh a s d ng thu đ đi u ti t s n xu t, tiêu dùng và h tr các ngành
ngh , các l nh v c và đ a bàn khu v c kinh t có đi u ki n phát tri n.
1.1.3.

H th ng thu hi n hành

Vi t nam

M c dù thu đ c hình thành Vi t Nam t r t lâu
nh ng cho đ n t n th k XI, đ i vua Tr n Thái Tơng
(1225 – 1237) thì vi c đánh thu m i đ c hình thành
m t cách có t ch c quy c và có h th ng thu . Cùng
v i l ch s phát tri n c a đ t n c, h th ng thu d n
đ c hồn thi n đ tr thành cơng c t p trung ph n
l n ngu n thu cho nhà n c và là công c giúp nhà n c đi u ti t v mô n n kinh t .
Tr i qua nhi u l n s a đ i b sung, đ n nay h th ng thu bao g m 9 lo i thu sau:
1. Thu xu t kh u, thu nh p kh u
2. Thu tiêu th đ c bi t
3. Thu giá tr gia t ng
4. Thu thu nh p doanh nghi p
5. Thu thu nh p cá nhân

6. Thu s d ng đ t nông nghi p
7. Thu tài nguyên
8. Thu nhà đ t
9. Thu mơn bài
Cùng v i vi c hồn thi n các lo i thu trên cho phù h p v i s phát tri n c a n n kinh
t c ng nh đòi h i h i nh p kinh t qu c t , h th ng thu s đ c b sung m t s
lo i thu m i nh thu b o v môi tr ng, thu ch ng bán phá giá, thu ch ng tr c p,
thu ch ng phân bi t đ i x .
1.2.

Qu n lý thu

Qu n lý thu là vi c nhà n c xác l p c ch , bi n pháp đ đ m b o quy n và ngh a
v c a ch th n p thu , c quan thu thu và các t ch c cá nhân có liên quan trong
q trình thu, n p thu .
Vi c qu n lý thu hi n đ c th c hi n theo các quy đ nh trong các v n b n quy ph m
pháp lu t sau:
• Lu t Qu n lý thu đ c ban hành t i k h p th 10 Qu c h i khóa XI ngày 29 tháng 11
n m 2006;
• Ngh đ nh s 85/2007/N -CP ngày 25/5/2007 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi
hành m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu ;
• Thơng t 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 c a B tr ng B tài chính h ng
d n thi hành m t s đi u c a Lu t Qu n lý thu và h ng d n thi hành Ngh đ nh
s 85/2007/N -CP ngày 25/5/2007 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành m t
s đi u c a Lu t Qu n lý thu ;
• M t s n i dung c b n c a Lu t Qu n lý thu và các v n b n h

6

ng d n thi hành.

v1.0


Bài 1: T ng quan v Thu

1.2.1.

Nguyên t c qu n lý thu

• Thu là ngu n thu ch y u c a ngân sách nhà
n c. N p thu theo quy đ nh c a pháp lu t là
ngh a v và quy n l i c a m i t ch c, cá nhân. C
quan, t ch c, cá nhân có trách nhi m tham gia
qu n lý thu .
• Vi c qu n lý thu đ c th c hi n theo quy đ nh c a
Lu t qu n lý thu và các quy đ nh khác c a pháp
lu t có liên quan.
• Vi c qu n lý thu ph i b o đ m cơng khai, minh b ch, bình đ ng; b o đ m quy n
và l i ích h p pháp c a ng i n p thu .
1.2.2.

Quy n và ngh a v c a ch th n p thu

1.2.2.1. Quy n c a ch th n p thu

•

c h ng d n th c hi n vi c n p thu ; cung c p thông tin, tài li u đ th c hi n
ngh a v , quy n l i v thu .

• Yêu c u c quan qu n lý thu gi i thích v vi c tính thu , n đ nh thu ; yêu c u c quan,
t ch c giám đ nh s l ng, ch t l ng, ch ng lo i hàng hố xu t kh u, nh p kh u.
•

c gi bí m t thơng tin theo quy đ nh c a pháp lu t.

• H

ng các u đãi v thu , hoàn thu theo quy đ nh c a pháp lu t v thu .

• Ký h p đ ng v i t ch c kinh doanh d ch v làm th t c v thu .
• Nh n v n b n k t lu n ki m tra thu , thanh tra thu c a c quan qu n lý thu ; yêu
c u gi i thích n i dung k t lu n ki m tra thu , thanh tra thu ; b o l u ý ki n trong
biên b n ki m tra thu , thanh tra thu .
•

c b i th ng thi t h i do c quan qu n lý thu , công ch c qu n lý thu gây ra
theo quy đ nh c a pháp lu t.

• Yêu c u c quan qu n lý Thu xác nh n vi c th c hi n ngh a v n p thu c a mình.
• Khi u n i, kh i ki n quy t đ nh hành chính, hành vi hành chính liên quan đ n
quy n và l i ích h p pháp c a mình.
• T cáo các hành vi vi ph m pháp lu t c a công ch c qu n lý thu và t ch c, cá
nhân khác.
Ví d 1.1: Cơng ty TNHH Thiên Phong bán s n ph m ph n m m cho công ty c
ph n đ u t Tinh Hoa. K tốn c a cơng ty Thiên Phong ch a n m đ c cách vi t hóa
đ n đ i v i s n ph m này.
1.
th c hi n đúng quy đ nh, k tốn cơng ty có nh ng cách th c nào đ có đ c

câu tr l i?
2. Sau khi ti n hành ki m tra t i tr s cơng ty, đồn ki m tra c a c quan Thu l p
biên b n x ph t công ty Thiên Phong. N u không đ ng ý v i quy t đ nh x ph t, kê
tốn có cách gi i quy t nh th nào?
áp án:
1.
th c hi n đúng qui đ nh, k tốn cơng ty có nh ng cách th c sau đ có đ c
câu tr l i:
v1.0

7


Bài 1: T ng quan v Thu

• H i b ph n h tr tuyên truy n t i c quan thu qu n lý cơng ty;
• G i th đi n t theo đ a ch đ ngh đ
• G i cơng v n t i c quan thu đ ngh h

c h tr ;

ng d n th c hi n;

2. B o l u ý ki n trong biên b n. N u c quan thu v n ra quy t đ nh x ph t thì k
toán ch p hành đ ng th i làm đ n khi u n i lên c quan thu theo đúng trình t c a
lu t khi u n i t cáo.
1.2.2.2. Ngh a v c a ng

•

i n p thu

ng ký thu , s d ng mã s thu theo quy đ nh c a pháp lu t.

• Khai thu chính xác, trung th c, đ y đ và n p h s thu đúng th i h n; ch u
trách nhi m tr c pháp lu t v tính chính xác, trung th c, đ y đ c a h s thu .
• N p ti n thu đ y đ , đúng th i h n, đúng đ a đi m.
• Ch p hành ch đ k toán, th ng kê và qu n lý, s d ng hoá đ n, ch ng t theo
quy đ nh c a pháp lu t.
• Ghi chép chính xác, trung th c, đ y đ nh ng ho t đ ng phát sinh ngh a v thu ,
kh u tr thu và giao d ch ph i kê khai thông tin v thu .
• L p và giao hố đ n, ch ng t cho ng i mua theo đúng s l ng, ch ng lo i, giá
tr th c thanh toán khi bán hàng hoá, cung c p d ch v theo quy đ nh c a pháp lu t.
• Cung c p chính xác, đ y đ , k p th i thông tin, tài li u liên quan đ n vi c xác đ nh
ngh a v thu , s hi u và n i dung giao d ch c a tài kho n m t i ngân hàng
th ng m i, t ch c tín d ng khác; gi i thích vi c tính thu , khai thu , n p thu
theo yêu c u c a c quan qu n lý thu .
• Ch p hành quy t đ nh, thông báo, yêu c u c a c quan qu n lý thu , công ch c
qu n lý thu theo quy đ nh c a pháp lu t.
• Ch u trách nhi m th c hi n ngh a v thu theo quy đ nh c a pháp lu t trong tr ng
h p ng i đ i di n theo pháp lu t ho c đ i di n theo y quy n thay m t ng i n p
thu th c hi n th t c v thu sai quy đ nh.
1.2.3.

Trách nhi m và quy n h n c a c quan qu n lý thu

1.2.3.1. Trách nhi m c a c quan qu n lý thu

• T ch c th c hi n thu thu theo quy đ nh c a pháp lu t.
• Tuyên truy n, ph bi n, h

v thu .

ng d n pháp lu t v thu ; cơng khai các th t c

• Gi i thích, cung c p thông tin liên quan đ n vi c xác đ nh ngh a v thu cho
ng i n p thu ; công khai m c thu ph i n p c a h gia đình, cá nhân kinh
doanh trên đ a bàn xã, ph ng, th tr n.
• Gi bí m t thơng tin c a ng

i n p thu theo quy đ nh c a lu t này.

• Th c hi n vi c mi n thu , gi m thu , xoá n ti n thu , xóa n ti n ph t, hồn thu
theo theo quy đ nh c a lu t này và các quy đ nh khác c a pháp lu t v thu .
• Xác nh n vi c th c hi n ngh a v thu c a ng
đ nh c a pháp lu t.
8

i n p thu khi có đ ngh theo quy

v1.0


Bài 1: T ng quan v Thu

• Gi i quy t khi u n i, t cáo liên quan đ n vi c th c hi n pháp lu t v thu theo
th m quy n.
• Giao k t lu n, biên b n ki m tra thu , thanh tra thu cho đ i t
thanh tra thu và gi i thích khi có u c u.
• B i th

ng thi t h i cho ng

ng ki m tra thu ,

i n p thu theo quy đ nh c a lu t này.

• Giám đ nh đ xác đ nh s thu ph i n p c a ng
quan nhà n c có th m quy n.

i n p thu theo yêu c u c a c

1.2.3.2. Quy n h n c a c quan qu n lý thu

• Yêu c u ng i n p thu cung c p thông tin, tài li u
liên quan đ n vi c xác đ nh ngh a v thu , s hi u,
n i dung giao d ch c a các tài kho n đ c m t i
ngân hàng th ng m i, t ch c tín d ng khác và
gi i thích vi c tính thu , khai thu , n p thu .
• Yêu c u t ch c, cá nhân có liên quan cung c p
thơng tin, tài li u liên quan đ n vi c xác đ nh
ngh a v thu và ph i h p v i c quan qu n lý
thu đ th c hi n pháp lu t v thu .
• Ki m tra thu , thanh tra thu .

Quy n h n

n đ nh thu .

•
• C

ng ch thi hành quy t đ nh hành chính v thu .

• X ph t vi ph m pháp lu t v thu theo th m quy n; công khai trên ph
thông tin đ i chúng các tr ng h p vi ph m pháp lu t v thu .

ng ti n

• Áp d ng bi n pháp ng n ch n và b o đ m vi c x lý vi ph m pháp lu t v thu
theo quy đ nh c a pháp lu t.
•

y nhi m cho c quan, t ch c, cá nhân thu m t s lo i thu vào ngân sách nhà
n c theo quy đ nh c a c quan có th m quy n.

1.2.3.3. N i dung qu n lý thu g m

•
•

ng ký thu , kê khai thu , tính thu .
n đ nh thu ;

• N p thu ;
• U nhi m thu thu ;
• Trách nhi m hoàn thành ngh a v n p thu ;
• Th t c mi n thu , gi m thu ; xoá n ti n thu , ti n ph t;
• Th t c hồnt, bù tr thu ;
• Ki m tra thu , thanh tra thu ;
• Gi i quy t khi u n i, t cáo, kh i ki n liên quan đ n th c hi n pháp Lu t Thu .

1.2.3.4.

ng ký thu , kê khai thu , tính thu

•

v1.0

ng ký thu : Là vi c các t ch c, cá nhân có ngh a v n p thu theo quy đ nh
c a các Lu t Thu th c hi n th t c v i c quan thu và các c quan khác có liên
quan nh m xác nh n ngh a v n p thu c a mình.
9


Bài 1: T ng quan v Thu

Vi c đ ng ký thu đ c th c hi n trong th i h n m i ngày làm vi c, k t ngày:
o
c c p gi y ch ng nh n đ ng ký kinh doanh
ho c gi y phép thành l p và ho t đ ng ho c
gi y ch ng nh n đ u t ;
o B t đ u ho t đ ng kinh doanh đ i v i t ch c
không thu c di n đ ng ký kinh doanh ho c h
gia đình, cá nhân thu c di n đ ng ký kinh
doanh nh ng ch a đ c c p gi y ch ng nh n
đ ng ký kinh doanh;
o Phát sinh trách nhi m kh u tr thu và n p thu thay;
o Phát sinh ngh a v thu thu nh p cá nhân;
o Phát sinh yêu c u đ c hoàn thu .
• H s đ ng ký thu :

o
i v i t ch c, cá nhân kinh doanh bao g m:
T khai đ ng ký thu ;
B n sao gi y ch ng nh n đ ng ký kinh doanh ho c gi y phép thành l p và
ho t đ ng ho c gi y ch ng nh n đ u t .
o
i v i t ch c, cá nhân không thu c di n đ ng ký kinh doanh bao g m:
T khai đ ng ký thu ;
B n sao quy t đ nh thành l p ho c quy t đ nh đ u t đ i v i t ch c; b n
sao gi y ch ng minh nhân dân, h chi u đ i v i cá nhân;
C quan thu có trách nhi m ti p nh n h s đ ng ký thu và c p gi y ch ng nh n
đ ng ký thu trong th i h n m i ngày làm vi c, k t ngày nh n đ c h s đ ng
ký thu h p l .
• Tính và kê khai thu : Là vi c khai báo c a ch th n p thu theo t ng l n ho c
theo đ nh k hàng tháng, hàng quý, hàng n m v s thu ph i n p theo quy đ nh.
Vi c kê khai Thu đ c th c hi n:
o Ch m nh t là ngày th hai m i c a tháng ti p theo tháng phát sinh ngh a v
Thu đ i v i lo i thu khai và n p theo tháng.
o
i v i lo i thu có k tính thu theo n m:
Ch m nh t là ngày th ba m i c a tháng đ u tiên c a n m d ng l ch
ho c n m tài chính đ i v i h s khai thu n m;
Ch m nh t là ngày th ba m i c a quý ti p theo quý phát sinh ngh a v
Thu đ i v i h s khai thu t m tính theo quý;
Ch m nh t là ngày th chín m i, k t ngày k t thúc n m d ng l ch ho c
n m tài chính đ i v i h s quy t toán thu n m;
o Ch m nh t là ngày th m i, k t ngày phát sinh ngh a v thu đ i v i lo i
thu khai và n p theo t ng l n phát sinh ngh a v thu .
o
i v i hàng hoá xu t kh u, nh p kh u thì th i h n n p h s khai tthu là th i

h n n p t khai h i quan:
i v i hàng hoá nh p kh u thì h s khai thu đ c n p tr c ngày hàng
hoá đ n c a kh u ho c trong th i h n ba m i ngày, k t ngày hàng hoá đ n
10

v1.0


Bài 1: T ng quan v Thu

c a kh u. T khai h i quan có giá tr làm th t c v thu trong th i h n m i
l m ngày, k t ngày đ ng ký;
i v i hàng hố xu t kh u thì h s khai
thu đ c n p ch m nh t là tám gi tr c
khi ph ng ti n v n t i xu t c nh. T khai
h i quan có giá tr làm th t c v thu trong
th i h n m i l m ngày, k t ngày đ ng ký;
i v i hành lý mang theo c a ng i nh p
c nh, xu t c nh, thu c di n ch u thu xu t
kh u, nh p kh u, t khai h i quan đ c n p ngay khi ph ng ti n v n t i
đ n c a kh u nh p ho c tr c khi t ch c v n t i ch m d t vi c làm th t c
nh n hành khách lên ph ng ti n v n t i xu t c nh. Ch m nh t là ngày th
b n m i l m, k t ngày ch m d t ho t đ ng, ch m d t h p đ ng, chuy n
đ i hình th c s h u doanh nghi p ho c t ch c l i doanh nghi p.
• H s kê khai:
o
i v i lo i thu khai và n p theo tháng bao g m:
T khai thu tháng;
B ng kê hoá đ n hàng hoá, d ch v bán ra;
B ng kê hoá đ n hàng hoá, d ch v mua vào;

Các tài li u khác có liên quan đ n s thu ph i n p.
o
i v i lo i thu có k tính thu theo n m bao g m:
H s khai thu n m g m t khai thu n m và các tài li u khác liên quan
đ n xác đ nh s thu ph i n p;
H s khai thu t m tính theo quý g m t khai thu t m tính và các tài li u
khác liên quan đ n xác đ nh s thu t m tính;
H s khai quy t toán thu khi k t thúc n m g m t khai quy t toán thu n m,
báo cáo tài chính n m và các tài li u khác liên quan đ n quy t toán thu .
o
i v i lo i thu khai và n p theo t ng l n phát sinh ngh a v thu bao g m:
T khai thu ;
Hoá đ n, h p đ ng và ch ng t khác liên quan đ n ngh a v thu theo quy
đ nh c a pháp lu t.
o
i v i hàng hoá xu t kh u, nh p kh u thì h s h i quan đ c s d ng làm h
s khai thu .
o
i v i tr ng h p ch m d t ho t đ ng, ch m d t h p đ ng, chuy n đ i hình
th c s h u doanh nghi p, t ch c l i doanh nghi p bao g m:
T khai quy t tốn thu ;
Báo cáo tài chính đ n th i đi m ch m d t ho t đ ng ho c ch m d t h p
đ ng ho c chuy n đ i hình th c s h u doanh nghi p ho c t ch c l i
doanh nghi p;
Tài li u khác liên quan đ n quy t toán thu .
1.2.3.5.

n đ nh thu

Là vi c c quan thu xác đ nh s thu ph i n p và bu c các ch th n p thu ph i th c hi n.

n đ nh thu đ c áp d ng cho các tr ng h p sau:
v1.0

11


Bài 1: T ng quan v Thu

•

i v i ng i theo ph ng pháp kê khai trong tr ng h p vi ph m pháp lu t v thu :
o

Không đ ng ký thu ;

o

Không n p h s khai thu ; n p h s khai
thu sau m i ngày, k t ngày h t th i h n
n p h s khai thu ho c ngày h t th i h n gia
h n n p h s khai thu ;

o

Không khai thu , không n p b sung h s
thu theo yêu c u c a c quan thu ho c khai
thu khơng chính xác, trung th c, đ y đ v
c n c tính thu ;

Không ph n ánh ho c ph n ánh không đ y đ ,

trung th c, chính xác s li u trên s k toán đ
xác đ nh ngh a v thu ;
o Khơng xu t trình s k tốn, hoá đ n, ch ng t
và các tài li u c n thi t liên quan đ n vi c xác
đ nh s thu ph i n p trong th i h n quy đ nh;
o Mua, bán, trao đ i và h ch toán giá tr hàng hoá, d ch v không theo giá tr
giao d ch thông th ng trên th tr ng;
o Có d u hi u b tr n ho c phát tán tài s n đ không th c hi n ngh a v thu .
Các c n c n đ nh thu đ i v i tr ng h p này g m:
o C s d li u c a c quan thu ;
o So sánh s thu ph i n p c a c s kinh doanh cùng m t hàng, ngành ngh , quy mô;
o Tài li u và k t qu ki m tra, thanh tra cịn hi u l c.
o

•

i v i h kinh doanh, cá nhân kinh doanh n p thu theo ph ng pháp khoán
thu khi
o H kinh doanh, cá nhân kinh doanh không th c hi n ho c th c hi n không đ y
đ ch đ k toán, hoá đ n, ch ng t ;
o H kinh doanh, cá nhân kinh doanh khơng có đ ng ký kinh doanh, không đ ng
ký thu .
C quan thu c n c vào tài li u kê khai c a h kinh doanh, cá nhân kinh doanh,
c s d li u c a c quan thu , ý ki n c a h i đ ng t v n thu xã, ph ng, th
tr n đ xác đ nh m c thu khoán, m c thu khoán đ c tính theo n m d ng l ch
và đ c công khai trong đ a bàn xã, ph ng, th tr n.

•

i v i hàng hố xu t kh u, nh p kh u

Ng i khai thu d a vào các tài li u không h p pháp đ khai báo c n c tính
thu , tính và kê khai s thu ph i n p; không kê khai ho c kê khai khơng đ y
đ , chính xác các c n c tính thu làm c s cho vi c tính thu ;
Ng i khai thu t ch i ho c trì hỗn, kéo dài q th i h n quy đ nh vi c cung c p
các tài li u liên quan cho c quan h i quan đ xác đ nh chính xác s thu ph i n p;
C quan h i quan có đ b ng ch ng v vi c khai báo tr giá không đúng v i tr
giá giao d ch th c t ;
Ng i khai thu khơng t tính đ c s thu ph i n p.

o

o

o

o

12

v1.0


Bài 1: T ng quan v Thu

C quan h i quan c n c hàng hoá th c t xu t kh u, nh p kh u; c n c tính thu ,
ph ng pháp tính thu ; tài li u và các thơng tin khác có liên quan đ n đ nh s
thu ph i n p.
1.2.3.6. N p thu

Th i h n n p thu đ c áp d ng nh sau:

•
i v i tr ng h p ng i n p thu tính thu th i
h n n p là ngày cu i cùng c a th i h n n p h s
khai thu ;
•
i v i tr ng h p c quan thu tính thu ho c n
đ nh thu , th i h n n p là th i h n ghi trên thông
báo c a c quan thu ;
•
i v i hàng hố xu t kh u là ba m i ngày, k t ngày đ ng ký t khai h i quan;
•
i v i hàng hoá nh p kh u là hàng tiêu dùng ph i n p xong thu tr c khi nh n
hàng; tr ng h p có b o lãnh v s ti n thu ph i n p thì th i h n n p thu khơng
q ba m i ngày, k t ngày đ ng ký t khai h i quan;
•
i v i hàng hóa nh p kh u là v t t , nguyên li u đ s n xu t hàng hóa xu t kh u là
hai tr m b y l m ngày, k t ngày đ ng ký t khai h i quan; tr ng h p đ c bi t thì
th i h n n p thu có th dài h n hai tr m b y l m ngày phù h p v i chu k s n
xu t, d tr v t t , nguyên li u c a doanh nghi p theo quy đ nh;
•
i v i hàng hố kinh doanh theo ph ng th c t m nh p, tái xu t ho c t m xu t,
tái nh p là m i l m ngày, k t ngày h t th i h n t m nh p, tái xu t ho c t m
xu t, tái nh p;
•
i v i hàng hố khác là ba m i ngày, k t ngày đ ng ký t khai h i quan;
ng ti n n p thu là đ ng Vi t Nam ho c ngo i t .
a đi m n p thu có th t i Kho b c Nhà n c; t i c quan thu n i ti p nh n h s
khai thu ; ho c thông qua t ch c, cá nhân đ c c quan thu u nhi m thu thu ; ho c
thông qua ngân hàng th ng m i, t ch c tín d ng khác và t ch c d ch v theo quy
đ nh c a pháp lu t.

Hình th c n p: b ng ti n m t ho c chuy n kho n.
1.2.3.7.

y nhi m thu thu

Là vi c c quan thu y nhi m cho t ch c, cá nhân th c
hi n thu m t s kho n thu g m:
• Thu s d ng đ t nơng nghi p;
• Thu nhà đ t;
• Thu đ i v i h kinh doanh n p thu theo ph ng
pháp khốn;
• Thu thu nh p đ i v i ng i có thu nh p cao.
Khi đ c y nhi m thu , t ch c, cá nhân ph i c n c các quy đ nh trong h p đ ng y
nhi m ký v i c quan thu đ th c hi n theo các n i dung.
1.2.3.8. Trách nhi m hoàn thành ngh a v n p thu

• Hồn thành ngh a v n p thu trong tr ng h p xu t c nh: Ng i Vi t Nam xu t
c nh đ đ nh c
n c ngoài, ng i Vi t Nam đ nh c
n c ngoài, ng i n c
ngoài tr c khi xu t c nh t Vi t Nam ph i hoàn thành ngh a v n p thu .
v1.0

13


Bài 1: T ng quan v Thu

• Hồn thành ngh a v n p thu trong tr ng h p gi i th , phá s n, ch m d t ho t đ ng.
• Hồn thành ngh a v n p thu trong tr ng h p t ch c l i doanh nghi p: Các

doanh nghi p hình thành sau khi t ch c l i có trách nhi m hoàn thành ngh a v n p
thu n u doanh nghi p b t ch c l i ch a th c hi n ho c th c hi n ch a đ y đ .
1.2.3.9. Hoàn thu

Là vi c c quan ch c n ng hoàn l i s thu đ n v đã n p th a ho c kh u tr ch a h t
cho ch th n p thu .
H s hoàn thu bao g m:
• V n b n u c u hồn thu ;
• Ch ng t n p thu ;
• Các tài li u khác liên quan đ n yêu c u hoàn thu .
1.2.3.10. Mi n gi m thu

Là vi c c quan có th m quy n ra quy t đ nh mi n toàn b ho c m t ph n s thu mà
ch th n p thu ph i n p vào ngân sách Nhà n c.
H s mi n gi m g m:
•

i v i tr ng h p ng i n p thu t xác đ nh s ti n thu đ c mi n thu , gi m
thu , h s g m có:
o T khai thu ;
o Tài li u liên quan đ n vi c xác đ nh s thu đ c mi n, s thu đ c gi m.

•

i v i tr ng h p c quan qu n lý thu quy t đ nh mi n thu , gi m thu thì h
s mi n thu , gi m thu g m có:
o V n b n đ ngh mi n thu , gi m thu trong đó nêu rõ lo i thu đ ngh mi n,
gi m; lý do mi n thu , gi m thu ; s ti n thu đ c mi n, gi m;
o Tài li u liên quan đ n vi c xác đ nh s thu đ c mi n, s thu đ c gi m.

1.2.3.11. Ki m tra, thanh tra

Là vi c c quan thu ti n hành xem xét đánh giá
vi c ch p hành pháp lu t c a ch th n p thu ; xác
minh, thu th p ch ng c v hành vi vi ph m pháp
Lu t Thu .
• Ki m tra thu : Có th đ c th c hi n
o T i tr s c quan qu n lý thu
o T i tr s c a ng i n p thu
Ki m tra thu t i tr s c quan thu đ c th c
Thanh tra thu
hi n th ng xuyên nh m đánh giá s tuân th
pháp lu t v thu c a ng i n p thu . Khi ki m tra h s thu n u có n i dung c n
làm rõ ph i thông báo yêu c u ng i n p thu gi i trình ho c b sung thơng tin,
tài li u. Ng i n p thu ph i gi i trình và b sung tài li u ch ng minh s thu
đã khai đúng; h s thu đ c ch p nh n; n u không ch ng minh s thu đã khai
là đúng: ng i n p thu khai b sung. N u ng i n p thu khơng gi i trình, b
14

v1.0


Bài 1: T ng quan v Thu

sung thông tin, tài li u ho c không khai b sung h s thu ..: c quan thu qu n lý
tr c ti p n đ nh s ti n thu ph i n p ho c ra quy t đ nh ki m tra thu t i tr s
c a ng i n p thu .
Khi th c hi n ki m tra thu t i tr s c a ng i n p thu ph i theo trình t sau:
o Cơng b quy t đ nh ki m tra thu khi b t đ u ti n hành ki m tra thu ;
o

i chi u n i dung khai báo v i s k toán, ch ng t k toán, báo cáo tài
chính, các tài li u có liên quan, tình tr ng th c t trong ph m vi, n i dung c a
quy t đ nh ki m tra thu ;
o L p biên b n ki m tra thu trong th i h n n m ngày làm vi c, k t ngày
h t th i h n ki m tra; (Th i h n ki m tra thu không quá n m ngày làm vi c,
k t ngày công b quy t đ nh ki m tra; tr ng h p ki m tra theo k ho ch
đ i v i hàng hoá xu t kh u, nh p kh u thì th i h n khơng quá m i l m ngày;
trong tr ng h p c n thi t, quy t đ nh ki m tra hu đ c gia h n m t l n; th i
gian gia h n không quá th i h n đ c ki m tra);
o X lý theo th m quy n ho c chuy n c p có th m quy n x lý theo k t qu ki m tra.
Quy n và ngh a v c a ng i n p thu trong ki m tra thu t i tr s c a ng i
n p thu
o Ng i n p thu có các quy n sau đây:
T ch i vi c ki m tra khi khơng có quy t đ nh ki m tra thu ;
T ch i cung c p thông tin, tài li u không liên quan đ n n i dung ki m tra
Thu ; thông tin, tài li u thu c bí m t nhà n c, tr tr ng h p pháp lu t có
quy đ nh khác;
Nh n biên b n ki m tra thu và yêu c u gi i thích n i dung biên b n ki m
tra thu ;
B o l u ý ki n trong biên b n ki m tra thu ;
Khi u n i, kh i ki n và yêu c u b i th ng thi t h i theo quy đ nh c a pháp lu t;
T cáo hành vi vi ph m pháp lu t trong quá trình ki m tra thu .
o Ng i n p thu có các ngh a v sau đây:
Ch p hành quy t đ nh ki m tra thu c a c quan qu n lý thu ;
Cung c p k p th i, đ y đ , chính xác các thơng tin, tài li u liên quan đ n n i
dung ki m tra theo yêu c u c a đoàn ki m tra thu ; ch u trách nhi m tr c
pháp lu t v tính chính xác, trung th c c a thông tin, tài li u đã cung c p;
Ký biên b n ki m tra thu trong th i h n n m ngày làm vi c, k t ngày k t
thúc ki m tra;
Ch p hành quy t đ nh x lý k t qu ki m tra thu .

• Thanh tra thu
Thanh tra thu đ c th c hi n trong các tr ng h p sau:
o
i v i doanh nghi p có ngành ngh kinh doanh đa d ng, ph m vi kinh doanh
r ng thì thanh tra đ nh k m t n m không quá m t l n.
o Khi có d u hi u vi ph m pháp lu t v thu .
o
gi i quy t khi u n i, t cáo ho c theo yêu c u c a th tr ng c quan qu n
lý thu các c p ho c B tr ng B Tài chính.
v1.0

15


Bài 1: T ng quan v Thu

Th i h n thanh tra thu :
o Th i h n m t l n thanh tra thu không quá ba m
quy t đ nh thanh tra thu .
o

i ngày, k t ngày công b

Trong tr ng h p c n thi t, ng i ra quy t đ nh thanh tra thu gia h n th i h n
thanh tra thu . Th i gian gia h n không v t quá ba m i ngày.

1.2.3.12. Gi i quy t khi u n i, t
Lu t Thu

cáo, kh i ki n liên quan đ n th c hi n pháp

• Khi u n i, t cáo
o

Ng i n p thu , t ch c, cá nhân có quy n
khi u n i v i c quan qu n lý thu ho c c
quan nhà n c có th m quy n v vi c xem xét
l i quy t đ nh c a c quan qu n lý thu , hành vi
hành chính c a cơng ch c qu n lý thu khi có
c n c cho r ng quy t đ nh ho c hành vi đó trái
pháp lu t, xâm ph m quy n, l i ích h p pháp
c a mình.

o

Cơng dân có quy n t cáo các hành vi vi ph m pháp lu t v thu c a ng
thu , công ch c qu n lý thu ho c t ch c, cá nhân khác.

o

Th m quy n, th t c, th i h n gi i quy t khi u n i, t cáo đ
quy đ nh c a pháp lu t v khi u n i, t cáo.

in p

c th c hi n theo

• Kh i ki n
Vi c kh i ki n quy t đ nh c a c quan qu n lý thu , công ch c qu n lý thu đ c
th c hi n theo quy đ nh c a pháp lu t v th t c gi i quy t các v án hành chính.

• Trách nhi m và quy n h n c a c quan qu n lý thu trong vi c gi i quy t khi u
n i, t cáo v thu
o

o

o

1.2.3.13. X

C quan qu n lý thu khi nh n đ c khi u n i v vi c th c hi n pháp lu t v
thu ph i xem xét, gi i quy t trong th i h n theo quy đ nh c a pháp lu t v
khi u n i, t cáo.
C quan qu n lý thu nh n đ c khi u n i v vi c th c hi n pháp lu t v thu
có quy n yêu c u ng i khi u n i cung c p h s , tài li u liên quan đ n vi c
khi u n i; n u ng i khi u n i t ch i cung c p h s , tài li u thì có quy n t
ch i xem xét gi i quy t khi u n i.
C quan qu n lý thu ph i hoàn tr s ti n thu , s ti n ph t thu không đúng
cho ng i n p thu , bên th ba trong th i h n m i l m ngày, k t ngày nh n
đ c quy t đ nh x lý c a c quan qu n lý thu c p trên ho c c quan có th m
quy n theo quy đ nh c a pháp lu t.

ph t vi ph m pháp lu t v thu

• Hành vi vi ph m pháp lu t v thu c a ng
o Vi ph m các th t c thu .
o Ch m n p ti n thu .
16

i n p thu :

v1.0


Bài 1: T ng quan v Thu
o
o

Khai sai d n đ n thi u s ti n thu ph i n p ho c t ng s ti n thu đ
Tr n thu , gian l n thu .

c hồn.

• Nguyên t c, th t c x ph t vi ph m pháp lu t v thu
o M i hành vi vi ph m pháp lu t v thu đ c
phát hi n ph i đ c x lý k p th i, công
minh, tri t đ . M i h u qu do vi ph m pháp
lu t v thu gây ra ph i đ c kh c ph c theo
đúng quy đ nh c a pháp lu t.
o T ch c, cá nhân ch b x ph t hành chính
thu khi có hành vi vi ph m pháp lu t v thu .
o Vi c x lý vi ph m pháp lu t v thu ph i do
ng i có th m quy n th c hi n.
o M t hành vi vi ph m pháp lu t v thu ch b x ph t m t l n.
Nhi u ng i cùng th c hi n m t hành vi vi ph m pháp lu t v thu thì m i
ng i vi ph m đ u b x ph t.
M t ng i th c hi n nhi u hành vi vi ph m pháp lu t v thu thì b x ph t v
t ng hành vi vi ph m.
o

o

Vi c x lý vi ph m pháp lu t v thu ph i c n c vào tính ch t, m c đ vi ph m
và nh ng tình ti t gi m nh , t ng n ng đ quy t đ nh m c x ph t thích h p.
Tr ng h p vi ph m pháp lu t v thu đ n m c truy c u trách nhi m hình s
th c hi n theo pháp lu t hình s và pháp lu t t t ng hình s .

• X ph t đ i v i hành vi vi ph m th t c thu áp d ng đ i v i các hành vi sau:
o

N p h s đ ng ký thu sau ngày h t h n n p h s đ ng ký thu ;

o

N p h s khai thu trong kho ng th i gian chín m i ngày, k t ngày h t th i
h n n p h s khai thu ho c ngày h t th i h n gia h n n p h s khai thu ;

o

N p h s khai thu trong kho ng th i gian t ngày h t h n ph i n p t khai
h i quan đ n tr c ngày x lý hàng hoá khơng có ng i nh n ;

o

o

o

Khai khơng đ y đ các n i dung trong h s thu , tr tr
thu khai b sung trong th i h n quy đ nh;

ng h p ng

in p

Vi ph m các quy đ nh v cung c p thông tin liên quan đ n xác đ nh ngh a
v thu ;
Vi ph m các quy đ nh v ch p hành quy t đ nh ki m tra thu , thanh tra thu ,
c ng ch thi hành quy t đ nh hành chính thu .

• X ph t đ i v i hành vi ch m n p ti n thu :
o

o

v1.0

Ng i n p thu có hành vi ch m n p ti n thu so v i th i h n quy đ nh, th i
h n gia h n n p thu , th i h n ghi trong thông báo c a c quan qu n lý thu ,
th i h n trong quy t đ nh x lý c a c quan qu n lý thu thì ph i n p đ ti n
thu và b x ph t 0,05% m i ngày tính trên s ti n thu ch m n p.
Ng i n p thu khai sai d n đ n làm thi u s ti n ph i n p ho c không khai
thu n u t giác kh c ph c h u qu b ng cách n p đ s ti n thu ph i n p tr c
khi c quan có th m quy n phát hi n thì b x ph t ch m n p thu , nh ng không
b x ph t vi ph m th t c hành chính thu , thi u thu , tr n thu .
17


Bài 1: T ng quan v Thu

o

o

i v i hàng hố xu t kh u, nh p kh u thì trong th i h n sáu m i ngày, k t
ngày đ ng ký t khai h i quan nh ng tr c khi c quan h i quan ki m tra,
thanh tra mà đ i t ng n p thu t phát hi n ra nh ng sai sót nh h ng đ n s
ti n thu ph i n p và ch đ ng n p s ti n thu còn thi u vào ngân sách nhà
n c thì b x ph t ch m n p thu , nh ng không b x ph t vi ph m th t c
hành chính thu , thi u thu , tr n thu .
Ng i n p thu t xác đ nh s ti n ph t ch m n p c n c vào s ti n thu ch m
n p, s ngày ch m n p và m c x ph t. Tr ng h p ng i n p thu không t
xác đ nh ho c xác đ nh không đúng s ti n ph t ch m n p thì c quan qu n lý
thu xác đ nh s ti n ph t ch m n p và thông báo cho ng i n p thu bi t.
Tr ng h p sau ba m i ngày, k t ngày h t th i h n n p thu , ng i n p
thu ch a n p ti n thu và ti n ph t ch m n p thì c quan qu n lý thu thông
báo cho ng i n p thu bi t s ti n thu n và ti n ph t ch m n p.

• X ph t đ i v i hành vi khai sai d n đ n thi u s ti n thu ph i n p ho c t ng s
ti n thu đ c hoàn
Ng i n p thu đã ph n ánh đ y đ , trung th c các nghi p v kinh t làm phát
sinh ngh a v thu trên s k toán, hoá đ n, ch ng t nh ng khai sai d n đ n thi u
s ti n thu ph i n p ho c t ng s ti n thu đ c hoàn ho c khai sai d n đ n thi u
s ti n thu ph i n p ho c t ng s ti n thu đ c hồn thì ph i n p đ s ti n thu
khai thi u, n p l i s ti n thu đ c hoàn cao h n và b x ph t 10% s ti n thu
khai thi u, s ti n thu đ c hoàn cao h n và ph t ti n thu ch m n p trên s ti n
thu thi u ho c s ti n thu đ c hồn cao h n.
• X ph t đ i v i hành vi tr n thu , gian l n thu :
Ng i n p thu có m t trong các hành vi tr n thu , gian l n thu sau đây thì ph i
n p đ s ti n thu theo quy đ nh và b ph t t 1 đ n 3 l n s ti n thu tr n:

o Không n p h s đ ng ký thu ; không n p h s khai thu ; n p h s khai thu
sau chín m i ngày, k t ngày h t th i h n n p h s khai thu ho c ngày h t
th i h n gia h n n p h s khai thu ;
o Không ghi chép trong s k toán các kho n thu liên quan đ n vi c xác đ nh s
ti n thu ph i n p;
o Khơng xu t hố đ n khi bán hàng hoá, d ch v ho c ghi giá tr trên hoá đ n
bán hàng th p h n giá tr thanh toán th c t c a hàng hoá, d ch v đã bán;
o S d ng hoá đ n, ch ng t b t h p pháp đ h ch toán hàng hoá, nguyên li u
đ u vào trong ho t đ ng phát sinh ngh a v thu làm gi m s ti n thu ph i n p
ho c làm t ng s ti n thu đ c mi n, s ti n thu đ c gi m ho c t ng s ti n
thu đ c kh u tr , s ti n thu đ c hoàn;
o S d ng ch ng t , tài li u không h p pháp khác đ xác đ nh sai s ti n thu
ph i n p, s ti n thu đ c hoàn;
o Khai sai v i th c t hàng hóa xu t kh u, nh p kh u mà không khai b sung h
s khai thu sau khi hàng hóa đã đ c thông quan trong th i gian sáu m i
ngày, k t ngày đ ng ký t khai h i quan;
o C ý không kê khai ho c khai sai v thu đ i v i hàng hóa xu t kh u, nh p kh u;
o C u k t v i ng i g i hàng đ nh p kh u hàng hố nh m m c đích tr n thu ;
18

v1.0


Bài 1: T ng quan v Thu
o

S d ng hàng hố đ
khơng khai thu .

c mi n thu khơng đúng v i m c đích quy đ nh mà

• X lý vi ph m pháp lu t v thu đ i v i c quan qu n lý thu
o C quan qu n lý thu th c hi n không đúng theo quy đ nh, gây thi t h i cho
ng i n p thu thì ph i b i th ng thi t h i cho ng i n p thu theo quy đ nh
c a pháp lu t.
o Tr ng h p n đ nh thu , hoàn thu sai do l i c a c quan qu n lý thu thì c
quan qu n lý thu ph i b i th ng thi t h i cho ng i n p thu theo quy đ nh.
• X lý vi ph m pháp lu t v thu đ i v i công ch c qu n lý thu
o Công ch c qu n lý thu gây phi n hà, khó kh n cho ng i n p thu làm nh
h ng đ n quy n, l i ích h p pháp c a ng i n p thu thì tu theo tính ch t,
m c đ vi ph m mà b x lý k lu t ho c truy c u trách nhi m hình s , n u gây
thi t h i cho ng i n p thu thì ph i b i th ng theo quy đ nh c a pháp lu t.
o Công ch c qu n lý thu thi u tinh th n trách nhi m ho c x lý sai quy đ nh c a
pháp lu t v thu thì tu theo tính ch t, m c đ vi ph m mà b x lý k lu t
ho c truy c u trách nhi m hình s , n u gây thi t h i cho ng i n p thu thì
ph i b i th ng theo quy đ nh c a pháp lu t.
o Công ch c qu n lý thu d ng ch c v , quy n h n đ thông đ ng, bao che cho
ng i n p thu , t ch c kinh doanh d ch v làm th t c v thu thì tu theo
tính ch t, m c đ vi ph m mà b x lý k lu t ho c truy c u trách nhi m hình
s theo quy đ nh c a pháp lu t.
o Công ch c qu n lý thu l i l i d ng ch c v , quy n h n đ s d ng trái phép,
chi m d ng, chi m đo t ti n thu , ti n ph t vi ph m pháp lu t v thu thì tu
theo tính ch t, m c đ vi ph m mà b x lý k lu t ho c truy c u trách nhi m
hình s và ph i b i th ng cho Nhà n c toàn b s ti n thu , ti n ph t đã s
d ng trái phép, chi m d ng, chi m đo t theo quy đ nh c a pháp lu t.
• X lý vi ph m đ i v i ngân hàng th ng m i, t ch c tín d ng khác, ng i b o
lãnh n p ti n thu .
o Ngân hàng th ng m i, t ch c tín d ng khác khơng th c hi n trách nhi m
trích chuy n t tài kho n c a ng i n p thu vào tài kho n c a ngân sách
nhà n c đ i v i s ti n thu , ti n ph t vi ph m pháp lu t v thu ph i n p c a

ng i n p thu theo yêu c u c a c quan qu n lý thu (n u tài kho n đ s d )
o Ng i b o lãnh vi c th c hi n ngh a v thu ph i n p ti n thu , ti n ph t thay
cho ng i n p thu đ c b o lãnh trong tr ng h p ng i n p thu không n p
thu vào tài kho n c a ngân sách nhà n c ho c vi ph m pháp lu t v thu .
• X lý vi ph m pháp lu t v thu đ i v i t ch c, cá nhân có liên quan.
o T ch c, cá nhân có liên quan có hành vi thơng đ ng, bao che ng i n p
thu tr n thu , gian l n thu , không th c hi n quy t đ nh c ng ch thi hành
quy t đ nh hành chính thu thì tu theo tính ch t, m c đ vi ph m mà b x lý
hành chính ho c truy c u trách nhi m hình s theo quy đ nh c a pháp lu t.
o T ch c, cá nhân có liên quan khơng th c hi n trách nhi m c a mình theo quy
đ nh c a Lu t này thì tu theo tính ch t, m c đ vi ph m mà b x lý hành
chính ho c truy c u trách nhi m hình s theo quy đ nh c a pháp lu t.
v1.0

19


Bài 1: T ng quan v Thu

M c x ph t các hành vi vi ph m trên đ c quy đ nh c th trong các v n b n sau:
o Ngh đ nh s 98/2007/N -CP ngày 07/6/2007 c a Chính ph quy đ nh v vi c x
lý vi ph m pháp lu t v thu và c ng ch thi hành quy t đ nh hành chính thu ,
o

o

Thơng t s 61/2007/TT-BTC ngày 14 tháng 6 n m 2007 h
x lý vi ph m pháp lu t v thu ;

ng d n th c hi n

Ngh đ nh s 13/2009/N -CP ngày 13/02/2009 s a đ i b sung m t s đi u
c a Ngh đ nh s 98/2007/N -CP ngày 07/6/2007 c a Chính ph quy đ nh v
vi c x lý vi ph m pháp lu t v thu và c ng ch thi hành quy t đ nh hành
chính thu . C ng ch thi hành quy t đ nh hành chính
ng h p b c ng ch thi hành quy t đ nh hành chính thu :
i t ng n p thu n ti n thu , ti n ph t vi ph m pháp Lu t Thu đã quá 90
ngày, k t ngày h t th i h n n p thu , n p ti n ph t vi ph m pháp Lu t Thu
theo quy đ nh.
i t ng n p thu n ti n thu , ti n ph t vi ph m pháp Lu t Thu khi đã h t
th i h n gia h n n p ti n thu .
i t ng n p thu còn n ti n thu , ti n ph t có hành vi phát tán tài s n,
b tr n.

• Các tr
o

o

o

• Bi n pháp c ng ch thi hành quy t đ nh hành chính thu
o Trích ti n t tài kho n c a đ i t ng b c ng ch t i Kho b c nhà n c, Ngân
hàng th ng m i, t ch c tín d ng khác;
o Yêu c u phong to tài kho n;
o Kh u tr m t ph n ti n l ng ho c thu nh p;
o Kê biên tài s n, bán đ u giá tài s n kê biên theo quy t đ nh c a pháp lu t đ thu
đ ti n thu , ti n ph t;
o Thu ti n, tài s n khác c a đ i t ng b c ng ch do t ch c, cá nhân khác
đang n m gi ;

o D ng làm th t c h i quan đ i v i hàng hóa xu t nh p kh u;
o Thu h i mã s thu ; đình ch vi c s d ng hóa đ n;
o Thu h i gi y ch ng nh n kinh doanh, gi y phép thành l p và ho t đ ng, gi y
phép hành ngh .

20

v1.0


Bài 1: T ng quan v Thu

PH

L C

Ph l c: Các v n b n pháp quy
1. Thu giá tr gia t ng
• Lu t thu giá tr gia t ng (GTGT) s 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 n m 2008;
• Ngh đ nh s 123/2008/N -CP ngày 08/12/2008 c a Chính ph quy đ nh chi ti t và h ng
d n thi hành m t s đi u c a Lu tThu giá tr gia t ng.
• Thơng t 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 n m 2008 h ng d n thi hành Ngh đ nh s
123/2008/N -CP ngày 08/12/2008 c a Chính ph .
2. Thu xu t kh u, nh p kh u
• Lu t thu xu t kh u, thu nh p kh u s 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005;
• Lu t H i quan s 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001; Lu t s a đ i, b sung m t s đi u c a
Lu t h i quan s 42/2005/QH11 ngày 14/6/2005;
• Ngh đ nh s 149/2005/N -CP ngày 8/12/2005 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành
Lu t thu xu t kh u, thu nh p kh u;
• Ngh đ nh s 154/2005/N -CP ngày 15/12/2005 c a Chính ph quy đ nh chi ti t m t s

đi u c a Lu t h i quan v th t c h i quan, ki m tra, giám sát h i quan;
• Ngh đ nh s 66/2002/N -CP ngày 1/7/2002 c a Chính ph quy đ nh v đ nh m c hành lý
c a ng i xu t c nh, nh p c nh và quà bi u, t ng nh p kh u đ c mi n thu ;
• Ngh đ nh s 40/2007/N -CP ngày 16/3/2007 quy đ nh v vi c xác đ nh tr giá h i quan đ i
v i hàng hóa xu t kh u, nh p kh u.;
• Thơng t s 79/2009/TT-BTC ngày 20/04/2009 h ng d n v th t c h i quan; ki m tra,
giám sát h i quan; thu xu t kh u, nh p kh u và qu n lý thu đ i v i hàng hoá xu t kh u,
nh p kh u.
3. Thu tiêu th đ c bi t
• Lu t thu tiêu th đ c bi t s 27/2008/QH12 ngày 14 tháng 11 n m 2008;
• Ngh đ nh s 26/2009/N -CP ngày 16/03/2009 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành
Lu t thu tiêu th đ c bi t;
• Thơng t s 64/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 c a B Tài Chính h ng d n thi hành Ngh
đ nh s 26/2009/N -CP ngày 16/03/2009 c a Chính ph ;
4. Thu thu nh p doanh nghi p
• Lu t Thu thu nh p doanh nghi p s 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008;
• Ngh đ nh s 124/2007/N -CP ngày 11/12/2008 qui đ nh chi ti t thi hành lu t thu thu nh p
doanh nghi p;
• Thông t
s 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 H ng d n thi hành Ngh đ nh s
124/2007/N -CP ngày 11/12/2008 qui đ nh chi ti t thi hành lu t thu thu nh p doanh nghi p;
• Thơng t 203/TT-BTC ngày 20/10/2009 c a B Tài chính h ng d n ch đ qu n lý, s
d ng và trích kh u hao TSC .
5. Thu mơn bài
•
i u l
thu
cơng th ng nghi p ban hành kèm theo Quy t đ nh s
200/NQ-TVQH ngày 18 tháng 01 n m 1996 c a y ban Th ng v Qu c h i;
• Pháp l nh ngày 03 tháng 3 n m 1989 c a H i đ ng Nhà n c s đ i, b sung m t s đi u

trong các Pháp l nh, đi u l v thu công th ng nghi p và thu hàng hố;
• Ngh quy t s 473/NQ-H NN ngày 10 tháng 9 n m 1991 c a H i đ ng Nhà n c v thu
môn bài và thu sát sinh;
v1.0

21


Bài 1: T ng quan v Thu

Ngh đ nh s 75/2002/N -CP ngày 30 tháng 8 n m 2002 c a Chính ph v vi c đi u ch nh
m c thu mơn bài;
• Thơng t s 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 c a B Tài Chính h ng d n thi hành Ngh
đ nh s 75/2002/N -CP ngày 30/8/2002 c a Chính ph v vi c đi u ch nh m c thu mơn bài;
• Thơng t s 113/2002/TT-BTC ngày 16/12/2002 B Tài Chính h ng d n b sung Thơng
t s 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 c a B Tài Chính v vi c đi u ch nh m c thu
mơn bài;
• Thơng t s 42/2003/TT-BTC ngày 07/5/2003 B Tài Chính h ng d n b sung, s a đ i
Thông t s 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 c a B Tài Chính v vi c đi u ch nh m c
thu môn bài;
6. Thu s d ng đ t nơng nghi p
• Lu t thu s d ng đ t nông nghi p đ c Qu c h i khóa IX thơng qua ngày 10/7/1993;
• Ngh đ nh s 74-CP ngày 24 tháng 10 n m 1993 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành
Lu t thu s d ng đ t nơng nghi p;
• Thơng t s 89 TT/TCT ngày 09/11/1993 c a B Tài chính h ng d n Ngh đ nh s 74-CP
ngày 24 tháng 10 n m 1993 c a Chính ph ;
• Ngh đ nh 129-CP ngày 03/11/2003 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Ngh quy t s
15/2003/QH11 ngày 17 tháng 6 n m 2003 c a Qu c h i v mi n, gi m thu s d ng đ t
nơng nghi p;
• Thơng t s 122 H ng d n vi c mi n, gi m thu s d ng đ t nông nghi p t n m 2003 đ n

n m 2010 theo Ngh đ nh s 129/2003/N -CP ngày 3/11/2003 c a Chính ph ;
• Thu tài nguyên
• Pháp l nh c a U ban Th ng v Qu c H i s 05/1998/PL-UBTVQH10 ngày 16/4/1998 v
thu tài nguyên (s a đ i);
• Ngh đ nh s 68/1998/N -CP ngày 03/9/1998 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Pháp
l nh thu tài nguyên (s a đ i);
• Ngh đ nh s 147/2006/N -CP ngày 01/12/2006 c a Chính Ph s a đ i b sung m t s đi u
c a Ngh đ nh s 68/1998/N -CP
• Thơng t s 42/2007/TT-BTC ngày 27/04/2007 c a B Tài Chính h ng d n thi hành Ngh
đ nh s 68/1998/N -CP ngày 03/9/1998 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Pháp l nh
thu tài nguyên (s a đ i) và Ngh đ nh s 147/2006/N -CP.
7. Thu thu nh p cá nhân
• Ngh đ nh s 100/2008/N -CP ngày 08/09/2008 qui đ nh chi ti t m t s đi u c a lu t thu
thu nh p cá nhân;
• Thơng t s 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 h ng d n thi hành m t s đi u c a Lu t
Thu thu nh p cá nhân và h ng d n thi hành Ngh đ nh s 100/2008/N -CP ngày
08/09/2008 qui đ nh chi ti t m t s đi u c a lu t thu thu nh p cá nhân;
8. Thu nhà, đ t
• Pháp l nh thu nhà đ t ngày 31/7/1992;
• Pháp l nh s a đ i, b sung m t s đi u Pháp l nh thu nhà đ t ngày 19/5/1994;
• Ngh đ nh s 94/CP ngày 25/8/1994 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Pháp l nh v
thu nhà, đ t và Pháp l nh s a đ i, b sung m t s đi u c a Pháp l nh v thu nhà, đ t;
• Thơng t s 83 TC/TCT ngày 07/10/1994 c a B Tài chính h ng d n thi hành Ngh đ nh
s 94/CP ngày 25/8/1994 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Pháp l nh thu nhà, đ t;
•

22

v1.0

Bài 1: T ng quan v Thu

TÓM L

C CU I BÀI

Trong bài h c này chúng ta đã nghiên c u 3 nhóm v n đ ch y u.
Th nh t là khái ni m, các đ c tr ng và phân lo i thu . Th hai là các y u t c u thành m t s c
thu và h th ng thu hi n hành Vi t Nam. Th ba là các n i dung c b n c a Lu t Qu n
lý thu .
Chúng ta đã xem xét khái ni m thu trên các góc đ khác nhau và tìm hi u 4 đ c tr ng c a thu
đ ng th i nghiên c u hai cách phân lo i thu theo ngu n thu nh p và theo ph ng th c đánh
thu . Trong ph n này chúng ta c n n m ch c các đ c tr ng c a thu gián thu và thu tr c thu.
Các y u t c u thành m t s c thu đ c đ c p đ n bao g m tên g i, đ i t ng ch u thu , đ i
t ng n p thu , c s tính thu , m c thu , kh i đi m tính thu , mi n gi m thu .... Khi nghiên
c u b t k s c thu nào chúng ta c ng đ u ph i quan tâm đ n các y u t này trong đó c n đ c
bi t quan tâm đ n đ i t ng ch u thu , c s tính thu và các quy đ nh v mi n gi m, hoàn thu .
Lu t qu n lý thu là công c pháp lý nh m đi u ch nh hành vi c a c quan thu thu và ng i n p
thu khi th c hi n ngh a v thu n p thu cho Ngân sách nhà n c. Do v y các ch th n p thu
c n nghiên c u các quy đ nh trong Lu t này nh m đ m b o các l i ích h p pháp c ng nh trách
nhi m mà mình ph i th c hi n trong vi c th c hi n ngh a v thu .

v1.0

23


Bài 1: T ng quan v Thu

CÂU H I TH
1. T i sao Nhà n

NG G P
c c n thu thu . Xét

khía c nh doanh nghi p thu đ

c hi u là gì?

2. T i sao nói thu khơng có tính hồn tr tr c ti p?
3. Th nào là thu gián thu và thu tr c thu, s khác bi t gi a các lo i thu này là gì?
4. Th nào là thu tiêu dùng, thu thu nh p và thu tài s n và thu chuy n nh ng tài s n? Hãy
phân chia các s c thu trong h th ng thu hi n hành
Vi t Nam vào t ng nhóm
thu trên.
5. Hãy k tên các y u t c b n c a m t s c thu . Th nào là đ i t
thu , c s tính thu và thu su t?

ng ch u thu , ch th ch u

6. Hãy cho bi t quy n và ngh a v c a ch th n p thu .
7. Cho bi t th t c và th i h n đ ng ký, kê khai, n p thu đ i v i ch th là các doanh nghi p.
8. Khi nào doanh nghi p có th b n đ nh thu ? C s đ
9. Doanh nghi p có th b x ph t trong nh ng tr
hành quy t đ nh x ph t hành chính thu ?

n đ nh thu ?

ng h p nào và các bi n pháp c

ng ch thi

10. Khi nào c quan thu ti n hành ki m tra thu t i c quan thu , t i tr s c a ch th n p
thu , thanh tra thu ?
CÂU H I ÔN T P
1. Thu là gì? Hãy phân tích các đ c tr ng c a thu .
2. Nêu các cách phân lo i thu . Phân bi t thu tr c thu và thu gián thu.
3. Nêu các quy đ nh v đ ng ký thu .
4. Nêu các quy đ nh v khai thu .
5. Hãy trình bày quy n và ngh a v c a ch th n p thu .
6. Vi c n đ nh thu đ

c áp d ng trong tr

ng h p nào? C n c đ c quan thu

n đ nh thu ?

7. Hãy cho bi t các hành vi vi ph m hành chính thu và hình th c x lý.
8. Khi nào c quan thu s ti n hành c ng ch thi hành quy t đ nh x ph t vi ph m hành chính
v thu ? Trình t các bi n pháp c ng ch đ c áp d ng.

24

v1.0